财政公共项目资金绩效评价指标及标准的设计思路

附件3：财政公共项目资金绩效评价指标及标准的设计思路

长沙市财政公共项目资金绩效评价自2007年开始试点后，2008年和2009年在较大范围推广实施，现在已经覆盖到一半以上的市直单位的100多个项目，得到了市政府的充分肯定，并要求进一步全面推广。今后，财政项目资金绩效评价结果将作为以后年度安排预算的参考，并将作为部门或单位绩效考核的一个重要内容。因此，必须对项目资金绩效作出客观、公正的评价。

今年长沙市财政局拟对2010年的90个财政公共项目资金进行绩效评价。为了充分考虑财政局相关业务主管处室和项目主管单位的意见以及项目的实际情况，课题组在总结以往几年经验的基础上，将财政项目资金绩效评价指标及指标的设计思路提供给财政局相关业务主管处室和项目主管单位，请财政局相关业务处室和项目主管单位在此框架内提出对今年拟评价的2010年度财政项目资金绩效评价的指标建议，以便课题组在设计指标和标准时，充分考虑财政局相关业务主管处室和项目主管单位的意见。

财政项目支出绩效评价是财政部门和预算部门（单位）根据设定的绩效目标，运用科学、合理的评价方法、指标体系和评价标准，对财政项目支出产出和效果进行客观、公正的评价。

财政项目支出绩效评价应当注重财政项目支出的经济性、效率性和有效性，采用定量与定性分析相结合的方法，主要采用定量分析方法。

财政项目支出绩效评价应当针对项目支出及其产出绩效进行，评价结果应清晰反映项目支出和产出绩效之间的紧密对应关系。

财政项目支出绩效评价的主要依据：国家相关法律、法规和规章制度；各级政府制订的国民经济与社会发展规划和方针政策；财政部门制定的绩效评价管理制度及工作规范；部门（单位）职能职责、中长期发展规划及年度工作计划；相关行业政策、行业标准及专业技术规范；部门（单位）预算申报的相关材料、依法批复的部门（单位）预算；部门（单位）年度决算报告；审计部门对预算执行情况的年度审计报告；其他相关资料。

财政项目支出绩效评价的基本内容：财政资金使用情况、财务管理状况和资产配置、使用、处置及其收益管理情况；为加强管理所制定的相关制度、采取的措施等；绩效目标的实现程度，包括是否达到预定产出和效果等。其中，绩效目标应当包括以下主要内容：预期提供的公共产品和服务，包括产品和服务的数量

目标、质量目标、时效目标、成本目标以及服务对象满意度目标；达到预期提供的公共产品和服务所必需的资源；支出的预期效果，包括经济效益、社会效益、环境效益和可持续影响等；衡量或评估每一项目活动的相关产出、服务水平和结果的考核指标。

财政项目支出绩效评价指标分为共性指标和个性指标。共性指标是适用于所有财政项目支出的指标，主要包括预算执行情况、财务管理状况、资产配置、使用、处置及其收益管理情况以及社会效益、经济效益等衡量绩效目标完成程度的指标。个性指标是针对部门、行业特点和项目的具体情况确定的适用于不同财政项目资金的指标。

课题组基于以上要求，对于财政项目支出，拟设计如下绩效评价指标：

（一）业务指标

这一类指标主要是评价财政项目资金的业务完成情况、结果以及社会效益、经济效益等，具体分为四类：

1、实施内容绩效指标

是对财政项目支出完成预算、计划的情况作出评价，具体包括项目年度工作计划完成情况、完成的质量、完成的及时性。

2、功能绩效指标

评价项目实施后应该达到或具备的功能。

3、公共效益绩效指标

即社会效益指标，这是业务指标里非常重要的指标，因为财政提供的主要是公共产品，更多地注重社会效益。对于绝大多数财政项目资金，应该从项目实施后在解决民生问题、增加就业、扶持弱势群体、建设两型社会、和谐社会、节能减排、保护环境、促进科技发展和进步、科技成果、科技成果转化情况、促进文化教育事业发展、服务对象满意度方面设计指标。但是，这类指标宜尽量用定量指标，因为定性指标不便于作出客观评价。

4、经济效益绩效指标

这类指标并非必要指标，因为有的财政支出项目是没有经济效益或者主要目的不是为了经济效益。如果是属于经济建设方面的支出，应该设置此类指标，主要包括收入增长、产值增长、利税增长、出口创汇等具体指标。

（二）资金使用和管理指标

这类指标是共性指标，用来评价财政项目资金的使用和管理情况。但也可能个别项目情况特殊，需要设置不同的资金管理和使用绩效评价指标。

共性指标具体可以分为两类：

1、资金使用绩效指标

资金使用绩效指标评价财政项目资金是否严格按照财政资金使用要求执行，重点是评价项目资金是否专款专用，是否都用于项目的直接开支。分设两个指标：

①项目支出占支出总额的比例

该指标等于项目的实际支出数额除以实际到位的项目资金数额，评价财政项目资金是否专款专用。从财政项目资金的管理要求角度，该指标越高越好。

②直接支出占项目支出的比例

财政项目资金支出包括直接支出和间接支出，该指标是用来评价项目支出中有多少是用于直接支出。从财政项目资金的管理要求角度，该指标越高越好。

2、资金管理绩效指标

①是否有项目资金管理办法

②管理办法执行情况

③其他相关法律、法规、规章制度执行情况

④支出用途是否清晰

⑤项目资金是否专账核算

⑥资金分配有无使用审批程序

⑦程序执行情况

财政项目支出绩效评价标准是衡量财政项目支出绩效目标完成程度的尺度。课题组在设计财政项目资金的绩效评价标准时，根据项目资金的具体情况，分别采用以下评价标准：

（一）计划标准

是指以预先制定的目标、计划、预算、定额等数据作为评价的标准。

（二）行业标准

是指参照国家公布的行业指标数据制定的评价标准。（三）历史标准

是指参照同类指标的历史数据制定的评价标准。