企业所得税以前年度弥补的例题详解

企业所得税以前年度弥补的例题详解：

某企业2004年发生亏损18万元，2005年盈利10万元，2006年亏损1万元，2007年盈利4万元，2008年亏损5万元，2009年盈利2万元，2010年盈利30万元。该单位2004-2010年总计应缴纳的企业所得税税额为多少万元？

解：按照现行税法规定，在发生亏损后的连续五年内可用税前利润弥补亏损，不能弥补的从第六年开始用税后利润弥补。

各年的应纳所得税额如下：

2004年：0元（亏损留低额18万元，至2009年）；

2005年：0元（2004亏损待留抵额8万元）；

2006年：0元（2006年亏损待留抵额1万元）；

2007年：0元（亏损待留低额分别为2004年（8-4）= 4万元、2006年1万元）

2008年：0元（亏损待留低额分别为2004年4万元、2006年1万元、2008年5 万元)

2009年：0元（亏损待留低额分别为2004年（8-4-2）= 2万元、2006年1万元、2008年5万元，但根据规定2004年的亏损待留低额2万元已经不能在用超过5年期以后年度的所得税进行弥补，即2004年度的亏损不能用2010年度的所得税进行弥补，2010年度的只能弥补2004年度以后的亏损，所以2004——2010年度总计应缴纳的企业所得税税额：

2010年：应纳所得税=（30-1-5）*0.25=6万元。）