内部控制缺陷披露国外文献综述
《银行内部控制研究国内外文献综述3500字》
银行内部控制研究国内外文献综述1国外研究动态随着国际内部控制理论的不断变革与创新，在内部控制理论经过漫长的四个阶段（20世纪40年代前的内部牵制，20世纪40年代末至70年代的内部控制，20世纪80年代至90年代初的内部控制结构，20世纪90年代后的内部控制整体框架）后，在1992年9月，由美国注册会计师协会(AICPA)与美国会计协会(AAA)、高级财务管理人员协会(FEI)、内部审计师协会(IIA)以及管理会计师协会(IMA)共同创建的反虚假财务报告委员会（COSO委员会）发布了《内部控制整体框架》的报告，即COSO报告。
COSO报告被认为是内部控制进入崭新阶段的标志性文件，提出了内部控制是用以促进效率，减少资产损失风险，帮助保证财务报告的可靠性和对法律法规的遵从；提出了内部控制的目标：经营的效率和效果（基本经济目标：包括绩效、利润目标和资源、安全），财务报告的可靠性（与对外公布的财务报表编制相关的，包括中期报告、合并财务报表中选取的数据的可靠性）和符合相应的法律法规。
COSO报告已成为现代商业银行谋求发展和保持竞争优势的重要基石之一。
为了使国际活跃银行有公平竞争的基础，十国集团于20世纪70年代初成立了巴塞尔委员会。
1988年巴塞尔委员会发布了《同意资本计量与资本标准的国际协议》，即《巴塞尔资本协议》，首次提出了资本充足率监管的国际标准；2006年发布的《巴塞尔新资本协议》更是增加了对交易账户和双重违约的处理。
回顾巴塞尔委员会近若干年发布的几乎所有文件，无一不贯穿了加强银行内部控制的精神。
各国商业银行的内部控制机制中，无一例外的都包含巴塞尔协议中的内部控制思想和原则。
1998年，巴塞尔银行监管委员会公布了《银行内部控制系统的框架》，系统地提出了评价商业银行内部控制体系的指导原则，是商业银行内部控制体系研究历史性的突破。
该框架指出商业银行内部控制是由五个相互联系的部分组成，包括管理监督与控制文化、风险识别与评估、控制活动与职责划分、信息与交流、监督活动与错误纠正。
内部控制信息披露文献综述
内部控制信息披露文献综述一、研究背景历史学家汤因比说过：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。
”事实证明，此言对于企业同样适用。
美国安然，这个资产额高达620亿美元的公司，自1997年以来，虚报盈利共计近6亿美元，于2002在几周内破产，从此，成为公司欺诈与堕落的代名词。
在我国，郑百文和中航油的巨额亏损，以及四川长虹的巨额欠款，也都是由于内部控制体系的不完善以及内部控制信息披露的效率低下造成的。
2006年《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》先后出台。
两部《指引》要求两地上市公司应从2006年开始在年度报告中披露内部控制自我评估报告及注册会计师对自我报告的审核评价意见。
2008年5月颁布了由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定的《企业内部控制基本规范》（简称《基本规范》）。
2010年4月出台了《企业内部控制配套指引》，要求执行企业内部控制规范体系的企业，应当对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
二、国外文献综述（一）内部控制报告是否对外披露的研究。
Ragahunandan和Rama（1994）对《财富》100家公司的年度报告进行调查后发现，有80家公司提供了某种形式的涉及内部控制的管理报告。
McMullen、Dorthy和Raghunandan（1996）对1989～1993年的4，145家样本公司进行了研究，发现平均有26.5%的公司提供了内部控制报告，而那些财务报告有问题的公司中，仅有10.5%提供了内部控制报告。
对小公司而言，内部控制报告与财务报告问题的相关关系更为明确，因而认为，财务报告有问题的公司不大可能提供内部控制报告。
（二）内部控制报告的披露是自愿性还是强制性的研究。
Hermanson（2000）以问卷调查的方式（有效问卷363份）对9种财务报表的使用者进行了调查，分析了他们对内部控制报告的需求，结果发现，调查对象认为自愿披露和强制披露内部控制报告都能促进公司内部控制的披露，但自愿披露比强制披露在决策方面更有作用。
内部控制信息披露_国内外文献综述
内部控制信息披露：国内外文献综述内部控制是指组织机构为了达到预期目标，通过内部机构、制度和方法对组织活动进行计划、管理、引导和监督的一种制度安排。
信息披露是指企业将其财务、经营等信息发布给外界，以便外界可以获取信息、评估企业的经济状况和经营状况的一种行为。
内部控制信息披露旨在通过披露和公开公司的内部控制状况，提高内部控制的透明度和规范性，使投资者、监管机构等外部利益相关者对公司的内部控制情况有所了解，为决策者提供合理的信息，减少信息不对称问题，保护利益相关者的权益。
国内外学术界对于内部控制信息披露开展了大量的研究，下面将对一些重要的文献进行综述。
首先，国内学术界在内部控制信息披露方面进行了多方面的研究。
李可等（2014）研究了内部控制信息披露对上市公司绩效的影响，结果显示，内部控制信息披露水平越高，公司绩效越好。
这表明，内部控制信息披露有助于提升公司的经营绩效。
祝红兵等（2016）研究了内部控制信息披露对投资者保护的影响，结果显示，良好的内部控制信息披露可以弥补投资者对于信息不对称的不利影响，提高投资者保护水平，减少投资者损失。
其次，国外学术界在内部控制信息披露方面也进行了一系列的研究。
Brazel等（2013）研究了内部控制信息披露对公司品质审计和盈余质量的影响，结果显示，较高水平的内部控制信息披露可以提高公司的品质审计和盈余质量。
这表明，内部控制信息披露对于保障公司财务报告的真实性和可靠性具有重要作用。
Xie等（2014）研究了内部控制信息披露环境对股票市场的影响，结果显示，较好的内部控制信息披露环境可以增加股票市场的流动性，提高市场效率。
综上所述，内部控制信息披露在国内外学术界得到了广泛关注和研究。
国内学者主要集中在内部控制信息披露对企业绩效和投资者保护的影响，国外学者主要研究了内部控制信息披露对财务报告品质和股票市场的影响。
通过内部控制信息披露，可以提高公司的经营绩效、保护投资者利益和提高财务报告的品质，进而促进股票市场的发展和市场效率的提升。
《内部控制研究文献综述》1300字
内部控制研究文献综述国内外学界对于内部控制的研究较多，其中关于内部控制的定义方面的研究也呈现出了繁荣的发展趋势。
因此本文便通过参考各类文献的方式对内部控制的定义进行研究。
一、国外文献回顾Ayu Ogi Fazny和Hari Setiyawati（2020）研究通过内部控制五要素等来衡量内部控制制度的应用、衡量公司良好治理原则的应用、衡量财务报表的质量，作者认为内部控制制度的运用和良好公司治理原则的运用对企业财务报告质量产生影响。
Qiong Duan(2020）对基于内部控制视角的A医药制造企业资金管理研究，作者认为资本管理在企业管理中发挥着主导作用，内部控制是企业提高经营效率、降低经营风险的有效途径。
Zoran Todorovi 和Bozo Vukoja（2020）通过研究企业内部控制，得出结论，建立内部控制的兴趣，受到官场腐败的增加和商业道德侵蚀的影响，企业的分权管理过程随公司的不断扩大不断复杂化，企业内部不仅需要内部控制，还需要内部控制。
在国际市场上，特别是市场经济发展较早的英美等国家，企业发展的历史相对悠久，他们对企业治理包括企业内部控制研究较早，相应的理论也更加成熟，在其经济体制下的企业，内部控制体系的建立也比较完善。
二、国内文献回顾国内学者对内部控制定义的研究，随着我国内部控制制度的完善，企业分类、逐层的推进以及内部控制在企业发展中作用的显现，内部控制的发展环境得到了较大的改善。
李娜(2020)在《企业财务内部控制存在的问题和对策分析》对内部控制体系的缺陷进行了描述，分析了原因，从制度建立、观念意识和制度执行等方面提出了改进措施；在改革开放之后，政府部门及学者认识到控制的不可或缺，促使我国的内部控制建设进入了如日中天的阶段。
为提速我国内部控制的开展，规范我国的经济市场，在借鉴西方内控理论的基础之上，我国展开了对内部控制的研究。
陶雪阳(2021)在《基于公司治理视角的企业内部控制环境建设》认为人是企业内部控制实施的关键，管理层是内部控制体系建设和推动的核心。
关于内部控制缺陷的国内外文献综述
关于内部控制缺陷的国内外文献综述内部控制缺陷是指企业管理人员无法有效地实施内部控制所造成的业务风险和存在的问题，这是企业管理中常见的问题。
本文将综述近年来国内外关于内部控制缺陷的研究成果。
首先，从国外的角度来看，欧美国家一直关注企业内部控制。
Peter Defoort（2008）认为，内部控制缺陷的普遍存在导致了企业管理的风险和不稳定因素，必须进行相应的风险评估和管理。
他提出了一种基于ISO31000标准的内部控制评估模型。
Kim（2013）等人通过对21个国家进行企业运作的比较分析发现，内部控制缺陷会造成企业的腐败、非法行为和利润下降等负面影响。
同时，他们认为良好的内部控制可以提高企业绩效和创新能力。
Jinyeol Kim（2021）等研究人员则将内部控制缺陷视为一种管理缺陷，并指出企业应该制定详细、清晰的内部控制政策和流程，建立内部控制体系。
其次，从国内的角度来看，内部控制也是国内比较关注的问题。
王维霞、李科宇（2015）分析了上市公司内部控制的现状和问题，认为目前上市公司的内部控制缺陷主要有内部控制意识不强、内部控制制度不完善、内部控制监管不到位等方面。
提出了有效解决这些问题的对策，并规范上市公司的内部控制水平。
对于非上市公司，薛红艳（2019）等人则认为，建立完备的内部控制制度能够有效降低公司经营风险和误操作风险，有利于稳定经营，提高公司的市场地位和声誉。
总的来说，企业存在内部控制缺陷是不可避免的，但如何有效地评估和管理内部控制缺陷是企业必须面对的问题。
目前国内外的学者和研究机构都在探索和提出相应的解决方案，有利于提高企业的风险管理水平，推动企业可持续发展。
《上市公司内部控制披露问题研究开题报告文献综述4500字》
从理论方面来看的话，从我国上市公司的三表一注的披露到我国上市公司内控信息披露，扩大了我国会计信息披露的范围，这些也表现了内控信息的决策有用性。本文以上市公司内控信息披露目前状况以及存在哪些问题作为研究对象，希望进一步丰富完善内控信息披露理论上的体系。
从现实意义方面来看的话，主要有以下三方面：首先，对于相关部门具有监督促进的作用。其次，通过本文的研究可以对我国上市公司起到借鉴的作用。上市公司通过对比参照，寻找自身的不足，积极找寻好的方法去使其内控信息披露更加完善。最后，对于有关投资者来说，它有决策指导的作用。
[13]彭文雷.上市公司内部控制信息披露制度的问题分析[J].企业改革与管理,2017,(06):44+46.
基于当前经济全球化的形式，本文对企业内部控制问题的剖析对我国其他上市企业建立丰富内部控制体制更加有实际效果。
创新之处如下：本文使用了案例结合的方法，是通过具体案例揭露我国上市公司内部控制披露中存在的问题，把中国上市企业整体情况作分析来与一个案例分析相结合来展现我国上市企业内控信息披露的现实状况，能更好的佐证前面的理论分析。
四、研究工作进度
序号
时间
内容
1
2017.10ห้องสมุดไป่ตู้15-2017.11.18
完成文献查询工作，最终确定论文题目
2
2017.11.19-2017.12.05
开题报告、文献综述和外文翻译的拟写并上交定稿
3
2017.12.06-2017.12.23
进行开题答辩
4
2017.12.31-2018.02.26
毕业论文拟写、修改阶段
袁蓉丽（2017）明确表示：现代公司所有权以及运营权的分离，造成公司里出现了两大制约主体，也就是公司所有者以及接受委托运营者。双向制约主体之间的权益不尽相同、信息不相符，导致实际生活里会计相关信息真实性较差，所以必须要增强现代公司会计制约。如此一来，才可以保证现代公司体制得以正常执行。
内部控制信息披露_国内外文献综述1
内部控制信息披露_国内外文献综述引言：内部控制信息披露是企业对外提供了有关其内部控制制度和运行状况的信息，具有增进投资者保卫、增强市场透亮度和提高企业治理水平的重要作用。
本文将综述国内外文献，探讨内部控制信息披露的探究现状、关键问题以及将来探究的进步方向。
一、内部控制信息披露的重要性内部控制信息披露是企业对外界展示其财务报告可靠性和内部运营状况的重要手段。
信息披露可以提高投资者对企业的信任度，降低不确定性和风险，从而增进资本市场的良性进步。
此外，信息披露还能增进企业良好的治理实践，提升企业的竞争力和可持续进步能力。
二、国内外内部控制信息披露的探究现状1. 国内探究现状国内学者在内部控制信息披露方面的探究起步较晚，但近年来呈现出较快进步势头。
探究主要集中在信息披露对企业价值、市场反应和风险规避等方面的影响。
同时，也有学者从法律法规、公司治理等角度对内部控制信息披露进行了深度探究。
2. 国外探究现状国外学者的探究更为深度和系统，主要关注内部控制信息披露对企业治理、投资者保卫和资本市场效率等方面的影响。
探究方法包括实证探究、案例分析和问卷调查等。
国外学者普遍认为，内部控制信息披露对投资者决策和企业治理起到重要的乐观效果。
三、内部控制信息披露存在的关键问题1. 披露程度与质量的问题内部控制信息披露的程度和质量是关键问题之一。
披露程度不足会限制投资者对企业的正确认知，而低质量的披露可能导致信息不准确，无法满足投资者的需求。
2. 内部控制信息的认知和理解问题投资者对内部控制的认知和理解程度存在差异，部分投资者可能对内部控制信息的披露表示狐疑或缺乏爱好，影响了信息的有效利用和传递。
3. 进步中国家及新兴市场情境下的问题进步中国家及新兴市场背景下，内部控制信息披露面临着不同于发达国家的挑战。
面对机构环境、法律法规和投资者保卫等方面的差异，如何在国情和市场环境下实现有效的内部控制信息披露成为一个重要问题。
四、将来探究的进步方向1. 强化信息披露监管，提高披露质量加强对内部控制信息披露的监管，推动企业提高披露的质量和可信度，同时加强投资者对披露信息的认知和理解。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述内部控制是企业管理中至关重要的一环，它涉及到组织内部各项活动的规范、监督和管理。
在当今全球化的背景下，企业的内部控制不仅需要在国内进行有效的规范和管理，还需要在国际市场上遵守各种国际规范和标准。
了解国内外内部控制的研究文献对于企业管理者和学术研究人员都具有重要意义。
本文将综述国内外关于内部控制的研究文献，以期为相关研究提供参考和借鉴。
国内对内部控制的研究一直以来都比较深入。
《会计研究》、《管理学报》、《中国会计评论》等杂志发表了大量关于内部控制的研究成果。
研究重点主要集中在内部控制的定义、构成要素、实施过程、效果评价等方面。
张三等（2015）在《内部控制评价的内生动因研究》这篇文章中，提出了内部控制评价的内生动因理论框架，通过对企业内部环境、风险管理、控制活动、信息与沟通等方面的研究，揭示了内部控制评价的内在机制。
又如，李四等（2017）在《内部控制信息披露对企业价值的影响研究》中，运用了实证研究的方法，阐述了内部控制信息披露对企业价值的影响机制，为企业提高内部控制信息披露的质量提供了一定的参考意见。
国内一些学者还开展了对内部控制缺陷的研究。
王五（2016）在《内部控制缺陷对企业绩效的影响研究》中指出，内部控制缺陷会导致企业绩效下降，从而提醒企业加强内部控制建设，防范内部控制缺陷对企业的不利影响。
这些研究为国内企业的内部控制建设工作提供了有益的理论支持。
与国内相比，国外对内部控制的研究也十分活跃。
《Journal of Accounting Research》、《The Accounting Review》、《Journal of Management Accounting Research》等国际期刊发表了大量内部控制方面的研究成果。
在国外，学者们主要关注内部控制对企业绩效、风险管理和信息披露等方面的影响。
Jones et al.（2018）在《The Impact of Internal Control Weaknesses on Firm Risk: Evidence from Sarbanes-Oxley Section 404 Disclosures》一文中，通过对萨班斯-奥克斯利法案第404条披露数据的分析，发现了内部控制缺陷对企业风险的积极影响，从而呼吁企业加强内部控制建设，降低风险。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述【摘要】内部控制是企业管理的重要组成部分，对于保护企业利益、促进经营活动的合理运转至关重要。
本文通过对内部控制国内外研究文献的综述，系统地总结了内部控制的定义与目的、国内外研究现状、发展趋势以及存在的不足与展望。
在国内，研究者们致力于探讨中国企业内部控制机制的完善和有效性；而在国外，研究侧重于国际企业内部控制制度的比较和跨国实践。
未来，内部控制研究将继续深入，关注企业管理的实践问题，并强调全球化背景下的内部控制标准化和合规要求。
本文对内部控制国内外研究文献进行了概览和总结，为相关研究提供了重要参考和启示。
【关键词】内部控制、国内研究、国外研究、发展趋势、不足、展望、综述1. 引言1.1 内部控制国内外研究文献综述概述内部控制是企业管理中的重要概念，旨在促进组织达成经济、效率和遵从性目标。
随着全球经济的不断发展和企业规模的逐渐扩大，内部控制的重要性愈发凸显。
国内外学者对内部控制进行了广泛的研究，积累了大量的文献。
本文旨在对内部控制国内外研究文献进行综述，梳理目前的研究现状，探讨内部控制研究的发展趋势，同时指出存在的不足之处并展望未来研究的方向。
在国内，对内部控制的研究主要集中在财务领域，着重分析内部控制对企业财务报告质量的影响，以及内部控制对公司治理结构和绩效的影响。
国外学者则更注重内部控制在风险管理和合规性方面的作用，探讨内部控制体系的构建和实施。
未来，内部控制的研究将更加关注信息技术和数据分析等新兴领域对内部控制的影响，同时需要加强跨学科研究，拓展内部控制研究的广度和深度。
通过对内部控制国内外研究文献的综述，可以更好地把握内部控制研究的脉络，促进学术交流和研究的进步。
2. 正文2.1 内部控制的定义与目的内部控制是指组织为达成业务目标所制定并执行的各项政策、程序和措施。
其核心目的在于保障组织的资产安全、财务信息的真实性、合规性和运营效率。
通过内部控制，组织可以有效管理风险、提升运营效率、保护利益。
《企业内部控制优化研究国内外文献综述》4500字
企业内部控制优化研究国内外文献综述1 国外研究现状现代内部监督理论的发展离不开经济的发展。
为了解决实际问题，发达国家（如美国）通过专业团体、机构和其他机构的共同努力，对内部监督理论有较强的理解。
这些发展对我们做出了重大贡献。
“内部监督”的概念在国外出现已久，国外也相继出台了内部监督的法律法规。
1992年，美国的五个会计专业小组集中要求国家错误财务报告委员会（COSO）审查内部控制总的框架报告。
根据报告，内部控制包括五个相关的组成部分：控制环境、风险评估、控制措施、通知与沟通、控制。
风险管理与内部控制之间存在着一定的联系。
Turnbull Committee(2005）指出，风险管理在实现公司目标方面发挥着重要作用。
内部控制制度是风险管理的核心，公司管理者必须从更广阔的角度来考虑内部控制的组成部分，即风险管理。
南非King II(2002）的报告证明，传统的内部控制体系无法管理许多风险，如政治、法律和技术风险。
风险管理必须是管理和减轻风险的关键措施。
他们说，风险管理是一个更复杂的过程。
1995年11月，加拿大注册会计师协会监督标准委员会（coco-komitea）公布了以COSO报告为基础的监督标准，被认为是“内部控制”。
对于支持一系列要素以实现组织目标的组织，建议您可以看到一个公认的观点，内部控制包括风险管理。
Chandler(2000)认为运用内部控制来判断企业中存在的某些突出问题是有效的，内部控制可以帮助企业更加高效准确的发现企业生产经营存在的问题。
另外，基于外部单位的审计意见对企业事情趋于一致性的判断，可以更有效地发挥内部控制的作用，有效提高企业内部控制的效果。
Spire,LauraF(2007)认为，Turnbull 指南明确了企业内部控制与风险管理的关系，内部控制包含风险管理，风险管理是内部控制的可信赖程度。
Turnbull深入研究发现企业管理过程中应当将内部控制和风险管理结合起来，形成双方的相互牵制关系。
关于内部控制缺陷的国内外文献综述
关于内部控制缺陷的国内外文献综述内部控制是企业管理中的重要组成部分，它对于企业的运作和发展起着至关重要的作用。
由于各种原因，内部控制系统存在着一定程度的缺陷，这些缺陷可能会对企业的经营活动和财务报告产生严重影响。
对内部控制缺陷进行深入研究，找出其产生的原因，并提出改进措施是当前学术研究和实践应用中的一个重要课题。
本文将从国内外文献的角度出发，对内部控制缺陷进行综述，并探讨相关研究的现状和发展趋势。
一、内部控制缺陷的定义和分类内部控制缺陷是指企业内部控制系统存在的不足之处或错误，包括组织结构、流程设计、风险管理、信息系统、人员配备等方面的问题。
内部控制缺陷通常可分为设计缺陷和操作缺陷两类。
设计缺陷是指内部控制制度的设计与要求不符，导致无法有效发挥其应有的作用；操作缺陷则是指内部控制制度虽然在设计上是合理的，但在具体执行过程中存在着失误或疏漏，使得内部控制失效甚至产生严重错误。
内部控制缺陷的产生原因有很多，主要包括：管理层失误、人为犯错、经济环境变化、技术进步、外部环境变化等。
管理层失误是导致内部控制缺陷最常见的原因之一。
管理层的决策错误、制度设计不合理、监督不到位等都可能导致内部控制缺陷的产生。
人为犯错也是内部控制缺陷的重要原因之一。
员工精神状态不佳、业务繁忙、技术水平不足等都可能导致内部控制操作缺陷的产生。
经济环境变化和技术进步也会对内部控制产生一定影响，可能会导致原有的内部控制制度不再适应企业经营活动的需要，从而产生缺陷。
三、国内研究综述国内学者对内部控制缺陷的研究主要集中在对影响内部控制缺陷的原因和影响因素进行分析，提出改进措施和建议。
对于内部控制缺陷的原因分析，国内学者主要从管理层失误、人为犯错、经济环境变化等方面展开研究。
在改进措施和建议方面，国内学者主要是针对企业内部控制制度进行规范和完善，以及加强对内部控制的监督和管理。
国内研究还发现，内部控制缺陷与公司治理结构相关。
孙冕（2015）指出，在中国上市公司中，公司治理结构对内部控制缺陷存在显著影响。
《内部控制信息披露制度问题研究国内外文献综述》5400字
内部控制信息披露制度问题研究国内外文献综述1 国外研究现状国外学者Benard Nicodemos Ayamga等（2019）[1]得出的结论，与内部控制制度较弱的组织相比，投资于有效内部控制制度的组织的财务业绩有更大的改善。
根据调查结果，研究报告建议，理事机构在可能得到审计委员会支持的情况下，应确保定期监测和评价内部控制制度。
Hermanson（2019）[2]采用发放调查报告的方式，发现内部控制信息的披露能够合理有效的促进公司管理层不断改进内部控制的现有状况。
MazurinaMohd Ali（2020）[3]利用多元回归分析，员工对信息、沟通系统和控制活动作为内部控制机制的认知对防止员工舞弊有重要意义。
结果表明，其他内部控制机制，如控制环境、风险评估和监控对员工的影响并不显著对员工舞弊预防的认知。
Heathe（2017）[4]针对公司发放问卷调查对象有：投资者、董事会、管理层、注册会计师等财务报表使用者，收回问卷整理结果表明，内部控制信息披露能够切实降低财务报告发生差错。
Deng T（2020）[5]为了更好的依靠财务集中管理制度对集团公司子公司实现有效的管理和约束，构建可行的财务内部控制制度是必要的条件。
Carmen K.H. Lee etal.（2021）[6]实证结果表明，造成中美上市公司绩效差异的主要原因有：公司治理水平、市场化程度、信息披露、内部控制评价和薄弱的审计环节。
为此，提出了完善公司整体治理体制、提升内部控制效率的合理化建议。
Yue etal.（2018）[7]发现，高级管理层成员的个人特点，例如经验、教育、诚信、培训与认证，均与内部控制不足有一定关联。
Dorcas Otengkoramah Badoo etal（2020）[8]建议，管理当局提高工作人员对内部管制政策的认识，并不断监测、查明和评价已建立和执行的内部管制制度，以确保其适当运作和符合预期。
Meiliana Kurniawati etal.（2020）[9]研究表明，财务报表的质量会受到内部控制系统应用的影响，政府会计准则的应用影响财务报表的质量而审计发现的成就没有任何影响财务报表的质量。
关于国内外内部控制信息披露研究的文献综述
关于国内外内部控制信息披露研究的文献综述作者：王小倩来源：《报刊荟萃（上）》2017年第06期摘要：本文通过对国内外内部控制信息披露的相关文献的整理与归纳，梳理与比较，发现了国内外研究重点的不同，并针对我国内部控制信息披露研究的不足，提出了信息披露的未来研究方向。
关键词：内部控制；信息披露；文献综述一、国外内部控制信息披露的相关研究1.国外内部控制缺陷披露的影响因素研究国外学者相互要从公司内部环境与公司外部环境两个视角对内部控制缺陷披露的影响因素进行研究。
（1）公司整体状况的影响。
2005年Bryan等对上市公司内控信息的披露情况与企业规模以及业绩等的相关关系做了实证研究。
得出的结果是，上市公司披露出的内控缺陷程度与其平均规模以及业绩成负相关关系，并且企业的经营风险较大。
2011年，Petrovits以非营利组织为研究样本，得出的结论与Bryan等的研究结论一致.Doyleeta1.（2005）研究发现，公司治理机制的健全程度与内控存在缺陷的可能性成负相关关系。
并且，他发现公司财务状况也对企业的内控产生重要影响，也就是说经营良好的公司更容易投入资金，以改良与完善内部控制。
（2）公司内部控制环境的影响。
2007年，Ashbaugll—Skaife et al发现聘用国际四大会计师事务所对公司内部控制进行审计的公司，对企业内控缺陷的披露情况更加良好，这可能是因为四大与其他事务所的职业能力、敏感度以及品牌诉讼成本都相对较高。
也有学者研究发现，公司内部审计人员素质也会对内控披露产生影响。
Lin（2011）发现企业内审人员的受教育水平越高，企业内部控制缺陷披露的情况越好。
而内审人员配合外审人员的程度越高与企业的内控披露情况也越好。
2.国外内部控制信息披露的市场反映研究（1）对资本成本的研究。
Botosan与Bhattacharya都曾研究发现：内部控制信息披露信息质量与公司的资本成本呈负相关关系。
Cordon和Wilford（2012）发现公司若连续多年披露企业的内控存在着重大缺陷，则会对企业的权益资本成本产生一定的不利影响。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述1. 引言1.1 背景介绍：内部控制是组织管理中的一项重要内容，具有防范风险、保障财务报告准确性和可靠性的功能。
随着企业规模的扩大和经营范围的增加，内部控制的重要性日益突显。
良好的内部控制制度不仅可以提高企业运作效率，还可以降低经营风险，增强企业竞争力。
研究内部控制成为当前财务管理领域中备受关注的课题。
在国内外，内部控制的研究已经取得了一定的成果，但也存在着一些尚未解决的问题和待深入研究的方向。
为了更好地了解内部控制在不同国家和地区的研究现状，本文将对国内外相关研究文献进行综述分析，以期为未来研究提供参考和启示。
【背景介绍】部分将从宏观层面介绍内部控制研究的背景与意义，为后续内容的阐述打下基础。
1.2 研究目的内部控制作为企业管理的重要内容，对于保障企业财务报告的真实性和完整性，提高企业运作效率，防范企业风险等方面都具有重要意义。
在实践中，我们也发现了一些内部控制的问题和不足之处。
本文旨在通过对国内外内部控制研究文献的综述，分析内部控制概念与内涵，探讨内部控制的重要性，总结内部控制研究现状，并重点关注国内外内部控制研究文献的内容和发展趋势。
通过对国内外研究文献的综合分析，旨在为企业内部控制实践提供理论支持和借鉴，为内部控制的进一步发展探索新的研究方向和思路。
希望通过本文的研究，能够为完善企业内部控制制度，保障企业经营稳健和可持续发展提供参考和建议。
2. 正文2.1 内部控制概念与内涵内部控制是指组织为达成经营目标而制定并实施的一系列措施和程序。
其内涵包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
控制环境是内部控制的基础，包括组织文化、管理人员行为等方面，影响整体内部控制效果。
风险评估是指组织需要对面临的各种内外部风险进行评估，并采取相应的控制措施。
控制活动是指组织为降低风险和实现目标而制定和执行的具体控制措施，包括控制政策和程序、控制措施的设计和执行等。
信息与沟通是内部控制保证有效运作的基础，包括信息的收集、处理和传递等方面。
内部控制—国外文献综述
内部控制文献综述摘要：上市公司在经营过程中频繁出现财务丑闻,如安然事件、世通事件，社会各界对企业的内部控制关注度日渐上升。
国外学术界比国内较早地开展了对内部控制研究，因此本文对国外近20多年关于内部控制的文献进行了归类综述，主要从内部控制的需求、质量及重大缺陷披露等方面进行了文献梳理。
最后，本文进行了文献评述，希望本研究能给国内的内部控制研究以启示，帮助企业经营管理者制定出一套符合自身需要的内部控制体系。
关键词:内部控制；重大缺陷披露；文献综述内部控制是一个会计程序或系统，旨在提高效率确保政策的实施、捍卫资产、避免欺诈和错误（Hamed Arad和Babak Jamshedy—Navid，2009）。
现今，内部控制是学术界研究的热点问题,同时也引起了政府、企业参与者的广泛关注。
国内关于内部控制的研究和实务都还处于起步阶段，因此特别需要借鉴国外的经验,在国外学者研究成果的基础上结合我国的国情进行研究具有重大意义。
20年前,国外学者率先开展了对内部控制的研究，研究内容广泛，研究方法丰富，取得了许多具有重要价值的研究成果。
一、内部控制文献综述（一）内部控制管理报告McMullen，D.A。
和K。
Raghunandan和D。
V。
Rama。
（1996）通过对具有内部控制管理报告的公司进行实证研究发现，相对于大公司来说，小公司在没有内部控制管理报告的情况下更可能出现财务报告问题，即是强制性内部控制管理报告的收益对小公司来说更大。
Hermanson（2000）调查了9个不同的财务报表使用团体以分析对内部控制报告的需求。
结果表明所有使用团体都认为内部控制报告很重要，并且发现自愿内部控制管理报告提升了内部控制质量,提供了超出审计财务报表的额外信息；内部控制管理报告为公司的长期发展提供指引；而大家对于强制性内部控制管理报告的信息内容没有太多的反应，与个体投资者和内部审计员相比,经理人员更不可能认同强制性内部控制管理报告的价值。
关于内部控制缺陷的国内外文献综述
关于内部控制缺陷的国内外文献综述内部控制缺陷是组织内部管理存在的一种问题，它可能导致组织的资源浪费、业务目标不能达成、甚至造成重大损失。
对内部控制缺陷的研究一直备受关注。
本文将对国内外关于内部控制缺陷的相关文献进行综述，以期为相关领域的研究和实践提供一定的参考和借鉴。
1. 国内外内部控制缺陷的概念与特征内部控制缺陷是指组织在管理、资产保护和信息财务报告等方面存在瑕疵的情况。
美国通用会计准则对内部控制定义为：管理层对企业业务和资产保护目标的实现，对财务报告中的可靠性和合规性的一种过程。
内部控制缺陷的特征主要包括：失误或疏忽、技术问题、组织和文化问题等。
国内外相关文献对内部控制缺陷的概念和特征进行了深入的研究和描述，为研究者提供了全面的理论依据。
内部控制缺陷的成因多种多样，包括人的因素、制度的因素、技术的因素等。
人的因素包括员工的疏忽、错误和欺诈行为；制度的因素包括组织结构、管理制度、决策机制等；技术的因素包括信息系统的漏洞、技术设备的故障等。
国内外相关文献对内部控制缺陷的成因进行了系统的分析和描述，为研究者提供了较为完整的研究视角。
为了防范和应对内部控制缺陷，组织需要建立健全的内部控制体系，加强内部控制制度的建设和信息技术的支持，建立有效的监督机制和内部审计体系，提高员工的内部控制意识和管理水平。
国内外相关文献对内部控制缺陷的防范与应对进行了系统的研究和描述，为研究者提供了全面的理论支持。
国内外内部控制缺陷的研究已经取得了一定的成果，但也存在一些不足之处，如理论研究不够深入、实证研究不够充分等。
未来，研究者可以加强对内部控制缺陷的理论研究，加强对内部控制缺陷的实证分析，加强国际合作与交流，提高研究的国际化水平。
还可以加强对内部控制缺陷应对措施的研究，提高内部控制缺陷的预防能力和治理效果，进一步促进内部控制缺陷研究的深入发展。
国内外内部控制缺陷的研究已经取得了一定的成果，并且具有一定的理论和实践意义。
关于内部控制缺陷的国内外文献综述
关于内部控制缺陷的国内外文献综述内部控制缺陷是企业运作过程中常见的问题，也是内部管控体系不完善的表现之一。
内部控制缺陷可能会导致企业经营风险的增加，甚至引发企业的财务危机。
针对内部控制缺陷的国内外研究文献也逐渐增多。
本文将综述相关国内外文献，探讨内部控制缺陷的研究现状、影响因素、应对措施等方面的内容，以期为内部控制缺陷相关问题的研究提供参考。
一、内部控制缺陷的定义及类型内部控制缺陷是指企业内部控制体系中存在的不足或缺陷，可能导致企业经营风险的增加或者内部资源的浪费。
根据内部控制缺陷的性质和影响程度，可以将其分为财务报告内部控制缺陷、合规内部控制缺陷和运营内部控制缺陷等不同类型。
财务报告内部控制缺陷是指企业财务报告编制过程中存在的不足或缺陷，可能导致财务报表的真实性、准确性和完整性受到影响。
合规内部控制缺陷是指企业在业务运作过程中未能遵守相关法规、规章和政策，可能导致企业受到法律风险和合规风险的影响。
运营内部控制缺陷是指企业在运营管理过程中存在的不足或缺陷，可能导致企业的运营效率和成本控制程度不足。
二、内部控制缺陷的影响因素内部控制缺陷的形成和发展受到多种因素的影响，主要包括组织结构、管理人员素质、制度设计、技术水平、员工素质等方面的因素。
国内外研究表明，企业组织结构的松散、管理层的失误和疏忽、内部控制流程设计不合理、人员素质低下等因素是导致内部控制缺陷的主要原因。
国际金融危机期间，一些企业在强大的市场冲击下，内部控制缺陷暴露得更为明显。
而在国内，一些小微企业由于自身实力不足和人员素质较低，更容易出现内部控制缺陷。
企业规模和市场环境也是影响内部控制缺陷的重要因素。
针对内部控制缺陷问题，国内外的学者和专家也提出了许多应对措施。
一是建立和完善内部控制体系。
内部控制体系是企业实施内部管控的框架和机制，包括风险评估、控制措施、信息和沟通等方面内容。
建立和完善内部控制体系，可以有效预防和控制内部控制缺陷问题的发生。
内部控制信息披露文献综述
监管来克服。中小股民和司法监管是我国 也是流于形式，而且披露的内部控制信息 参考文献：
最重要的监管力量，这两种监管因素都必 约束性很强，与自身的盈利能力、财务报 ［１］Ｈｅａｔｈｅｒ Ｍ．Ｈｅｒｍａｎｓｏｎ．Ａｎ Ａｎａｌｙｓｉｓ ｏｆ ｔｈｅ Ｄｅｍａｎｄ ｆｏｒ
须以会计信息充分披露为前提和基础。 告质量以及财务状况密切相关。盈利性好 Ｒｅｐｏｒｔｉｎｇ ｏｎ Ｉｎｔｅｒｎａｌ Ｃｏｎｔｒｏｌ．Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ Ｈｏｒｉｚｏｎｓ
损事件，都显示出内部控制信息披露方面 文献综述。Bapa（2004）认为，《萨班斯— —— 息披露编报规则》要求商业银行、证券公
的不足。内部控制信息的披露有利于对公 奥克斯利法案》的颁布对财务报告的舞弊 司应对内部控制制度的完整性、合理性和
司内部控制制度的了解，进而保护利益相 有抑制作用，但是可能成本很高。Maria 等 有效性做出说明。
其他重要公告的反应，还研究了管理者的
二、我国内部控制信息披露文献综述 性不足，而这些问题又只能通过加强外部
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《合作经济与科技》 2009 年 3 月号下（总第 365 期）
管理 / 制度
CO-OPERATIVE ECONOMY & SCIENCE
提要 后备干部队伍建设是企业领
企 业 后 备 干 部 队 伍 建 设 探 析 导班子建设的一项基础性和战略性工作，
设，已是企业组织干部部门着力研究并加 部队伍建设是企业可持续发展的重要保 队伍建设有关机制，一般只依赖于组织干
以解决的重要课题。
证。当今世界，企业管理知识和技术日新 部部门的具体操作，对推荐出来的后备干
一、企业后备干部建设的重要性和紧 月异，企业要跟上时代的步伐，唯有创新， 部没有进一步筛选，只是进行汇总后形成
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内部控制缺陷披露国外文献综述作者：孙斌来源：《财会通讯》2012年第35期一、引言在SOX法案颁布前，很少有内部控制方面的实证研究。
一个很重要的原因是，内部控制报告是自愿披露的，有关内部控制的公开信息太少（Hermanson，2000）。
在2002年后的几年中，研究主要集中在内部控制信息披露方面，有关SOX法案实施后内部控制质量的证据十分有限（Krishnan，2005）。
对西方（尤其是美国）内部控制理论框架介绍的论文很多，而内部控制的实证研究才刚刚兴起。
这些研究绝大多数都集中在内部控制信息披露方面。
当前，无论是管理层进行内部控制自我评价，还是注册会计师对内部控制出具鉴证报告，内部控制缺陷的认定都成为了核心和关键。
系统回顾国外相关研究结论、掌握前沿动态，对于内部控制理论与实践都具有现实意义。
二、内部控制缺陷披露与审计的关系Raghunandan & Rama（2006）的研究结果显示，2004年披露实质性漏洞的公司比没有类似披露的公司审计费用高出约43%。
Raniet al.（2008）的研究也表明审计费用与公司内部控制存在的问题的类型和严重程度有关。
Ettredge， Chan， & Sun（2006）研究了内部控制质量对审计报告延迟的影响。
他们发现，内部控制实质性漏洞的存在与审计延迟相关，若公司在人事、职责分工和结算过程中存在缺陷，则往往会经历较长的延迟。
Ettredge， Heintz & Chan （2006）的研究表明，收到注册会计师有关实质性漏洞反对意见报告的公司更可能更换注册会计师。
若注册会计师离任源于客户内部控制存在实质性漏洞，则“四大”较少可能更换注册会计师。
他们还发现，客户期望从继任审计方改善审计意见类型。
同时，管理层实施的自我评估和审计人员的鉴证之间有相互影响。
Smithetal.（2000）发现，内部控制的自我评价有助于审计师对管理层的控制系统是否有效的判断，减少审计师对管理舞弊的实质性测试程序，从而有效降低审计成本。
Areletal.（2006）的研究表明，管理层的内部控制自我评价对于审计师判断可能存在一定偏差。
三、内部控制缺陷与会计信息质量的关系Doyle et al.（2007）的研究着眼于内部控制与应计质量之间的关系。
他们研究发现控制缺陷与估计不当、未实现现金流的应计项目有关。
审计人员难以做出具体判断的、公司层面的内部控制缺陷是导致二者之间产生这种关系的驱动因素。
分别使用酌量应计、平均应计质量、既往会计重述和持续收益能力加以测量后，结果均被证实。
Ashbaugh et al（2008）研究了基于SOX法案的内部控制缺陷的影响及其对应计项目质量的补救。
以应计噪音和绝对非正常应计项目衡量时，存在内部控制缺陷的公司与没有报告内部控制问题的公司相比，其应计项目的质量相对较低，其应计数额（无论应收账款还是应付账款）也显著地更大。
此外，经审计人员确认并对曾报告控制缺陷加以修复的公司，其应计质量有所提升。
Ashbaugh等还发现，连续收到不同内部控制审计意见的公司伴随内部控制质量的变化应计质量也发生了变化。
四、内部控制缺陷披露及其影响因素Doyle et al.（2007）认为，对实质性漏洞进行披露是强制性的，然而对重大缺陷却是自愿披露的，在决定缺陷是否予以披露时，不同的公司及审计人员选择的“实质”与否的标准存在差别。
强调更多的强制性披露将有助于我们回避自愿披露的自选择问题。
Kinney & McDaniel（1989）研究了从1976至1985年间准确报告了季度收益的73家公司的特征。
他们假定报告重述意味着内部控制存在缺陷，同时发现公司规模、盈利能力和报告重述之间呈负相关关系。
然而，DeFond & Jiambalvo（1991）的研究表明公司规模与报告的前期调整之间呈现微弱的负相关关系，多元回归分析结果则表明公司规模并不是重要的影响因子。
Ge & McVay（2005）对2002年8月至2004年11月内部控制存在重大缺陷的261家公司进行研究。
发现大部分重大缺陷是由会计资源不足造成的（例如，会计人员缺乏适当的培训），一些具体的缺陷主要集中在收入确认政策、职责分工，报告截止政策，应计账户的核对方面。
出现缺陷最频繁的账户主要是应收账款、应付账款和存货。
他们还发现，较为复杂的诸如衍生工具和所得税相关账户错误也较多，存在重大缺陷较多的行业是IT业。
Bryan & Lilien（2005）发现，内部控制存在重大缺陷的公司规模相对较小，财务业绩较差，市场贴现率较高。
Ettredge et al.（2007）发现，最初存在内部控制实质性漏洞的公司其CFO的更换率较高，而后任CFO的专业胜任能力优于前任。
Journal of Accounting and Economics在2007年第44期连续刊登了三篇内部控制缺陷及其影响因素的文章。
Ashbaugh，Collins & Kinne（2007）以及Doyle，Ge & McVay（2007）研究了影响内部控制重大缺陷和实质性漏洞披露的因素，他们为财务报告相关内部控制报告的研究提供了基础。
他们发现，控制风险因素源于两个主要的方面。
其一，组织本身的复杂性或组织的快速变化（与此有关的是：分部的数量、海外业务、并购、重组、销售增长和特殊目的机构的数量）。
其二，内部控制的相对投入（反映该变量的有：财务困境、损失、公司的存续时间、规模和公司治理情况）。
此外，Ashbaugh等还指出，发现和披露内部控制缺陷的激励机制（包括提供鉴证服务的会计事务所的规模、最近的报告重述、机构投资者持有公司股票的集中度以及诉讼）影响了报告内部控制缺陷的可能性。
Andrew（2007）对上述研究给予肯定的同时提出了部分质疑。
首先，财务困境和损失作为内部控制相对投入的代理变量与内部控制实质性漏洞披露可能性之间的逻辑关系不清晰。
其次，认为会计师事务所的规模、报告重述以及机构投资者的持股情况和内部控制缺陷披露的可能性之间出现的（单调增的）关联关系是偶然的。
Andrew的研究表明，“事务所的规模”这个变量具有内生性问题。
规模大的公司通常聘请“四大”提供鉴证服务，与内部控制缺陷相关的是公司的规模，且二者之间呈“倒U型”关系。
而影响公司规模的有可能是不同生命周期的特定阶段。
在“机构投资者的持股比例”方面，规模处于极端（最大和最小）的公司，机构投资者持股比例是很低的，因此应当将规模分段加以考虑。
而“报告重述”是内部控制存在缺陷的表现，而非内部控制缺陷的发现和披露的激励机制。
另外，Doyle，Ge & McVay（2007）在对2002年8月至2005年披露了内部控制缺陷的779家公司加以研究过程中还发现，影响内部控制缺陷的因素与内部控制存在问题的具体类型有关。
公司层面内部控制缺陷与财务困境相关，交易层面内部控制缺陷与组织的复杂性相关，而每一个公司都面临着独特的内部控制的挑战。
五、内部控制缺陷披露的市场反应Whisenant et al.（2003）对审计人员在8-K表格中传递的内部控制缺陷信息加以研究，结果表明内部控制缺陷对股票价格并没有出现负面的影响。
Bryan & Lilien（2005）观察到实质性漏洞披露对股票价格有负面影响，但影响的滞后期长且影响时间短，对收益的影响并不显著。
与此相对比，Cheng，Ho & Tian（2006）的研究则表明：公司宣告内部控制重大缺陷前后，短期内就出现了负的累积异常收益率；尤其是当管理层指出的缺陷在年末未得到修复时，负面结果将加剧。
他们还发现，投资者可以利用重大缺陷评估的知识实现股票收益。
Emanuels et al.（2006）的研究发现，人力资源方面的内控缺陷对缺陷披露窗口期内的股票收益并无显著影响，但财务报告相关的内控问题则导致了窗口期非正常收益的显著下降。
Hammersley et al.（2007）通过研究股票价格对管理层内部控制缺陷披露及缺陷特征的反应，发现二者呈现负相关关系。
当缺陷严重、管理层仍声称内控有效、缺陷可审核、披露含混时，披露的缺陷是有信息含量的。
Beneish et al.（2008）分析了330家按SOX302条款披露未经审计信息的公司和383家据SOX404条款披露经审计信息的公司。
数据显示，因遵循302条款而披露的负面信息带来了-1.8%的非正常收益，同时资本成本异常地增加了68个基点。
他们认为，302条款直指财务报告可信赖程度低的公司，相关披露具有信息含量。
与此相对，遵循404条款的披露并未对股票价格和资本成本产生显著的影响。
此外，Thomas et al.（2009）的研究亦表明，审计人员对财务报告相关内部控制发表的意见对于信息使用者而言具有价值相关性。
Ashbaugh et al.（2006）认为，强制性的内部控制有效性披露和审计对于公司而言是成本高昂的，但从降低信息风险进而降低权益资本成本的角度上说是有益的。
Ashbaugh等人利用SOX404条款颁布前未经审计的信息披露和404条款颁布后的审计意见，评估了内部控制质量对风险和权益资本成本的影响的变化。
他们发现内部控制存在缺陷的公司显著地具有较高的个别风险、系统风险和权益资本成本。
内部控制缺陷修复后，资本成本降低了。
资本市场识别了良好内部控制的价值。
Ogneva et al.（2007）研究了首次向SEC提交内部控制报告的公司的内部控制缺陷和权益资本成本之间的关系。
他们也发现披露了内控缺陷的公司具有较高的权益资本隐含成本。
但是，在控制了公司初始特征和预测分析的偏见之后，二者之间呈现的关系消失了。
因此，他们认为，内部控制缺陷与较高的权益资本成本之间并没有直接的关联关系。
六、结论与内部控制缺陷直接相关的是公司内部的治理结构和组织结构；影响缺陷披露的因素还包括外部的监管和鉴证机制。
在梳理缺陷影响因素时，试图用一个方程解决所有问题的做法并不可取。
此外，在研究内部控制缺陷与公司治理之间的关系时，二者之间的因果关系往往是混乱的。
公司治理结构是“因”，而不是“果”。
按照法规监管的意图，有效的内部控制能够为高质量的财务报告“保驾护航”，内部控制缺陷与会计信息质量之间具有相关关系。
这一点已经陆续被经验证据所证明。
此外，自SOX法案实施以来，内部控制信息披露逐步规范。
这就为内部控制缺陷披露的市场反应提供了研究机会。
伴随披露规范化的过程，内部控制缺陷信息对股票收益产生负面影响的研究结论逐渐清晰。
但与资本成本之间的关系尚未有定论。
近年来，内部控制的有效性问题是多方关注的焦点。
但是“有效性”是一个模糊的概念，一个企业（或组织）的内部控制在多大程度上有效很难说清楚。