非财务人员的财务培训
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10
报表分析
Financial Statements 财务报表
• Income Statement (损益表)
An income statement shows revenues and expenses between points in time - a business’ efforts to earn profit.
July Estimate
下年计划 SII/OP
Linkage of financial & business processes & meetings form a powerful operating system … year in, year out
4
Linking Business Process to Financials
1980 -1210
订单
销售 应收帐款
销货成本 库存
边际贡献CM
I/S
Inc
Exp
应付帐款
CFOA
Source
Use
5
Linking Business Process to Financials
订单 制造
销售
销货成本
边际贡献CM
I/S
Inc
Exp
应收帐款
库存
应付帐款
CFOA
Source
Use
6
Linking Business Process to Financials 订单 制造 发运
销售 应收帐款
销货成本 库存
边际贡献CM
I/S
Inc
Exp
应付帐款
CFOA
Source
Use
7
Linking Business Process to Financials
订单
制造
发运
支付
销售 应收帐款
销货成本 库存
边际贡献CM
I/S
Inc
Exp
应付帐款
CFOA
Source
Use
8
Linking Business Process to Financials
CM% = CM / Sales OM% = OM / Sales
13
Cost Behavior 成本性态
变动成本 • Packaging • Hourly Workers • Outsourced Parts • Raw Material
固定成本 • Office Equipment • Mgmt. & Admin. • Salaried C&B • Building Lease
• Balance Sheet (资产负债表)
A balance sheet indicates a business’ financial condition at a point in time – how does a business effectively manage assets and liabilities.
15
Answer 答案
销售 (Sales) - 产品成本 (COGS) - 其他变动成本 (Other Var Cost) 边际贡献 (CM) - 固定成本 (Base Cost) 营运利润 (OM) +/- 其他收入和支出(OIE) +/- 利息 (Interest) 税前利润 (EBT) - 所得税 (Income Tax) 净利润 (NI)
订单
制造
发运
支付
收款
销售 应收帐款
销货成本 库存
边际贡献CM
I/S
Inc
Exp
应付帐款
CFOA
Source
Use
9Βιβλιοθήκη Baidu
Finance Control 财务控制
▪ Compliance 合规性 (e.g. Sales Recognition) ▪ Profitability 盈利能力 (e.g. CM, OM) ▪ Liquidity 流动性 (e.g. AR, Inventory) ▪ Risk Control 风险控制 (e.g. FX) ▪ Routine 常规性 (e.g. Process, Account Rec)
• Cash Flow Statement (现金流量表)
A cash flow statement lists sources and uses of cash between points in time.
12
Income Statement 损益表
销售 (Sales) - 产品成本 (COGS) - 其他变动成本 (Other Variable Cost) 边际贡献 (CM) - 固定成本 (Base Cost) 营运利润 (OM) +/- 其他收入和支出(OIE) +/- 利息 (Interest) 税前利润 (EBT) - 所得税 (Income Tax) 净利润 (NI)
季度 关帐
季度 关帐
January
February
March
April
June May
August July
季度 关帐 关帐
季度 关帐
September
October
November
December
确定 当年计划
OP
Apr Estimate
三年规划 SI
Estimate Update “DR 95”
Finance for Non-finance Training 非财务人员的财务培训
Content 内容
运作模式 报表分析 财务决策 专题(增值税发票的使用，收付汇流程) EXCEL的使用
运作模式
Systems of accountability – financial processes
公布 上年年报
14
Question 例题
A table, chair and bench manufacturer summarized the transactions during March:
• 单位生产成本 = $22 • 生产了58个 • 卖了55个 • 销售单价 (不含VAT)= $36 • 行政人员工资 = $80 • 公司租金 = $55 • 其他固定成本 = $20 • 利息费用 = $32 • 所得税率 25% 求净利润
437 还是 388?
销售 (Sales) - 产品成本 (COGS) - 其他变动成本 (Other Variable Cost) 边际贡献 (CM) - 固定成本 (Base Cost) 营运利润 (OM) +/- 其他收入和支出(OIE) +/- 利息 (Interest) 税前利润 (EBT) - 所得税 (Income Tax) 净利润 (NI)
报表分析
Financial Statements 财务报表
• Income Statement (损益表)
An income statement shows revenues and expenses between points in time - a business’ efforts to earn profit.
July Estimate
下年计划 SII/OP
Linkage of financial & business processes & meetings form a powerful operating system … year in, year out
4
Linking Business Process to Financials
1980 -1210
订单
销售 应收帐款
销货成本 库存
边际贡献CM
I/S
Inc
Exp
应付帐款
CFOA
Source
Use
5
Linking Business Process to Financials
订单 制造
销售
销货成本
边际贡献CM
I/S
Inc
Exp
应收帐款
库存
应付帐款
CFOA
Source
Use
6
Linking Business Process to Financials 订单 制造 发运
销售 应收帐款
销货成本 库存
边际贡献CM
I/S
Inc
Exp
应付帐款
CFOA
Source
Use
7
Linking Business Process to Financials
订单
制造
发运
支付
销售 应收帐款
销货成本 库存
边际贡献CM
I/S
Inc
Exp
应付帐款
CFOA
Source
Use
8
Linking Business Process to Financials
CM% = CM / Sales OM% = OM / Sales
13
Cost Behavior 成本性态
变动成本 • Packaging • Hourly Workers • Outsourced Parts • Raw Material
固定成本 • Office Equipment • Mgmt. & Admin. • Salaried C&B • Building Lease
• Balance Sheet (资产负债表)
A balance sheet indicates a business’ financial condition at a point in time – how does a business effectively manage assets and liabilities.
15
Answer 答案
销售 (Sales) - 产品成本 (COGS) - 其他变动成本 (Other Var Cost) 边际贡献 (CM) - 固定成本 (Base Cost) 营运利润 (OM) +/- 其他收入和支出(OIE) +/- 利息 (Interest) 税前利润 (EBT) - 所得税 (Income Tax) 净利润 (NI)
订单
制造
发运
支付
收款
销售 应收帐款
销货成本 库存
边际贡献CM
I/S
Inc
Exp
应付帐款
CFOA
Source
Use
9Βιβλιοθήκη Baidu
Finance Control 财务控制
▪ Compliance 合规性 (e.g. Sales Recognition) ▪ Profitability 盈利能力 (e.g. CM, OM) ▪ Liquidity 流动性 (e.g. AR, Inventory) ▪ Risk Control 风险控制 (e.g. FX) ▪ Routine 常规性 (e.g. Process, Account Rec)
• Cash Flow Statement (现金流量表)
A cash flow statement lists sources and uses of cash between points in time.
12
Income Statement 损益表
销售 (Sales) - 产品成本 (COGS) - 其他变动成本 (Other Variable Cost) 边际贡献 (CM) - 固定成本 (Base Cost) 营运利润 (OM) +/- 其他收入和支出(OIE) +/- 利息 (Interest) 税前利润 (EBT) - 所得税 (Income Tax) 净利润 (NI)
季度 关帐
季度 关帐
January
February
March
April
June May
August July
季度 关帐 关帐
季度 关帐
September
October
November
December
确定 当年计划
OP
Apr Estimate
三年规划 SI
Estimate Update “DR 95”
Finance for Non-finance Training 非财务人员的财务培训
Content 内容
运作模式 报表分析 财务决策 专题(增值税发票的使用，收付汇流程) EXCEL的使用
运作模式
Systems of accountability – financial processes
公布 上年年报
14
Question 例题
A table, chair and bench manufacturer summarized the transactions during March:
• 单位生产成本 = $22 • 生产了58个 • 卖了55个 • 销售单价 (不含VAT)= $36 • 行政人员工资 = $80 • 公司租金 = $55 • 其他固定成本 = $20 • 利息费用 = $32 • 所得税率 25% 求净利润
437 还是 388?
销售 (Sales) - 产品成本 (COGS) - 其他变动成本 (Other Variable Cost) 边际贡献 (CM) - 固定成本 (Base Cost) 营运利润 (OM) +/- 其他收入和支出(OIE) +/- 利息 (Interest) 税前利润 (EBT) - 所得税 (Income Tax) 净利润 (NI)