行政事业单位财务收支审计之我见

《审计法》赋予审计机关对行政事业单位的财务收支状况实施审计监督的权力。笔者多次参加了此项审计实践，总结出了值得注意的“三个问题”，重点把握的“三个环节”，供大家参考。

(一)以规范部门预算、财务管理为切入点。一是要正确处理审计监督与审计服务的关系，彻底摒弃重监督轻服务的观念，树立审计工作不为政府宏观决策服务，不为被审计单位提高管理水平出谋献策是不作为的观念。立足微观监督，着眼宏观服务，对审计中发现的普遍性、倾向性问题产生的直接原因和深层次原因进行全面分析、汇总、归纳，提炼出针对性强、操作性强的建议，督促被审计单位完善制度，规范管理，为领导决策提供参考依据。二是正确处理审计手段与审计目的的关系。审计工作是手段，将合法合规性审计与经济效益审计有机结合的目的是促进被审计单位依法行政、规范管理、厉行节约、增

。

性、合法性。行政性收费、罚款依据和标

准是否合法，有无乱收费、乱罚款、乱提

成、罚没收入与个人利益挂钩问题；是否

实行了收缴、罚缴、票款分离，是否及时

上缴国库，纳入财政预算，有无隐瞒截

留、坐收坐支甚至设置账外账、公款私

存、私设小金库、贪污私分等问题。通过

查处其在项目设立、执收执罚等方面存

在的问题，促使其依法行政、依规办事。

将效益审计目标的重点锁定在强化预算

编制执行，减少损失浪费，规范权力运作

及财务管理上。

(三)以提高审计质量、强化监督为着

重点。审计质量是审计工作的生命线，工

作中务必严格按照《审计准则》、审计项

目质量控制标准及作业流程展开工作。

在行政事业单位财务收支审计中，坚持

理念创新，用系统论指导审计工作，把审

计工作放在经济建设大局中去思考，找

准审计的切入点，做到跳出审计干审计，

服务经济谋审计；坚持方法创新，探索审

计由“点”到“面”向由“面”到“点”的转变

(从传统的分组作业，分头查账，再对查

出问题简单相加汇总的方式，转变为以

系统论为指导，利用计算机审计系统，先

从被审计单位大量数据中把握总体情

况，然后分析找出重点问题)，实现“粗放

型”审计向“集约型”审计、“手工”审计向

“智能”审计的转变，努力把问题查深查

透，不断提高审计工作效率和质量。

(一)把握审前调查、内控测试、风险

评估环节。审计组应根据行政事业单位

内设机构多、人员编制复杂的特点，从机构设置、人员编制、工作流程、职责分工及财务事项审批手续等控制点人手。通

过审前调查、审计座谈、现场观察、交流■王海燕／秭归县审计局

询问等方式，”深入调查了解被审计单位

财务收支管理、财产物资管理、现金管理、专项资金管理等内控制度的建立情况。通过内部控制符合性测试确定其可

信程度，评估审计风险，并从中发现财务、资产管理的薄弱环节，从而把握审计重点。

(二)把握行政性收费、罚没权限、范

围划分、资金缴拨环节。行政事业单位收费项目较多，实行收支两条线管理，存在问题的可能性大。因此，审计时要从收费票据的领、用、管等环节人手，寻求突破口。比如：审计前到财政、税务、物价等部门摸清被审计单位收费项目、标准以及

收费票据领用、核销等基本情况。认真查阅相关文件、收费许可证、使用中的票据和票据的存根等有关资料，审查收费的

合法性；认真查阅账表、会计凭证等有关财务资料，审查票款的一致性。认真抽查资产、负债情况，核实财产、往来的真实性。