税务行政诉讼9249403468(1)
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税务行政诉讼9249403468(1)
v （三）不属于税务行政诉讼的受案范围 v 1.税务抽象行政行为 v 2.税务机关内部具体行政行为 v 3.终局行政裁决行为
税务行政诉讼9249403468(1)
第三节 行政诉讼的管辖
v 一、行政诉讼管辖的概念 v 行政诉讼管辖是指上下级人民法院之间和同级人
税务行政诉讼9249403468(1)
v 人民法院审理行政案件，以法律、行政法规、地方 性法规、自治条例和单行条例为依据，并参照适用 规章。适用最高人民法院司法解释的，应当在裁判 文书中援引。此外，人民法院审理行政案件，可以 在裁判文书中引用合法有效地规章及其他规范性文 件。
税务行政诉讼9249403468(1)
v
2006年某市A区税务分局稽查人员在对某
纳 税人进行检查时，发现该单位采取账外经营方
式偷增值税3000元，于是便责令该单位补缴税款
3000元并处以6000元罚款。在检查过程中，稽查
人员还发现该单位购进劣质商品以次充好销售，于
是责令该单位停止销售，销毁劣质商品。该单位对
偷税事实认可，但对销毁劣质商品有异议，因此向
税务行政诉讼9249403468(1)
v 三、充分行使诉讼权利并履行诉讼义务
v 1.税务机关作为被告享有的权利 v （1）申请回避的权利 v （2）委托代理人进行诉讼的权利 v （3）在法院宣告判决前，有撤销或改变自己做出原具体行
政行为的权利 v （4）应诉答辩的权利 v （5）上诉权和撤回上诉的权利 v （6）申请延长期限的权利 v 2.应诉税务机关的主要义务 v 接受法院合法传唤，及时参加应诉；举证；在诉讼中，被告
v （二）行政诉讼证据的种类
1.书证
5.当事人陈述
2.物证
6.鉴定结论
3.视听资料 4.证人证言
7.勘验笔录和现 场笔录
税务行政诉讼9249403468(1)
v 二、行政诉讼证据的收集、质证和审查认定 v （一）行政诉讼证据的收集 v 1.行政诉讼中被告对证据的收集 v 2.行政诉讼中人民法院对证据的收集 v （二）行政诉讼的质证 v 1.当事人提供证据的质证 v 2.人民法院调取证据的质证 v 3.证据质证的内容及范围 v 4.证据质证的方式
定》 v （2002年10月1日起实施）
税务行政诉讼9249403468(1)
主要内容
v 一、税务行政诉讼概述 v 二、税务行政诉讼的受案范围 v 三、税务行政诉讼的管辖 v 四、税务行政诉讼的参加人 v 五、税务行政诉讼的证据 v 六、税务行政诉讼的程序 v 七、税务机关如何出庭应诉
税务行政诉讼9249403468(1)
税务行政诉讼9249403468(1)
v 二、税务行政诉讼第一程序 v （一）审理前的准备：5日、10日 v （二）开庭审理 v （三）宣告判决、裁定 v 一审法院经过审理，根据不同情况分别作出
维持、撤销、履行、变更、驳回原告诉讼请 求和确认违法等判决。 v （四）案件审理中需注意的几个问题 v 撤回起诉、缺席判决、诉讼中止和诉讼终结、 财产保全与先于执行、合并审理、审理依据
税务行政诉讼9249403468(1)
v （三）行政诉讼证据的审查认定 v 三、行政诉讼中的举证责任 v （一）被告的举证责任 v （二）举证责任 v （三）原告的举证责任
税务行政诉讼9249403468(1)
第六节 税务行政诉讼程序
v 一、税务行政诉讼的起诉与受理 v （一）起诉 v 1.起诉的一般条件 v 2.起诉的时间条件：3个月，15日 v 3.起诉的程序条件：复议前置情形 v （二）受理
做出具体行政行为的税务机关 经过复议的被告的确定
v 3.第三人 v 4.代理人
税务行政诉讼9249403468(1)
v 税务行政诉讼原告的特殊性 v 1.原告只能是税务具体行政行为的相对人 v 2.对税务具体行政行为的违法性不承担举证责任 v 例外情形 v 3.撤诉必须获得法院以裁定形式准许
税务行政诉讼9249403468(1)
v 三、行政诉讼第二审程序 v （一）上诉及审理 v 不服判决的上诉期限为15天，不服裁定的上诉期限
为10天。 v 人民法院审理上诉案件应当在收到上诉状之日起2
个月内作出终审判决。 v （二）上诉案件的审理 v 法院认为上诉案件事实清楚地，可以实行书面审理 v 判决：驳回上诉、维持原判、依法改判、裁定撤销
税务机关不得自行向原告和证人收集证据，作为被告诉讼代 理人的律师，同样不得向原告和证人收集证据。
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纳税人起诉期限应当如何确定
——本案中B公司的起诉是否超期
[典型个案] 2003年5月某市税务机关在对该市一家即将倒闭的A公司 进行税务检查时，发现该公司存在较为严重的税务违规 行为。后经调查发现，该企业法定代表人覃某最近又在 该市开办了另一家企业B公司，A、B两公司经营业务完 全相同，而且B公司的一些生产实际是在租赁A公司的设 备进行。税务机关于是认定B公司是A公司的“脱壳”公 司，遂于2003年6月就A公司的违法行为依程序向B公司 下达了处罚决定书，但未告知B公司依法享有复议权和诉 权。B公司不服税务机关的处罚，于2003年11月向法院提 了诉讼。
第一节 税务行政诉讼概述
v 一、行政诉讼的概念和特征 v （一）行政诉讼的概念 v 行政诉讼，是指人民法院根据行政相关人的起诉，
对行政主体的具体行政行为进行审理并作出裁判的 活动。
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v （二）税务行政诉讼的概念和特点 v 税务行政诉讼是纳税人或者其他税务当事人认为税务机关
三大诉讼共有原则：公开审理、两审终审
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v 三、行政诉讼与行政复议的关系 v （一）行政复议与行政诉讼的关系 v 1.选择型 v 2.选择兼终局型 v 3.复议前置型 v 4.复议终局型
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v （二）行政复议与行政诉讼的区别 v 1.性质不同 v 2.主体不同 v 3.监督的途径不同 v 4.监督的范围不同：受案范围、审查范围 v 5.有些原则和制度不同 v 6.审查的法律依据不同 v 7.审理的程序不同
位于B区的市国税wk.baidu.com申请行政复议。市国税局查明
前述情况均属实，将“停止销售，销毁劣质商品”
改为责令限期改正。该单位不服向法院提起行政诉
讼。
v ［讨论问题］
v
(1)本案中的被告是谁？(2)管辖法院是哪个？ 税务行政诉讼9249403468(1)
第四节 税务行政诉讼参加人
v 一、税务行政诉讼参加人
v 1.原告 v 2.被告
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3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/24
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v 李某在A区投资开办了一家食品加工厂(集 体企业)，2003年因偷税被A区国税分局处以 8000元罚款，李某不服，以区国税分局为被 告，向人民法院提起行政诉讼。
v 问：该案中原告是谁？
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第五节 税务行政诉讼的证据
v 一、行政诉讼证据的概念和种类
v （一）行政诉讼证据的概念
原判、发回重申
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第七节 税务机关如何出庭应诉
v 一、做好诉前准备 v 1.确定应诉人员：本税务机关中专职或兼职税
务机关复议人员出庭应诉 v 2.审查被诉的具体行政行为 v 3.及时提交答辩状及其有关证据材料：10日
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v 二、出庭应诉 v 1.协助法庭查明案件事实 v 2.依法维护税务机关的合法权益 v 3.积极进行法庭辩论
民法院之间受理第一审行政案件的分工和权限。 v 二、行政诉讼管辖的种类 v （一）级别管辖
v （二）地域管辖
1.一般地域管辖 2.特殊地域管辖 3.共同地域管辖
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v （三）裁定管辖 v 1.移送管辖 v 2.指定管辖 v 3.管辖权的转移
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有关立法
v 1.《中华人民共和国行政诉讼法》 v （1990年10月1日起实施） v 2.《最高人民法院关于执行〈中华人民共和国行政
诉讼法〉有关问题的解释》 v （2000年3月8日起实施） v 3.《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规
及其工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向人民 法院提起诉讼，人民法院依法受理并作出裁决的活动。 v 特点： v 1.解决的是行政争议 v 2.原被告具有恒定性。 v 3.审查对象是具体行政行为 v 4.审查合法性
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v 二、税务行政诉讼的基本原则 v （一）合法性审查原则 v （二）被告负举证责任原则 v （三）不适用调解原则 v （四）行政诉讼期间具体行政行为不停止执行原则 v （五）司法变更权有限原则
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第二节 税务行政诉讼的受案范围
v （一）受案范围的概念 v 是指人民法院审理税务行政争议的范围，即公民、
法人或者其他组织对税务机关的哪些行为不服可以 向人民法院提起税务行政诉讼。 v （二）受案范围 v 1.涉及行政处罚和行政强制引起的纠纷。 v 2.涉及税务行政管理行为的纠纷
v （三）不属于税务行政诉讼的受案范围 v 1.税务抽象行政行为 v 2.税务机关内部具体行政行为 v 3.终局行政裁决行为
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第三节 行政诉讼的管辖
v 一、行政诉讼管辖的概念 v 行政诉讼管辖是指上下级人民法院之间和同级人
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v 人民法院审理行政案件，以法律、行政法规、地方 性法规、自治条例和单行条例为依据，并参照适用 规章。适用最高人民法院司法解释的，应当在裁判 文书中援引。此外，人民法院审理行政案件，可以 在裁判文书中引用合法有效地规章及其他规范性文 件。
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v
2006年某市A区税务分局稽查人员在对某
纳 税人进行检查时，发现该单位采取账外经营方
式偷增值税3000元，于是便责令该单位补缴税款
3000元并处以6000元罚款。在检查过程中，稽查
人员还发现该单位购进劣质商品以次充好销售，于
是责令该单位停止销售，销毁劣质商品。该单位对
偷税事实认可，但对销毁劣质商品有异议，因此向
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v 三、充分行使诉讼权利并履行诉讼义务
v 1.税务机关作为被告享有的权利 v （1）申请回避的权利 v （2）委托代理人进行诉讼的权利 v （3）在法院宣告判决前，有撤销或改变自己做出原具体行
政行为的权利 v （4）应诉答辩的权利 v （5）上诉权和撤回上诉的权利 v （6）申请延长期限的权利 v 2.应诉税务机关的主要义务 v 接受法院合法传唤，及时参加应诉；举证；在诉讼中，被告
v （二）行政诉讼证据的种类
1.书证
5.当事人陈述
2.物证
6.鉴定结论
3.视听资料 4.证人证言
7.勘验笔录和现 场笔录
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v 二、行政诉讼证据的收集、质证和审查认定 v （一）行政诉讼证据的收集 v 1.行政诉讼中被告对证据的收集 v 2.行政诉讼中人民法院对证据的收集 v （二）行政诉讼的质证 v 1.当事人提供证据的质证 v 2.人民法院调取证据的质证 v 3.证据质证的内容及范围 v 4.证据质证的方式
定》 v （2002年10月1日起实施）
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主要内容
v 一、税务行政诉讼概述 v 二、税务行政诉讼的受案范围 v 三、税务行政诉讼的管辖 v 四、税务行政诉讼的参加人 v 五、税务行政诉讼的证据 v 六、税务行政诉讼的程序 v 七、税务机关如何出庭应诉
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v 二、税务行政诉讼第一程序 v （一）审理前的准备：5日、10日 v （二）开庭审理 v （三）宣告判决、裁定 v 一审法院经过审理，根据不同情况分别作出
维持、撤销、履行、变更、驳回原告诉讼请 求和确认违法等判决。 v （四）案件审理中需注意的几个问题 v 撤回起诉、缺席判决、诉讼中止和诉讼终结、 财产保全与先于执行、合并审理、审理依据
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v （三）行政诉讼证据的审查认定 v 三、行政诉讼中的举证责任 v （一）被告的举证责任 v （二）举证责任 v （三）原告的举证责任
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第六节 税务行政诉讼程序
v 一、税务行政诉讼的起诉与受理 v （一）起诉 v 1.起诉的一般条件 v 2.起诉的时间条件：3个月，15日 v 3.起诉的程序条件：复议前置情形 v （二）受理
做出具体行政行为的税务机关 经过复议的被告的确定
v 3.第三人 v 4.代理人
税务行政诉讼9249403468(1)
v 税务行政诉讼原告的特殊性 v 1.原告只能是税务具体行政行为的相对人 v 2.对税务具体行政行为的违法性不承担举证责任 v 例外情形 v 3.撤诉必须获得法院以裁定形式准许
税务行政诉讼9249403468(1)
v 三、行政诉讼第二审程序 v （一）上诉及审理 v 不服判决的上诉期限为15天，不服裁定的上诉期限
为10天。 v 人民法院审理上诉案件应当在收到上诉状之日起2
个月内作出终审判决。 v （二）上诉案件的审理 v 法院认为上诉案件事实清楚地，可以实行书面审理 v 判决：驳回上诉、维持原判、依法改判、裁定撤销
税务机关不得自行向原告和证人收集证据，作为被告诉讼代 理人的律师，同样不得向原告和证人收集证据。
税务行政诉讼9249403468(1)
纳税人起诉期限应当如何确定
——本案中B公司的起诉是否超期
[典型个案] 2003年5月某市税务机关在对该市一家即将倒闭的A公司 进行税务检查时，发现该公司存在较为严重的税务违规 行为。后经调查发现，该企业法定代表人覃某最近又在 该市开办了另一家企业B公司，A、B两公司经营业务完 全相同，而且B公司的一些生产实际是在租赁A公司的设 备进行。税务机关于是认定B公司是A公司的“脱壳”公 司，遂于2003年6月就A公司的违法行为依程序向B公司 下达了处罚决定书，但未告知B公司依法享有复议权和诉 权。B公司不服税务机关的处罚，于2003年11月向法院提 了诉讼。
第一节 税务行政诉讼概述
v 一、行政诉讼的概念和特征 v （一）行政诉讼的概念 v 行政诉讼，是指人民法院根据行政相关人的起诉，
对行政主体的具体行政行为进行审理并作出裁判的 活动。
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v （二）税务行政诉讼的概念和特点 v 税务行政诉讼是纳税人或者其他税务当事人认为税务机关
三大诉讼共有原则：公开审理、两审终审
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v 三、行政诉讼与行政复议的关系 v （一）行政复议与行政诉讼的关系 v 1.选择型 v 2.选择兼终局型 v 3.复议前置型 v 4.复议终局型
税务行政诉讼9249403468(1)
v （二）行政复议与行政诉讼的区别 v 1.性质不同 v 2.主体不同 v 3.监督的途径不同 v 4.监督的范围不同：受案范围、审查范围 v 5.有些原则和制度不同 v 6.审查的法律依据不同 v 7.审理的程序不同
位于B区的市国税wk.baidu.com申请行政复议。市国税局查明
前述情况均属实，将“停止销售，销毁劣质商品”
改为责令限期改正。该单位不服向法院提起行政诉
讼。
v ［讨论问题］
v
(1)本案中的被告是谁？(2)管辖法院是哪个？ 税务行政诉讼9249403468(1)
第四节 税务行政诉讼参加人
v 一、税务行政诉讼参加人
v 1.原告 v 2.被告
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演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/24
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v 李某在A区投资开办了一家食品加工厂(集 体企业)，2003年因偷税被A区国税分局处以 8000元罚款，李某不服，以区国税分局为被 告，向人民法院提起行政诉讼。
v 问：该案中原告是谁？
税务行政诉讼9249403468(1)
第五节 税务行政诉讼的证据
v 一、行政诉讼证据的概念和种类
v （一）行政诉讼证据的概念
原判、发回重申
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第七节 税务机关如何出庭应诉
v 一、做好诉前准备 v 1.确定应诉人员：本税务机关中专职或兼职税
务机关复议人员出庭应诉 v 2.审查被诉的具体行政行为 v 3.及时提交答辩状及其有关证据材料：10日
税务行政诉讼9249403468(1)
v 二、出庭应诉 v 1.协助法庭查明案件事实 v 2.依法维护税务机关的合法权益 v 3.积极进行法庭辩论
民法院之间受理第一审行政案件的分工和权限。 v 二、行政诉讼管辖的种类 v （一）级别管辖
v （二）地域管辖
1.一般地域管辖 2.特殊地域管辖 3.共同地域管辖
税务行政诉讼9249403468(1)
v （三）裁定管辖 v 1.移送管辖 v 2.指定管辖 v 3.管辖权的转移
税务行政诉讼9249403468(1)
税务行政诉讼 9249403468(1)
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有关立法
v 1.《中华人民共和国行政诉讼法》 v （1990年10月1日起实施） v 2.《最高人民法院关于执行〈中华人民共和国行政
诉讼法〉有关问题的解释》 v （2000年3月8日起实施） v 3.《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规
及其工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向人民 法院提起诉讼，人民法院依法受理并作出裁决的活动。 v 特点： v 1.解决的是行政争议 v 2.原被告具有恒定性。 v 3.审查对象是具体行政行为 v 4.审查合法性
税务行政诉讼9249403468(1)
v 二、税务行政诉讼的基本原则 v （一）合法性审查原则 v （二）被告负举证责任原则 v （三）不适用调解原则 v （四）行政诉讼期间具体行政行为不停止执行原则 v （五）司法变更权有限原则
税务行政诉讼9249403468(1)
第二节 税务行政诉讼的受案范围
v （一）受案范围的概念 v 是指人民法院审理税务行政争议的范围，即公民、
法人或者其他组织对税务机关的哪些行为不服可以 向人民法院提起税务行政诉讼。 v （二）受案范围 v 1.涉及行政处罚和行政强制引起的纠纷。 v 2.涉及税务行政管理行为的纠纷