审计工作底稿-营业税金及附加
30、利润表——审计工作底稿
上年数
单位：元
本年累计数
利润及利润分配表
单位名称：
年度
项
目
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润（亏损以"－"号填列）
加：其他业务利润（亏损以"－"号填列）
减：营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润（亏损以"-"号填列）
加：投资收益（损失以"-"号填列）
补贴收入
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额（亏损总额以"-"号填列）
减：所得税
五、净利润（亏损以"-"号填列）
加：年初未分配利润
其他转入
六、可供分配的利润
减：提取法定盈余公积
提取职工奖励及福利基金
提取储备基金
提取企业发展基金
利润归还投资
七、可供投资者分配的利润
减：应付优先股股利
应付普通股股利
转作资本（或股本）的普通股股利
八、未分配利润
单位负责人：
会计；
行次 1 4 5 10 11 14 15 16 18 19 22 23 25 27 28 30 32 34 38 39 41 42 43 44 46 47 49 50 55 制表：
审计工作底稿(模板)
组织机构及管理人员结构资料
营业执照
政府批文
公司成立合同、协议、章程
纳税鉴定文件
董事会会议纪要或摘录
内部控制的调查与评价
重要长期经济合同、协议
验资报告（复印件）
精选 word 范本！
具备（√） 不适用（X）
.
*J10 评估报告书（复印件） *J11 主要资产的所有权证明
客户提供相关资料情况表
2、负债类工作底稿 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利（利润） 未交税金 其他应付款 预提费用
具备（√） 不适用（X）
精选 word 范本！
.
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
客户： ABC 有限责任公司 编制：
审计工作底稿目录（三）
会计期间： 复 核：
编号 F1 F2 F3 G G1 G2 G3 G4 H H1 H2 H3 H4 H5 H6 H7 H8 H9 H10 I I1 I2 I3 I4 J *J1 *J2 *J3 *J4 *J5 *J6 *J7 *J8 *J9
具备（√） 不适用（X）
√ √
√ √
√ √ √ √ √ √ √
√
√ √
精选 word 范本！
客户： ABC 有限责任公司 编制：
.
审计工作底稿目录（二）
会计期间： 复 核：
编号 Y Y1 Y2 Y3 Y4 Y4
A-D A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 A9 A10 A11 B1 C1 C2 C3 C4 D1 D2 E-F E1 E2 E3 E4 E5 E6 E7 E8 E9 E10
（11）现金流量表 （12）财务情况说明书或财务会计分析报告（小公司可以不用） （13）年末库存现金盘点表 （14）年末末存货盘点表 （15）年末银行存款对帐单及银行存款余额调节表 （16）年末大额债权、债务经双方确认的询证函 （17）长期投资合同和验资报告及被投资公司的章程 （18）年末固定资产盘点表 （19）本年度新增固定资产的会计凭证、发票等资料 （20）房产证、汽车行驶证等固定资产产权证件 （21）银行借款合同或银行借款通知单及会计凭证 （22）贷款证（卡） （23）应交税金年初、年末及本年增减数 （24）全年企业所得税、营业税、增值税纳税申报表 （25）本年度公司享受税收优惠或税务处罚的有关文件 （26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料 （27）营业收入、营业成本明细帐及全年累计发生额 （28）营业费用、管理费用、财务费用明细帐及全年累计发生额
审计工作底稿-营业税金及附加-实质性程序
BCA
6.结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。
FG2
F
18.检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则的规定在财 务报表中作出恰当列报。
SC2
ABCDE ABCDE ABCDE ABCDE
2．根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项， 按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会 计处理是否正确。
3.根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用 的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理 是否正确。
√
D营业税金及附加已记录于正确的会计期间。
√
E 营业税金及附加已记录于恰当的账户。
√
F营业税金及附加已按照企业会计准则的规定在财务报表 中作出恰当的列报。
√
审计目标与审计程序对应关系表
审计目标
可供选择的审计程序
是否适用 执行人 索引号
C
1．获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确， 并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
营业税金及附加实质性程序
被审计单位名称 项目 编制 Nhomakorabea营业税金及附加
索引号 会计期间或截止
日 复核
日期
日期
审计目标与认定对应关系表
审计目标
发生 完整性 准确性
A利润表中记录的营业税金及附加已发生，且与被审计单 位有关。
√
截止
B所有应当记录的营业税金及附加均已记录。
√
分类 列报
C与营业税金及附加有关的金额及其他数据已恰当记录。
4.根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的 单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检查会计处理是 否正确。
会计事务所全套审计工作底稿模板 F负债 FG应交税费
单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期截止日期：取项目信息截
复核人：取底稿信息一复核日期：取底稿信息一级复核日
单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期截止日期：取项目信息截
复核人：取底稿信息一复核日期：取底稿信息一级复核日
单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期截止日期：取项目信息截
复核人：取底稿信息一复核日期：取底稿信息一级复核日。
营业税金及附加审计底稿
营业税金及附加审计底稿本文将就营业税金及附加审计底稿进行详细分析。
一、营业税金及附加概述营业税金及附加是企业在经营过程中应缴纳的税款，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。
企业应严格按照国家税收法律法规缴纳相关税款，避免出现逃税、偷税行为。
二、营业税金及附加审计程序1.准备阶段（1）取得审计委托书（2）了解企业主要经营业务（3）准备审计计划2.内部控制评价阶段（1）了解企业财务会计制度及会计准则（2）评价企业的内部控制制度（3）据以上评价制定内部控制测试计划（4）随机选择样本进行内部控制测试，记录测试结果3.账务和凭证检查（1）查阅企业原始凭证（2）检查账簿记录的营业税金额是否准确（3）检查账务处理是否完整、正确4.抽样检查（1）抽取样本进行检查（2）对比账单和凭证是否一致（3）对比营业税税率表与行业标准税率表是否一致（4）查看企业是否过错遗漏缴税5.附加费用检查（1）检查城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等（2）按照税规比对并记录检查结果（3）发现异常情况要进一步跟踪核查6.税务处理和缴款检查（1）检查企业营业税缴款凭证和税务机关出具的收据等（2）比对缴税票据以判定企业是否违反国家税收法律法规（3）记录缴税情况并分类处理，标注异常企业7.涉税风险评估（1）按照检查情况对企业税务风险进行评估（2）发现问题要及时进行说明和意见建议8.结束阶段（1）综合审核检查过程中的所有审计底稿并形成总结性报表（2）形成审计报告，纠正企业税务缴纳中的若干条款和处理方式（3）针对审计中不存在税务问题及时说明三、营业税金及附加审计要点1.检查原始凭证和账簿审计过程中应严格检查企业营业税金及附加的证据及账簿记录。
2.核查税率和税基审计时要核查企业的营业税税率及缴费基数，应按照国家税收法律法规进行核算。
3.抽样检查企业税务状况审计过程中应采用抽样检查方法，对企业的税务状况进行检查，并对检查结果进行记录和分类处理。
会计师事务所版审计工作底稿(自动生成)
四、实 质性程 1.资产类 4101 货币资金 4102 短期投资 4103 应收票据 4104 应收账款 4105 预付款项 4106 应收利息 4107 应收股利 4108 其他应收款 4109 存货 4111 其他流动资产 4115 长期股权投资 4117 固定资产/累计折旧 4118 在建工程 4119 工程物资 4120 固定资产清理 4121 生产性生物资产 4122 无形资产 4123 开发支出 4125 长期待摊费用 4127 其他非流动资产
2.负债类 4201 短期借款 4203 应付票据 4204 应付账款 4205 预收款项 4206 应付职工薪酬 4207 应交税费 4208 应付利息 4209 应付股利 4210 其他应付款
工作表目录
编制： 张XX
工作表名称
复核： 陈XX
日期： 2019年1月31日
日期： 2019年1月31日
二、初 步业务 1000
1100
1200
1200
1300
1400
初步业务活动程序表 业务承接/保持评价表 审计业务约定书（适用于个别报表审计） 审计业务约定书（适用于合并报表审计） 客户提供资料清单 审计标识
三、风 险评估 2100
2110
2120
2600
了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）程序表 了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）调查表 分析程序表（用作风险评估程序） 审计计划
日期： 2019年1月31日
日期： 2019年1月31日
是否适用
编制人
是
张XX
是
陈XX
是
企业
是
张XX
是
张XX
是
审计工作底稿(模板)
会计师事务所审计差异事项调整表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所银行存款余额明细核对表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金收入凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金支出凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所会计师事务所审计工作底稿目录（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（三）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /索引号Z20 会计师事务所业务报告签发处理单索引号Z21 会计师事务所客户提供相关资料情况表会计师事务所审计程序完成情况表（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（三）编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方进行下述业务范围的甲方年年度会计报表审计业务，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方截止年月日的资产负债表以及截止该年度的损益表、现金流量表进行审计；乙方将根据《中国注册会计师独立审计准则》，对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与义务甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。
甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。
损益审计底稿模板-营业税金及附加(含附属全套EXCEL表)
客户名称： 0
期间： 科目：
根据收入的组成 分别测算各月增 值税、营业税、 消费税、城建税 、教育费附加、 资源税是否正确 。
过程 /Result:
月份
主营业务收 入
其他业务收入
1
2
3
4
5
减：免税收入
小计
编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：
T5xxx
销项数
进项税
进项转出
应交增值税
应交营业税 收入
6 7 8 9 10 11 12 合计 各项目账 面值 差异
说明 /Notes:
结论 /Conclusio n:
应交营业税
应交消费税 收入
应交消费税
应交增值税 、营业税、 消费税合计
应交城建税
应交教育费 附加
应交资源税收 入或数量
应交资源税
营业税金及 附加合计
Hale Waihona Puke 各月账面值差异
如何规范编制审计工作底稿
能 税 前 扣 除 的 。《国家 税 务 总 局 关 于 印 发 （ 房 地 产 开 发
经 营 业 务 企 业 所 得 税 处 理 办 法 ） 的 通 知 》（国 税 发 ［ ２ ０ ０ ９ ］ ３ ｌ号 ） 第 十 二条规定 ： 企 业 发 生 的期 间 费 用 、 已 销 开 发 产 品计 税 成 本 、 营业税金 及附加 、 土 地 增 值 税 准
土地增值税 之后 ， 确定税 负率 ， 再 根 据 当 期 结 转 收 入 计 算预提土地增值税 ， 并 计 人 当期 损 益 。这 部 分 计 提 的税
金 就 会 反 映 到 会 计 报 表 中 的 应 缴 未 缴 数 额 当 中 。 开 发
审 计 工作 底 稿 是 审 计 人 员依 据 审计 实施 方 案
的 问题 列 明定 性依 据 ， 却 没 有 列 出正 确 处理 问题 所
适 用 的 相 关 法律 法 规 ， 个别引用的法规在 “ 法 规 名
（ 三） 预 提 已缴 的 土 地 增 值 税 ， 允 许 在 税 前 扣 除 。根
据上述规定 ， 房 地 产 开 发 企 业 在 项 目清 算 前 ， 按 转 让 房 地 产 取 得 的 收 入 预 缴 的土 地 增 值 税 ， 属 于 房 地 产 企 业 发
般而言 ， 计 提 的 预 提 费 用 的 范 围相 当 广 泛 。如 预
险。 事 实上 ， 编 制 审计 工作 底 稿 的过 程 ， 也 是 重新 核
实、 查证 的过 程 。 完 整 的 实施 好 这 一 过 程 ， 就 能 弥 补
提坏账 损失 、 预提保险 费 、 预提 租金 、 预提修理费 用 、 预 提 产 品 销 售 业 务 费 等 等 。但 是 ， 税 法 规 定 除 国家 另 有 规 定 外 ，提 取 准 备 金 或 其 他 预 提 方 式 发 生 的 费 用 均 不 得 在 税 前 扣 除 。 因此 ， 房 地产开发 企业 的预提费用 ， 除 以 上六种税法另有 规定的情形外 ， 均 不 得 在 税 前 扣 除 。对 纳 税 人 按 照 会 计 制 度 规 定 计 提 的 预 提 费 用 ，虽 然 行 业
会计师事务所审计工作底稿
会计师事务所审计工作底稿客户名称：会计期间：审计工作底稿目录（一）客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计；乙方将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任1．根据《中华人民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人保证会计资料的真实性和完整性。
因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
（二））甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。
审计工作底稿使用说明
审计工作底稿使用说明本实验提供的审计工作底稿基本格式旨在表明审计工作底稿应包括的基本内容及大致的排列方式，并不表示审计工作底稿的规定格式。
编制审计工作底稿时应根据具体审计项目的不同而采取不同的格式，可由各会计师事务所自己制定，但必须符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》的基本要求。
此外，本实验中的审计工作底稿并不表示会计报表审计中应编制的全部工作底稿，而只是选取了其中的一部分。
一、审计工作底稿的基本要素1.被审计单位名称：即会计报表的编制单位。
若会计报表的编制单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称。
被审计单位名称可写简称。
2.审计项目名称：即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称。
如具体审计项目是某一分类会计科目，则应同时写明该分类会计科目。
3.审计项目时点或期间：即审计工作底稿上审计内容的时点（指资产负债类项目）或期间（指损益类项目）。
4.审计过程记录：即审计人员审计轨迹与专业判断的记录。
审计人员应将其实施审计而达到审计目标的过程记录在审计工作底稿中。
5.审计标识及其说明：审计标识是审计人员为便于表达审计含义而采用的符号。
为了便于他人的理解，审计人员应在审计工作底稿中说明各种审计标识所代表的含义。
审计标识应前后一致。
审计标识说明如下：∧纵加核对相符T/B与试算平衡表核对一致＜横加核对相符 C已发询证函B与上年结转数核对一致 C-已收回询证函T与原始凭证核对一致 *备注一G与总分类帐核对一致 **备注二S与明细分类帐核对一致6.审计结论：即审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。
就控制测试而言，是指审计人员对被审计单位内部控制制度执行情况的满意程度及是否可以信赖，其审计结论通常有“内部控制良好”、“内部控制一般”等表达方式：就实质性测试而言，是指审计人员对某一审计事项有余额或发生额的确认情况，其审计结论通常有“帐户余额可以确认”、“账实相符”、“账表相符”等表达方式。
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南-推荐下载
小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序2110 了解被审计单位及其环境调查表●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素●被审计单位的性质●被审计单位对会计政策的选择和应用●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险●被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表（用作风险评程序）●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●主要财务指标●识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表●了解业务流程层面内部控制实施的程序●描述重要业务流程的控制●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况●主要报表项目：存货，应付款，预付款●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，●是否执行：适用，索引号●是否有效性测试：主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统主要报表项目：存货，主要业务成本主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录主要报表项目：货币资金主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号主要报表项目：营业费用，管理费用主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：财务报告编制主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。
审计工作底稿之应交税金篇
被审计单位: A 公司 审核员: 洪迪 日期: 2006.02.08 索引号: F9-0-1审查项目: 应交税金 会计期间: 2005.12.31 复核员: 许智伟 日期: 2006.02.10 页 次:调整事项说明及调整分录本科目未审数为-987,058.97 元，审计调增 437,500.00 元。
调整事项说明如下：、调整少计收入和销项税额 170,000.00 元。
借：应收帐款1 117 万贷：主营业务收入100 万 17 万应交税金-应交增值税-销项税额（ 底稿索引： F9-1-5）2 、补提无形资产转让 500 万元收入的税金。
借：其他业务支出贷：应交税金—营业税应交税金—城建税 277,500.00250,000.00 (500 万*5%)17,500.00 其他应交款—教育费附加10,000.00（ 底稿索引： F9-3-1）审计结论：本科目审定数 -549,558.97 元，予以确认。
被审计单位: A 公司审核员: 洪迪日期: 2006.02.08 索引号: F9-1-3 审查项目: 应交税金会计期间: 2005.12.31 复核员: 许智伟日期: 2006.02.10 页次:本年度应交增值税—进项税额复核底稿查验目的：对客户本年度的进项税额进行复核查验过程：根据审定的“成本倒轧表”中所列示的本年度购入存货数为：1,538,135,856.47 元。
（索引XXX）匡算本年度进项税额累计发生额为 1,538,135,856.47*17%=261,483,095.60 元客户帐面本年度进项税额为：266,483,095.60 （索引 F9－1－1）两者差异：261,483,095.60-266,483,095.60=-500,000.00 元差异数高于重要性水平。
经进一步核对帐面，发现客户在营业费用中本年列支运输费 7,000,000.00 元，按 7%抵扣进项税额 490,000.00 元。
审计工作底稿编制实务案例-应交税金
审计工作底稿编制实务案例—应交税金一、会计记录概况A公司（生产企业）应交税金期初余额为-1,736,805.41元，期末余额为-987,058.97本年度共发生以下事项：1、6月与B公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价500万元转让给B公司使用；协议规定B公司于当年的6月30日前向A公司付款500万元。
无形资产转让手续已经办理完毕。
A公司所作的账务处理为：借：银行存款 5,000,000.00贷：其他业务收入5,000,000.002、本年公司销项税账面累计发生额为286,635,348.11元，审计人员向公司获取的增值税纳税申报表为286,805,348.11元。
3、本年公司进项税账面累计发生额为266,483,095.60元。
4、本年A公司主营业务收入为1,502,972,456.20元，其他业务收入—材料销售收入为172,637,345.03元。
二、审计目标（一）确定应计和已缴税金的记录是否完整；（二）确定未交税金的余额是否正确；（三）确定未交税金的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制应交税金明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或编制“应交税金余额明细表”（底稿见索引F9-0-2）2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，并作相应的处理。
“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。
（二）执行“核对年初应交税金与税务机关认定数是否一致”程序执行过程：审计人员取得上年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，申报表期末的应交数和客户的账面数一致。
（底稿见索引F9-0-2）提示：向客户索取上年度的增值税、所得税、营业税等申报表，将申报表上税务机关认定的年末应交数与本年度应交税金帐面年初数进行核对，如有差额查明原因，并作相应的处理。
财务报表审计工作底稿
监盘汇总表 制造费用检查表
明细账与报告核对 表
抽盘核对表
复核表 折旧检查表
审核表1
审核表2
项目 短期借款 交易性金融负责 应付票据 应付账款
程序表 程序表 程序表 程序表
审定表 审定表 审定表 审定表
明细表 明细表 明细表 明细表
利息计算检查表 检查表 检查表
替代测试表
短期借款检查表 核对表
（二）负债类
审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 跌价测试表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表 审定表
三、实质性程序工作底稿
（一）资产类
银行存款明细表 现金监盘表
银行存单检查表
银行存款调节表
明细表
函证汇总表
监盘表
明细表
明细变动表1
明细变动表2
检查表
核对表
明细表
盘点检查表
增加检查表
减少检查表
明细表
增加检查表
减少检查表
明细表
明细表
明细表
分析表
摊销计算表
明细表
明细表
明细表
明细表
测算表1
测算表2
检查表
银行存款函证汇总表 出售检查表
通用审计工作底稿 替代测试表
银行询证函 货币资金收支检查表
计划实施的实质性程序 坏账准备表
程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表
程序表 程序表 程序表 程序表
程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表 程序表
审计工作底稿编制案例介绍之营业费用、管理费用
审计工作底稿编制案例介绍—营业费用、管理费用一、会计记录概况被审计单位上海 BD 公司本年度营业费用（未审数）4,597.70 万元，管理费用（未审数） ,035.7 万元。
具体数据详见“营业费用明细项目分月发生汇总表”和“管理费用明细项目分月 3 发生汇总表”（索引 I6-2、I7-2）二、审计目标（ （ （ 一）确定营业费用、管理费用的记录是否真实、完整；二）确定营业费用、管理费用的计算是否正确；三）确定营业费用、管理费用的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（ 一）获取或编制营业费用明细表、管理费用明细表，复核加计正确并核对与总账、报表 发生额及明细账合计数是否相符审计人员根据上海 BD 公司营业费用、管理费用明细账的记录，编制了“营业费用（管 理费用）审定表”（索引：I6-1、I7-1）、“营业费用（管理费用）明细项目分月发生汇总表” （索 引：I6-2、I7-2）与“营业费用（管理费用）年度比较表”（索引：I6-3、I7-3），经“三相符” 核对一致，未发现问题。
（ 二）检查明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围审计人员浏览了营业费用、管理费用明细账中各明细项目的设置，发现“管理费用－其 他”项目金额较大，内容繁杂，报表使用人难以理解，需要提请 BD 公司财务人员进一步归 类与细分。
经细分后再行检查，又发现该公司将进口料件的关税费用列入了管理费用，不符 合管理费用科目核算内容与范围，因此作了审计调整。
（索引：I7-4-2） 提示：1 、营业费用（销售费用）是指企业在销售商品和提供劳务过程中发生的各项费用以及专设 销售机构的各项费用；管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用， 营业费用和管理费用都属于企业的期间费用，具有内容广、名目多的特点，重要的是要划 清成本支出、资本性支出、营业外支出的界限。
2 、营业费用和管理费用，其具体项目很多名称均相同，二者主要依据费用的发生环节来划 分。
税审工作底稿
索引
委托单位名称：委托单位联系电话：
审核整体工作计划
索引号1—1
三级复核工作底稿
索引号1—2
审计过程中重大问题请示报告
索引号1—3年月日金额单位：元
与客户交换意见记录
年月日索引号1—4
企业内部控制制度调查问卷
索引号1—5
度应附在本调查问卷后。
企业提供资料清单
索引号1—6
企业基本情况表
索引号1—7
通用会计凭证分类审核表
索引号1—8企业名称：纳税期间：
审计项目：金额单位：元
编制说明：此表附在相关需要调整的“审核表”后，以此作审核记录。
通用工作记录表
索引号1—9。
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SC2
ABCDE ABCDE ABCDE ABCDE
2．根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项， 按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会 计处理是否正确。
3.根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用 的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理 是否正确。
BCA
6.结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。
FG2
F
18.检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则的规定在财 务报表中作出恰当列报。
营业税金及附加实质性程序
被审计单位名称 项目 编制
营业税金及附加
索引号 会计期间或截止
日 复核
日期
日期
审计目标与认定对应关系表
审计目标
发生 完整性 准确性
A利润表中记录的营业税金及附加已发生，且与被审计单 位有关。
√
截止
B所有应当记录的营业税金及附加均已记录。
√
分类 列报
C与营业税金及附加有关的金额及其他数据已恰当记录。
4.根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的 单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检查会计处理是 否正确。
5.检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和 本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用 的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检 查会计处理是否正确。
√
D营业税金及附加已记录于正确的会计期间。
√
E 营业税金及附加已记录于恰报表 中作出恰当的列报。
√
审计目标与审计程序对应关系表
审计目标
可供选择的审计程序
是否适用 执行人 索引号
C
1．获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确， 并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。