增值税管理相关事项操作要点

换算比例 供应商报价 换算后的价格
1 一般纳税人绿化工程专票11%
1
2 清包工，专票3%
0.919
3 苗木销售，农产品销售发票
1.0405
备注：换算后的价格=供应商报价/换算比例
审批人：
复核人：
0 0 0
填表人：
11
（三）其他采购业务
1.办公用品、劳保用品及低值易耗品
要对现有采购渠道及供应商进行梳理，通过推 行片区集中和公司集中的方式，将零星采购变为 小体量的集中采购和批量采购，尽可能取得增值 税专用发票，实现进项税充分抵扣。例如：统一 从厂家或更高级别的代理商集中采购，或者利用 网络渠道，通过各大电商平台统一购买等，并要 求供应商提供增值税专用发票。
1.对纳入到集中采购的材料、物资，要按照集团及各子 分公司的规定严格执行。
2.确需进行集中采购以外的材料、物资，要在保证所采 购的材料物资质量，并且能够取得合法有效票据（即增值 税发票）的前提下，基于“综合采购成本最低，利润最大 化”的总体原则，以“采购成本”作为比价基础，分别针 对以下两种情况确定采购定价及供应商选择的具体原则：
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2.管理用车加油费
要提前就办理加油卡、充值及开票事宜与当地石油公司进 行沟通和洽谈，明确石油公司开具增值税专用发票的具体流 程，并制定和完善相应的公务用车（以下简称公车）加油管 理规定。
公车加油管理的具体要求可参照以下程序进行明确： （1）采取“一车一卡”的加油制度，由企业的公车管理 部门建立车辆加油卡使用台账，对车型车号、车辆用途、加 油卡充值记录以及车辆里程数等信息进行登记管理。
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3.水电费
企业应采取以下管理措施对水电费进行有效管理，确保在 营改增后能够取得增值税专用发票，充分抵扣进项税。
（1）以转供水电的方式取得专用发票 企业应与水表、电表的登记单位（如出租方、物业公司或 电务公司等）进行协商，由水表、电表的登记单位以转供水电 的方式，向建筑企业开具相应的增值税专用发票。 （2）以独立水表电表的方式取得可抵扣凭证 如果水表、电表的登记单位不接受转供水电的方式，企业 应与水表、电表的登记单位进行协商，将其管理或使用区域内 的水表、电表进行独立，从而可从供水、供电公司直接取得增 值税专用发票。 对于工程项目施工现场的水电费，应在进行临时用电建设 和改造之前与相关公司进行协商，直接将水表、电表登记为用 电的建筑企业，避免后期变更用户名称的繁琐手续。
各子分公司要高度重视采购工作。要建立适应增值税管理 的采购业务流程。要指导项目部建立材料、物资采购管理办 法。
要建立采购不相容职责分离机制，实现下述职责的分离： 1.请购与审批。 2.询价与确定供应商。 3.采购合同的订立与审批。 4.采购、验收、会计记录。 5.付款审批与付款执行。
4
（二）材料、物资采购管理
供应商开票类型
换算比例
供应商报价
1 一般纳税人开专票13%
1
2 小规模纳税人代开专票
0.9005
3 开普通发票
0.8712
4 无发票
0.6534
备注：换算后的价格=供应商报价/换算比例
审批人：
复核人：
填表人：
换算后的价格
8
供应商报价比价表（当一般纳税人税率为11%时）
供应商开票类型
换算比例 供应商报价
换算后的价格
1 一般纳税人开专票11%
1
0
2 小规模纳税人代开专票5%
0.9391
0
3 小规模纳税人代开专票3%
0.919
0
4 劳务VS建筑
0.9492
0
4 开普通发票
0.889
0
5 无发票
0.6668
0
备注：换算后的价格=供应商报价/换算比例
审批人：
复核人：
填表人：
9
供应商报价比价表（当一般纳税人税率为6%时）
由于材料和设备一般适用17%的增值税税率，而运输费用适用11% 的增值税税率，因此，在“一票制”方式下，货物和运费均按17%抵 扣进项税；在“两票制”方式下，货物和运费分别按17%和11%抵扣进 项税。不同取票方式下的进项税抵扣差异可能对城建税及教育费附加 产生影响，并最终影响综合采购成本及利润。
因此，如果在一般纳税人供应商中同时存在按“一票制”和“两 票制”报价的，则不能再单纯的通过比较材料和设备的报价来选择本 类供应商中报价最低的供应商。
5
6
供应商选择方案:
供应商报价比价表（当一般纳税人税率为17%时）
供应商开票类型
换算比例
供应商报价
换算后的价格
1 一般纳税人开专票17%
1
2 小规模纳税人代开专票
0.8655
3 开普通发票
0.8373
4 无发票
0.6279
备注：换算后的价格=供应商报价/换算比例
审批人：
复核人：
填表人：
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供应商报价比价表（当一般纳税人税率为13%时）
供应商开票类型
换算比例 供应商报价
换算后的价格
1 一般纳税人开专票6%
1
0
2 小规模纳税人代开专票3%
0.9682
0
3 开普通发票
0wenku.baidu.com9366
0
4 无发票
0.7025
0
备注：换算后的价格=供应商报价/换算比例
审批人：
复核人：
填表人：
10
供应商报价比价表（当一般纳税人绿化工程专票11%时）
供应商开票类型
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4.运输费
企业在采购材料和设备的同时会产生相应的运输费用，供应商对 此提供的发票通常有两种方式，即“一票制”和“两票制”。“一票 制”是指供应商就收取的货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业 仅提供一张货物销售发票；“两票制”是指供应商就收取的货物销售 价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票。
增值税管理相关事项操作要点
一般纳税人销售货物或者提供应税服务,应 纳税额为当期销售税额抵扣当期进项税额后的 余额
应纳税额=当期销项税额—当期进项税额
2
一、采购管理
营改增后，加强采购管理，管住进 项，使采购综合成本最低，做到进项税 发票应取尽取，是企业避免重复纳税， 降低税负的关键环节。
3
（一）建立采购管理体制和机制
（2）初次办理加油卡时，公车管理部门应当准备企业的 营业执照、税务登记证（一般纳税人资格证明）等相关证照 资料，并将加油卡的名称登记为企业法人的全称。
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（3）加油卡办理成功后，公车管理部门为加 油卡充值时只能取得充值收据，待该次充值金额 实际加油消费后，企业再凭充值收据换取增值税 专用发票。
（4）公车管理部门为加油卡充值时，应向财 务部门办理加油费预支手续，待换取增值税专用 发票后，再将专用发票和加油卡使用记录一并提 交财务部门履行报销程序。