2018年5月增值税热点问题解析

• 问题：小规模纳税人应税销售额标准？ 答：5月1日起，一个500万（累计应征 增值税销售额未超过500万元），不再分别计 算应税货物及劳务、应税服务等应税行为。
销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的 纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的 销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转 让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额 。--43号令wk.baidu.com
• 条例第十三条，小规模纳税人会计核算健 全，能够提供准确税务资料的，可以向主 管税务机关办理登记，不作为小规模纳税 人，依照本条例有关规定计算应纳税额。 ——自主申请登记为一般纳税人的 • 细则第二十八条，50万、80万的标准 ——超标登记为一般纳税人的工商业纳税 人
• 不包括自主申请登记为一般纳税人的营改 增纳税人 • 不包括超过500万标准的应税服务纳税人 • 不包括超过50万、80万标准，未登记为一 般纳税人的工商业纳税人
• 金三中“增值税一般纳税人转回小规模纳 税人” • 前置条件：设立税务登记、税费种认定、 增值税一般纳税人登记
问题：可转登记为小规模纳税人的范围？
答：2018年5月1日前，已登记为一般纳税人 的老增值税纳税人且转登记日前连续12个月 （以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个 季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计 应征增值税销售额（以下称应税销售额）未 超过500万元。
（三）转登记小规模纳税人的岗位设置 • 暂设置在货物和劳务税部门增值税管理岗 • 几点考量： 一是减轻办税服务厅压力； 二是基于数据的分析研判； 三是统一政策执行标准，防范执法风险。
（四）转小后，如何申报缴纳增值税
• 一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下 称转登记纳税人）后，自转登记日的下期 起，按照简易计税方法计算缴纳增值税； 转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规 定计算缴纳增值税。 • 转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以 及转登记日当期的期末留抵税额，计入“ 应交税费—待抵扣进项税额”核算。
近期增值税热点问题辅导
让知识变得更简单 2018年5月
•1 •统一小规模标准若干问题
•目 录
•2 •增值税税率调整若干问题
•3 •增值税纳税申报比对工作
一、统一小规模标准若干问题
《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税 人标准的通知》（财税〔2018〕33号 ） 《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等 若干增值税问题的公告》（2018年第18号） 《增值税一般纳税人登记管理办法》（第43号 令） 《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管 理若干事项的公告》（2018年第6号）
（一）小规模纳税人应税销售额标准？
一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额 500万元及以下。--《财政部 税务总局关于统一增值税小规 模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号 ） 二、《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若 干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）第七条 同时废止。--《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等 若干增值税问题的公告》（2018年第18号） “七、纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务（ 以下称“应税货物及劳务”）和销售服务、无形资产、不动 产（以下称“应税行为”）的，应税货物及劳务销售额与应 税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人登记标 准，其中有一项销售额超过规定标准，就应当按照规定办理 增值税一般纳税人登记相关手续。”
• （一）转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售统一发 票、收费公路通行费增值税电子普通发票，应当已经通过增值税发票 选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符；经稽核比对异常 的，应当按照现行规定进行核查处理。已经取得的海关进口增值税专 用缴款书，经稽核比对相符的，应当自行下载《海关进口增值税专用 缴款书稽核结果通知书》；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进 行核查处理。 • （二）转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发 票、收费公路通行费增值税电子普通发票，转登记纳税人在取得上述 发票以后，应当持税控设备，由主管税务机关通过增值税发票选择确 认平台（税务局端）为其办理选择确认。尚未取得的海关进口增值税 专用缴款书，转登记纳税人在取得以后，经稽核比对相符的，应当由 主管税务机关通过稽核系统为其下载《海关进口增值税专用缴款书稽 核结果通知书》；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处 理。 • 一般纳税人申报表
（二）可转登记为小规模纳税人的范围？
同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照《财政 部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财 税〔2018〕33号）第二条的规定，转登记为小规模纳税人， 或选择继续作为一般纳税人： （一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三 条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八 条的有关规定，登记为一般纳税人。 （二）转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期， 下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同） 累计应征增值税销售额未超过500万元。 • 转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（ 季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。
• 问：A企业6月份是否可以申请转登记为小 规模纳税人？ • 2017年6月-2018年5月，连续12个月累计 应征增值税销售额为200万。符合标准，可 以申请转登记为小规模纳税人。
• 转登记小规模纳税人由纳税人自愿办理
• 注意一个时间节点： • 在2018年12月31日前，可转登记为小规模 纳税人
案例二：
• A公司，小规模纳税人，纳税申报期限：季 • 2017年二季度，销售货物取得销售收入600 万。因超标，于2017年7月申请登记为一般 纳税人。2018年4月提供咨询服务取得销售 收入50万元。假定其他月份销售收入为零 。 • 问：A企业5月份是否可以申请转登记为小 规模纳税人？
首先，符合已登记为一般纳税人的标准。 然后，计算转登记日前连续12个月或者4个季 度的销售额。 转登记日前连续12个月为：2017年5月2018年4月。 2017年5月处于小规模纳税人期间，按 季度进行申报。4、5、6月（二季度）销售 600万，折合每月销售200万。故2017年5月2018年4月累计应征增值税销售额为450万.
案例一：
• A公司，已登记为一般纳税人，纳税申报期 限：月 • 2017年5月，销售货物取得销售收入400万 ；2018年4月提供咨询服务取得销售收入 200万元。假定其他月份销售收入为零。 • 问：A企业5月份是否可以申请转登记为小 规模纳税人？
• 不可以。虽然A企业2018年5月1日前，已 登记为一般纳税人，但是其转登记日前连 续12个月累计应征增值税销售额超过500万 元。