第五章税收原理

2.税收效率原则
❖ 税收效率原则可以分为两个方面的内容：税 收的经济效率和税收的行政管理效率。
❖ 税收原则普遍提法：公平原则、效率原则、 经济增长原则、经济稳定原则和管理原则。
❖ 我国的税制原则:法治原则、公平原则、效率 原则、文明原则。
wenku.baidu.com
第三节 税收分类
税收分类就是按某一种标志，把性质相同或 近似的税种归为一类，把不同的税种归入不 同类，加以区别。 1.按课税对象分类 ❖ 流转课税、所得课税、资源课税、财产课税 和行为课税五大类 2.按计税依据分类 ❖ 从价税和从量税
第三节 税收分类
3.按税收与价格的关系分类 ❖ 价内税和价外税 4.按税收的管理与使用权限分类 ❖ 中央税、地方税和中央与地方共享税 5.按税负能否转嫁分类 ❖ 直接税和间接税
❖ 重，超额累进税率的累进程度低，税负轻。
❖ （2）在所得额级距的临界点附近，全额累进税率会 出现税负增加超
❖ 过所得额增加的不合理现象，超额累进税率则不会出 现这个问题。
❖ （3）在计算上，全额累进税率计算简便，超额来劲 税率计算复杂。
❖ 速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额 ❖ 超额累进税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
❖ （2）后转，又称为逆转，指纳税人通过压低商品 或劳务的购进价格，将其所缴纳的税款转嫁给商品 销售者和生产者的方法。
❖ （3）消转，即纳税人对其所纳的税款既不向前转 嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生 产技术等方法，自行消化税收负担。
❖ （4）税收资本化，即生产要素购买者将购买的生 产要素未来应纳的税款，通过从购人价格中扣除的 办法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。
3.税负转嫁的条件
❖ 税负转嫁的条件是商品价格由供求关系决定 的自由浮动。税负转嫁的程度，还受诸多因 素的制约，主要有供求弹性的大小，税种的 不同，课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业 利润增减的关系等。
第五节 税收公平与效率
1.税收公平原则 ❖ 税收公平原则是指纳税人的负担能力要与其
经济实力相适应，平等对待所有纳税人，收 入多者多纳税，收入少者少纳税，公平原则 可以从两个方面体现出来，即纵向公平与横 向公平。
第五章 税收原理
第一节 税收的概念
❖ 税收是国家为了实现其职能，凭借国家的政治 权力，依据法律规定的标准，强制地、无偿地 取得财政收入的一种方式。
——税收的形式特征： ❖ 1.税收的强制性 ❖ 2.税收的无偿性 ❖ 3.税收的固定性（包含有征收的连续性含义）
第二节 税制要素
❖ （1）在名义税率相同的情况下，全额累进税率的累 进程度高，税负
第四节 税负的转嫁与归宿
1.税负转嫁与归宿的概念 ❖ 税负转嫁是指纳税人通过提高商品销售价格
或压低商品供应价格等办法把税负 ❖ 转移给购买者或供应者的一种经济现象。税
负转嫁的结果是把负担落在负税人身上，这 便是税负归宿。
2.税负转嫁的方式
❖ （1）前转，又称顺转，指商品生产者和销售者， 在进行商品和劳务形式的经济贸易时，将其所缴纳 的税款附加于商品或劳务的价格之中，通过提价方 法向前转嫁给购买者或消费者负担，这是税负转嫁 的基本方式。