推荐-基础会计学全集——第四章企业主要业务核算 精品
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发出存货价值=发出存货数量*该存货实际单位成本 期末存货价值=期末存货数量*该存货实际单位成本
优点：准确，符合实际。
2、先进先出法：
是以先购进的存货先发出为前提。即对最先领用 的材料，按最先购入的那批材料的单价计算，领用 数量超过最先购入的那批材料的存量，超过部分按 其次购入的那批材料的单价计算。依次类推……。 优点：期末存货的价值接近于现实成本
*借款利息 ：
借：财务费用 贷：银行存款
季末付息
利息额大：每月预提时：
*归还本金：
季末支付时：
借：短期借款 贷：银行存款
借：财务费用 贷：预提费用
借：预提费用 贷：银行存款
2、长期借款
*借入本金:
存入银行：
借：银行存款 贷：长期借款
购入不需安设 备：
进行基建工程：
借：固定资产 贷：银行存款
借：在建工程 贷：银行存款
3、移动加权平均法：
是对每次发出的存货，按该种存货截止发出时 为止的库存总量和总价求一个平均单价，据以确 定发出和库存存货的实际成本。
存货金额+购入金额 移动平均单价=
存货数量+购入数量 每次发出存货实际成本
材料到货补付货款
借：物资采购 应交税金---应交增
贷：预付帐款 （全款） 借：预付帐款 （余款）
贷：银行存款
材料验收入库
借：原材料 贷：物资采购
银行存款 应付账款 预付账款
物资采购 应交税金
原材料
购料的总分类核算
发出材料不同计价方式的成本计算
1、分批认定法：
亦称分批实际成本法，是对每批发出的存货和期 末存货，以该存货的实际单位成本和该存货的数量 确定其价值。
货币资金
借：银行存款 贷：实收资本
无形资产
借：无形资产 贷：实收资本
实物
借：固定资产 贷：实收资本 贷：累计折旧
借：原材料 贷：实收资本
实收资本
核 算 流 程 图
累计折旧
银行存款 无形资产 原材料 固定资产
（二）、银行借款的核算
1、短期借款：
* 借入本息：
借：银行存款 贷：短期借款
利息额小：记当月费用
第四章 企业主要经营过程核算
• 资金进入的核算 • 供应过程的核算 • 生产过程的核算 • 销售过程的核算 • 财务成果的核算 • 资金退出的核算
资金进入企业
资金退出企业
会计对象
序言
资金运动
主要经营活动
供应过程 生产过程
销售过程
资金 进入
货币 资金
储备 资金
生产 资金
支付工资、费用 固定资金进入
工程完工：
借：固定资产 贷：在建工程
*借款利息:
用于不需安设备：
借：财务费用 贷：长期借款
借款用于基建工程，未完工时：
借：在建工程 贷：长期借款
完工后：
借：财务费用 贷：长期借款
*偿还本息:
借：长期借款 贷：银行存款
借款总分类核算
短期借款 银行借款
长期借款
在建工程 固定资产
预提费用
财务费用
第二节 供应过程的核算
成品 资金
货币 资金
资金退出
周转
循环
第一节 资金进入的核算
一、资金的来源
目标企业
投资者
债权人
1、投入资本 *含义:指企业所有者投入的资本金。
*形式:
货币 实物
原材料、 设备等
无形资产
2、借入资金 *向银行或其他金融结构取得的各种借款。
*种类：
短期借 款
长期借 款
二、账户设置：
1、现金——资产类
投资转入、接受捐赠
投资转出、捐赠转出
现有固定资产原值
5、累计折旧——资产类
累计折旧
固定资产减少时转销的 按月计提的固定资产折
累计已提折旧额
旧额
提取折旧累计数
6、在建工程——资产类
在建工程
在建工程实际发生成本 已经完工验收转入固定
费用
资产的在建工程的成本
在建工程实际成本
7、实收资本——所有者权益类
实收资本Байду номын сангаас
投资人收回资本时
投资人投入资本；资本公 积、盈余公积转增资本
实有的资本或股本数额
8、资本公积——所有者权益类
资本公积
转增资本时
资本（股本）溢价
接受捐赠资产 法定财产重估增值
实有的资本公积金
9、盈余公积——所有者权益类 盈余公积
祢补亏损
提取法定盈余公积
分配股票股利或转增 提取任意盈余公积
资本
二、材料采购的核算
（一）、材料按实际成本核算
1、设置账户： （1）物资采购---资产类
物资采购
采购材料物资实际成本 入库材料物资实际成本 在途材料物资实际成本
（2）原材料---资产类 原材料
入库材料的实际成本 领用材料的实际成本
库存材料的实际成本
（3）应交税金—应交增值税（负债类）
应纳税额= 销项税-进项税 =销售收入*税率
-采购成本*税率
企业生产产品而 获得的产品增值 额所征收的税款
应交税金—应交增值税
1、购进货物或接受应税劳 1、销售货物或提供应税劳
务支付的进项税额
务应交纳的销项税额
2、实际交纳的增值税
2、转出尚未交纳的增值税
3、多交或未抵扣的增值税
无余额
（4）应付账款---负债类 应付账款
归还欠款的实际数额 应付供货单位的货款 尚欠供货单位的货款
一、材料分类及计价：
原料及主要材料 辅 助材料
(一)、分类： 修 理 用 备 件
包装材料 燃料
（二）计价
按实际价格计价
按材料实际成本计价
=实际单价*实收数量
材料实际价格：从供货 购买材料开始，到验收 入库前的全部支出。即 材料采购成本
按材料计划成本计价
=计划单价*实收数量
按计划价格计价
材料计划价格：指企业 材料供应计划规定单价
（5）预付账款---资产类
预付账款
预付供货单位货物 货款或定金
收到货物后冲减的 预付款
尚未收到货物预付款
2、主要业务核算：
购料已付 货款和税款
借：物资采购 应交税金----应交增税-进 贷：银行存款
购料价税款未付
借：物资采购 应交税金----应交增值税
贷：应付帐款（应付票据）
预付购货定金
借：预付帐款 贷：银行存款
收到现金
现金
支出现金
库存现金
2、银行存款——资产类
存入的款项 存款的结余额
银行 存款
提取或支付的款项
3、无形资产——资产类
无形资产
购入、自创、投资转入等 出售 、投资转出、分期、
增加的---
摊销等减少的---
尚未摊销的---摊余价值
4、固定资产——资产类
固定资产
增加原值：
减少原值：
购入、盘盈、自行建造 出售、盘亏、报废毁损
提取法定公益金
派送新股
发放现金股利或利润 10、长期借款——负债类 提取的盈余公积余额
长期借款
归还借款本金、利息
借入借款本金、利息 尚未偿还借款本息
11、财务费用——费用类
财务费用
发生的各种财务费用
冲减财务费用的
利息收入、汇兑收入 月末余额结转本年利润
0
三、主要业务的核算 （一）、投入资本的核算
优点：准确，符合实际。
2、先进先出法：
是以先购进的存货先发出为前提。即对最先领用 的材料，按最先购入的那批材料的单价计算，领用 数量超过最先购入的那批材料的存量，超过部分按 其次购入的那批材料的单价计算。依次类推……。 优点：期末存货的价值接近于现实成本
*借款利息 ：
借：财务费用 贷：银行存款
季末付息
利息额大：每月预提时：
*归还本金：
季末支付时：
借：短期借款 贷：银行存款
借：财务费用 贷：预提费用
借：预提费用 贷：银行存款
2、长期借款
*借入本金:
存入银行：
借：银行存款 贷：长期借款
购入不需安设 备：
进行基建工程：
借：固定资产 贷：银行存款
借：在建工程 贷：银行存款
3、移动加权平均法：
是对每次发出的存货，按该种存货截止发出时 为止的库存总量和总价求一个平均单价，据以确 定发出和库存存货的实际成本。
存货金额+购入金额 移动平均单价=
存货数量+购入数量 每次发出存货实际成本
材料到货补付货款
借：物资采购 应交税金---应交增
贷：预付帐款 （全款） 借：预付帐款 （余款）
贷：银行存款
材料验收入库
借：原材料 贷：物资采购
银行存款 应付账款 预付账款
物资采购 应交税金
原材料
购料的总分类核算
发出材料不同计价方式的成本计算
1、分批认定法：
亦称分批实际成本法，是对每批发出的存货和期 末存货，以该存货的实际单位成本和该存货的数量 确定其价值。
货币资金
借：银行存款 贷：实收资本
无形资产
借：无形资产 贷：实收资本
实物
借：固定资产 贷：实收资本 贷：累计折旧
借：原材料 贷：实收资本
实收资本
核 算 流 程 图
累计折旧
银行存款 无形资产 原材料 固定资产
（二）、银行借款的核算
1、短期借款：
* 借入本息：
借：银行存款 贷：短期借款
利息额小：记当月费用
第四章 企业主要经营过程核算
• 资金进入的核算 • 供应过程的核算 • 生产过程的核算 • 销售过程的核算 • 财务成果的核算 • 资金退出的核算
资金进入企业
资金退出企业
会计对象
序言
资金运动
主要经营活动
供应过程 生产过程
销售过程
资金 进入
货币 资金
储备 资金
生产 资金
支付工资、费用 固定资金进入
工程完工：
借：固定资产 贷：在建工程
*借款利息:
用于不需安设备：
借：财务费用 贷：长期借款
借款用于基建工程，未完工时：
借：在建工程 贷：长期借款
完工后：
借：财务费用 贷：长期借款
*偿还本息:
借：长期借款 贷：银行存款
借款总分类核算
短期借款 银行借款
长期借款
在建工程 固定资产
预提费用
财务费用
第二节 供应过程的核算
成品 资金
货币 资金
资金退出
周转
循环
第一节 资金进入的核算
一、资金的来源
目标企业
投资者
债权人
1、投入资本 *含义:指企业所有者投入的资本金。
*形式:
货币 实物
原材料、 设备等
无形资产
2、借入资金 *向银行或其他金融结构取得的各种借款。
*种类：
短期借 款
长期借 款
二、账户设置：
1、现金——资产类
投资转入、接受捐赠
投资转出、捐赠转出
现有固定资产原值
5、累计折旧——资产类
累计折旧
固定资产减少时转销的 按月计提的固定资产折
累计已提折旧额
旧额
提取折旧累计数
6、在建工程——资产类
在建工程
在建工程实际发生成本 已经完工验收转入固定
费用
资产的在建工程的成本
在建工程实际成本
7、实收资本——所有者权益类
实收资本Байду номын сангаас
投资人收回资本时
投资人投入资本；资本公 积、盈余公积转增资本
实有的资本或股本数额
8、资本公积——所有者权益类
资本公积
转增资本时
资本（股本）溢价
接受捐赠资产 法定财产重估增值
实有的资本公积金
9、盈余公积——所有者权益类 盈余公积
祢补亏损
提取法定盈余公积
分配股票股利或转增 提取任意盈余公积
资本
二、材料采购的核算
（一）、材料按实际成本核算
1、设置账户： （1）物资采购---资产类
物资采购
采购材料物资实际成本 入库材料物资实际成本 在途材料物资实际成本
（2）原材料---资产类 原材料
入库材料的实际成本 领用材料的实际成本
库存材料的实际成本
（3）应交税金—应交增值税（负债类）
应纳税额= 销项税-进项税 =销售收入*税率
-采购成本*税率
企业生产产品而 获得的产品增值 额所征收的税款
应交税金—应交增值税
1、购进货物或接受应税劳 1、销售货物或提供应税劳
务支付的进项税额
务应交纳的销项税额
2、实际交纳的增值税
2、转出尚未交纳的增值税
3、多交或未抵扣的增值税
无余额
（4）应付账款---负债类 应付账款
归还欠款的实际数额 应付供货单位的货款 尚欠供货单位的货款
一、材料分类及计价：
原料及主要材料 辅 助材料
(一)、分类： 修 理 用 备 件
包装材料 燃料
（二）计价
按实际价格计价
按材料实际成本计价
=实际单价*实收数量
材料实际价格：从供货 购买材料开始，到验收 入库前的全部支出。即 材料采购成本
按材料计划成本计价
=计划单价*实收数量
按计划价格计价
材料计划价格：指企业 材料供应计划规定单价
（5）预付账款---资产类
预付账款
预付供货单位货物 货款或定金
收到货物后冲减的 预付款
尚未收到货物预付款
2、主要业务核算：
购料已付 货款和税款
借：物资采购 应交税金----应交增税-进 贷：银行存款
购料价税款未付
借：物资采购 应交税金----应交增值税
贷：应付帐款（应付票据）
预付购货定金
借：预付帐款 贷：银行存款
收到现金
现金
支出现金
库存现金
2、银行存款——资产类
存入的款项 存款的结余额
银行 存款
提取或支付的款项
3、无形资产——资产类
无形资产
购入、自创、投资转入等 出售 、投资转出、分期、
增加的---
摊销等减少的---
尚未摊销的---摊余价值
4、固定资产——资产类
固定资产
增加原值：
减少原值：
购入、盘盈、自行建造 出售、盘亏、报废毁损
提取法定公益金
派送新股
发放现金股利或利润 10、长期借款——负债类 提取的盈余公积余额
长期借款
归还借款本金、利息
借入借款本金、利息 尚未偿还借款本息
11、财务费用——费用类
财务费用
发生的各种财务费用
冲减财务费用的
利息收入、汇兑收入 月末余额结转本年利润
0
三、主要业务的核算 （一）、投入资本的核算