审计流程图
审计业务流程图
3
非现场初步了解被审 计单位及其环境 重大 错报 风险 评估
4
4. 非现场初步了解被审计单位及其环境包括 但不限于如下工作： --若是老客户则考虑更新上期审计档案相关 资料；
现场了解被审计单位 及其环境
5
--从网上或其他媒体搜集公开披露对财务报 表有影响的信息； --获取未审报表或公开披露的报表并执行分 析性程序，编制分析底稿。
17
其他重要项目审计
其他 审计 程序
复核其他注册会计师工作 及专家工作结果
18
合并与汇总
19
审计流程图（完成阶段）
汇总审计调整并确定建议 调整事项
20
控制及其文件的运用：
20. 召开项目组会议，汇总审计过程中发现的审计差异， 根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项， 并编制下列表格： （1）账项调整分录汇总表； （2）重分类调整分录汇总表；
审计流程图（计划阶段）
甄别拟承接业务 初步 业务 活动
1
控制及其文件的运用：
1. 填写业务承接评价表或者业务保持评价表。
签订业务约定书
2
2. 使用标准的业务约定书。 3. 确定项目负责合伙人、项目负责经理、外勤 主管及质量控制复核人（如需） ，并记录于 策略书。 * * *
委派项目负责成员及 质量控制复核人
评估重大错报风险既考虑 审计区域的舞弊风险
6
5. 现场了解被审计单位及其环境， 包括但不限 于如下工作： --与管理层见面沟通，并了解或更新会计核 算特点及处理流程；
初步了 解内控
7
初步了解与评价 内部控制
--现场勘查主要生产经营场所并形成备忘记 录，包括对公司经营风险的直观判断； --通过对主要管理层访谈完成其他风险评估 底稿的记录或更新。 6. 利用上述信息证实和评价存在的重大错报 风险，考虑每个审计领域不适当的资源风险 及违反法律、法规的风险。
工程审计工作流程图
金融后援服务工程审计实施细则目录1、总则2、审计流程2.1一般流程2.2跟踪审计容2.3工程审计细则⑴制度建设、建立及执行审计⑵规划设计情况审计⑶合同管理审计⑷机构人员设置的审计⑸招投标管理审计⑹设备材料采购定价⑺工程现场管理审计⑻设计变更、洽商、签证及索赔⑼工程付款⑽验收情况⑾结算情况⑿实施后评价2.4专项审计流程2.4.1招投标审计2.4.2工程预算（/标底）审核；2.4.3工程结（/决）算审核；3、质量、信息档案管理4、附则1.总则1.1 为规项目工程审计工作，明确工程审计工作方向、重点、容及条理，提高工程审计的效率和质量，依据《中华人民国审计法》,国家审计署《关于部审计工作的规定》,《中国部审计准则》等法律、法规和《公司章程》，《公司部审计管理办法》，以及合作公司的机构设置、部门职能及岗位职责及审批制度制定本工作细则。
1.2 本工作流程适用于集团公司总部、分支机构、全资及参股、控股子公司投资进行的新建、扩建、改建等建设项目的工程审计。
1.3 工程审计容主要包括检查制度的建立、完善、适用和执行情况，项目招投标管理，工程合同签订、履行及管理情况，工程造价管理，工程现场管理情况以及经举报或委托开展的与工程相关的其它专项容。
具体审计侧重容针对工程开展的不同阶段、根据审计目的或项目实际情况确定。
1.4 工程审计工作应根据相关的招投标计划、项目进展计划及审计部工作计划开展。
审计过程中重点关注审计期间的资料，同时对同设项目应考虑工程开展的延续性和整体性，对资料进行延展查阅。
审计工作仅对审计期间审计围形成结论。
1.5 工程审计在过程监督、阶段审计和专项审计工作中发现并提出相关部门在组织机构、制度建立和执行以及项目管理情况等方面的问题；通过审计工作促进相关部门建立健全管理制度和加强制度的执行，以促使工程投资得到有效控制、提高工程管理水平，从而降低管理成本、质量成本和工期成本，达到工程投资的合理、合规、高效使用。
审计流程图
审计流程图审计流程图是一种以图表形式表示审计工作流程的方法。
下面我们将介绍一个完整的审计流程图，包括审计前期准备、审计实施和审计报告等环节。
一、审计前期准备1. 确定审计目标和范围：明确需要审计的目标和范围，包括审计对象、审计期间等。
2. 制定审计计划：根据审计目标和范围，确定审计的具体工作内容、时间安排、人员分工等。
3. 收集相关资料：收集和整理与审计对象相关的文件、记录等资料。
4. 进行初步分析：对收集到的资料进行初步分析，了解审计对象的基本情况和存在的风险。
二、审计实施1. 进行现场调查：实地走访和调查审计对象，了解其业务流程和内部控制体系。
2. 进行数据分析：通过对审计对象的数据进行分析，发现异常情况和潜在问题。
3. 进行内部控制评价：评价审计对象的内部控制体系，确定其中的弱点和改进的空间。
4. 进行风险评估：评估审计对象面临的风险，确定重点审计的领域和项目。
5. 进行实质性测试：对审计对象的财务信息进行实质性测试，确认其真实性和准确性。
三、审计报告1. 撰写审计报告：根据审计实施的结果，撰写审计报告，内容包括审计的目的、范围、发现的问题和建议等。
2. 提出审计意见：根据审计的结果，提出审计意见，表示对审计对象财务状况的评价。
3. 审核审计报告：审查审计报告的内容和结论，确保其准确性和可靠性。
4. 发布审计报告：将审计报告递交给审计对象，供其对审计结果进行反馈和改进。
5. 进行跟踪审计：对审计对象的改进措施进行跟踪审计，确保问题得到有效解决。
以上是一个典型的审计流程图，其中包括了审计前期准备、审计实施和审计报告等环节。
通过这样详细的审计流程图，可以确保审计工作的系统性和规范性，提高审计的效率和准确性。
同时，也可以帮助审计人员和审计对象清晰地了解审计的全过程，明确各方责任和要求，达到预期的审计目标。
审计业务工作流程图
再送审 需修正
补充底稿 修正报告
修订审计 内控制度 工作计划 缺失或无效
符 合性测
试
合法合规 形成审计 有效 工作底稿
无 异 议
有异议
有再
报
异交
主
议流
管
二级 复核
送 审
无异议
征询 意见
送 委 托 人
批准审计 了解财务 工作计划 状况
实 质性测
试
分 项 审 计
了解外部 环境
形成审计 工作底稿
审计报告 初稿
补 充 汇 总
选择 起草报告 报告意见
类型
交 叉 核 对
审计总结 专业判断 核对表账证 审计结论
汇 总 底 稿
重要 项目
函证往来账
盘实 点物 货资 币产
回函 记录
无 回 函
补充审计 程序和底稿
有遗漏 级复核
形成审计 分析性复核 倒轧
工作底稿
余额
逐笔查证
实施替 代程序
审计业务工作流程图
获取业务 了解概况 信息
业务 洽谈
了解详情
初 评审计
风险
不 胜 任
可胜任 签订审计 指定组长 成立审计
业务约定书
项目小组
进 一 步
了 解 情 况
出具正式 送委托人 签收报告 审计报告 整理卷宗 验收存档
核 准
放弃
批准审计 工作计划
内 了控 解制
度
报主管 拟订审计 工作计划
三 级复核
企业内部审计工作流程图
企业内部审计工作流程图
审计阶段
审计负责人
是否参与
审计项目组
结果呈现
准备阶段
审计立项
→
审前调查初步评估审计风险及工作重点
项目审计计划
↓
审计项目计划
→
制订审计项目计划或审计方案
审计方案
↓
审计通知
审计通知书
实施阶段
进场会
→
审计进场会
会议资料及记录
↓
讨论重大审计发现
→
执行审计程序
审计工作底稿
复核审计底稿
↓
→
审计离场会
会议记录
↓
报告阶段
复核审计报告
→
起草审计报告或管理意见
报告征求意见书
↓
修订审计报告
报告定稿
↓
定稿并呈报报告
→
下达审计报告或审计处理处罚决定或管理建议书
领导签发意见报告
后续审计阶段
↓
复核跟踪报告并上报
→
跟踪落实审计报告
跟踪落实报告
↓
定稿并呈报后续报告
→
实施后续审计
后续审计报告
↓
主导审计项目复盘
→
审计项目复盘
审计经验教训总结
审计流程图
↓
核定满意度调查报告
审计满意度（审与被审）调查（含上级领导对审计结果评价）
满意度调查报告
↓
审计结束
归档
审计项目档案
审计业务流程图
1、控制测 试
2、实质性 程序
货币资金循环 内控测试
生产与仓储 循环内控测试
销售与收款循 环内控测试
采购与付款循 环内控测试
筹资与投资内 控测试
工薪与人事循 环内控测试
固定资产内控 测试
利用其他 会计师工 作
针对控制测 试发现的问 题按调整后 的进一步审 计程序实施 实质性测试
不需要调整进一步审计程 序，按原计划程序实施
8、归档办 理交接手 续
质量监管部核准（含 项目质量控制复核人）
打印装订、送达。
编制档案目录、整理 工作底稿
电子档案存档和纸质 档案存档
计业务流程
按照总体审计策略 制定的进一步审计 程序
按照修订后的总 体审计策略修订 进一步审计程序
持续经营
分析程序(用 作风险评估)
了解固定资 产循环内部 控制
主要 审计 工作
一 、 初 步 业 务 活 动 阶 段
1、与客户 初步会谈
2、初步风 险评估
3、与前任 注册会计 师沟通
4、独立性 检查
审计业务流程
首次接受委托
连续接受 委托
与客户会谈、了解客户 情况
与前任注册会计师沟通
客户基本情况表
专业胜任能力初步评 价
与客户会谈、了解客户 情况
5、专业胜 任能力初
四 、 审 计 完 成 阶 段
1、总体分 析性复核
2、审计完 成工作核 对
对调整后会计报表进行分析,判 断总体合理性,如还有风险点进 行补充审计程序
审计完成阶段的分析 性程序
审计完成工作核对表
按总体审计策略和进一步审计程序 确定的审计程序进行核对,如有没有 执行计划的程序分析对报表的影响 确定实施计划还是调整计划
(完整版)审计步骤流程图(精)
审计工作一般步聚
审计立项确定审计小组下达审计通知书
了解被审单位基本情况编制审计工作具体方案
实施现场审计召开见面会内控调查符合性测试
实质性测试实物盘点清查、账实账账核对结束现场审计与被审单位初步沟通整理审计工作底稿、复核、汇总
草拟审计报告初稿审计报告反馈给被审单位收集被审单位反馈意见出具正式审计报告后续跟踪审计
清产核资审计碰头会日程安排
（一）参加人员：公司主要领导，各部门负责人
（二）日程安排
1)相互进行人员介绍
2)被审单位基本情况及组织架构介绍(包括ERP系统运行现状)
3)审计中心领导意见（介绍审计目的和要求）
4)被审单位领导工作安排意见
5)参观工厂车间，初步了解生产工艺流程和管理现状
（三）附审计目的和要求
审计目的：
摸清各公司家底，为今后集团对各公司管理班子实行责任目标管理和经济责任考核提供参考依据
审计要求：
1)希望公司领导高度重视，安排好有关部门和相关人员对以前存在的问题
和不良资产如实告知、积极配合、协助清查（必要时要求加班），以全面彻底搞好本次清产核资工作。
2)要求采购部、营销客户部、仓库、设备管理等相关部门全力配合，将审
计工作列入当前的重要工作日程；财务部要全员投入，并至少安排50%以上的时间主动配合本次审计工作
3)审计人员采取按业务循环分工、专人负责的清查方法，要求公司各部门
对口接待配合，以圆满完成本次审计工作
4)要求被审单位提供必要的办公场所和电脑等办公用具
5)在部门碰头会后再单独召开财务部门人员座谈会
✧财务人员分工及岗位设置
✧有关财务管理及成本、会计核算方法
✧采购付款流程及应付账款暂估方法
✧销售收款流程及核算方法。
内部审计工作流程图
内部审计工作流程图（范例一）审计通知审计前会议实施审计i收集证据 整理工作底稿 单项审计意见审计小组组长正式审计报告审计小组组长分析工作底稿 提出审计初步意审计小组全体成员否南计小组全体成员与管理层构通董事会 监事会 总栽集团内控部审计小组全体成员内部审计工作流程图（范例二）内部审计工作流程图（范例三）审计部审计作业流程图内部审计年度宙计工作计划 宙计管理审计档案.审计统计业绩考核-项目评选审计作业审计准备宙计实施 車计报告 后续审计董事会.潇 审计部审计丄作组审计调查年度田计工作计划礎定田计项目、方式 成立审计工作珀初歩审计工作方案内部控制评怯宙计发现、结途审计报吿 审计诀定 田计报告初稿审计档案、审计蜿计后续审计审计决定执行内部审计工作流程图（范例四）股份公司内部控制一级流程图授扱控制全面预茸控制投资风险控制资产投制控^目标资金控制生产运営控帯J销售业笄控制法律法规制度控制信息管理控制矯效控制軍计控剧来自中国会计视野网友水落：内部审计流程图（示例）审计开始审讨执行主管CCAE ）审计项目组 文档 审计阶段确定軍计对象 *制定审计计划审计通知）►审计通知书审计进场（首次）会议&会议记录或纪要讨论并评价控制风险 初歩调查和 控制风险评价»« V]I 审计工^底稿"1!制定审计方案审计方案 ]内部审计工作流程图（范例四）阶段计段 审阶H r ___检杏工作底稿并1 起单甫计报吿审计报告草稿11丄』_一|— | II可 7 1■11 11 1 1 1 11 1 1I 1 审计退场（终结）会议 ■ ■会议记录我纪要11 1 1 1,1r1 1 11------------ r —修订审计报吿1 1检査并分发审计报告时审计报告 审计报告草稿^1 后续审计报告审计结東]I。
工程审计流程图
建设单位（用户） 收集工程竣工结算 资料送审计处
审计处接收，确定 审计模式
合同协议书 招（投）标文件 中标通知书 竣工图纸 开（竣）工报告 工程结算书、
工程量计算书
变更、签证、核价单 其他资料
审计处编排 内审计划
用户配合审计处实 施审计（2个月内）
审计处出具审计 报告
审计处委托社会 中介机构进行审计
审计处、 用户配合 社会中介机构实施 ） 按审计报告与施工 单位结算工程款
审计处将工程竣 工结算资料整理 归档
办公地点：厚生楼131房间
联系电话：85898077
注：红框蓝字是报审 单位要做的事情。
审计流程图
审计实务审计流程图计划阶段审计过程（要求及期望的审计操作）计划阶段承接新客户及延续上年客户1、承接新客户或决定来年继续担任原客户审计师之前应考虑一下问题：-对承接新客户的风险进行评估,包括考虑客户的诚信情况执行与前任注册会计师的沟通程序。
—考虑对事务所的独立性要求,包括有无潜在的利益冲突—有无足够人员及是否存在妨碍审计工作顺利进行的事宜，确定项目负责合伙人及负责经理。
如有重大疑难问题或争议事项应执行适当咨询程序2、按审计控制系统应用说明的要求确定复核合伙人。
3、获得反映相关条件或条款的已签字的业务约定书并每年重新发布或书面确认已存在的条款仍然有效。
项目组预备会4、进行全组动员，人员包括项目合伙人,及所有主要项目人员、计划RACE、CEF、RAC相关工作。
风险评估与控制环境5、了解被审计单位及其环境是一个连续动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程.应运用职业判断确定需要了解的程度。
了解被审单位及其环境6、客户走访与了解索取/更新被审计单位相关经营业务、行业信息及公司、组织结构资料以及相关的经营风险与审计风险。
—询问被审计单位管理层和内部其他相关人员-分析近期的财务及非财务方面的信息。
控制及其文件的运用承接新客户及延续上年客户1 通过填写客户评价表来评价是否承接新客户或继续接受客户记录与前任注册会计师的沟通2 按事务所客户承接管理批准程序要求签署客户评价表。
3 签署业务约定书4 记录并保存相关会议结果5 根据预备会结果，使用模板，开展风险评估6 记录并保存相关的会议结果，其主要事项应被包括在审计策略备忘录中。
7—8 使用模板，记录了解被审计单位及其环境，包括内部控制整体层面.9 使用模板，记录对CEF及RAC的了解10 评估重大错报风险。
确定对进一步审计程序的影响.完成RACE、CEF、RAC。
并将风险评估结果的对策在审计策略备忘录中予以确认。
11 形成项目组讨论纪要12 完成审计策略备忘录13 审计程序是审计策略的结果对标准审计程序进行裁剪以获得完善的审计程序14 使用时间表15-17完成详细的任务预算,细化到每一项工作及每一名组员16 使用预算与分工的角色和职责模板18 在计划会议阶段进行讨论，并保存会议记录19 记录并保存审计计划会议记录20 记录并保存与客户沟通会议结果-查阅被审计单位文件、内部控制手册：其所使用的会计、审计及相关法规等。
(完整版)内部审计工作流程图
阶段阶段董事会审计部审计小组被审计单位（二）审计部审计作业流程图审批年度审计计划成立审计小组审计调查和了解审前协助、提供资料审计准备临时指令 ------ ►项目审计计划审批二＞ ------------►项目审计方案（初步）----------- 审计方案沟通审批项目审计方案（修改）审计实施审计测试/分析/评价编制审计工作底稿鉴证审计工作底稿现场复核审计报告审计发现问题汇总审计报告/快报审计意见交换审核审核审核落实审计报告审计报告项目审计工作总结■审定后上报u■审计报告（初稿）审计报告（正稿）征求意见/意见反馈审核审计委员会重大事项/重要问题审计督查明确督查事项/要求审计督查通知整理/印发会议纪要审计督查制定审计督查方案r i按督查通知实施整改k________________ __________________ JL1r汇报落实__整改情况审计部长审计小组被审计单位、内部审计工作流程图（一）一般财务收支审计工作流程图审批下发审计通知书审批-►完善项目审计方案小组初步确定审计重点 分工和时间计划和评价审计风险------------------------1 1 ---------------的合法性和合规性收集审计证据编制 检查内部控制的健审计工作底稿全性和执行有效性益性和风险性现场复核开展外勤审计工彳作审批审计汇总/发现问题总结——►审计结果交换意见书接收审计通知书审前调查和了解要求提供审前协助签署《承诺书》提供资料和审前协助审查会计报表反映 的真实性和完整性审查财务收支账目 流程 记录影像沟通评价经营行为的效 审计工作底稿鉴证报表 账簿凭证 座谈 实物分析追加审计程序或替代审计程序复核r -对审计结果予以确认No厂弋二 外勤审计终结 YesYes复核追加审计程序征求意见反馈编制审计报告山正式审计报告编制审计报告（初稿）整理审计工作底稿NoYes（正稿）征求意见----------------审批Yes董事会审计部部长审计小组离任人及其原所在单位（二）离任审计工作流程图离任审计指令 成立审计小组 下发审计通知 离任审计立项拟定项目审计方案离任人岗位说明离任人绩效考核审计调查和了解要 求提供审前协助离任性质任职期间审计档案任职期间财务资料审批完善项目审计方案其他资料接受审计通知书签署《承诺书》 提供资料和审前协助开展外勤审计工彳作--------收集审计证据提供相关资料编制审计工作底稿---------------------给予审计协助小组分工和时间计划yes1完善审计工作底稿丄 ----- ■审计工作底稿鉴证 —►*• 」对审计结果予以确认外勤审计终结追加审计程序审计发现问题汇总 .■ 审计结果交换意见书■审核工作 底稿复核追加审计程序.■或替代审计程序整理审计工作复核yes复核yes底稿编制审计报告（初稿）yes正式审计报告审批 编制审计报告■征求意见（正稿）发布审计报告征求意见反馈yes（三）工程审计流程图董事会审计部中介机构被审计单位施工单位审批同意立项工程立项申请纳入年度预算的工程项目工程审计立项审批审批制定项目审计方案是否需要委托中介机构协助审定后上报成立审计小组制定工程实施或指派审计专员方案和时间计划联合审计监督审前调查/ 了解要求提供协助自行审计监督组织项目的受邀投标制定受托工程邀请/招标/评标项目审计方案实施跟踪审计/参与项目实施过程施工结束提交初审工程竣工资料施工工程结算审计提供资料和必要协助对初审资料■ ■ ■ «■■ S No .实施审计4------------ YesYes跟踪结算审计出具工程结算审计报告出具工程结算核定书工程项目审计总结确定中标单位发布中标通知——►接收中标通知签订工程施工合1甲供材采购/提供施工现场监督管理—►——七组织开展工程项目的施工等各项事宜按结算核定书结算付款三、审计督查流程图。
(完整版)内部审计工作流程图
No 征求意见反馈
yes
3
（三）工程审计流程图
董事会
审计部
审批
中介机构
同意立项
审批 制定项目审计方案
是否需要委托 中介机构协助
工程审计立项 成立审计小组 或指派审计专员
审前调查/了解 要求提供协助
自行审计监督 联合审计监督
实施跟踪审计 /参与项目实施过程
制定受托工程 项目审计方案
审批
审定后上报
对初审资料 实施审计
Yes
No Yes
施工工程结算审计
跟踪结算审计
出具工程结算 核定书
出具工程 结算审计报告
工程项目审计总结
被审计单位 工程立项申请
施工单位
纳入年度预算 的工程项目
制定工程实施 方案和时间计划
提供资料 和必要协助
组织项目的 邀请/招标/评标
受邀投标
确定中标单位 发布中标通知
甲供材采购/提供 施工现场监督管理
审核工作
No
底稿复核
yes
审计发现问题汇总
No 复核
yes 复核
No
yes 审批
追加审计程序 或替代审计程序
整理审计工作 底稿
编制审计报告 （初稿）
编制审计报告 （正稿）
正式审计报告
完善审计工作底稿
审计工作底稿鉴证
审计结果交换意见书
No 外勤审计终结
对审计结果予以确认 yes
追加审计程序 征求意见
发布审计报告
提议召开 审计委员会会议
整改/签发会议纪要
审批
适当后续审计检查 通报后续审计结果
按会议决议制定 审计督查方案/下发 审计督查通知
落实审计报告内容
信息科技内部审计工作流程图
实施现场审计
制定详细审计计划
执行审计程序，收集证 据
01
02
03
与被审计单位沟通并获 取必要支持
04
对审计发现进行记录和 整理
04 审计报告与结果应用
编写审计报告
收集审计证据
整理和分析在审计过程中收集到的各 种证据，包括数据、文件、访谈记录 等。
编写审计发现
根据审计证据，详细描述在审计过程 中发现的问题、风险或不合规行为。
信息科技内部审计工作流程图
目 录
• 引言 • 审计前准备 • 审计实施 • 审计报告与结果应用 • 审计质量控制与改进 • 未来展望与建议
01 引言
目的和背景
提高组织对潜在风险的识别和应 对能力
评估和优化信息科技内部控制体 系
确保信息科技系统的合规性和安 全性
01
03 02
汇报范围
审计计划、程序和实施情 况
关注审计行业的发展动态，学习并引入新的审计技术和方法 。
优化现有审计流程
针对自查和外部评估中发现的问题，对现有审计流程进行优 化，提高审计效率和质量。
鼓励审计人员提出改进建议
建立激励机制，鼓励审计人员积极提出改进审计流程和方法 的建议。
提高审计人员素质和能力
要点一
完善审计人员选拔机 制
确保选拔具有专业背景和实际经验的 审计人员，从源头上保证审计质量。
强化审计团队建设
企业应重视信息科技内部审计团队的建设，包括 人员选拔、培训、考核等方面，提高审计团队的 整体素质和能力。
提高信息科技内部审计工作的效率和效果
引入先进的审计技术和工具
企业应积极引入先进的审计技术和工具，如大数据分析、人工智能等，提高审计工作的效率和准 确性。
审计步骤流程图
审计流程一、审计流程的意义（一)概述：审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤.广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段:审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。
狭义的审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。
（二）制度基础审计的流程1、确定审计的目标2、了解内部控制制度，并予以描述3、内部控制制度的初步评价4、符合性测试5、符合性测试结果的评价6、实质性测试7、实质性测试结果的评价8、撰写审计报告优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低成本；另外能较好的避免失误,保证审计工作质量。
缺点：过分依赖对内部控制的审计.二、准备阶段(审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。
具有法定约束力。
⑴签约双方的名称;⑵委托目的；⑶审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间⑷会计责任与审计责任⑸签约双方的义务;委托人应当履行的主要义务包括：①及时提供审计人员所要求的全部资料;②为审计人员的审计提供必要的条件及合作；③按照约定条件即使足额支付审计费用。
会计师事务所应当履行的主要义务包括:①按照约定的时间完成审计业务,出具审计报告；②对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。
⑹审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果,与审计人员无关。
⑺审计收费;⑻违约责任；⑼应当约定的其他事项。
(三）初步评价被审计单位的内部控制制度初步评价内部控制的有效性目的在于判断被审计单位的内部控制制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础，并对那些准备信赖的内部控制决定其测试的时间、性质、范围。
（四）确定重要性重要性,是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程序在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
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审计实务
审计流程图计划阶段
审计过程
（要求及期望的审计操作）
计划阶段
承接新客户及延续上年客户
1、承接新客户或决定来年继续担任原客户审计师之前应考虑一下问题：
-对承接新客户的风险进行评估，包括考虑客户的诚信情况
执行与前任注册会计师的沟通程序。
-考虑对事务所的独立性要求，包括有无潜在的利益冲突
-有无足够人员及是否存在妨碍审计工作顺利进行的事宜，确定项目负责合伙人及负责经理。
如有重大疑难问题或争议事项应执行适当咨询程序
2、按审计控制系统应用说明的要求确定复核合伙人。
3、获得反映相关条件或条款的已签字的业务约定书并每年重新发布或书面确认已存在的条款仍然有效。
项目组预备会
4、进行全组动员，人员包括项目合伙人，及所有主要项目人员、计划RACE、CEF、RAC相关工作。
风险评估与控制环境
5、了解被审计单位及其环境是一个连续动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程。
应运用职业判断确定需要了解的程度。
控制及其文件的运用
承接新客户及延续上年客户
1 通过填写客户评价表来评价是否承接新客户或继续接受客户
记录与前任注册会计师的沟通
2 按事务所客户承接管理批准程
序要求签署客户评价表。
3 签署业务约定书
4 记录并保存相关会议结果
5 根据预备会结果，使用模板，开
了解被审单位及其环境
6、客户走访与了解
索取/更新被审计单位相关经营业务、行业信息及公司、组织结构资料以及相关的经营风险与审计风险。
—询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
—分析近期的财务及非财务方面的信息。
—查阅被审计单位文件、内部控制手册：其所使用的会计、审计及相关法规等。
—观察被审计单位的经营活动、经营场所和设备等。
与客户讨论其经营目标、经营风险及客户的期望，并讨论相互合作关系、关注事项、期望提交的财务报告及时间期限等。
在取得上述信息后，我们应考虑所采取的行动，如审计团队的安排、沟通事项及预计的收费。
7对客户持续经营能力的考虑
8考虑每个审计区域的舞弊风险，包括考虑每个审计区域不适当的资源风险及违反法律、法规的风险。
控制系统及计算机监控
9获取/更新会计系统，计算机环境，及基础计算机控制程序的足够信息，记录并评估内部控制设计合理并得以执行，一边制订每个审计循环的进一步审计程序。
注意：如不期望依赖内部控制，也应了解与审计相关的内部控制以识别重大错报风险。
10利用上述信息证实和评价存在的重6 记录并保存相关的会议结果，其
主要事项应被包括在审计策略备忘录中。
7-8 使用模板，记录了解被审计单位及其环境，包括内部控制整体层面。
9 使用模板，记录对CEF及RAC
的了解
10 评估重大错报风险。
确定对进一步审计程序的影响。
完成RACE、CEF、RAC。
并将风险评估结果的对策在审计策略备忘
审计策略
11 召开项目组内部讨论会议，项目组主要成员必须参加，充分运用事务所审计系统相关原则要求与惯例。
12 指定审计策略，应包括：
总体审计策略
—确定审计业务的特征；
—明确审计业务的报告目标；
—确定项目组的工作方向
确定审计程序
13 对所有重要的审计区域，应准备或更新裁剪的审计程序，列出相关的已判定的重大舞弊或错报风险，设计必要的步骤指引审计小组成员关注和执行，并确保相关程序的执行得到有效的监控与复核。
细化审计工作
14 拟定时间进度表及详细的工作进程和客户的参与程度。
15 制定适当明细的工作计划表，工作计划表应包括所有的工作及其时间分配。
16 确定组员的角色和职责，并结合为完成项目及为实现个人目标而安排的工作指导。
17 编制详细的预算表（包括费用收取计划）且确保此预算适当反映审计风
18 制定为有效的执行审计策略而建立的监控及管理程序。
11 形成项目组讨论纪要
12 完成审计策略备忘录
13 审计程序是审计策略的结果
对标准审计程序进行裁剪以获
得完善的审计程序
14 使用时间表
15-17完成详细的任务预算，细化到每一项工作及每一名
组员
16 使用预算与分工的角色和
职责模板
18 在计划会议阶段进行讨
论，并保存会议记录
审计策略和审计程序的交流
19 召开审计计划会议，向项目组全体成员介绍审计策略，布置审计工作。
20 约见客户或以信件方式向客户介绍我们的审计计划及某些特殊的安排，并与之取得共识。
21 完成项目计划阶段的工作19 记录并保存审计计划会议
记录
20 记录并保存与客户沟通会
议结果
21 签发审计控制表的第一
部分中计划阶段的文件
执行阶段
执行阶段
控制的可靠性及控制测试
22 根据审计策略要求，测试并记录客户的控制系统的运行情况，并重新考虑原先的决策是否适当。
23 如果测试系于资产负债表日之前完成，应考虑自测试日至资产负债表日期间内的经营活动、内部控制以及组织结构的变化所产生的影响
24 向客户汇报中期的审计工作及相关发现/问题。
其他审计程序
25 向客户子公司、其他审计师索要会计报表，结合审计计划复核报表的编制
技术运用
22-23完成并保存RAC
24 完成中期审计情况小结
25 完成合并报表复核记录
26 对特别的非交易循环审计领域进行
审计（如舞弊、持续经营、法律法规、环境事项、或有事项、关联交易、期后事项等）
27 完成审计步骤、审计程序，并更新审计风险的评估，确保进行的审计工作是针对客户的错误及舞弊行为的，并确保客户的行为符合法律法规的。
本阶段持续开展的相关工作：
复核审计策略和审计程序的适当性，如有需要，修改审计计划并将计划的修改部分告知客户
给予组员持续不断的知道并即时讨论出现的问题。
互通、共享项目相关信息，鉴定并修改重大关键事项，达成一致意见。
负责人与组员面对的复核审计工作，记录并讨论审计发现的问题及解决办法。
26 完成特殊项目审计程序
27
（1）完成审计程序；
（2）记录对发表审计意见有中大影响的事项，并确定其将会包含于提
请合伙人注意事项中。
完成阶段
完成阶段
28 根据会计准则、制度复核会计报表，并注意特殊情况，检查计算正确性，比较两年间的会计报表变动趋势的合理性，检查所披露内容的支持性文件，确保会计报表已
—与审计资料勾稽
—与企业财务记录一致
—整体复核，包括与会计报表一同发布的其他信息技术的运用
29 汇总审计调整，结合整体的重要性
原则考虑汇总调整对审计意见的影响，确保重大事项和其他重大问题已告知客户及组内成员，并已得到解决。
如有需要，向其他合伙人、专家咨询。
30 取得客户声明书并复核期后事项
31 确定各审计科目的复核工作已完
成。
32 复核审计意见的措辞。
33 签署执行阶段及完成阶段的文件。
—项目负责合伙人，负责经理，现场负责人签署执行阶段及完成阶段
的文件
—复核合伙人完成相关复核工作，并签署执行阶段及完成阶段的文件
向客户报告
34 向客户报告内控的薄弱环节，及引
起我们注意的重大审计发现及改进的建议。
评价表现
35 约见客户并同客户讨论服务计划的完成情况，内容包括审计内容，客户对我们服务的反馈及下次审计应予改善提高的内容。
对重要客户由事务所独立机构发出客户满意度调查表。
29 使用模板汇总未调整差异，将重大
事项记录于工作底稿和MAPS中。
29记录咨询结果
30 使用相关模板作为声明书的标本
31-33 项目负责合伙人，负责经理，现场负责人，复核合伙人复核并签发
审计控制表第一部分中执行阶段和
完成阶段，以及审计报告。
34 在向客户提供报告时，运用报告指
导模板。
35 相关纪要，客户满意度程度调查表。
36 项目负责人及组员进行项目表现自我评价，包括客户及其他各方的反馈，项目是否遵循审计系统，标准的要求。
37 组员进行项目成员评价，评价的内容包括发展目标的实现及继续发展仍需完善的内容。
完成最终项目成本分析，对异常的实际成本与预算的差异做出解释，对今后收费调整做出建议。
最后的程序
38 统计审计全部费用并准备审计收费单。
39 整理审计工作底稿，简化不必要的审计文件。
审计工作底稿归档。
36 记录小组讨论的问题并将其记入在
审计工作底稿中，以便来年可更好完成。
37 完成项目评价表和时间成本分析
表。
38 收费通知单。
39 归档移交表。