交通运输也成本会计核算实务

成本会计核算实务

（一）交通运输企业生产经营的一般特点

1.生产经营活动只是使人和货物发生空间的位移，而不产生新的实物形态的产品。

2.产品的计量单位是数量与距离的复合单位，如“千人公里”、“千吨公里”等。

3.交通运输企业生产过程与销售过程是直接统一的。

4.生产地点流动分散，跨地区，结算工作量大。

（二）交通运输业成本核算对象

1.交通运输企业的成本核算对象是客运业务和货运业务。

2.可对客运和货运分别计算成本。为了使成本核算资料更加明细，还可以在客运、货运下按不同的车型设置明细账进行明细核算。

（三）成本费用的特点

交通运输发生的费用绝大部分都是直接费用，而且，成本项目较多。

1.多是与运输工具使用有关的费用，如燃料、修理、折旧等支出。

2.在一定时期内的运输生产成本可视为这一期间的产品销售成本。

成本费用构成的特殊性

运输企业为了完成运输生产也需发生各项运营支出，形成营运成本。在运输企业营运成本的构成中，没有像工业产品成本那样具有构成产品实体并占相当高的比重的原材料和主要材料，而多是与运输工具使用有关的费用，如燃料、修理、折旧等支出。所以，在一定时期内的运输生产成本可视为这一期间的产品销售成本。而根据现行会计制度，这些成本在运输企业的“主营业务成本”科目中核算。

3.交通运输企业费用类别

（1）直接人工

司机和助手随车参加本人所驾车辆保养和修理作业期间的工资、工资性津贴、生产性奖金，以及职工福利费。

（2）直接材料：燃料、轮胎

（3）其他直接费用

保养修理费、折旧费、其他费用

（四）交通运输企业的营运成本会计科目设置

（1）“主营业务成本”科目设置

设置二级明细科目：

①运输支出②装卸支出③堆存支出

（2）为了减少账户的层次，也可以直接将“运输支出”，“装卸支出”、“堆存支出”等直接设为一级科目；（3）“辅助营运费用”、“营运间接费用”。

本科目一般按运输工具类型或单车、单船设置明细账进行明细核算。

1.该科目核算海、河港口企业和汽车运输企业经营装卸业务所发生的各项费用支出。

2.该科目一般按专业区域或按货种和规定的成本项目设置明细账。

装卸支出明细账

二级科目：货运站

1.该科目核算企业经营仓库和堆场业务所发生的费用支出。

2.该科目一般按装卸作业区、仓库、堆场设有种类明细账，进行明细分类核算。

堆存支出明细账

二级科目：甲仓库

1.该科目核算运输港口企业发生的辅助船舶费用和企业辅助生产部门生产产品和供应劳务所发生的辅助生产费用，包括工资、福利费、燃料、折旧费用、劳动保护费、办公费、水电费及其他等。

2.应按单船和辅助生产部门及其他成本核算对象设置明细账，进行明细核算。

成本类科目

辅助营运费用明细账

二级科目：修理车间

★主要是修理车间。按现行会计准则应用指南，修理车间为其他生产车间和管理部门进行固定资产修理，发生的辅助营运费用期末应直接转入管理费用，不需向运输成本进行分配。

1.该科目核算企业在营运过程中所发生的不能直接计人成本核算对象的各种间接费用，（但不包括企业管理费用），包括人事费用

营运间接费用明细账

二级科目：一车场

（3）其他成本核算科目

“代理业务支出”

“其他业务支出”

1.该科目核算企业经营各种代理业务所发生的各项费用。

2.该科目按代理业务种类和规定的成本项目设置明细账，进行明细分类核算。

借：运输支出—货车1（职工薪酬）136800 运输支出—货车2（职工薪酬）91200

辅助营运费用-职工薪酬17100

营运间接费用-职工薪酬22800

管理费用-职工薪酬6050

贷：应付职工薪酬—工资242500

借：运输支出—货车1（燃料）30000 运输支出—货车1（材料）6000

运输支出—货车2（燃料）20000

运输支出—货车2（材料）4000

辅助营运费用-燃料5000

辅助营运费用-材料6500

营运间接费用-燃料10000

营运间接费用-材料12500

贷：原材料—燃料65000

借：运输支出—货车1（折旧）125000 运输支出—货车2（折旧）104000 辅助营运费用-折旧15500

营运间接费用-折旧26000

管理费用-折旧12000

借：运输支出—货车1（保险费）6000

运输支出—货车1（运输管理费）2000

运输支出—货车1（其他费用）4000

运输支出—货车2（保险费）12000

运输支出—货车2（运输管理费）2500

运输支出—货车2（其他费用）7000

辅助营运费用-其他费用4000

营运间接费用-其他费用22500

贷：其他应付款—应付保险费18000

—应付运输管理费4500 银行存款37500

辅助营运费用分配

借：运输支出—货车1（辅助营运费用）4810

运输支出—货车2（辅助营运费用）7215

代理业务支出-辅助营运费用19240

其他业务支出-辅助营运费用16835

贷：辅助营运费用48100

营运间接费用归集和分配

借：运输支出——货车1（营运间接费用）56280

运输支出——货车2（营运间接费用）37520

贷：营运间接费用93800

（五）运输企业收入核算特点

运输收入通常一次性由运地或目的地核收，由此而产生的参与运输的各部门、各企业、各地区，以至各个国家之间进行结算与清算的大量工作。

在运输企业的内部，各部门和单位之间因进行相互协作提供服务，也会产生各种内部结算工作。

运输公司营业收入的核算

运输公司根据本月营业收入汇总表，会计部门应作如下会计分录：

借：应收内部单位款—第一中心站

—第二中心站

贷：运输收入—客运收入