会计信息化对高校财务内部控制的影响及对策

会计信息化对高校财务内部控制的影响及对策

摘要：会计信息化从20世纪80年代的简单的单位自制软件，到21世纪的规模化、网络化、人性化发展，功能不断完善、操作方法日益便捷，许多高校都把信息化广泛应用于会计工作中。但在实际应用过程中，还存在着许多突出的问题，其中最重要的就是如何强化会计信息化条件下的内部控制。从会计信息化及内部控制的概念出发，深入分析了会计信息化条件下内部控制面临的现实问题，最后对高校财务信息化内部控制进行了探讨。

关键词：会计信息化；内部控制；措施

中图分类号：g647 文献标志码：a 文章编号：1002-2589（2013）15-0341-02

一、会计信息化及内部控制的概念和重要性

会计信息化是会计理论和计算机网络技术的结合体，它充分利用了计算机技术的自动计算数据功能、自动汇总数据功能、自动存储数据等功能，这是会计信息化的基础和前身即会计信息化。除此之外，会计信息化还利用了现在发展最迅速最前端的网络技术，这使得会计信息化不仅仅是简单针对数据的处理，还大大扩展了其内涵。网络技术及时性、多元性、动态性等特点把企业中原有的孤立和滞后的财务信息有效地带动起来，使企业信息、资金、业务等各个方面的信息融合为一体。会计信息化的出现，使内部控制显得格外重要，随着会计信息化深入发展，会计的常规核算工作和会计管理环境发生了很大变化，一些在传统会计工作的内控措施已不能很

好地发挥作用，现有的内控制度建设有待于进一步完善。

二、会计信息化下内部控制存在的问题

（一）对会计信息化的认识不到位

会计信息化把以电子计算机为代表的现代化数据处理技术与传

统的会计工作相结合，以数据库为基础，以信息、系统、控制论为导向，以最先进的信息技术推动会计核算和财务管理工作效能的最大化。由于多数高校信息化事业起步较晚，当前许多会计的思维观念还停留在手工记账、核账的阶段，高校的会计不能充分认识到信息化的意义及重要性。虽然高校财务利用信息化进行常规会计工作，但仅仅是认为会计信息化可以代替手工核算能够减轻会计人员负担、提高核算效率，而没有认识到建立完整的会计信息系统对高校的重要性。

（二）会计基础工作薄弱

会计法制建设难落实，有法不依、执法不严、违法不究现象严重，在高校甚至出现财务的管理人员为了自身的经济利益，指使或强迫会计弄虚作假，吞没国家财产。众多的原因造成了会计基础工作的薄弱、会计信息失真严重、会计常规工作混乱、会计凭证不合法、会计数据胡编乱造等现象。高校的会计人员往往只能按领导的意图办事，不能坚守会计的职业道德，不能有效地按照国家财会法规、财经制度独立进行会计工作。

（三）内部控制的难度加大

高校实施信息化会计系统后，有些风险是减少了，但同时也增加

了许多在手工会计系统较少的，或不曾有的风险，如系统的功能与用户的需要不相应，计算机专业人员因不懂会计业务知识使设计出的系统不能完全满足用户的需要，造成系统的不合理和资源的浪费。比如说，由于计算机没有人的思维，只有一行行不会思考、不会活动的冷冰冰的代码，所以对于那些不合理的会计业务，不能很好地识别和筛选，更不能及时地做出处理，这些问题的存在很大程度上导致了高校财务在内部控制上不能很好地给予解决。并且会计信息化系统对数据处理和存储都呈现高度集中的特点和趋势，而这一特点给很多不法分子以可乘之机，高校一些人经常通过对储存在计算机磁性介质上的数据进行有意或无意的复制、伪造、销毁一些重要数据等，并且不留任何痕迹，使会计信息化下数据安全性降低，从而也增加了内部控制的管理难度。

（四）会计人员素质有待提高

一是高校部分会计人员思想禁锢、知识陈旧，法律意识不高。由于会计工作的特殊性，由于其有机会接触高校的核心机密，导致会计人员流动性较差，有的会计在同一个岗位上工作很多年，虽然已对本职工作轻车熟路，但是对本职业以外的业务知识了解较少，造成了思想禁锢、知识面较窄的局面，由于其在高校的特殊性，常常滋生满足现状的懒惰思想，有的会计人员法律意识淡薄，完全听从领导的指挥，没有会计工作原则，在国家利益受到损害时视而不见。二是高校会计人员素质参差不齐，管理水平不高。目前在高校内部，会计人员两极分化严重，一类是年龄较大的老会计，另一类是毕业

不久的新会计。老会计对业务知识较为熟悉，但工作还停留在以前记账、算账、报账模式下，适应信息化的能力较差。年轻会计对信息化程序比较容易接受，但是会计基础知识薄弱，缺乏会计实践工作经验。三是会计人员觉悟不高问题。对违反会计诚信的行为缺乏具体的惩治措施，缺乏执行惩治的主体。

三、加强会计信息化系统内部控制的具体措施

（一）加强高校决策者的重视程度

会计信息化虽然在我国普及程度很高，但对于传统会计工作来说，是一项新生事物，在新事物替代旧事物的过程中，首先需要高校的决策高度重视会计信息化工作。高校的决策者是整个学校的引导者和决策者，会计信息化的内部控制如果没有高校决策者的支持，就会寸步难行。

因此，高校应加强高校决策者的思想认识、更新观念，使他们知道，随着市场经济的发展，任何一个高校都需要一套反应敏捷的会计信息系统，都需要一个健全的信息化条件下的内部控制制度。只有高校的领导认识提高了，才能有抓好会计信息化内部控制制度的积极性和主动性，才能对制度的制定有责责任感和紧迫感。（二）做好会计基础管理工作

会计信息化基础工作主要指会计核算规程是否规范，基础数据是否准确、保存是否完整等。

为了做好会计信息化的基础工作，首先，高校财务必须建立严格的内部管理制度，制定岗位责任管理制度、操作管理制度、维护管

理制度、机房管理制度、档案管理制度、财务管理制度和计算机病毒的防治等制度；其次，高校财务要做好财务信息档案管理工作，包括数据输入输出的管理、备份数据的管理、存档数据的管理和保密规程等方面。也就是要求实行会计信息化后，应及时做好备份硬盘数据，并且每次备份至少两套，每年至少进行一次清除过期数据等工作。

（三）分析重点控制环节，改进内部控制方法

1.强化职责分工和程序控制

高校财务应在坚持不相同职务相互分离的原则的基础上，强化职责分工和程序控制。由于不相同职务分离原则的核心是内部相互控制，因此，强化职责分工和程序控制的目的在于通过合理设置会计及相关工作岗位，可以形成相互制约发展的机制。针对高校财务内部的不相符合职务，高校财务应做到授权批准职务与执行业务职务两者相分离、财产保管职务与会计记录职务相分离和业务经办员职务与财产保管员职务各相分离，才能有效地提高高校的经济效益。

2.强化内部控制报告制度

内部控制报告是反映一定时期内的内部控制政策、方针、内容、方法和效果的书面表现形式，也是表示高校财务对其实行内部控制系统情况的说明。强化高校财务内部控制报告制度，可以促使高校管理者重视高校内部控制制度的完善，使高校内部会计控制制度更加科学化、规范化和制度化。

（四）全面提高会计人员的素质