第五章税收原理
税收基本原理
税收基本原理
税收是政府为了满足公共需求而向个人和企业征收的一种财政手段。
税收的基本原理主要包括以下几点：
1. 合法性原则：税收的征收必须依法进行，税收法律规定了纳税人、纳税义务以及征收的具体程序和方式。
政府必须依法公正地进行税收征管，确保税收的合法性和公正性。
2. 公平性原则：税收应该具备公平性，即纳税人应该按照其经济能力承担相应的税收负担。
通常情况下，高收入群体往往需要承担更多的税收，而低收入群体则享受相对的减免或补贴。
3. 经济效率原则：税收应该在尽量不影响资源配置的前提下进行征收。
高效税收体系能够减少税收的扭曲效应，提高资源的有效配置和利用效率。
4. 适度原则：税收的征收应该适度，不能过高或过低。
适度的税收可以平衡政府的财政收入和纳税人的负担，同时也能够保持经济增长和社会稳定。
5. 稳定性原则：税收应该具备一定的稳定性，以确保政府财政收入的可靠性和可预测性。
稳定的税收制度能够提供一个可持续的财政基础，为政府提供持续投资和公共服务的能力。
综上所述，税收的基本原理包括合法性、公平性、经济效率、适度性和稳定性。
这些原则旨在确保税收的公正、合理和有效
执行，从而满足政府的财政需求，并促进社会经济的可持续发展。
税收原理PPT课件
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
税收学原理
税收学原理税收学是一门研究政府税收政策和税收制度的学科。
它探讨如何通过税收政策实现公共利益，如何通过税收制度实现公平和效率的平衡。
本文将详细阐述税收学的原理，并结合实际案例进行解释。
一、税收的定义和基本原则税收是政府依法征收的一种强制性质的财政收入，它是政府实现公共利益的重要手段。
税收学的基本原则包括以下几个方面：合法性原则：政府征收税收必须遵守法律规定，不得侵犯纳税人的合法权益。
公正性原则：税收应该根据纳税人的财力能力来征收，贫富差距越大的社会，税收应该越加重负担。
效率性原则：税收应该通过最小化资源浪费和最大化社会效益来实现经济效率。
透明度原则：政府应该公开税收政策和税收征收的相关信息，让纳税人了解政府的税收政策和税收征收。
稳定性原则：税收政策应该稳定，不应该频繁变动，使纳税人不至于受到不必要的困扰。
二、税收的功能和作用税收的主要功能和作用包括以下几个方面：财政收入：税收是政府的重要财政收入来源，可以用于满足公共服务和公共投资的需要。
调节经济：税收可以通过改变纳税人的行为来影响经济运行，如通过降低个人所得税率来刺激消费，促进经济增长。
改善收入分配：税收可以通过税收制度来改善收入分配，如对高收入者征收高税率，对低收入者征收低税率。
约束社会行为：税收可以通过税收制度来约束社会行为，如对烟酒等有害物品征收高税率，以减少其消费量。
实现公共利益：税收可以用于实现公共利益，如通过征收环境保护税来促进环境保护。
三、税收制度和税收政策税收制度是指政府征收税收的规则和程序。
税收政策是指政府通过税收制度来实现经济、社会和政治目标的方式和手段。
税收制度和税收政策是密不可分的，税收政策是在税收制度的基础上制定和实施的。
直接税和间接税直接税是指纳税人直接向政府支付税款，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指纳税人通过购买商品和服务而向政府支付税款，如增值税、消费税等。
税率和税基税率是指纳税人应该缴纳的税款与其应税收入或应税销售额的比率。
税收学原理学习题及答案(1)
5.均等牺牲说要求每个纳税人因纳税而牺牲的效用绝对相等。比例牺牲说要求每个人因纳税而牺牲的效
用与其税后效用之比相同。（V）他们的含义
6.古典学派亚当•斯密的“确实”、“便利”、“节省”原则实质上就是税收的经济效率。（X）行政效
率
7.由于经济系统的复杂性，除了一次总付税（人头税）之外，其他任何税制都可能产生额外负担。所以
5.由政府提供公共物品和服务来满足的社会共同需要，应有全社会的成员来分担，而这种分担又必须通 过向人民收费来实现。 （X） 人民课税来实现
6.牺牲说产生于19世纪，主要代表人物有资产阶级庸俗经济学家萨伊（法国）、穆勒（英国）以及英国
著名财政学家巴斯泰布尔等。这种学说认为，税收对于人民是一种强制征收，对于国家是一种牺牲。
3.一般说来，从价固定税率的形式有（）。
A.产品从价固定税率B.行业从价固定税率C.地区从价固定税率D.幅度从价固定税率
4.减税、免税具体包括（）。
A.减税B.免税C.起征点D.免征额
5.对于一个税种来说，按一种商品从生产到消费的过程中被确定的纳税环节的多少，课征制度可以分为
（ ）。
A.—次课征制B.两次课征制C.多次课征制D.每次课征制
现实中的税收制度只能尽可能地接近中性，以减少额外负担或效率损失。（V） 税收中性
三、选择题
1.在现今理论界比较公认的税收原则有（）。
A.财政B.稳定C.公平D.效率
2.瓦格纳的国民经济原则提出了（）。
A.充分原则B.弹性原则C.慎选税种原则D.慎选税源原则
3.公平原则包括（ ）。
A.受益原则B.公正原则C.能力原则D.平等原则
4.税收有哪些职能？研究税收职能意义何在？
税收学原理学习题及答案(1)
第一章税收基本概念一、名词解释1.税收2.征税对象3.纳税人4.税率5.超额累进税率6.减税、免税7.起征点与免征额8.税收体系1.税收:是国家凭借政治权力，运用法律手段，对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿取得财政收入的一种形式。
2.课税对象: 又称征税对象，即税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为3纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。
4税率:是指政府征税的比率。
税率是税收制度得的核心，反映的是对课税对象征税的制度，体现国家的税收政策。
二、判断题1.在税收的“三性”中，强制性是税收的第一性。
（×）无偿性是第一性2.税收的“三性”特征，是税收区别于其他分配方式（主要是其他财政收入方式）的基本标志，是鉴别一种分配方式（主要指财政收入）是不是税的基本尺度或标志。
（√）税收的重要意义3.在市场经济和公共财政模式下，依据效率原则和公平原则，税收主要是为政府提供资本性公共产品而筹资。
公债主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资。
（×）税收主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资，公债主要是为政府提供资本性公共产品而筹资4.税目规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志。
（×）征税对象规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志5.征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。
（√）起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税6.纳税人与负税人是一致的。
（×）纳税人指直接负有纳税义务的人，负税人是指实际承担税收负担的人7.当计税价格为含税价格，即计税价格＝成本+利润+流转税额时，如果没有现成的含税价格，就需要组成计税价格。
税收筹划的基本原理
第一节 税收筹划的概念与分类
4 美国目前流行的MBA教材《税收与企业 战略》是这样阐述有效税收筹划的：有 效税收筹划要求筹划者考虑拟进行的交 易，对交易各方的含义。即税收筹划要 考虑所有的契约方；有效税收筹划要求 筹划者在进行投资和融资决筹时，不仅 仅考虑显性税收（直接支付给税务当局 的税收），还要考虑隐形税收（有税收 优惠的投资以取得较低税前收益率的形 式间接支付非税务当局的税收）；有效 税收筹划要求筹划者认识到，税收仅仅 是众多经营成本中的一种，在筹划过程 中必须考虑所有成本：要实施某些被提 议的税收筹划方案，可能会带来极大的 商业重组成本。 [4]
• 综上所述，关于避税概念的界定，有以下三个层次： • 第一个层次：避税是合法的，即等同于税收筹划。 • 第二个层次：避税是违反税法意图的，即脱法。 • 第三个层次：避税包含实质违法但形式合法这个灰色地
带和税务管理盲点。
第一节 税收筹划的概念与分类
二、税收筹划的分类
• （一）按税收筹划需求的主体不同进行分类 • 所谓税收筹划需求主体是指需要进行税收筹划的主体，
[1] 《国际税收词汇》，中国财政经济出版社，1992年版
第一节 税收筹划的概念与分类 • 从上述定义我们可以看出，偷税是违法的，而避税和
税收筹划均不违背税法，避税有可能与国家税法立法 意图相违背。下面试图从避税的法律视角对避税这一 特殊行为作进一步分析。 • 法律行为的结果只有两种,要么是合法的,要么是违法的。 合法避税“是指纳税人以不违反税收制度为前提而减 轻税收负担的行为”。[1] 按照这一定义，如果税务 机关在对纳税人进行反避税的调查审计过程中，发现 其有违反税收制度的具体行为，那纳税人就不是在进 行“避税”而是实施“偷税”或“骗税”。可见“不 违反税收制度”是“避税”的构成要素之一，也是 “避税”不同于“偷税”的区别所在。
税收学原理
税收学原理
税收学原理是研究税收的性质、原理和影响的学科。
税收是国家根据法律规定，向个人和企业征收的一种财政收入。
税收的征收和使用直接关系到国家的财政收支平衡和经济社会发展。
税收学原理包括税收基本原理和税收政策原理。
税收基本原理主要包括公平原则、效益原则、经济合理性原则和适度原则。
公平原则是指税收应该根据纳税人的能力来确定。
效益原则是指税收应该根据纳税人从社会获得的实际效益来确定。
经济合理性原则是指税收应该符合经济理论和经济规律的要求。
适度原则是指税收应该适应国家的财政需要，同时不过重地负担纳税人。
税收政策原理主要包括稳定性原则、发展原则和调控原则。
稳定性原则是指税收政策应该具有稳定性，避免对经济产生过大的影响。
发展原则是指税收政策应该促进经济的发展，提高国家的经济实力。
调控原则是指税收政策应该具有调节经济和社会关系的功能，引导资源合理配置和经济结构调整。
税收学原理在实际税收政策制定中起着重要的指导作用。
通过研究税收学原理，可以更好地理解税收的本质和作用，为政府制定合理的税收政策提供依据，促进经济的发展和社会的进步。
经济学税收原理教案
经济学税收原理教案一、引言税收是国家财政收入的重要来源，也是调控经济和社会发展的重要手段。
本教案旨在介绍经济学税收原理，帮助学生理解税收的基本概念和原理，以及税收对经济运行的影响。
二、税收的基本概念1. 税收的定义税收是国家依法从居民和非居民的经济活动中征收的一种强制性财政收入。
2. 税收的特征（1）强制性：纳税人无权选择是否缴纳税款，必须按照法定规定履行纳税义务。
（2）普遍性：税收适用于所有纳税人，不分贫富、不分行业。
（3）固定性：税收征期、税率和税基等都有明确的规定。
（4）无偿性：纳税人对税收支付通常不能获得直接的等额回报。
三、税收原理与分类1. 税收原理（1）能够负担原则：税收应该根据纳税人的能够负担能力来确定，高收入者应承担更多的税负。
（2）公平原则：税收应当根据纳税人的收入或财产状况进行合理分配，追求社会公平。
（3）简洁易行原则：税收制度应简单明了，便于执行和管理。
（4）经济效率原则：税收制度应当对资源配置和经济发展产生积极的促进作用。
2. 税收分类（1）直接税和间接税：直接税是由纳税人直接缴纳的，如个人所得税；间接税是由纳税人间接承担的，如消费税。
（2）个人所得税和企业所得税：个人所得税是依据个人所得额或收入来计算的；企业所得税则以企业的纯收入作为基础。
（3）商品和劳务税：商品税是对商品销售额进行征收的税收；劳务税则是对劳务报酬所得应缴纳的税项。
四、税收对经济的影响1. 经济增长与税收税收对经济增长有重要影响，一方面税收收入为国家提供了资金用于公共服务和基础设施建设，另一方面过高的税负会抑制企业的投资和创新，对经济增长产生负面影响。
2. 资源配置与税收税收通过调节经济主体的行为来实现资源的合理配置。
例如，对高污染、高能耗产业征收环境税可以鼓励企业减少污染排放，促进资源的可持续利用。
3. 收入分配与税收税收制度可以通过对不同收入群体实施差别化税率来促进收入分配的公平。
适当的增值税或个人所得税可以减少财富不平等的现象。
财政学(第五版)课件：税收原理
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语
（一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础
《财政学》(第五版）
税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率
税
率
累进
比例 定额
税基
0 图8－1定额税率、比例税率和累进税率
给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁 3. 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转
嫁。 4. 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税
较难转嫁 5. 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁
《财政学》(第五版）
第四节 税负的转嫁与归宿
S’
D P
P
D
S’
P2
《财政学》(第五版）
第三节 税收原则
一、税收中的公平与效率
(equity and efficiency for tax )
二、公平类税收原则与效率类税收原则
(equity criterion and efficiency criterion )
三、税收中性（neutrality）问题
(tax neutrality )
税收原理
第一节 第二节 第三节 第四节
什么是税收 税收术语和税收分类 税收原则 税负的转嫁与归宿
《财政学》(第五版）
The principles of taxation
8.1 The definition of taxation 8.2 The terminology and the classification of
《财政学》(第五版）
本章小结
政治经济学与税收原理
政治经济学与税收原理
政治经济学是研究政治与经济之间相互关系的学科，主要关注政府在经济中的角色和影响。
税收原理是政治经济学中的一个重要内容，研究政府如何通过征收税收来融资，并对经济进行调节和管理。
税收原理主要包括以下几个方面：
1. 税收目的：税收的主要目的是为政府提供财政收入，用于公共事业的建设和社会福利的提供。
同时，税收也可以用于调节经济，实现经济增长、稳定和公平。
2. 税收原则：税收原则是指在征收税收时应遵循的一些基本原则。
常见的税收原则包括公平原则、效率原则、简洁原则和透明原则等。
3. 税收类型：税收可以分为直接税和间接税。
直接税是指由个人或企业直接缴纳的税，如个人所得税和企业所得税；间接税是指由商品和服务的生产和消费环节中收取的税，如增值税和消费税。
4. 税收弹性：税收弹性是指税收收入对税基变动的敏感程度。
税收弹性可以分为完全弹性、部分弹性和完全不弹性。
税收弹性的大小对税收政策的制定和实施具有重要影响。
5. 税收效应：税收对经济的影响称为税收效应。
税收可以对经济产生直接和间接的影响，如对资源配置、生产和消费行为的影响。
税收效应的研究有助于评估税收政策的效果和合理性。
政治经济学与税收原理的研究可以帮助我们理解政府在经济中的作用和税收对经济的影响，为税收政策的制定和实施提供理论基础和指导。
税收学原理学习题及答案
第一章税收基本概念一、名词解释1.税收2.征税对象3.纳税人4.税率5.超额累进税率6.减税、免税7.起征点与免征额8.税收体系1.税收:是国家凭借政治权力，运用法律手段，对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿取得财政收入的一种形式。
2.课税对象: 又称征税对象，即税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为3纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。
4税率:是指政府征税的比率。
税率是税收制度得的核心，反映的是对课税对象征税的制度，体现国家的税收政策。
二、判断题1.在税收的“三性”中，强制性是税收的第一性。
（×）无偿性是第一性2.税收的“三性”特征，是税收区别于其他分配方式（主要是其他财政收入方式）的基本标志，是鉴别一种分配方式（主要指财政收入）是不是税的基本尺度或标志。
（√）税收的重要意义3.在市场经济和公共财政模式下，依据效率原则和公平原则，税收主要是为政府提供资本性公共产品而筹资。
公债主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资。
（×）税收主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资，公债主要是为政府提供资本性公共产品而筹资4.税目规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志。
（×）征税对象规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志5.征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。
（√）起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税6.纳税人与负税人是一致的。
（×）纳税人指直接负有纳税义务的人，负税人是指实际承担税收负担的人7.当计税价格为含税价格，即计税价格＝成本+利润+流转税额时，如果没有现成的含税价格，就需要组成计税价格。
税收原理
三、税负转嫁与归宿
（一）税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁：是指纳税人将其所缴纳 的税款以一定方式转嫁给他人承受 的过程。 税负归宿：是指经过转嫁后税负的 最终落脚点。
研究政府如何以最经济合理的方式来筹集 税款，实现效率与公平。 最优税收：是依据税收中性原则设置和征 收的，不产生税收额外负担或不造成任何 经济扭曲，且符合公平原则的税收。 次优税收：是指在满足政府一定收入规模 的前提下，课税所导致的效率损失或超额 负担最小的税收。
二、最适课税的基本目标
内在优化目标：使征税对相对价 格和经济主体的决策行为不发生 或仅发生较小的影响。 外在优化目标：通过税收手段弥 补市场缺陷
（二）税负转嫁的方式
1.前转 前转。也称顺转，指纳税人通过提高商品 前转 销售价格将税负转嫁给购买者。前转是税负 转嫁中最为普遍的一种形式。 2.后转 后转。也称逆转，指纳税人通过压低商品 后转 购进价格将税负转嫁给供应者。 3.税收资本化 税收资本化。也称税收还原，指要素购买 税收资本化 者将所购资本品的未来应纳税款，在购入价 中预先扣除，由要素出售者实际承担税负。
三、最适课税理论的主要内容
(一)直接税与间接税的相互配合 直接税和间接税在功能上是相互补充的 一国税制中，究竟是以所得税还是商品 税为主体，取决于政府收入目标、税收 征管能力和税收政策中公平与效率目标 的权衡等因素。
(二)最适商品课税理论
最适商品课税研究商品税设计如何使 税收的额外负担最小。 对全部商品实行统一税率并不一定是 最优的，因为不同商品的需求弹性不 同 逆弹性法则：商品税税率的高低应与 商品的需求弹性大小呈反比，又称拉 姆齐法则。 “逆弹性法则”的局限性。
税收学原理笔记第五章 税收负担转嫁与归宿
第五章税收负担转嫁与归宿●5.1税收负担转嫁与税收负担归宿税负转嫁与税负归宿是税收负担运动过程中的两个重要环节。
税负转嫁是纳税人在政府课税对其经济利益产生一定影响后的必然反应，而税负归宿则是税收负担转嫁的最终结果●5.1.1税收负担转嫁税负转嫁：是纳税人将由自己直接缴纳的税款通过一定的方式或途径全部或部分转移给他人负担的一种经济活动●税收负担转嫁的方式基本方式：前转和后转◼前转税收负担前转：是指纳税人将其所缴纳的税款，通过提高商品或生产要素销售价格的方法，向前转移给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担✓也被成为“顺转”✓是税负转嫁的最典型而且也最普遍的一种形式✓常见于卖方市场✓生产厂商是名义上的纳税人，商品和劳务的消费者是实际的税收负担者◼后转税收负担后转：是指纳税人在有关的经济活动中，通过压低商品或生产要素购进价格的方法，将其缴纳的税款向后转嫁给商品或生产要素的销售者承担✓也被称为“逆转”✓在国内市场上主要出现在经济不景气的时候或发生在买方市场之中；在国际贸易中，尤其是在贸易保护主义盛行的情况下，向后转嫁税负比较常见✓税收资本化税收资本化：是税收负担向后转嫁的一种特殊形式，它指的是生产要素的购买者将所购买的生产要素未来要缴纳的税款，按一定的贴现率折算为现值，然后通过从购进价格中预先一次性扣除的方式，向后转嫁给生产要素的出售者承担➢与一般意义上的税收负担向后转嫁不同的是，税收资本化是将未来多年多次应当缴纳的税款折算成当期价格，并作一次性转嫁➢税收资本化大多发生在诸如土地和房屋等具有长期收入的资本品的交易中➢这种税收流合并到资本价格中的过程，就是“资本化”的过程，因此它也被称为“税收折入资本”或“税收还原”◼混转税收负担混转：税负转嫁的方向，通常会受到诸多经济因素和现实条件的影响，现实中的税负转嫁过程往往是一部分税收负担向前转嫁，而另一部分税收负担向后转嫁✓也称作“散转”●税收负担转嫁的条件◼税收负担转嫁是具有独立经济利益纳税人的一般行为倾向◼税收负担转嫁离不开市场交易中的自由价格机制◼在市场经济条件下，相对容易实现税负转嫁的税种主要是那些与商品流通密切相关的间接税●税收负担转嫁的实质◼税收负担转嫁的实质：是在宏观税收负担或税收收入总水平既定的前提下，税收负担在纳税人与负税人之间的一种再分配◼从某种意义上说，政府的税收调控其实就是对税收负担分配的某种安排。
第五章 税收术语及税收制度
（四）按税收与价格的关系
（五）按税种隶属关系
中央税、地方税、共享税
第三节 税收制度的组成与发展
一、税收制度的组成与发展
二、我国税制的历史演进
第三节 税收制度的组成与发展
一、税收制度的组成与发展 (一)税收制度的组成
税法－－立法机关通过，国家元首签发实施；
税收条例－－国务院通过，总理签发实施； 税法实施细则－－财政部根据授权对税法和税收 条例做出的具体解释； 税收行政法规－－财税机关根据授权发布的具体 涉税规定； 地方性税收法规－－地方立法机关制定颁布的税 收法律文件
第四节 商品课税
一、商品课税的特征和功能
二、增值税 三、消费税
第四节 商品课税
一、商品课税的特征和功能
特征：
1、课征普遍
优点：
征税范围广、课征方 便，税收收入稳定。 缺点： 不符合公平原则。
2、收入稳定
3、以比例税率为主
4、计征简便
第四节 商品课税
二、增值税
是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生 的增值额为征税对象而征收的一种税。
第四节 商品课税
二、增值税
生产型增值税
在计算纳税人的应纳 税额时，在计税依据 中不允许抵扣购进固 定资产的价款
收入型增值税
消费型增值税
对外购固定资产的已纳 税金只允许将当期计入 产品价值的折旧费所应 分摊的那部分税金扣除
允许将当期购入固定资产的 已纳税金一次性全部扣除
第四节 商品课税
二、增值税 有偿转让货 物的所有权 （一）纳税义务人 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和 个人都是增值税的纳税义务人。 受托加工
第四节 商品课税
《税收原理》课件
03 税收负担
税收负担的概念与衡量
税收负担的概念
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承受的经济负担。它是税收的核心问题，也是 税收政策的核心。
税收负担的衡量
税收负担的衡量通常采用宏观和微观两个角度。宏观税收负担是指一个国家在一 定时期内税收收入占GDP的比重；微观税收负担是指一个纳税人或纳税单位所承 受的税收负担。
04 税收效应
税收对经济的影响
经济增长
通过税收可以调节社会总 需求，促进经济增长。
物价稳定
税收可以影响生产成本和 市场需求，从而影响物价 水平。
就业创造
适当的税收政策可以刺激 投资和消费，增加就业机 会。
税收对收入分配的影响
收入再分配
社会稳定
税收可以通过累进税率、遗产税等手 段实现收入再分配，缩小贫富差距。
税收负担的转嫁与归宿
税收负担转嫁的概念
税收负担转嫁的形式
税收负担转嫁是指纳税人通过经济交 易中的价格变动，将所缴纳的税款转 移给他人负担的过程。
税收负担转嫁有多种形式，包括前转 、后转、消转和资本转嫁等。前转是 指纳税人通过提高商品或劳务的价格 将税款转嫁给购买者；后转是指纳税 人将税款转嫁给商品或劳务的供应者 ；消转是指纳税人通过降低生产要素 的购买价格或提高销售价格将税款转 嫁给消费者；资本转嫁是指纳税人将 税款转嫁给投资者。
税收法制原则要求税制设计应符合法律法规的 规定，不得违反法律规定或超越法律授权。
税收法制原则对于维护法律的权威性和稳定性具有重 要意义，是税收制度设计的基本原则之一。
税收法制原则是指政府征税必须依法进行，税 收法律法规是征税的唯一依据，所有纳税人都 必须依法纳税。
税收法制原则的实现需要制定完善的税收法律法 规，确保税收制度的稳定性和可预测性，保障纳 税人的合法权益。
税收原理与中国税制
税收原理与中国税制
税收原理是指税收制度设计的指导原则，包括公平、效率、简单、透明等。
中国税制是指中国国家对公民和企业实行的税收政策和制度。
下面将分别介绍税收原理和中国税制。
税收原理：
1.公平原则：税收应该按照能力付出原则进行征收，即高收入者应该承担更多的税收负担。
2.效率原则：税收应该尽可能地避免对经济产生不良影响，避免阻碍经济增长和创造就业机会。
3.简单原则：税收制度应该简单易懂，避免繁琐复杂的税收规定。
4.透明原则：税收制度应该透明，让纳税人清楚地了解税收政策和税收征收方式。
中国税制：
1.个人所得税：按照工资收入、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等个人所得的不同来源和金额征收税收。
2.企业所得税：按照企业实际利润征收税收。
3.增值税：按照企业销售额或进口货物的税前价格征收税收。
4.消费税：按照特定的消费品种类、数量或价值征收税收。
5.关税：按照进口货物的种类和价值征收税收。
6.资源税：按照开采和利用自然资源的情况征收税收。
7.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税等。
总之，税收是国家财政的重要来源之一，税收制度的设计涉及到国家的经济发展、社会公平和公正以及政府的管理效率等多个方面。
在这方面，中国税制的设计反映了税收原则的基本要求。
经济学原理知识：税收和转移支付原理——如何通过税收和转移支付调节收入分配
经济学原理知识：税收和转移支付原理——如何通过税收和转移支付调节收入分配税收和转移支付是现代经济中非常重要的调节收入分配的手段。
通常情况下，国家通过税收来从高收入者那里征收部分收入，然后将这些收入转移给低收入者，以实现收入再分配的目的。
本文将从税收和转移支付的原理出发，阐述如何通过这两种手段来实现收入再分配。
一、税收原理税收是政府从自然人、法人或其他组织的收入、财产、交易等方面征收的一种财政收入。
税收征收是国家的一项重要政策手段，可以用于促进经济发展、调节收入分配、保障社会公共服务、实现宏观经济稳定等多方面的目的。
1.税收的目的税收的主要目的是为了获得可支配收入，进而为国家提供财政资金，以支持国家经济建设、发展社会事业等公共服务。
同时，税收也是促进收入再分配的一种手段，可以减少收入差距，提高社会公正度。
此外，税收还可以用于促进经济发展，并对经济进行调控，防止经济失衡。
此外，税收也可以用于调节生态环境，消除污染和资源浪费等负面影响。
2.税收的分类根据征收的对象和方式，税收可以分为直接税和间接税。
直接税主要是针对个人收入、企业利润等直接征税，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是针对商品销售、交易等征收的税费，如增值税、营业税等。
此外，税收还可以根据政府目的的不同，分为收入税、福利税、消费税、财产税等。
收入税主要是针对个人收入征收；福利税主要是针对特定群体收入征税，如油气、烟酒税等；消费税是针对消费行为征收，如增值税等；财产税是针对财富或资产的征收，如房产税、土地税等。
3.税收的原理税收的基本原理是公平原则。
税收是政府收入的主要来源，并直接关系到社会公正性和公群利益。
税收的科学设计需要考虑征收标准的制定、税率的设定等因素，强调公平原则的效应，避免对不同阶层、行业征收相同的税规。
其中，征收标准通过为不同收入、不同性质的税贡献者确定不同的征税标准。
税率的设定考虑到收入分布的情况，避免高收入部分应承担的税额过于低，以及低收入部分承担的税负过重。
大学财政学课件第五章
税收的分类
2，按税负能否转嫁分类，可将税收分为直接税和间接税。凡是税负能够转嫁的税种归属于间接税；凡是税负不能负担与税负的转嫁
税收负担
税收负担是指整个社会或单个纳税人实际承受的税款。依据考察层次的不同，主要分为宏观税收负担和微观税收负担。
宏观税收负担水平是以税收收入占GDP或GNP的比重来衡量。宏观税负水平与经济水平密切相关，发达国家一般高于发展中国家；同类国家之间的差距是很大的。
收入
闲暇
收入
闲暇
A
B
E
E
E
L
L
L
A
B
E
E
E
L
L
L
D
F
D
F
增加闲暇
减少闲暇
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3
4
2
七、税收中性 1，税收的超额负担。税收是一种分配方式，也是一种资源配置方式。国家征税是将社会资源从纳税人转向政府部门，在这个转移的过程中，除了会给纳税人造成相当于税款的负担之外，还可能对纳税人或社会带来超额负担。所谓超额负担主要表现在两个方面：一是国家征税一方面减少纳税人的支出，同时增加政府部门的支出，如果因征税导致纳税人的经济利益损失大于因征税增加的社会经济效益，就出现了资源配置方面的超额负担。二是由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良的影响，就出现了经济运行方面的超额负担。税收的超额负担会降低税收的效率。税收中性就是针对税收的超额负担提出的。
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从上例可看出全额累进与超额累进有不同的特点：首先，全额累进税率的累进程度高，税负重；超额累进税率的累进程度低，税负轻。
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1，按课税对象的性质分类，可将税收分为商品课税、所得课税、财产课税。这是各国最常用的方法，也是最能反映现代税制结构的方法。
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第三节 税收分类
税收分类就是按某一种标志，把性质相同或 近似的税种归为一类，把不同的税种归入不 同类，加以区别。 1.按课税对象分类 ❖ 流转课税、所得课税、资源课税、财产课税 和行为课税五大类 2.按计税依据分类 ❖ 从价税和从量税
第三节 税收分类
3.按税收与价格的关系分类 ❖ 价内税和价外税 4.按税收的管理与使用权限分类 ❖ 中央税、地方税和中央与地方共享税 5.按税负能否转嫁分类 ❖ 直接税和间接税
第四节 税负的转嫁与归宿
1.税负转嫁与归宿的概念 ❖ 税负转嫁是指纳税人通过提高商品销售价格
或压低商品供应价格等办法把税负 ❖ 转移给购买者或供应者的一种经济现象。税
负转嫁的结果是把负Leabharlann 落在负税人身上，这 便是税负归宿。
2.税负转嫁的方式
❖ （1）前转，又称顺转，指商品生产者和销售者， 在进行商品和劳务形式的经济贸易时，将其所缴纳 的税款附加于商品或劳务的价格之中，通过提价方 法向前转嫁给购买者或消费者负担，这是税负转嫁 的基本方式。
❖ 重，超额累进税率的累进程度低，税负轻。
❖ （2）在所得额级距的临界点附近，全额累进税率会 出现税负增加超
❖ 过所得额增加的不合理现象，超额累进税率则不会出 现这个问题。
❖ （3）在计算上，全额累进税率计算简便，超额来劲 税率计算复杂。
❖ 速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额 ❖ 超额累进税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
3.税负转嫁的条件
❖ 税负转嫁的条件是商品价格由供求关系决定 的自由浮动。税负转嫁的程度，还受诸多因 素的制约，主要有供求弹性的大小，税种的 不同，课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业 利润增减的关系等。
第五节 税收公平与效率
1.税收公平原则 ❖ 税收公平原则是指纳税人的负担能力要与其
经济实力相适应，平等对待所有纳税人，收 入多者多纳税，收入少者少纳税，公平原则 可以从两个方面体现出来，即纵向公平与横 向公平。
❖ （2）后转，又称为逆转，指纳税人通过压低商品 或劳务的购进价格，将其所缴纳的税款转嫁给商品 销售者和生产者的方法。
❖ （3）消转，即纳税人对其所纳的税款既不向前转 嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生 产技术等方法，自行消化税收负担。
❖ （4）税收资本化，即生产要素购买者将购买的生 产要素未来应纳的税款，通过从购人价格中扣除的 办法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。
第五章 税收原理
第一节 税收的概念
❖ 税收是国家为了实现其职能，凭借国家的政治 权力，依据法律规定的标准，强制地、无偿地 取得财政收入的一种方式。
——税收的形式特征： ❖ 1.税收的强制性 ❖ 2.税收的无偿性 ❖ 3.税收的固定性（包含有征收的连续性含义）
第二节 税制要素
❖ （1）在名义税率相同的情况下，全额累进税率的累 进程度高，税负
2.税收效率原则
❖ 税收效率原则可以分为两个方面的内容：税 收的经济效率和税收的行政管理效率。
❖ 税收原则普遍提法：公平原则、效率原则、 经济增长原则、经济稳定原则和管理原则。
❖ 我国的税制原则:法治原则、公平原则、效率 原则、文明原则。