投资项目管理效益审计

投资项目管理效益审计

摘要】本文简要阐述了投资项目管理效益审计的涵义、开展方式及具体审计内容。

【关键词】投资项目；管理效益；审计

随着中国石油天然气集团公司投资规模的不断增长，投资项目的效益性越来

越受到管理层的关注，开展投资项目管理效益审计已经成为内审部门为公司提供

增值型服务的关注对象。

一、投资项目管理效益审计的涵义

投资项目管理效益审计属于效益审计范畴，是以促进和提高投资项目建设资

金的管理水平和使用效益为目标，以投资项目的投资决策、投资管理、资金使用

和投资效率效果为主要审计内容，以项目建设结果为导向，以揭露问题为切入点，融真实性、合法性、效益性为一体的效益审计。

投资项目管理效益审计通过检查项目的经济效益、社会效益和环境效益，对

投资项目的合法性、合规性、经济性、效果性、效率性作出评价，提出改进资金

使用和项目管理的意见和建议，为项目后续目标的实现和其他同类投资项目实施

提供比较依据。

二、开展投资项目管理效益审计的方式

按照投资项目的寿命周期理论划分项目开发建设过程，一个完整的项目大致

分为四个阶段，即项目决策阶段、项目设计阶段、项目实施阶段、项目运营阶段。为了提高投资项目的效益，审计应贯穿于项目的全部过程，即开展项目全过程审计。

全过程审计，是指由审计机构依法或受托，依据国家法律法规和相关制度，

对建设项目全过程实施同步跟进监督，保证建设项目程序合法，监督建设项目经

济活动的合规性，促进建设项目管理有序进行，帮助建设项目合理控制成本，配

合实现建设项目效益目标。

三、投资项目管理效益审计具体内容

投资项目的实施是一个复杂的系统工程，有其内在的客观规律，涉及项目决策、规划设计、材料设备采购招标、承包商选择及施工管理、监理、工程造价等

与项目有关的各项经济活动，还涉及国家产业政策、环境保护法规等有关行政管

理活动。投资项目管理效益审计的内容应依据项目不同阶段进行确定。

（一）项目决策阶段，审查投资项目立项决策的科学性和正确性。

项目投资决策是选择和决定投资行动方案的过程，是对拟建项目的必要性和

可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较及做出判断和决定

的过程。审计应从可行性研究报告出发，审查项目在技术上的可行性以及项目的

经济效益、社会效益和环境效益，从而为项目立项决策的科学性、正确性提供建议。

（二）在项目设计阶段，发挥审计职能作用，促进设计工作的管理，提高项

目经济效益。

根据有关研究资料显示，设计费一般只占项目工程费用的1.5%-2%，但设计

阶段对建设项目投资的影响程度达到75％到95％。由此可见，除了项目决策之外，设计工作起着决定性的作用。

设计对项目效益的影响主要反映在初步设计阶段，该阶段的工作主要包括：

设计单位的选择过程及结果的审计、设计方案的评价、编制设计概算、本阶段，

审计应发挥监督和评价的职能，针对初步设计阶段的不同工作内容发表审计意见，促进设计工作的管理，提高项目经济效益。

（三）项目实施阶段的效益审计

项目实施阶段是指将施工图建设成工程实体的过程，具体包括项目招标、施工、竣工验收三个阶段。为提高项目经济效益，在项目实施阶段应开展项目招标

情况审计、工程施工管理审计、竣工决算审计。

1、项目招标情况审计

项目实施阶段涉及工程施工招标和工程材料设备的招标。

2、工程施工管理审计

工程施工阶段是按项目施工图设计，完成工程实体的过程，涉及工程进度管理、质量管理、造价管理。为提高建设项目的投资效益，审计应从以上三方面进行。

3、竣工决算审计

竣工决算审计内容包括：工程量清单决算审计；工程建设项目竣工决算财务

报表编制审计；工程建设项目投资及概算执行情况审计；工程建设项目建设成本

审计；工程建设项目交付使用资产审计；工程建设项目尾工工程审计；工程建设

项目结余资金审计；工程建设项目收入审计；工程建设项目投资包干结余审计；

工程建设项目资源使用的经济性和效益性评价；工程建设项目内部控制情况审计。

（四）项目运营阶段的效益审计

国家发展改革委2008 年颁布了《中央政府投资项目后评价管理办法（试行）》（以下简称管理办法），对开展投资项目后评价工作的重要性、程序、内容、监督、管理以及评价成果的应用都提出了进一步的规定和要求。

审计开展项目后评价可以依据《工作指南》和《管理办法》进行。由于《管

理办法》要求编制《建设项目后评价报告》的机构必须是有资格的咨询、设计单位,所以内审部门只能编制项目自我后评价。

项目后评价主要内容有以下几方面。

1、项目全过程的回顾。

项目准备阶段的回顾，主要内容包括：工程勘察设计、资金来源和融资方案、采购招投标（含工程设计、咨询服务、工程建设、设备采购）、合同条款和协议

签订、开工准备等；

项目实施阶段的回顾，主要内容包括：项目合同执行、重大设计变更、工程“三大控制”（进度、投资、质量）、资金支付和管理、项目管理等；

项目竣工和运营阶段的回顾，主要内容包括：工程竣工和验收、技术水平和

设计能力达标、试生产运行、经营和财务状况、运营管理等。

2、项目绩效和影响评价。

项目技术评价，主要内容包括：工艺、技术和装备的先进性、适用性、经济性、安全性，建筑工程质量及安全，特别要关注资源、能源合理利用。

项目财务和经济评价，主要内容包括：项目总投资和负债状况；重新测算项

目的财务评价指标、经济评价指标、偿债能力等。财务和经济评价应通过投资增

量效益的分析，突出项目对企业效益的作用和影响。

项目环境和社会影响评价，主要内容包括：项目污染控制、地区环境生态影响、环境治理与保护；增加就业机会、征地拆迁补偿和移民安置、带动区域经济

社会发展、推动产业技术进步等。必要时，应进行项目的利益群体分析。

项目管理评价，主要内容包括：项目实施相关者管理、项目管理体制与机制、