审计案例实训指导书

《审计案例实训》指导书

课程名称：审计案例实训

制定人：刘秋林

企业专家：杨华锦

企业名称：重庆黔龙实业（集团）有限责任公司审核人：张崇友

编制单位：经济贸易系

编制日期：2016年6月20日

教务处制

审计案例实训指导书

一、实训的任务和目的

审计案例实训是审计专业实践性教学中一个十分重要的环节，也是一门必修课程。其要紧目的是：借助实训资料完成财务报表要紧审计工作训练，进一步提高学生分析问题和解决问题的综合能力，为毕业后尽快适应实际工作打下良好的基础。

二、实训的差不多要求

1. 认真阅读教材和实训指导书，做好预习；

2．理解实验项目的操作原理；

3．掌握实验项目的业务处理。

三、实训的纪律要求

1．严格遵守实训的有关规章制度，爱护公共财物。

2．在整个实验期间不得缺席、迟到、早退，假如因病或因重大情况不能参加实验的一律以书面形式事先请假，否则，将按实训室的有关规章制度以及审计实训考核方法的有关规定，严肃处理。

3．按质、按量、按时完成所规定的实训任务，实训成果交指导老师批阅。

四、实训成绩考核与评定

审计案例实训教学是整个教学过程中一个重要的环节，应与课堂教学一样，实行严格的考核制度。这关于充分调动学生学习的主动性和积极性，促使其按质、按量、按时完成教学打算所规定的实验任务，进一步提高实验效果，具有重要的作用。鉴于审计实训教学与一般课堂教学相比，有其专门性，因此，考核的重点应放在对学生的实际操作能力上。具体评定方法如下：

实训一批阅法的运用

【实训资料】ABC公司20×8年5月份销售费用明细帐和工资分配表如表1、表2所示。

表 1 销售费用明细帐单位：元

工资分配表

表 2 20×8年12月单位：元

【实训要求】对销售费用明细帐和工资分配表进行批阅，并指出存在的问题，并编制调整分录（视为本期发觉本期错弊处理）。

实训二核对法的运用

【实训资料】ABC公司所得税税率为25%，20×9年注册会计师对该公司20×8年财务报表审计，检查了以下资料：（1）20×8年12月31日资产负债表

资产负债表

表 3 20×8年12月31日单位：元

财务报表附注披露：（1）存货只有原材料和在产品有余额，其中，原材料年末余额为120 000元，在产品年末余额为130 800元；（2）存货减值预备贷方余额为0。

利润表

表4 20×8年度单位：元

（2）20×8年12月原材料总帐

表 5 原材料总帐单位：元

（3）20×8年12月生产成本表

表 6 生产成本表单位：元

月末在产品成本按定额计算，在产品的投料率为100%，完工率为50%；产成品的材料定额为1120元/件，产成品的直接人

工定额为144元/件，产成品的制造费用为232元/件；在产品数量为100件。

（4）20×8年12月原材料收发存月报表

表7 原材料收发存月报表

（5）200×8年12月31日原材料盘点表

表8 原材料盘点表

【实训要求】运用核对法进行审查，指出存在的问题，并编制调整分录和编制调整后的资产负债表和利润表。

资产负债表

表9 20×8年12月31日单位：元

利润表

表10 20×8年度单位：元

实训三调节法的运用

【实训资料】ABC公司20×8年12月31日产成品——羊毛衫明细账结存数量如表所示：

表11

按照注册会计师的要求，该公司于20×8年1月15日上午进行了盘点，盘点的结果如表所示：

表12

查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录如表所示：表13

【实训要求】运用调节法依照20×8年1月15日实际盘点的结果，用调节法核实20×8年12月31日实存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。

实训四盘点法的运用

【实训资料】XYZ会计师事务所同意ABC公司托付，对该公司20×8年度财务报表进行审计，为了证实资产负债表日库存现金余额的真实性、正确性，注册会计师罗山、谢好于20×9年1月3日下午5点30分，对ABC公司库存现金进行了监盘，盘点结果如下：

(1) 库存现金实有数为33 310.10元(人民币) (详见表12)。

(2) 盘点日差不多办理收款手续尚未入账的收款凭证两张(85号和86号)，金额合计为4 342.11元。

(3) 盘点日差不多办理付款手续尚未入账的付款凭证(36号和37号)，金额合计为4 567.34元。

(4) 职工张三借据一张，金额2 000元。

经审查，20×7年12月31日库存现金日记账的账面余额为36 009.97元，20×8年1月2日库存现金日记账的账面余额为35 665.17元，20×8年1月1日至盘点时现金支出总额为21

102.00元，20×8年1月1日至盘点时现金收入总额为20 402.13元，银行核定库存现金限额30 000元。

【实训要求】编制库存现金盘点表，形成审计结论。

表14 库存现金盘点表

盘点人：监盘人：

实训五验算法的运用

【实训资料】20×8年1月6日，注册会计师在审查ABC公司生产成本时，发觉20×7年12月份甲产品生产成本明细账如下：

表15 生产成本明细账

完工产品：1 20台

产品名称：甲产品在产品：60台，投料率80%，完工率50%

经了解：甲产品采纳约当产量法分配完工产品和月末在产品应负担的费用；该企业存货采纳实际成本计价，发出存货采纳先进先出法计价；甲产品月末无余额。

【实训要求】指出存在的问题，并编制调整分录。