第一章 审计与鉴证业务概论
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第章审计与鉴证业务概论ppt课件-PPT课件
加拿大：审计长公署 日本：会计检查院
三、注册会计师审计的产生与发展
（一）注册会计师审计的产生与发展
1.起源：意大利 16世纪地中海沿岸的商业城市产生了合伙制企业，有些合伙人不参
与管理经营，出现了所有权与经营权分离。
2.形成：英国 18世纪60年代的工业革命产生了股份有限公司，两权分离非常明显。 催化剂：南海公司破产事件 1844年公司法：监事审计。 1845年公司法：可以聘请外部人员协助办理审计。该法对民间审计 的发展有重大推动作用。 1853年，第一个职业会计师专业团体——“爱丁堡会计师协会”成 立。 英式审计的特点：查错防弊为目的，详细审计
我国审计准则：对报表的合法性、公允性发表意见。
我国审计法：监督财政财务收支的真实、合法和效益。 教材定义：见P12 （四）审计的作用 防护性作用（制约作用） & 建设性作用（促进作用）
理论链接：审计到底有何作用?
第三节
一、审计的分类 （一）按方法分类 账项基础审计
审计与鉴证业务的分类
(二）按内容和目的分类 财务报表审计 经营审计 （三）按主体分类 政府审计
跨国审计 六大 五大 抽样审计
国际性会计公司 四大 审计鉴证（对报表整体发表意见） 其它鉴证业务、咨询服务等
审计目的：查错防弊 风险导向审计盛行
审计业务有所拓展：传统审计
计算机辅助审计技术的应用与扩展
（二）我国民间审计的产生与发展
1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师制度。
1918年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。谢霖取得
两种表述：
组织上、工作上、经费上、人员上 形式上、实质上
很多审计失败不完全是技术原因，很多与缺乏独立性有关。
三、注册会计师审计的产生与发展
（一）注册会计师审计的产生与发展
1.起源：意大利 16世纪地中海沿岸的商业城市产生了合伙制企业，有些合伙人不参
与管理经营，出现了所有权与经营权分离。
2.形成：英国 18世纪60年代的工业革命产生了股份有限公司，两权分离非常明显。 催化剂：南海公司破产事件 1844年公司法：监事审计。 1845年公司法：可以聘请外部人员协助办理审计。该法对民间审计 的发展有重大推动作用。 1853年，第一个职业会计师专业团体——“爱丁堡会计师协会”成 立。 英式审计的特点：查错防弊为目的，详细审计
我国审计准则：对报表的合法性、公允性发表意见。
我国审计法：监督财政财务收支的真实、合法和效益。 教材定义：见P12 （四）审计的作用 防护性作用（制约作用） & 建设性作用（促进作用）
理论链接：审计到底有何作用?
第三节
一、审计的分类 （一）按方法分类 账项基础审计
审计与鉴证业务的分类
(二）按内容和目的分类 财务报表审计 经营审计 （三）按主体分类 政府审计
跨国审计 六大 五大 抽样审计
国际性会计公司 四大 审计鉴证（对报表整体发表意见） 其它鉴证业务、咨询服务等
审计目的：查错防弊 风险导向审计盛行
审计业务有所拓展：传统审计
计算机辅助审计技术的应用与扩展
（二）我国民间审计的产生与发展
1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师制度。
1918年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。谢霖取得
两种表述：
组织上、工作上、经费上、人员上 形式上、实质上
很多审计失败不完全是技术原因，很多与缺乏独立性有关。
第一章审计与鉴证业务概论ppt课件
堤防隐蔽工程建设情况发现，部分施工单位买通建设和监理 单位，采取各种手段弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少 抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查5 个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，占监理确认 抛石量的20.4%，由此多结工程款1000万元，目前部分堤 段的枯水平台已经崩塌；抽查1个重点险段发现，水上块石护 坡工程不合格的标段达50%以上。在该工程建设管理中，有 关责任人以权谋私、大肆受贿。此案目前已逮捕21人。
2000年，审计16个省市自治区1999年国债重点建设项目资金的使用 情况，发现挪用国债资金4.77亿元；
2001年，审计贵州省国债资金中发现，贵州省交通厅原厅长卢万里 在国债项目招标中弄虚作假，造成国家建设资金损失9800多万元。
2002年，查出中国建设银行广州地区8家支行10亿元虚假按揭；中
国农业发展银行8.1亿元资金投资股市，所获收益去向不明；
审计风暴席卷长江淮河 审计风暴刮向省部级官员
2004年反腐重要举措之一的省部级高官经济责任审计试点 已悄然起动，目前几位掌控大型国企的副部级官员已被纳入 审计第一批名单。中央五部委经济责任审计工作第三次联席 会议提出，将党、政领导干部经济责任审计的范围扩大到地 厅级，报经党中央批准后，从2005年起执行。
1、注册会计师审计的起源------意大利合伙企业制度 16世纪末期，1582年，威尼斯会计协会成立。 2、注册会计师审计的形成-------英国股份制企业制度 1720年，南海公司破产案，催生了现代民间审计事业 1844年颁布的《公司法》规定股份公司必须设监察人，负责审 查公司账目。
1845年修订《公司法》规定，股份公司可以聘请执业会计师协 助办理此项业务。这一规定无疑对发展民间审计起了推动作用。
审计与鉴证业务概论
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审计与鉴证业务概论
（三）审计三方关系人
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审计与鉴证业务概论
二、政府审计的产生与发展
（一）我国国家审计的产生与发展
西周时期，宰夫的出现，标志着我国国家审计的产生。 春秋战国时期，上计制度 隋唐时期，比部的出现，标志着我国独立审计机构的产生。 宋朝，审计司、审计院第一次正式用“审计”一词命名审计机构。 元明清，基本没有独立的审计机构，由其它部门兼管，审计职能有 所削弱。 新中国成立以后：
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审计与鉴证业务概论
三、会计师事务所 • 截止2010年12月31日，全国会计师事务所7785家（含分所795家），
有证券期货类许可证的约有53家。 • 会计师事务所的组织形式：
1、独资（ Proprietorship ）：个人承担无限责任 2、普通合伙制（ General Partnership ）：合伙人承担无限连 带责任 3、有限公司制（ Limited Liability Company ）：事务所承担 有限责任 4、有限责任合伙制（ LLP ）：普通合伙制与有限公司制的结 合 问题：
1949-1983没有独立的审计机构，实行各部门的专业监督。 1983-至今：审计署1983年成立，审计法1995年实施。
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审计与鉴证业务概论
（二）外国国家审计的产生与发展
古埃及，监督官是审计的萌芽状态； 古罗马，监督官即审计官。 现代国家审计的建立情况： 法国、西班牙：审计法院 英国：审计署 美国：审计总署（GAO） 加拿大：审计长公署 日本：会计检查院
• 风险导向审计盛行
• 计算机辅助审计技术的应用与扩展
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审计与鉴证业务概论
第一章审计与鉴证概论
3.经营审计：是为了评价某个组织的经济 活动在业务、经营、管理方面的业绩，你 业务程序与方法所进行的检查。
三、注册会计师审计与其他审计的关系
（一）注册会计师审计与政府审计的区别
注册会计师审计：受托审计一切营利及非营利单位根据其审计结 论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用 人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度。由中介组织— —会计师事务所进行的，是有偿审计双向独立，既独立于第三关 系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）《注 册会计师法》和中国注册会计师协会制定的独立审计准则
13
1996年10月 4日，中国注册会计师协会加 人亚太会计师联合会，并于1997年4月亚 太会计师联合会第四十八次理事会上当选 为理事。1997年5月8日，国际会计师联合 会（IFA）全票通过，接纳中国注册会计师 协会为正式会员。按照国际会计师联合会 章程的规定，中国注册会计师协会同时成 为国际会计准则委员会的正式成员。
2.资产负债表审计阶段（20世纪初到1933年）判
断企业信用状况，从详细审计初步转向抽样审计
8
3.会计报表审计阶段（1933年到二战）：资 产负债表和收益表为中心的全部会计报表 及相关财务资料，对会计报表发表审计意 见，以确定会计报表的可信性，差错防弊
转为要目的 测试相关的内控，广泛采用
抽样审计 4.现代审计阶段（二战后）抽样审计方法得
26
四、鉴证业务与相关服务的区别
❖ 相关服务的含义及种类
商定程序、代编业务
❖ 相关服务与鉴证业务的区别
第四节 审计的动因与社会角色
——审计的动因
概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需求 而产生和发展的。
权力的分散
客观条件的约束
三、注册会计师审计与其他审计的关系
（一）注册会计师审计与政府审计的区别
注册会计师审计：受托审计一切营利及非营利单位根据其审计结 论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用 人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度。由中介组织— —会计师事务所进行的，是有偿审计双向独立，既独立于第三关 系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）《注 册会计师法》和中国注册会计师协会制定的独立审计准则
13
1996年10月 4日，中国注册会计师协会加 人亚太会计师联合会，并于1997年4月亚 太会计师联合会第四十八次理事会上当选 为理事。1997年5月8日，国际会计师联合 会（IFA）全票通过，接纳中国注册会计师 协会为正式会员。按照国际会计师联合会 章程的规定，中国注册会计师协会同时成 为国际会计准则委员会的正式成员。
2.资产负债表审计阶段（20世纪初到1933年）判
断企业信用状况，从详细审计初步转向抽样审计
8
3.会计报表审计阶段（1933年到二战）：资 产负债表和收益表为中心的全部会计报表 及相关财务资料，对会计报表发表审计意 见，以确定会计报表的可信性，差错防弊
转为要目的 测试相关的内控，广泛采用
抽样审计 4.现代审计阶段（二战后）抽样审计方法得
26
四、鉴证业务与相关服务的区别
❖ 相关服务的含义及种类
商定程序、代编业务
❖ 相关服务与鉴证业务的区别
第四节 审计的动因与社会角色
——审计的动因
概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需求 而产生和发展的。
权力的分散
客观条件的约束
审计与鉴证概论PPT教案
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息 提出结论，以增强除责任方之外的预期使 用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
第12页/共23页
➢ 二、鉴证对象与鉴证对象信息
鉴证对象信息是按照标准对 鉴证对象进行评价和计量的结 果。
如责任方按照会计准则和相关 会计制度（标准）对其财务状 况、经营成果和现金流量（鉴 证对象）进行确认、计量和列 报（包括披露）而形成的财务 报表（鉴证对第13象页/共2信3页 息）。
第19页/共23页
参考答案（续）：
现有股东希望本期能多分股利，潜在投 资者恰好相反。
工会希望企业盈利能力和利润率高，从 而提高工人的工资，但是股东和管理当局 都希望能降低工资，从而减少成本，增加 利润。
银行希望企业有大量现金，资产变现能 力强，股东希望企业的资产不要以现金形 式存放，提高资金第的20页使/共23页用效率。
第23页/共23页
进行评价并出具鉴证报告，预期使用者只能通过阅读 该鉴证报告获得内部控制有效性的信息（鉴证对象信 息） 。
第15页/共23页
（二）合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务 ➢ 按照鉴证业务的保证程度，可将鉴证业务分为 ➢ 1.合理保证的鉴证业务 ➢ 如在历史财务信息审计中，对审计后的历史财务
信息提供高水平保证（合理保证），在审计报告中 对历史财务信息采用积极方式提出结论。 ➢ 2.有限保证的鉴证业务 ➢ 如在历史财务信息审阅中，对审阅后的历史财务 信息提供低于高水平的保证（有限保证），在审阅 报告中对历史财务信息采用消极方式提出结论。
审计与鉴证概论
第一章 审计与鉴证概论
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
一、注册会计师审计的产生 产生的前提——企业财产所有权与经营权分离 产生的催产剂——“英国南海股份公司审计案例”（世界上
第12页/共23页
➢ 二、鉴证对象与鉴证对象信息
鉴证对象信息是按照标准对 鉴证对象进行评价和计量的结 果。
如责任方按照会计准则和相关 会计制度（标准）对其财务状 况、经营成果和现金流量（鉴 证对象）进行确认、计量和列 报（包括披露）而形成的财务 报表（鉴证对第13象页/共2信3页 息）。
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参考答案（续）：
现有股东希望本期能多分股利，潜在投 资者恰好相反。
工会希望企业盈利能力和利润率高，从 而提高工人的工资，但是股东和管理当局 都希望能降低工资，从而减少成本，增加 利润。
银行希望企业有大量现金，资产变现能 力强，股东希望企业的资产不要以现金形 式存放，提高资金第的20页使/共23页用效率。
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进行评价并出具鉴证报告，预期使用者只能通过阅读 该鉴证报告获得内部控制有效性的信息（鉴证对象信 息） 。
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（二）合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务 ➢ 按照鉴证业务的保证程度，可将鉴证业务分为 ➢ 1.合理保证的鉴证业务 ➢ 如在历史财务信息审计中，对审计后的历史财务
信息提供高水平保证（合理保证），在审计报告中 对历史财务信息采用积极方式提出结论。 ➢ 2.有限保证的鉴证业务 ➢ 如在历史财务信息审阅中，对审阅后的历史财务 信息提供低于高水平的保证（有限保证），在审阅 报告中对历史财务信息采用消极方式提出结论。
审计与鉴证概论
第一章 审计与鉴证概论
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
一、注册会计师审计的产生 产生的前提——企业财产所有权与经营权分离 产生的催产剂——“英国南海股份公司审计案例”（世界上
01第一章审计概论
结束 第一章 审计与鉴证概论 向上 返回 上页 下页 语音 24
2016年4月19日
↑
1980年12月14日财政部颁布了《中华人民 共和国中外合资经营企业所得税法实施细 则》，规定外资企业会计报表要由注册会 计师进行审计，这为恢复我国注册会计师 制度提供了法律依据。
结束 第一章 审计与鉴证概论
向上
审
第一章
计
学
审计与鉴证概论
开始
第一章
审计与鉴证概论
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 鉴证业务的含义与类别
结束 第一章 审计与鉴证概论
向上
返回
上页
下页 语音 2
2016年4月19日
↑
学习要求
了解注册会计师审计的起源与发展 理解审计的类别与方法 理解审计监督体系 理解注册会计师审计与其他审计的关系 理解鉴证业务的含义与类别
结束 第一章 审计与鉴证概论 向上 返回 上页 下页 语音 15
2016年4月19日
↑
（三）财务报表审计阶段（20世纪30年代至今）
特点： （1）审计对象转为企业的全部财务表及相关资料；
（2）审计的主要目在于对财务报表发表意见； （2）审计的范围扩大到测试相关的内部控制制度； （3）抽样审计和计算机辅助审计技术逐渐被运用； （4）报告使用人进一步扩大，包括股东、债权人、潜在的投资 者、证券交易机构、政府及社会公众； （5）注册会计师审计准则体系开始建立并不断完善； （6）注册会计师资格考试和认证制度逐步拟定，资格考试制度 推行；
结束 第一章 审计与鉴证概论 向上 返回 上页 下页 语音 16
2016年4月19日
2016年4月19日
↑
1980年12月14日财政部颁布了《中华人民 共和国中外合资经营企业所得税法实施细 则》，规定外资企业会计报表要由注册会 计师进行审计，这为恢复我国注册会计师 制度提供了法律依据。
结束 第一章 审计与鉴证概论
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第一章
计
学
审计与鉴证概论
开始
第一章
审计与鉴证概论
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 鉴证业务的含义与类别
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学习要求
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（三）财务报表审计阶段（20世纪30年代至今）
特点： （1）审计对象转为企业的全部财务表及相关资料；
（2）审计的主要目在于对财务报表发表意见； （2）审计的范围扩大到测试相关的内部控制制度； （3）抽样审计和计算机辅助审计技术逐渐被运用； （4）报告使用人进一步扩大，包括股东、债权人、潜在的投资 者、证券交易机构、政府及社会公众； （5）注册会计师审计准则体系开始建立并不断完善； （6）注册会计师资格考试和认证制度逐步拟定，资格考试制度 推行；
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2016年4月19日
审计：第一章 审计与鉴证概论
（一）合理保证的鉴证业务
3.相关服务，比如代编财务信息、对财务信 息执行商定程序等均不需要提供合理保证 或有限保证。
2016/9/7
中山大学南方学院 何沁蔚
练习
【单选题】下列有关注册会计师执行的业 务提供的保证程度的说法中，正确的是 （ ）。 A.代编财务信息提供合理保证 B.财务报表审阅提供有限保证 C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证 D.鉴证业务提供高水平保证
2016/9/7
中山大学南方学院 何沁蔚
审计要素
（一）鉴证业务要素【补充】 鉴证业务包括三方关系、鉴证对象、标准、证 据和鉴证报告五要素。其中， 1.三方关系。鉴证业务涉及的三方关系人包括 注册会计师、责任方和预期使用者。责任方与 预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。 2.鉴证对象。针对财务报表审计的鉴证业务， 鉴证对象是鉴证对象信息（比如，财务报表） 所反映的内容（历史的财务状况、经营业绩和 现金流量）。
2016/9/7 中山大学南方学院 何沁蔚
审计要素
2.财务报表（B）：“财务报表”属于注册 会计师的“鉴证对象信息”。
2016/9/7 中山大学南方学院 何沁蔚
审计要素
3.适用的财务报表编制基础（C）：在中国境 内主板上市公司财务报表审计业务中，“适用 的财务报表编制基础”即为“企业会计准则”。
2016/9/7 中山大学南方学院 何沁蔚
审计要素
（一）鉴证业务要素【补充】 鉴证业务包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和 鉴证报告五要素。其中， 3.标准。标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准， 当涉及列报时，还包括列报的基准。 4.证据。证据是注册会计师提出鉴证结论的基础。 5.鉴证报告。鉴证报告是注册会计师应当针对鉴证 对象信息（比如，财务报表）在所有重大方面是否 符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供 一定保证程度（比如，财务报表审计的合理保证） 的结论。
3.相关服务，比如代编财务信息、对财务信 息执行商定程序等均不需要提供合理保证 或有限保证。
2016/9/7
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练习
【单选题】下列有关注册会计师执行的业 务提供的保证程度的说法中，正确的是 （ ）。 A.代编财务信息提供合理保证 B.财务报表审阅提供有限保证 C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证 D.鉴证业务提供高水平保证
2016/9/7
中山大学南方学院 何沁蔚
审计要素
（一）鉴证业务要素【补充】 鉴证业务包括三方关系、鉴证对象、标准、证 据和鉴证报告五要素。其中， 1.三方关系。鉴证业务涉及的三方关系人包括 注册会计师、责任方和预期使用者。责任方与 预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。 2.鉴证对象。针对财务报表审计的鉴证业务， 鉴证对象是鉴证对象信息（比如，财务报表） 所反映的内容（历史的财务状况、经营业绩和 现金流量）。
2016/9/7 中山大学南方学院 何沁蔚
审计要素
2.财务报表（B）：“财务报表”属于注册 会计师的“鉴证对象信息”。
2016/9/7 中山大学南方学院 何沁蔚
审计要素
3.适用的财务报表编制基础（C）：在中国境 内主板上市公司财务报表审计业务中，“适用 的财务报表编制基础”即为“企业会计准则”。
2016/9/7 中山大学南方学院 何沁蔚
审计要素
（一）鉴证业务要素【补充】 鉴证业务包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和 鉴证报告五要素。其中， 3.标准。标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准， 当涉及列报时，还包括列报的基准。 4.证据。证据是注册会计师提出鉴证结论的基础。 5.鉴证报告。鉴证报告是注册会计师应当针对鉴证 对象信息（比如，财务报表）在所有重大方面是否 符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供 一定保证程度（比如，财务报表审计的合理保证） 的结论。
第一章-审计与鉴证概论PPT课件
南海公司破产事件
南海公司破产事件
• 南海公司成立于1710年。
• 1713年时来运转，与西班牙政府签订协议，取得从非洲贩卖 黑奴到美洲的垄断权。公司以此大肆吹捧其发展前景，引发 投机热潮。
• 1720年该公司散布谣言，承诺高达60%的股利。公司股价在 4-7月从120英镑涨到1050英镑，不久投资者发现一切都是骗 局，股价开始下跌。8-9月，从900英镑跌到190英镑。并最终 破产。
审计委托人
被审计人
审计人
财产所有者
第一关系人 审计人
审计主体：审 计行为的执行 者，指审计机 构和审计人员
第三关系人
（1）委托经济责任
审计授权或委托人 （2）受托和履行经济责任
第二关系人 被审计人
审计客体：审计 行为的接受者， 指被审计单位 （财产经营者）
二、注册会计师审计的发展 按审计对象分类：
会计账目审计阶段
资产负债表审计阶段
财务报表审计阶段
三、审计模式的演进
账项导向审计阶段 内控导向审计阶段 风险导向审计阶段 四、鉴证业务的产生与发展（略）
例题1：下列各项有关注册会计师审计提法 中，正确的有（ABC）。 A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有 权和经营权的分离
B.注册会计师审计要适应商品经济的发展 C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性 D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展
§2 审计的概念与种类
一、审计的概念 审计是一个客观地获取和评价与经济
活动和经济事项的认定有关证据，以确认 这些认定与既定标准之间的符合程度，并 把审计结果传达给有利害关系的用户的系 统过程。
书刊内的有关文章。
• 相关网站： (中注协，链接中有相关站点,如AICPA、四大)
南海公司破产事件
• 南海公司成立于1710年。
• 1713年时来运转，与西班牙政府签订协议，取得从非洲贩卖 黑奴到美洲的垄断权。公司以此大肆吹捧其发展前景，引发 投机热潮。
• 1720年该公司散布谣言，承诺高达60%的股利。公司股价在 4-7月从120英镑涨到1050英镑，不久投资者发现一切都是骗 局，股价开始下跌。8-9月，从900英镑跌到190英镑。并最终 破产。
审计委托人
被审计人
审计人
财产所有者
第一关系人 审计人
审计主体：审 计行为的执行 者，指审计机 构和审计人员
第三关系人
（1）委托经济责任
审计授权或委托人 （2）受托和履行经济责任
第二关系人 被审计人
审计客体：审计 行为的接受者， 指被审计单位 （财产经营者）
二、注册会计师审计的发展 按审计对象分类：
会计账目审计阶段
资产负债表审计阶段
财务报表审计阶段
三、审计模式的演进
账项导向审计阶段 内控导向审计阶段 风险导向审计阶段 四、鉴证业务的产生与发展（略）
例题1：下列各项有关注册会计师审计提法 中，正确的有（ABC）。 A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有 权和经营权的分离
B.注册会计师审计要适应商品经济的发展 C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性 D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展
§2 审计的概念与种类
一、审计的概念 审计是一个客观地获取和评价与经济
活动和经济事项的认定有关证据，以确认 这些认定与既定标准之间的符合程度，并 把审计结果传达给有利害关系的用户的系 统过程。
书刊内的有关文章。
• 相关网站： (中注协，链接中有相关站点,如AICPA、四大)
第一章审计与鉴证概论ppt课件
◆理解审计概念的关键词
经济活动和经济事项的认定
客观地获取和评价证据
系统的过程
与既定标准相符合的程度
审计结果
精选课件ppt
9
有利害关系的用户
一、审计概念
——审计的系统化过程
有关经济数 据的认定
注册会 计师
收集和评 价证据
确认两者间相 符合的程度
传达结果
有关经济数据 的既定标准
具有利害关系 的报告使用人
3
二、注册会计师审计的发展
从审计对象的演变过程看，注册会计师审计阶段分为：
会 计 账 目 审 计 阶 段 19世纪中叶至20世纪初
资 产 负 债 表 审 计 阶 段 20世纪的前30年
精选课件ppt
财 务 报 表 审 计 阶 段 20世纪30年代至今
4
三、审计模式的演进
一般认为，审计模式和方法的演进经历阶段分为：
指无需证明的“当然”之理，可作为逻辑推理的出发点
指人们在已掌握的知识基础上，对观察到的一些新现象作出理论上 的初步说明的思维形式，是有待于继续证明的命题
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第五节 审计基本假设
信息重要性假设 审计主体独立性假设 审计主体胜任性假设
信息不对称假设 信息不确定假设 信息可验证假设
中国审计基 本假设的内容
第一章 审计与鉴证概论
第一节 审计与鉴证的产生与发展
第二节 审计概念与种类
第三节 鉴证业务的含义与类别
第四节 审计的动因与社会角色
第五节 审计基本假设
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1
第一节 审计与鉴证的产生与发展
一、注册会计师审计的产生
二、注册会计师审计的发展
三、审计模式的演进
审计学期末复习要点
《审计学》 课程复习要点第一章 审计与鉴证概论1、财产所有权与经营权的分离是CPA审计产生的直接原因。
2、注册会计师职业萌芽于意大利合伙企业制度；形成于英国股份制企业制度；1853年，苏格兰爱丁堡会计师协会的成立是注册会计师职业诞生的标志。
3、按照审计模式的发展，可以把CPA审计划分为三个阶段：账项导向审计阶段、内控审计导向阶段和风险审计导向阶段。
4、1918年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师审计法规《会计师暂行章程》谢霖是中国第一位注册会计师，（1921年）他创办的第一家注册会计师审计机构： 正则会计师事务所（北京）。
5、审计的概念 第7页6、按照审计主体对审计的分类——政府审计、内部审计、注册会计师审计；按照审计的目的和内容对审计的分类——财务报表审计、合规审计和经营审计7、审计人员分类——注册会计师、政府审计人员、内部审计人员8、鉴证业务的定义 第10页鉴证对象信息——是按照标准对鉴证对象进行计量和评价的结果；财务状况、经营成果和现金流量是鉴证对象；财务报表是鉴证对象信息。
9、依据鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取-----鉴证业务可分为基于责任方认定的业务（财务报表审计）、和直接报告业务（内部控制审核）10、按照鉴证业务的保证程度可将鉴证业务分为：合理保证的鉴证业务（年度财务报表审计）和有限保证的鉴证业务（财务报表审阅）11、CPA提供的专业服务包括鉴证业务和相关服务；鉴证业务又分为-----历史财务信息审计、历史财务信息审阅和其他鉴证业务；（内部控制审核和预测性财务信息审核属于其他鉴证业务）；相关服务包括：对财务信息执行商定程序和代编业务；相关服务不提供任何保证第二章 注册会计师管理1、《注册会计师法》规定的审计业务:审查企业会计报告；验证企业资本；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；办理法律、行政法规规定的其他审计业务。
会计咨询、会计服务业务———资产评估、代理记账、税务服务和管理咨询2、我国会计师事务所的组织形式：有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所3、在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，必须由会计师事务所统一接受业务。
第一章审计与鉴证概论计概述课件
政府审计主要职能是经济监督，监督对象主要是国家财政收支，即
封建主义时期王室财产、资本主义时期政府收支、社会主义时期国
有财产。
第一章审计与鉴证概论计概述
古代的审计活动——官厅审计
• 有记录的审计活动最早可以追溯到古巴比伦时期——税收审计 • 古罗马——元老院及其所属的监督官对国库和地方的财政收支进
行监督 • 古埃及—— 监督官检查会计记录、官员记录须由另外专人审核 、
第五章 注册会计师法律责任
第一章审计与鉴证概论计概述
3
课程内容
2
审计程序与审计技术
第六章 审计目标与审计过程
第七章 审计证据与审计工作底稿
第八章 计划审计工作
第九章 风险评估
第十章 风险应对
第十一章 审计抽样
第十二章 审计报告
第一章审计与鉴证概论计概述
4
第一章
审计 与鉴证概论
审计与鉴证概论
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 鉴证业务的含义与类别 第四节 审计的动因与社会角色 第五节 审计基本假设
在当时的英国，一场全国性的投机热潮也由此爆发，无论是新成
立的股份公司还是原有的股第一份章审公计与司鉴证，概论全计概部述 成了投机的对象。
13
南海公司舞弊案
随着1720年英国国会通过的《泡沫公司取缔法》的实施，英国开始
制止各类泡沫公司的膨胀。许多公司纷纷破产、解散，投机热潮迅
速冷却，南海公司的股价也一落千丈。英国政府开始对南海公司资
支付款项须提供书面凭证、运货单据须经验证 • 古希腊—— 审计官对官员离任经济责任实行检查监督 • 英国是最早迈进政府审计现代化的国家。——1866年，通过了
审计学(第一章-审计与鉴证概论)课件
审计的定义
• 美国会计学会基本审计概念委员会于1973年在《基 本审计概念说明》中对审计所下的定义是：
• 审计是客观地获取和评价关于对经济活动和经济事 项的认定的证据，以查明这些认定与既定的标准之 间相符合的程度，并将其传达给利害关系人的一个 系统过程。
审计学(第一章-审计与鉴证概论)
注意审计意见
• 合法性：在我国《企业会计准则》和《××会 计制度》是法定要求，被审计单位必须遵循， 因此，注册会计师应当判明，被审计单位会 计报表的编制及其财务会计处理是否遵循了 企业会计准则及国家其他有关财务会计法规 的规定。
审计学(第一章-审计与鉴证概论)
• 公允性：被审计单位的会计报表在所有重大方面是 否公允的反映了被审计单位在会计核算期末的财务 状况及整个会计核算期间的经营成果及现金流量情 况，这是报表使用人最为关心的。但是，由于审计 测试技术及被审计单位内部控制等方面的局限性， 注册会计师在审计过程中难以将会计报表中所有的 错报、漏报都审查出来，只要注册会计师严格遵守 独立审计准则，保持合理的职业谨慎，就能把会计 报表重大的错报和漏报查出来。因此，注册会计师 审计意见应合理保证会计报表使用人确定以审计会 计报表的可靠程度，从而做出相关的判断或决策。
§2 注册会计师审计的产生与发展
审计学(第一章-审计与鉴证概论)
一个问题
• 《水浒》：水泊梁山的审人员是谁？
掌管钱粮总头领
定功赏罚军 审计学(第一章-审计与鉴证概论) 考算钱粮支出纳入
• 梁山上这一百零八将，很多都是生死之交，义气相 投，“应了上天之数”；
• 为什么他们需要设审计岗位？
• 对上述问题的回答，需要我们关注以下几个相近的 问题：
审计学(第一章-审计与鉴证概论)
第一章审计与鉴证概论
（三）风险导向审计模式
时期 风险导向审计存在于20世纪70年代至今
特点 该时期审计诉讼案件有增无减，如何合理防范及降低
审计风险成为注册会计师关注的重点。 审计人员在考虑审计风险时，不仅考虑会计系统和控
制程序，还考虑控制环境。也就是说： 风险导向审计既关注和评估企业内部控制风险，有关
注和评估企业经营所面临的的外部风险。
第二节 审计的概念与种类
一、审计的定义独立性
管理层对 交易事项
的看法
审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经 济事项的认定有关的证据,以确认这些认定与既
定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有
利害关系的用户的系统过程。
目标
获取、评价 审计证据
经济活动与经济 事项认定
判断相符程度 审计 报告
既定标准
图1-1 审计的系统化过程
理解审计定义的关键词
• 经济活动和经济事项的认定 • 客观地获取和评价证据 • 系统的过程 • 与既定标准相符合的程度 • 审计结果 • 有利害关系的用户
问题：
• 一、“四大”会计师事务所为哪几个？ • 二、安达信事务曾发生何事，使曾经的“
五 大”变为如今的“四大”？
二、按审计目的和内容的分类
鉴证业务
相关服务
代编财务信息 商定程序 税务服务 管理咨询 ……
历史财务信息审计 历史财务信息审阅 其他鉴证业务
预测性财务信息审核 内部控制鉴证
……
一、鉴证业务的含义
• 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息 提出结论，以增强除责任方之外的预期使 用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
• 要点：
用户是“预期使用者” 目的保证或提高鉴证对 象信息的质量 强调独立性和专业性 要提供鉴证结论
第一章审计与鉴证业务概论
在审计关系中，审计人是指承担审计工作的人，称第一关系人；被审计人是指接 受审计监督的人，称第二关系人 ；审计授权或委托人是指授权或委托审计，接受 审计报告的人，称第三关系人。
审计关系要素
审计客体
审计主体
审 查
提 供 资 料
委
托
审
报
计
告
审
查
结
果
委托经管
承担经管责任
审计授权人或委托人
二、注册会计师审计的发展
本章重点和难点
注册会计师审计的产生与发展 审计的概念与种类 审计人员 审计的动因 审计人员的社会角色
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
一、注册会计师审计的产生 ㈠审计产生三阶段
萌芽时期——可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。（非执业合 伙人和执业合伙人共同要求）
确立时期——英国工业革命以后，股份公司出现。英国公司法确立了会计 师的法律地位（1844、1862）（股东要求监督职业经理人、债权人、潜在 的投资者要求了解企业财务状况和经营成果）。
计证据的方法比较简单，注册会计师将大部分精 力投向会计凭证和会计账簿的详细检查。这种审 计方式是围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的 编制过程来进行的。
注册会计师审计的重心在资产负债表，旨在发现 和防止错误与舞弊，审计方法是详细审计。
2、内控导向审计（Internal Controlnumber-based Audit Approach ）
按照审计的目的和内容分类：
财务报表审计 合规审计 经营审计
（1）财务报表审计
会计报表审计的主体是注册会计师 审计的依据是有关法规和会计准则 审计的客体是会计报表和相关信息 审计结束后要出具审计报告，就会计报
审计关系要素
审计客体
审计主体
审 查
提 供 资 料
委
托
审
报
计
告
审
查
结
果
委托经管
承担经管责任
审计授权人或委托人
二、注册会计师审计的发展
本章重点和难点
注册会计师审计的产生与发展 审计的概念与种类 审计人员 审计的动因 审计人员的社会角色
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
一、注册会计师审计的产生 ㈠审计产生三阶段
萌芽时期——可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。（非执业合 伙人和执业合伙人共同要求）
确立时期——英国工业革命以后，股份公司出现。英国公司法确立了会计 师的法律地位（1844、1862）（股东要求监督职业经理人、债权人、潜在 的投资者要求了解企业财务状况和经营成果）。
计证据的方法比较简单，注册会计师将大部分精 力投向会计凭证和会计账簿的详细检查。这种审 计方式是围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的 编制过程来进行的。
注册会计师审计的重心在资产负债表，旨在发现 和防止错误与舞弊，审计方法是详细审计。
2、内控导向审计（Internal Controlnumber-based Audit Approach ）
按照审计的目的和内容分类：
财务报表审计 合规审计 经营审计
（1）财务报表审计
会计报表审计的主体是注册会计师 审计的依据是有关法规和会计准则 审计的客体是会计报表和相关信息 审计结束后要出具审计报告，就会计报
相关主题
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第一章审计与鉴证概论
判断题
1.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。
（）
2.经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。
（）
3.在资产负债表审计阶段，审计报告的使用人是社会公众。
（）
4.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。
（）
5.鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵,增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度,即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的,而不涉及为如何利用信息提供建议。
（）
选择题
1．在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（）
A．详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段C.财务报表审计阶段D.抽样审计阶段
2．下列各项中,不属于注册会计师审计的特点是( )
A.强制审计
B.有偿审计 C受托审计 D会计报表审计
3．下列各项中,不能作为审计存在的原因的是( )
A.管理部门和审计师之间存在利益冲突
B.财产所有权和经营权的分离
C.信息不对称情况的存在
D.财务报表的复杂性,需要专业知识才能判断
4.与被审计单位有利害关系的用户包括 ( )
A. 股东
B.债权人
C.证券交易机构
D.潜在投资者
5.审计概念中的“既定标准”体现在我国财务报表审计中包括（）
A. 企业会计准则
B.企业会计制度
C.国家其他相关财务会计法规
D.企业内部会计制度
分析题
1.有人认为,审计是会计的分支。
你如何理解审计和会计的关系？
2．在中国台湾，只有从事注册会计师审计的人员才被叫做“会计师”，在企事业单位财务人员叫“财务经理”等，请你向一个台湾同胞解释在大陆什么人被叫做会计师，以及会计师与注册会计师的区别。
3．你认为审计产生和发展的动因是什么？审计假设体系应当包括哪些内容？如果你同意或不同意教材中的某个观点，请说明理由。
思考题
1.鉴证业务与其他相关服务有何区别
2.审计人员的社会角色是如何转变的,现今该如何理解审计人员的角色。