中级经济师——财政税收

第一章（公共物品与财政理论）
公共物品特征：效用不可分割性,受益的非排他性,取得方式的非竞争性,提供目的非盈利性市场失灵表现公共物品缺失，外部效应，不完全竞争，收入分配不公，经济波动与失衡
财政的职能：资源配置，收入分配，经济稳定（收配稳）
公共物品的效率由资源配置效率（民主科学配置）和生产效率组成（组织激励生产）
社会公平的准则：保证生存权准则，效率与公平兼顾的准则，共同富裕准则（共保效平）经济稳定的含义：充分就业，物价稳定，国际收支平衡
收入大于支出，为结余政策；（紧缩性财政政策）需求收入同向变，支出供给同向变
收入小于支出，为赤字政策。

（扩张性财政政策）
收入方面实行累进所得税制，支出方面实行转移性支出
政府干预渠道手段:政府宏观调控,立法行政手段,组织公共生产和提供公共物品,财政手段政府干预失效原因和表现：政府决策失误，寻租行为，政府提供信息不及时，政府职位越位第二章（财政支出）
财政支出的经济性质分类，购买性支出和转移性支出（购转经济）
作用分类：补偿性支出，消费性支出，积累性支出（补消极生产）
目的分类：预防性支出，创造性支出（预创的目的）
财政支出的效益分析的方法：成本效益分析法，最低费用选择法（美国），公共劳务”收费
法，公共定价法
间接调控是指通过税收、财政补贴、折旧政策以及产业政策等来制约非政府投资的条件
社会保障制度的类型：社会保险型，节俭基金型，普遍津贴型，社会救济型
社会保障制度的内容：社会保险，社会救助，社会福利，社会优抚
基本养老保险：【当地月平均工资60% 上限当地月平均工资300%】
税收支出的形式：税收豁免，纳税扣除，优惠税率，盈亏相抵，延期纳税，税收抵免，加速折旧，退税
购买性支出：对生产和就业直接，对国民收入分配间接，效益约束较强，预算约束硬的，执行资源配置职能较强
第三章（税收）
税收的职能：财政职能（分配），经济职能（调节），监督职能
威廉*配第：公平，简便，节省《赋税论》，《政治算术》（第一次英国）
亚当*斯密（英国）：平等，确定，便利，最少征收费用原则《国富论》
阿道夫·瓦格纳（德国）“四端九项”财政政策原则：收入充分原则，收入弹性原则
国民经济原则：慎选税源原则，慎选税种原则
社会公平原则：普遍原则，平等原则
税务行政原则：确定原则，便利原则，节约原则现代税制原则：财政原则：充裕原则，弹性原则，便利原则，节约原则
经济原则：配置原则，效率原则
公平原则：普遍原则，平等原则
税法非正式渊源：习惯，判例，税收通告
税基式减免：起征点，免征额，项目扣除，跨期结转
税额式减免：全部免征，减半征收，核定减免率，另定减征税额
影响税收负担的经济因素：经济发展水平，一国的政治经济体制，一定时期宏观经济政策影响税收负担的税制因素：征税对象，计税依据，税率，减免税，税收附加和加成
需求弹性小，供给弹性大的商品容易转嫁。

供给弹性大，征税范围广，垄断性商品，流转税易转嫁（供给广断流）
国际重复征税的免除：低税法，扣除法（国外已缴在总额中扣除国内再缴纳），免税法，抵免法（总分公司直接抵免，母子公司间接抵免）（综合，分国，分项）抵免限额与实际缴纳税款取小的作为允许抵免额回国补交=抵免限额-允许抵免额
国际税收协定范本的两个特征（1）规范化（2）内容弹性化
国际税收主要研究所得税和资本收益税
国际反避税措施：税法的完善，加强税务管理，加强国际多边合作
第四章【增值税，消费税，关税（货物和劳务税）】2018年5月1日起，小规模纳税人年应征增值税销售额500万元及以下
生产性服务业的加计扣除比例为（进项税的）10%，生活性服务业加计扣除比例15%
加计抵减:适用邮政服务,电信服务,现代服务,生活服务，占全部销售额超过50%
贷款，餐饮，娱乐，居民日常服务，不得从销项税额中抵扣进项税（住宿，旅游服务除外）2019年4月起，连续六个月增量留底税额均大于零，且第六个月增量留抵税不低于50万
当期允许退还增量留抵税额=增量留底税额X进项构成比例X60%
个人出租取得的不动产（不含住房）,按5%计算应纳税额（月租金10万以下，免征增值税）
个人出租住房，应按5%征收率减按1.5%计算应纳税额。

建筑服务3%
组成计税价格=关税完税价格X(1+关税税率)/(1-消费税率)
增值税起征点：按期，月销售额5000—20000元；按次（每次，每日）300—500（含本数）退役士兵、持证人员，个体经营12000元上浮20%；雇佣退役士兵6000元，上浮50%
小规模纳税人，月销售额未超过10万（季度30万）扣掉销售不动产数额，免征增值税
超豪华小汽车（130W以上）生产，委托加工，进口，零售环节征收
卷烟批发环节征收，金银铂钻零售环节征收
进口货物完税价格：货价+运费+保险费 50元以下免征关税
境外修理：海关审定的境外修理费和境外料件费为关税的完税价格（不包含运费）
境外加工：完税价格=境外加工费+境外料件费+复运进境的运保费
保险费：货价+运费两项总额的3‰
进口货物的完税价格（CIF）=FOB+运费+保险费
FOB：free on board船上交货 CFR：cost and freight成本加运费
CIF: cost insurance and freight(成本，保险费加运费) 到岸价格
申报时间：申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后，装货的24小时以前海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，延期不得超过6个月
滞纳金：万分之五比例按日征收三个月强制执行
海关发现1年内补征，3年内追征，按日加收万分之五滞纳金
关税退还：海关发现立即退还，纳税人发现，一年内书面声明理由加计同期银行利率计利息第五章（所得税）
小型微利企业（20%）:同时符合应纳税所得额不得超过300万元，从业人数不得超过300人
资产总额不超过5000万元年应纳税所得额低于100万元（含）的小型微利按25%减按20%缴纳
超过100万元但不超过300万元部分，所得额减按50%X20%
高新技术企业（15%）：同时符合近三年会计年度研究开发费用占同期销售收入总额比例近一年销售收入＜5000万，不低于5%
【5000万，20000万】不低于4% ＞20000万，不低于3%
企业在中国境内发生的研究开发费用占全部开发费用总额不低于60%
近1年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入不低于60%
科技人员占当年职工总数比例不低于10%
技术先进企业，设在西部地区国家鼓励类产业企业减按15%征收所得税
高新技术企业和科技型企业可以连续弥补10年的亏损
业务招待费：发生额的60%，或，当年销售（营业）收入5‰取小
广告费和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过结转
化妆品、销售，医药、饮料制造不超过当年营业收入的30%
公益性捐赠支出：不超过年度会计利润总额的12%，超过准予结转以后三年内
最短折旧年限：房屋建筑物20年，飞机火车轮船，机器生产设备10年，器具工具家具5年，
除飞机火车轮船外的交通工具4年，电子设备3年
重组交易对价中涉及股权支付金额不得低于交易支付总额的85%
受让企业收购资产不低于转让企业全部资产的50%
抵免限额一经确定五年内不得改变
免征企业所得:农林牧渔，农作物（选育），中药材,林木种植，牲畜家禽,林产品,远洋捕捞沪港通，深港通，QFII,RQFII暂免征收企业所得税,外国（国际）贷款利息免税技术转让优惠：居民企业技术转让所得不超过500万部分免征，超过部分减半征收
铁路债券取得的利息收入，减半征收
减半征收企业所得税：花卉，茶以及饮料作物和香料海水和内陆养殖
三免三减半：国家重点扶持的公共基础设施项目，环保、节能节水项目
创投企业用股权投资未上市中小高薪或种子企业满2年,可按投资额70%抵扣应纳税所得额加速折旧(双倍余额递减法，年数总和法)的最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%
专门用于研发的仪器设备，单位价值不超过100万，允许一次性计入当期成本费用计算应纳
税所得额扣除，超过100万，可缩短折旧年限加速折旧对所有企业持有单位价值5000元的固定资产，允许计入当期成本费用
新购进设备、器具（房屋建筑物以外的固定资产）单位价值不超过500万元，允许计入费用扣缴义务人应当自代扣之日起7日内缴入国库
债券和权益比例：金融企业5:1，一般企业2:1
汇算清缴：月或季度终了之日起15日，年度终了5个月内，中间终止，终止之日起60日内利息，股息，红利，财产租赁，财产转让，偶然所得（适用税率20%）
劳务报酬特许经营财务租赁稿酬所得:收入≤4000扣800，＞4000减按20%（稿酬再减按70%）个人捐赠：捐赠额度未超过纳税人申报的应纳税所得额30%部分，可以扣除
减征个人所得税：残疾，孤老和烈士，自然灾害损失
年综合所得不超过12万元，补税金额不超过400元的无需汇算清缴，3月1日至6月30日第六章（其它税收制度）
财产税：房产税，契税，车船税
个人出租住房，都按4%征收（无论用途），自建、委托施工房屋次月起征收房产税
房产余值计税1.2%，租金收入计税12%
企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产，减半征收房产税
去产能和调结构政策要求停产关闭的企业，自停产次月起免征房产税，期限累计不超过2年个人唯一住房，面积90平米以下，1%契税，90平米以上1.5%
个人第二套住房，面积90平米以下，1%契税，90平米以上2%（北上广深不实行优惠政策）交换不等价房产，由支付差价方缴纳契税
企业改制，股权比例超过75%，改之后公司承继原企业权利义务，免征契税
事业单位改制为企业，改制后股权比例超过50%，免征契税
充填开采减征50%，15年以上衰竭期资源，减征30% 页岩气减征30%
缴纳耕地占用税的，从批准征用日满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地，应从批征用
次月起征收城镇土地使用税。

土地增值税：普通标准住宅出售，增值率未超过20%的免税
行为，目的税:环境保护税,印花税，城市维护建设税，教育费附加，烟叶税，船舶吨税
印花税：1‰租赁，保管，保险0.05‰借款合同0.3‰购销，建筑安装，技术合同无息，贴息贷款合同免征印花税其他0.5‰2018年5月1日，对按0.5‰税率贴花的资金账簿（实收资本+资本公积）减半征收印花税
对按件贴花5元其他账簿，免征印花税
城市维护建设税为实际缴纳的增值税和消费税之和，不包含滞纳金和罚款等
教育费附加是一种附加费，征收率3%
烟叶税征税范围：烤烟叶，晾晒烟叶，收购烟叶当日起缴纳，税率为20%
环境保护税征税范围：大气污染物，水污染物，固体废物，噪声
第七章（税务管理）
变更30日内原税务机关办理
注销吊销登记15日内原税务机关办理遗失15日内书面报告主管税务机构
停业复业，不超过一年主管税务机关
外出经营报验登记,30日有效期，不超过180天生产经营所在地税务机关
罚款2000以上10000以下，一年验证一次，三年更换一次
领取营业执照15日内设置账簿，账簿保管10年
10日内扣缴义务
5个工作日内领购发票
发票处罚：1-5万严重 5-50万
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
经济税源调查分析方法：进度分析，趋势分析，因素分析，季节变动分析
税收凭证分为：完税凭证和综合凭证
发票检查方法：对照检查法（初始阶段），票面逻辑推理法，顺向检查法，逆向检查法
减免税的种类：法定减免，特案减免，临时减免
第八章（纳税检查）
经县以上税务局局长批准，可以查询存款账户。

市、自治州以上税务局局长，查储蓄存款纳税检查方法：详查法和抽查法，顺查法和逆查法，联系查法和侧面查法，分析法，盘存法自产自用商品，未改变资产所有权属的，不缴纳企业所得税，必须缴纳增值税
企业将资产移送他人，对外捐赠等改变资产所有权属，缴纳企业所得税和增值税
企业将自产产品用于建造生产的固定资产，不缴纳企业所得税和增值税
本期产品销售数量=上期产品结存数量+本期产品完工数量-本期产品结存数量
第九章（公债）
公债发行原则：景气发行原则，稳定市场秩序原则，发行成本最小原则，发行有度原则发行方式：直接发行，承购包销，公募招标（世界主导），连续发行
记账式公债：招标发行储蓄公债：承购包销
公债偿还的资金来源：通过预算安排，设立偿债基金，举借新债
偿还本金方式：市场购销偿还，抽签偿还，比例偿还，到期一次偿还法，调换偿还法
直接显性债务：欠发工资，粮食收购和流通中的亏损挂账，乡镇财政债务
直接隐性债务：社会（养老）保障资金缺口，失业救济负担
或有显性债务：公共部门债务，公债投资项目的配套资金
或有隐性债务：金融机构不良资产，国有企业未弥补亏损，对供销社系统及农村合作
第十章（政府预算）决策对象是公共偏好
政府预算特征：法律性，预测性（专家，趋势，决定因子，计量），集中性，综合性
含义：收支计划（形式），法律性（性质），资金来源（内容）,调控经济（作用）
全口径预算体系：一般公共预算（税收）、政府性基金预算（专项、特定，预算重点）、国有资本经营预算、社会保险基金预算
一般公共预算支出重点：政权建设，事业发展，公共投资，收入分配调节
编制社会保障预算的国际模式：基金预算（美国新加坡）、政府公共预算（英国瑞典）、一揽子社会保障预算、政府公共预算下二级预算（半独立预算，流于形式）。

国有资本经营预算的实施原则：统筹兼顾、适度集中，相对独立，相互衔接；分级编制，
逐步实施
社会保险基金预算的建立原则：依法建立，规范统一；统筹编制，明确责任，专项基金，
专款专用；相对独立，有机衔接，收支平衡，留有结余政府预算原则包括：公开性，可靠性，完整性，统一性，年度性
政府预算政策：健全财政政策（亚当斯密，巴斯坦布尔），功能财政预算政策（美国勒纳，国民经济整体平衡，相机抉择），周期平衡预算政策（美国阿尔文汉
森），充分就业预算平衡政策，预算平衡政策（自由主义）
部门预算原则:合法性，真实性，完整性，科学性，稳妥性，重点性，透明性，绩效性
中期财政规划类型：中期财政框架（我国），中期预算框架，中期绩效框架
国际政府采购原则：公开原则，竞争原则，公平原则（英国创建）
我国政府采购原则：公开透明原则，公平竞争原则，公正原则，诚实信用原则
政府采购方式：｛招标采购：公开招标，选择性招标，限制性招标
｛非招标采购：单一来源，竞争性谈判，国内或国外询价采购
政府预算监督的特点：层次性，多元性，广泛性，全面性，法律性，多样性
预算绩效管理组成部分：绩效目标管理，绩效运行跟踪监控管理，绩效评价实施管理，绩
效评价结果反馈和应用管理
健全预算绩效管理制度内容：完善预算绩效管理流程，健全预算绩效标准体系
公债规模控制分为：公债发行额管理和公债余额管理
公债余额管理：公债限额管理和预算差额管理
第十一章（政府间财政关系）
政府间事权划分原则：外部性原则，信息复杂性原则，激励相容原则
实行激励相容的条件：地方政府自治；共同市场条件；预算硬约束条件；权利制度化
财政支出划分原则：与事权相对称原则，公平性原则，权责结合原则
财政支出划分的具体做法：统收统支，收入分类分成，总额分成，定额上缴，分税制
税收收入划分原则：效率原则，适应原则，恰当原则，经济利益原则（恰当的效率要适应
经济利益原则）分税制主要包括分事、分税、分权、分管
转移性支出主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。

一般性转移支付：均衡地区间财力差距的均衡性转移支付、民族地区转移支付，调整工资
转移支付，农村税费改革转移支付（地区、民族、工资、农村）布坎南和蒂鲍特提出《俱乐部理论》（地方政府的适当规模）
沃伦斯*欧茨《财政联邦主义》精髓使地方政府拥有合适与合意的财政自主权
从公共产品和服务及个人偏好角度出发构建财政分权理论框架---查尔斯*提布特 and 沃伦
斯*欧茨庇古最早提出转移支付概念
第十二章（国有资产管理）
行政单位国有资产评估项目实行核准制和备案制
性质分类：经营性国有资产，行政事业性国有资产，资源性国有资产
2003年4月6日，国务院国有资产监督管理委员会（国资委）正式挂牌成立
国有资产管理部门监管内容：对企业负责人、重大事项，国有资产管理和监督
增强国有经济竞争力、创新力、控制力、影响力、抗风险能力
围绕“管资本“的主线，从总体要求、重点措施、主要路径、支撑保障四个维度
经营性国有资产管理：基础管理，投资管理，运营管理，收益管理，绩效评价
特许经营期限最长不得超过30年
事业单位国有资产对外投资、租借、出借、担保应进行可行性论证和专项管理
《产权登记证》由财政部统一印制
资源性国有资产特点:天然性，有用性,有限性，可计量性,垄断性，价值多重性
资源性国有资产管理分类:国有土地资源,国有矿产资源,国有水资源,国有森林资源
资源性国有资产管理内容:产权管理，勘察管理，开发利用管理，资源保护管理
资源性国有资产实行专司综合管理，财政部门专项管理,资源主管部门专业管理
第十三章（财政平衡与财政政策）
财政赤字弥补方式：增收减支，动用结余，向中央银行透支或借款，发行公债
影响排挤效应的因素：主要受货币需求和投资对利率的弹性大小的制约
财政收支统计口径:软赤字=经常收入-经常支出
硬赤字=（经常收入+债务收入）-（经常支出+债务支出）
赤字和经济周期的关系：充分就业赤字（结构性赤字）和周期性赤字
财政政策（特点:直接性和强制性）由税收政策，支出政策，预算平衡政策，公债政策组成财政政策的功能: 导向功能、协调功能、控制功能、稳定功能(协导稳控)
财政政策的目标：经济适度增长，物价基本稳定（宏观经济调控重要目标）,充分就业（首要目标），收入公平分配（宏观经济管理政策重要目标），国际收支平衡货币政策的目标：物价稳定，充分就业，经济增长和国际收支平衡
政府预算在各种政策手段中居于核心地位，有综合性、计划性和法律性等特点
财政补贴的主要优点：灵活性和针对性
财政政策发挥作用的最重要传导媒介体是收入分配、货币供应和价格。

自动稳定的财政政策：包括累进所得税制和转移支付制度
选择性政策工具：消费者信用控制，不动产信用控制，证券市场信用控制，优惠利率，预
缴进口保证金货币政策体系包括信贷政策、利率政策和汇率政策等
国际收支平衡指：经常项目，资本项目，遗漏与误差三个项目的总的收支对比状况。