报关实务与操作课件-第五章_进出口税费
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报关实务精品课件.
从量税。 3、进口复合关税的计算公式及征收范围： 应征税额=进口货物的完税价格×进口从价税税率
+进口货物数量×单位税额 我国目前对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、
部分数字照相机等进口商品征收复合关税。 4、进口附加税的种类及反倾销税的计算公式： 进口附加税一般具有临时性，包括反倾销税、反补贴税、保
报关实务精品课件
进出口税费 唐丽萍
学习目标
知识目标： 1、我国的关税政策海关征收进出口税的基本要
求，一般进出口货物完税价格的审定办法和税 率的适用，进口货物原产地的确定方法； 2、进出口关税、进口环节税、滞纳金、滞报金 的计算方法及进出口货物税纲的缴纳、退还、 追补、减免等基本做法。 技能目标： 1、能够依据原产地认定标准确定进口货物的原 产地； 2、具有计算关税、进出口环节税费的能力。
适用低税率（13%）范围：纳税人销售或者进口下列货物：
A、粮食、食用植物油；B、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石 油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；C、图书、报纸、 杂志；D、饲料、化肥、农药、农机、农膜；E、国务院规定的其 他货物
（2）进口环节增值税由海关依法向进口货物的法人或自然人征收， 其他环节增值税由税务机关征收。
9、反倾销税：是为抵制外国商品倾销进口，保护国内相 关产业而征收的一种进口附加税，即在倾销商品进口时 除征收进口关税外，另外加征反倾销税。
10、出口关税：是指海关以出境货物、物品为课税对象所 征收的关税。
11、暂准进出境货物进出口关税：是指第二类暂准进出境 货物由海关按照审定进出口货物完税价格的有关规定和 海关接受该货物申报进出境之日适用的计征汇率、税率， 审核确定其完税价格、按月征收税款，或者在规定期限 内货物复运出境或者复运进境时征收税款。
+进口货物数量×单位税额 我国目前对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、
部分数字照相机等进口商品征收复合关税。 4、进口附加税的种类及反倾销税的计算公式： 进口附加税一般具有临时性，包括反倾销税、反补贴税、保
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进出口税费 唐丽萍
学习目标
知识目标： 1、我国的关税政策海关征收进出口税的基本要
求，一般进出口货物完税价格的审定办法和税 率的适用，进口货物原产地的确定方法； 2、进出口关税、进口环节税、滞纳金、滞报金 的计算方法及进出口货物税纲的缴纳、退还、 追补、减免等基本做法。 技能目标： 1、能够依据原产地认定标准确定进口货物的原 产地； 2、具有计算关税、进出口环节税费的能力。
适用低税率（13%）范围：纳税人销售或者进口下列货物：
A、粮食、食用植物油；B、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石 油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；C、图书、报纸、 杂志；D、饲料、化肥、农药、农机、农膜；E、国务院规定的其 他货物
（2）进口环节增值税由海关依法向进口货物的法人或自然人征收， 其他环节增值税由税务机关征收。
9、反倾销税：是为抵制外国商品倾销进口，保护国内相 关产业而征收的一种进口附加税，即在倾销商品进口时 除征收进口关税外，另外加征反倾销税。
10、出口关税：是指海关以出境货物、物品为课税对象所 征收的关税。
11、暂准进出境货物进出口关税：是指第二类暂准进出境 货物由海关按照审定进出口货物完税价格的有关规定和 海关接受该货物申报进出境之日适用的计征汇率、税率， 审核确定其完税价格、按月征收税款，或者在规定期限 内货物复运出境或者复运进境时征收税款。
报关实务与操作课件第五章进出口税费
原产地认定标准
• （一）优惠原产地认定标准
➢ 1．完全获得标准 ➢ 2．增值标准
• （1）货物的最后加工制造工序在受惠国完成； • （2）用于加工制造的非原产于受惠国及产地不明的原材料、
零部件等成分的价值占进口货物FOB的比例，在上述不同的协 定框架下，增值标准各不同。
➢ （3）直接运输规则
• （二）非优惠原产地认定标准
• 目的在于，促使纳税义务人尽早履行纳税义 务。
进出口货物完税价格的确定
• 我国海关审计概述 • 进口货物完税价格确定方法 • 成交价格估价方法 • 其他估价方法 • 进口货物完税价格中运输及相关费用的计算 • 出口货物完税价格
我国海关审计概述
• 进出口货物完税价格是海关对进出口货物征 收从价税时审查估定的课税价格，也是计征 进出口货物、物品关税及进口环节税税额的 基础。
➢ 增值税 ➢ 消费税
船舶吨税
• 船舶吨税的含义
➢ 船舶吨税也称吨税，是由海关在设关口岸对进出、停 靠我国港口的国际航行船舶所征收的一种使用税。征 收船舶吨税的目的是用于航道设施的建设。
• 船舶吨税的征收范围
➢ 在我国港口行驶的外国籍船舶； ➢ 外商租用（程租除外）的中国籍船舶； ➢ 中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶； ➢ 我国租用的外国籍国际航行船舶。
关税的特定减免
• 特定减免税货物有地区、企业和用途的限制，海 关需要对其进行后续管理，目前实施特定减免税 的主要有：
➢ 外商投资企业进口物资 ➢ 国内投资项目进口设备 ➢ 贷款项目进口物资 ➢ 特定区域物资 ➢ 对进口科教用品的关税减免 ➢ 捐赠的救灾物资的关税减免 ➢ 扶贫慈善捐赠物资
关税的临时减免
的有关要求
进出口税费概述
第五章 进出口税费 《报关实务》PPT课件
2.进口货物完税价格的审定
进口货物完税价格的审定包括一般进口货物完税价格的审定和特 殊进口货物完税价格的审定。 1）一般进口货物完税价格的审定（如图5-3所示）
图5-3 一般进口货物完税价格的审定
2. 配合查验和缴纳税费
1）一般进口货物完税价格的审定 （1）进口货物成交价格法。 第一，完税价格。
2. 配合查验和缴纳税费
表5-2 加工贸易进口料件或制成品的一般估价方法
贸易方式
出口加工区
保税区 加工企业
货物类型 边角料、副产品 进口料件或制成品 （包括残次品） 进料加工制成品（含 境内采购料件）
来料加工制成品（含 境内采购料件）
完税价格
以海关审查确定的内销价格作为完税价格
以接受内销申报的同时或大约同时进口的相同或类 似货物的进口成交价格为基础确定
表5-1 消费税税目、税率(2015—2016年）
税目
八、小汽车
1.乘用车
（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 1%
（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的
3%
（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的
5%
（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的
表5-2 加工贸易进口料件或制成品的一般估价方法
贸易方式
货物类型
完税价格
进料加工（不予保 料件 税部分）
以该料件申报进口时的成交价格为基础
进料加工 （保税） 料件
制成品（残次品、副 产品）
以料件原进口成交价 格为基础确定
以所含料件原进口成 交价格为基础确定
料件原进口成交价格不能 确定的，海关以接受内销 申报的同时或大约同时进 口的与料件相同或类似的 货物的进口成交价格为基 础确定
第5章一般进出口货物报关实务 报关实务课件
①损坏事实确认：《海关查验货物、物品损坏报 告书》
②索赔程序
5.2 一般进出口货物报关实务
3.缴纳税费
进出口货物根据海关法的规定要缴纳关税和 进口环节税费的，由收、发货人或其代理人凭缴 纳书到指定的银行按指定金额缴纳税费，也可以 通过电子口岸在网上缴纳税费
4.提取或装运货物 (1)海关放行 (2)提货 (3)装运货物
第5章一般进出口货物报关实务
[学习目标]
了解一般进出口货物的概念，海关 对一般进出口货物的监管要求；
掌握一般进出口货物的报关程序
5.1.2 基本特征
1）进出境时缴纳进出口税费 2）进出口时提交相关的许可证件 3）海关放行即办结海关手续
5.1.3 监管要求
1）在法定时间内如实报关 2）交验法定单证 3）接受查验 4）缴纳税款或提供担保
5.2 一般进出口货物报关实务
2.陪同查验 (1)查验的含义
查验是海关对进出境货物的状况与报关单申 报的内容是否相符而进行的实际检查。根据海关 法的规定，海关对进出境货物进行查验时，货物 的收、发货人或其代理人应当到场，由此我们叫 做陪同查验。
(2)查验地点
海关对进出境货物查验的地点，一般应当在货物所在 的海关监管区内。在特殊情况下，经当事人申请，海关同 意，也可以在海关监管区外进行查验。
(6)接受和配合查验的手续
根据海关人员查验工 具以及重封货物包装所需的材料等；填写《海关 查验进出境货物记录单》。海关在取样时应当出 具《取样清单》，重封货物包装，恢复原样。
(7)查验货物损坏赔偿
海关人员在查验货物时（包括径行查验）损坏 被验货物，货物的收、发货人或其代理人可以要 求海关赔偿。但是，当事人在海关查验时未对货 物的受损情况提出异议，事后提出货物损坏的， 海关不负赔偿责任。
②索赔程序
5.2 一般进出口货物报关实务
3.缴纳税费
进出口货物根据海关法的规定要缴纳关税和 进口环节税费的，由收、发货人或其代理人凭缴 纳书到指定的银行按指定金额缴纳税费，也可以 通过电子口岸在网上缴纳税费
4.提取或装运货物 (1)海关放行 (2)提货 (3)装运货物
第5章一般进出口货物报关实务
[学习目标]
了解一般进出口货物的概念，海关 对一般进出口货物的监管要求；
掌握一般进出口货物的报关程序
5.1.2 基本特征
1）进出境时缴纳进出口税费 2）进出口时提交相关的许可证件 3）海关放行即办结海关手续
5.1.3 监管要求
1）在法定时间内如实报关 2）交验法定单证 3）接受查验 4）缴纳税款或提供担保
5.2 一般进出口货物报关实务
2.陪同查验 (1)查验的含义
查验是海关对进出境货物的状况与报关单申 报的内容是否相符而进行的实际检查。根据海关 法的规定，海关对进出境货物进行查验时，货物 的收、发货人或其代理人应当到场，由此我们叫 做陪同查验。
(2)查验地点
海关对进出境货物查验的地点，一般应当在货物所在 的海关监管区内。在特殊情况下，经当事人申请，海关同 意，也可以在海关监管区外进行查验。
(6)接受和配合查验的手续
根据海关人员查验工 具以及重封货物包装所需的材料等；填写《海关 查验进出境货物记录单》。海关在取样时应当出 具《取样清单》，重封货物包装，恢复原样。
(7)查验货物损坏赔偿
海关人员在查验货物时（包括径行查验）损坏 被验货物，货物的收、发货人或其代理人可以要 求海关赔偿。但是，当事人在海关查验时未对货 物的受损情况提出异议，事后提出货物损坏的， 海关不负赔偿责任。
进出口报关实务5ppt课件
合理方法是原则而非方法。
单选题：
例：当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关 应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺 序是：
A、 相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法…… 倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法
B、类似货物成交价格方法……相同货物成交价格方法…… 倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法
C、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法…… 合理方法……倒扣价格方法……计算价格方法
D、倒扣价格方法……计算价格方法……相同货物成交价格 方法……类似货物成交价格方法……合理方法
答案：A
1、进口货物成交价格法：（重要考点，理 解掌握）
（1）完税价格：由海关以该货物的成交价 格为基础审查确定，并应包括货物运抵中 华人民共和国境内输入地点起卸前的运输 及相关费用、保险费。
2、关税的征税主体是国家,由海关代表国家征收。
3、征税的对象是：进出关境的货物和物品。
4. 关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货 物的发货人、进（出）境物品的所有人。
1.单选题
我国的进出口消费税由（ ）征收。
A、国家税务局
B、财政部
C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的 收发货人
C、进口关税及国内税收
D、作为该货物向我国境内销售条件，买方必须 支付的，与该货物有关的特许权使用费
答案：A、B、C
解释：ABC属于不计入该货物的完税价格 的项目。特许权使用费属于应当要计入的 项目
例3：（单选题）
某工厂从美国某企业购买了一批机械设备， 成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示 如下：机械设备USD500,000，运保费 USD5,000，卖方佣金USD25,000，培训费 USD2,000，设备调试费USD2,000。该批货 物向海关申报的总价应是（ ）。
《报关与报检实务》课件第5章
第二节 进出口货物完税价格的核算
一、我国海关审价的法律依据 进出口货物完税价格是指海关对进出口货物征收从价税
时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口 环节代征税税额的基础。
我国海关审价的法律依据分为三个层次：第一个层次是 法律层次，即《海关法》；第二个层次是行政法规层次，即 《关税条例》；第三个层次是部门规章层次，例如《中华人 民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》(以下简称 《审价办法》)、《征管办法》等。
第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等； 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴 油等； 第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤 护发品等。 2006年3月21日，我国财政部、国家税务总局联合发出 通知，对消费税的税目、税率进行调整。这次调整新增了高 尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地 板等税目；取消了“护肤护发品”税目；并对部分税目的税 率进行了调整。
1．征收主体 我国关税的征收主体是国家，即由海关代表国家向纳税 义务人征收。海关征收工作的方针是“依率计征、依法减免、 严肃退补、及时入库、科学归类、正确估价”。
2．纳税义务人 关税的纳税义务人是指依法负有直接向国家缴纳关税义 务的单位和个人。我国海关法第五十四条规定：“进口货物 的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关 税的纳税义务人。” 3．征税对象 关税的征收对象是进出关境的货物和物品。属于贸易性 进出口的商品称为货物，属于入境旅客携带的、个人邮递的、 运输工具服务人员携带的，以及用其他方式进口个人自用的 非贸易性商品称为物品。
2．出口税 出口税是指海关在本国货物出口时所课征的关税。为了 降低出口货物的成本，提高本国货物在国际市场上的竞争能 力，世界各国一般少征或不征出口税。但为了限制本国某些 产品或自然资源的输出，或为了保护本国生产、本国市场供 应和增加财政收入以及某些特定的需要，有些国家也征收出 口税。
第五章 一般进出口货物的报关 《报关实务》PPT课件
7
试试吧…
1.某批货物运输工具于2011年1月7日（星期五）申报进境， 报关人最迟应于哪一天向海关申报，才可避免滞报： A、1月21日 B、1月22日 C、1月23日 D、1月24日
8
（二）配合查验
海关查验是指为确定进出境货物的归类、价格、数量、 原产地等真实状况是否与报关单上已申报的内容相符，对货 物进行实际核查的行政执法行为。
3.查验方法 彻底 抽查
人工（外形/开箱） 设备
复验 径行开验 进出口货物有违法嫌疑
已通知查验，但收发货人或其代理人未到场
11
4.配合查验 （1）负责搬移货物、开箱、封箱 （2）回答问题，提供有关单证 （3）协助提取货样 （4）确认查验结果并签字
12
5.货物损坏赔偿
海关不予赔偿的情况： （1）收发货人或其代理人行为造成的损失； （2）易腐、易失效货物在海关正常工作程序所需时间内所发生的 变质或失效； （3）不可避免的磨损； （4）在海关查验之前已发生的损坏和海关查验之后发生的损坏； （5）不可抗力的原因造成
3
四、一般进出口货物的报关程序
（一）申报 （二）配合查验 （三）缴纳税费 （四）提取或装运货物
4
（一）申报
1、概述 （1）申报的含义 （2）申报地点：
一般情况下，进口在进境地海关申报； 出口在出境地海关申报。
转关运输时，进口可在指运地海关申报； 出口可在起运地海关申报。
主体？？
5(3）申报ຫໍສະໝຸດ 限：放行即结关2三、一般进出口货物的范围
1.不享受特定减免税或不批准保税的一般贸易进口货物； 2.转为实际进口的保税进口货物； 3.转为实际进口或出口的暂准进出境货物； 4.易货贸易、补偿贸易进出口货物； 5.不批准保税的寄售代销贸易货物； 6.承包工程项目实际进出口货物； 7.边境小额贸易进出口货物； 8.外国驻华商业机构进出口陈列用样品； 9.外国旅游者小批量订货出口的商品； 10.随展览品进境的小卖品； 11.实际进出口货样广告品； 12.免费提供的进口货物
试试吧…
1.某批货物运输工具于2011年1月7日（星期五）申报进境， 报关人最迟应于哪一天向海关申报，才可避免滞报： A、1月21日 B、1月22日 C、1月23日 D、1月24日
8
（二）配合查验
海关查验是指为确定进出境货物的归类、价格、数量、 原产地等真实状况是否与报关单上已申报的内容相符，对货 物进行实际核查的行政执法行为。
3.查验方法 彻底 抽查
人工（外形/开箱） 设备
复验 径行开验 进出口货物有违法嫌疑
已通知查验，但收发货人或其代理人未到场
11
4.配合查验 （1）负责搬移货物、开箱、封箱 （2）回答问题，提供有关单证 （3）协助提取货样 （4）确认查验结果并签字
12
5.货物损坏赔偿
海关不予赔偿的情况： （1）收发货人或其代理人行为造成的损失； （2）易腐、易失效货物在海关正常工作程序所需时间内所发生的 变质或失效； （3）不可避免的磨损； （4）在海关查验之前已发生的损坏和海关查验之后发生的损坏； （5）不可抗力的原因造成
3
四、一般进出口货物的报关程序
（一）申报 （二）配合查验 （三）缴纳税费 （四）提取或装运货物
4
（一）申报
1、概述 （1）申报的含义 （2）申报地点：
一般情况下，进口在进境地海关申报； 出口在出境地海关申报。
转关运输时，进口可在指运地海关申报； 出口可在起运地海关申报。
主体？？
5(3）申报ຫໍສະໝຸດ 限：放行即结关2三、一般进出口货物的范围
1.不享受特定减免税或不批准保税的一般贸易进口货物； 2.转为实际进口的保税进口货物； 3.转为实际进口或出口的暂准进出境货物； 4.易货贸易、补偿贸易进出口货物； 5.不批准保税的寄售代销贸易货物； 6.承包工程项目实际进出口货物； 7.边境小额贸易进出口货物； 8.外国驻华商业机构进出口陈列用样品； 9.外国旅游者小批量订货出口的商品； 10.随展览品进境的小卖品； 11.实际进出口货样广告品； 12.免费提供的进口货物
报关和报检实务进出口税费(改)
适用普通税率的进口货物，存 在进口暂定税率
三、倒扣价格方法 以进口货物的相同或类似货物在国内市场的第一
环节的销售价格，减去进口关税和进口环节其他税 费及进口后的正常运输、储存、营业费用及利润后 的价格。
注意条件： 1、时间（45天或者90天） 2、按进口时的状态销售
（如经过加工，需减去件加工增值） 3、在境内第一环节销售 4、最大销售总量的单价 5、向境内无特殊关系方的销售
类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产，不 是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商 业上可以互换的货物。
2、要素条件： A、与进口货物相同或类似 B、与进口货物在同一国家或地区生产 C、同时或大约同时进口(接受申报之日的前后各45
天以内) D、商业水平和进口数量相同或大致相同 E、存在多个价格时，选择最低价格
①4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的； ②从价百分比，非该国原材料进行制造加工后的增值 超过30％
（二）优惠原产地认定标准：又称协定原产地 规则
1.完全获得标准
2.增值标准 对于非完全在某一受惠国获得或生产的货物，满
足以下条件时，
①货物最后加工制造工序在受惠国完成； ②用于加工制造的非原产于受惠国及产地不明的原
货物数量×单位税额
4.滑准税
5.进口附加税反倾销税、特别关税
反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率
完税价格=CIF =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率）
（二）出口关税 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防
止本国一些重要自然资源和原材料的无序出 口
特惠税率
原产于与中华人民共和国签订含有的特殊关 税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物。
三、倒扣价格方法 以进口货物的相同或类似货物在国内市场的第一
环节的销售价格，减去进口关税和进口环节其他税 费及进口后的正常运输、储存、营业费用及利润后 的价格。
注意条件： 1、时间（45天或者90天） 2、按进口时的状态销售
（如经过加工，需减去件加工增值） 3、在境内第一环节销售 4、最大销售总量的单价 5、向境内无特殊关系方的销售
类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产，不 是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商 业上可以互换的货物。
2、要素条件： A、与进口货物相同或类似 B、与进口货物在同一国家或地区生产 C、同时或大约同时进口(接受申报之日的前后各45
天以内) D、商业水平和进口数量相同或大致相同 E、存在多个价格时，选择最低价格
①4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的； ②从价百分比，非该国原材料进行制造加工后的增值 超过30％
（二）优惠原产地认定标准：又称协定原产地 规则
1.完全获得标准
2.增值标准 对于非完全在某一受惠国获得或生产的货物，满
足以下条件时，
①货物最后加工制造工序在受惠国完成； ②用于加工制造的非原产于受惠国及产地不明的原
货物数量×单位税额
4.滑准税
5.进口附加税反倾销税、特别关税
反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率
完税价格=CIF =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率）
（二）出口关税 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防
止本国一些重要自然资源和原材料的无序出 口
特惠税率
原产于与中华人民共和国签订含有的特殊关 税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物。
《进出口税费计算》课件
总结词
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
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报关实务与操作 — Customs Practice and Practice
税率适用的时间
• 《中华人民共和国进出口关税条例》第八条规定： 进出口货物，应当按照收发货人或者他们的代理人 申报进口或出口之日实施的税率征税。
1．进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照 装载此项货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税 。 2．进口转关货物，应当适用指运地海关接受该货物申报 进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准 先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运 地之日实施的税率。 3．出口转关货物，应当适用启运地海关接授该货物申报 出口之日实施的税率。 4．经海关批准，实行集中申报的进口货物，应当适用每 次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。
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进出口货物原产地的的确定
• • • •
原产地规则的含义 原产地规则的类别 原产地认定标准 原产地证明书
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原产地规则的含义
• 世界贸易组织编制的《原产地规则协议》中将 原产地规则定义为：一国（地区）为确定货物 的原产地而实施的普遍适用的法律、规则和行 政决定。各国以本国立法形式制定出其鉴别货 物“国籍”的标准，这就是原产地规则。
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其他估价方法
• 相同货物成交价格估价方法
海关以与进口货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的类 似货物的成交价格为基础，审查确定进口货物完税价格的估价方法。
• 类似货物成交价格估价方法，
海关以与进口货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的类 似货物的成交价格为基础，审查确定进口货物的完税价格的估价方法 。
船舶吨税
• 船舶吨税的含义
船舶吨税也称吨税，是由海关在设关口岸对进出、停 靠我国港口的国际航行船舶所征收的一种使用税。征 收船舶吨税的目的是用于航道设施的建设。
• 船舶吨税的征收范围
在我国港口行驶的外国籍船舶； 外商租用（程租除外）的中国籍船舶； 中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶； 我国租用的外国籍国际航行船舶。
进口环节税
• 进口货物、物品在办理海关手续放行后，如果由于某些原因 而进入国内流通领域，那么这些货物就应与国内货物同等对 待，所以应缴纳应征的国内税。进口货物、物品的一些国内 税依法由海关在进口环节征收。目前，由海关征收的国内税 主要有： 增值税 消费税
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原产地认定标准
• （一）优惠原产地认定标准
1．完全获得标准 2．增值标准
• （1）货物的最后加工制造工序在受惠国完成； • （2）用于加工制造的非原产于受惠国及产地不明的原材料、 零部件等成分的价值占进口货物FOB的比例，在上述不同的协 定框架下，增值标准各不同。
进口货物完税价格中运输及相关费用的计算
• （一）进口货物的运费，应当按照实际支付的费用 计算。如果进口货物的运费无法确定的，海关应当 按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运 输行业公布的运费率（额）计算运费。 • （二）进口货物的保险费，应当按照实际支付的费 用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实 际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的 3‰计算保险费。 • （三）以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公 路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格 的1%计算运输及其相关费用、保险费。
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出口货物完税价格
• （一）出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为 基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内 输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。 • （二）出口货物的成交价格不能确定，依次以下列价格审 查确定该货物的完税价格： • 1．同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货 物的成交价格； • 2．同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货 物的成交价格； • 3．按照合理方法估定的价格。
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原产地规则的类别
• （一）优惠原产地原则
优惠原产地原则是指一国为了实施国别优惠政 策而制定的原产地规则，优惠范围以原产地为 受惠国的进口产品为限。
• （二）非优惠原产地规则
非优惠原产地规则是指一国根据实施其海关税 则和其他贸易措施的需要，由本国立法自主制 定的原产地规则，故也称为自主原产地规则。
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税款滞纳金
• 滞纳金是指应纳税的单位或个人因逾期向海 关缴纳税款而依法应缴纳的惩罚性款项。按 照有关规定，关税、进口环节增值税、进口 环节消费税、船舶吨税等的纳税义务或其代 理人，应当自海关填发税款缴款书之日起15 日内向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的，海 关依法在原应纳税款的基本上，按日加收滞 纳税款0.5‰的滞纳金。 • 目的在于，促使纳税义务人尽早履行纳税义 务。
进出口税率的适用及计算
• 税率的调整 • 税率适用的时间 • 进出口税款的计算
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• /item.htm?spm=6 86.1000925.1000774.78.BMWIP0&id=18576 765649
1．对买方处置或者使用进口货物不予限制，但是法律、行政法规规 定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响 的限制除外； 2．进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者 因素的影响； 3．卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物 而产生的任何收益，或者虽然有收益但是能够按照《估价方法》的 规定做出调整； 4．买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊关系但是按照《估 价方法》规定未对成交价格产生影响。
（3）直接运输规则
• （二）非优惠原产地认定标准
1．完全获得标准 2．实质性改变标准
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原产地证明书
• 原产地证明书是证明产品原产与某地的书面文件。它是受 惠国的原产品出口到给惠国时享受关税优惠的凭证，同时 也是进口货物是否适用反倾销、反补贴税率、保障措施等 贸易政策的参考凭证。 • （一）适用优惠原产地规则的原产地证明书
我国海关审计概述
• 进出口货物完税价格是海关对进出口货物征 收从价税时审查估定的课税价格，也是计征 进出口货物、物品关税及进口环节税税额的 基础。 • 确定进出口货物完税价格事关重大：
是贯彻关税政策的重要环节； 是执行国家对外贸易政策的重要表现； 是海关依法行政的重要体现。
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• 纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请 ，颠倒前款第（三）项和第（四）项的适用次序。
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成交价格估价方法
• 成交价格是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方 为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照本节的规定调 整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。 • 进口货物的成交价格应当符合下列条件：
• 出口关税
出口关税就是指海关以出境货物、出境物品为课税对象所征收的 关税。为鼓励本国商品的出口，世界各国的海关一般不征收出口 关税或仅对少数商品征收出口关税。对于征收出口关税的主要目 的是为了限制、调控某些商品的过度、无序出口，特别是防止本 国一些重要自然资源和原材料的无序出口。
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税率的调整
• （一）进口关税调整
我国海关对进出口税则部分税目进行了调整：降低“ 进口税则”中对苯二早酸等143个税目的最惠国税率， 其余税目的最惠国税率维持不变，调整后，关税总水 平为9.8%。
• （二）出口关税调整
按进口税则列目方式调整出口税则税目，税率维持不 变。
• （三）税则税目调整
对税则部分税目进行调整，调整后，税则税目总数为 7605个，比2005年净增55个。
• 倒扣价格法：
海关以进口货物、相同或者类似进口货物在境内销售价格为基础，扣 除境内发生的有关费用后，确定进口货物完税价格的估价方法。
• 计算价格估价的方法
海关有关各项的总和为基础，审查确定进口货物完税价格的估价方法 。
• 合理方法
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——第五章 进出口税费
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本章学习目标
• 熟悉进出口税费的种类及其概念 • 掌握进出口商品完税价格的确定原则、汇率的适 用规定及相关费用的核算方法 • 掌握进出口货物原产地确定的原则及税率适用的 规定 • 掌握进出口税费的计算方法、缴纳期限及要求 • 熟悉减免税的种类、适用范围 • 掌握进出口税费退、补手续的办理程序和要求 • 了解海关进行价格质疑、价格磋商时对报关单位 的有关要求
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• /item.htm?spm=6 86.1000925.1000774.73.BMWIP0&id=18577 165626