财务预算和财务计划概述

6.1.1 销售预算
销售预算的主要内容有销售量、单价和 销售收入。销售量是根据市场预测或销 售合同并结合企业生产能力而确定的， 单价是通过价格决策确定的，销售收入 是二者的乘积，在销售预算中通过计算 得出。在销售预算中，通常还包括预期 的现金收入，预期的现金收入包括上期 销售将于本期收到的现金和本期销售可 于本期收到的现金。
6.1.9 预计损益表
预计损益表是在汇总销售、成本、销售 及管理费用等预算的基础上编制的。编 制预计损益表主要是为了企业财务管理 服务，是控制企业资金、成本和利润总 量的重要手段。
6.1.9 预计损益表
编制该预算通常需要包括以下内容： （1）销售收入 （2）销货成本 （3）毛利 （4）销售及管理费用 （5）利息 （6）利润总额 （7）所得税 （8）净利润 净利润=利润总额-所得税
编制该预算通常需要包括以下内容：
（1）预计总工时
（2）各季度及全年的变动制造费用（小计）
（3）制造费用合计数
（4）以现金支付的费用
6.1.6 产品成本预算
产品成本预算是生产预算、直接材料预算、 直接人工预算和制造费用预算的汇总，其主 要内容包括产品的单位成本和总成本，单位 产品成本的有关数据来自前述三个预算。
6.1.3 直接材料预算
3．计算预算期内需要支付的材料采购款
为了给现金预算编制提供资料，在编制直接 材料预算时通常要设置一个现金支出计算表。 由于赊销的存在，企业每期购买材料预期的 现金支出应该包括前期采购材料将于本期支 付的现金和本期采购材料应由本期支付的现 金，计算公式为：
本期需要现金支付的采购款=本期材料采购额 +前期采购于本期的支付额-本期采购于后期的 支付额
6.2.1 预计财务报表的方法—线性回归 法
2．线性回归法
线性回归法是以过去一系列的财务状况为依 据，观察销售收入与各财务变量之间的关系， 运用回归分析方法测定其直线回归方程：
报表要素=A*销售收入+B
计算出该方程中的参数A、B和相关系数R2， 则得到报表要素的各线性回归方程，如果相 关系数R2接近于1，说明这些财务变量与销售 收入之间存在线性关系，可以用上述方程进 行预测。
（2）人工总工时
（3）人工总成本
6.1.5 制造费用预算
制造费用按其习性，可分为变动制造费用和固 定制造费用。变动制造费用预算以生产预算为 基础来编制，可根据预计生产量和预计的变动 制造费用分配率来计算；固定制造费用需要逐 项进行预计，通常与本期产量无关，按每季实 际需要的支付预计，然后求出全年数。
6.2.2 建立财务计划模型—建立 预计财务报表
（1）预计损益表 主营业务收入=基期销售收入*（1+销售增长率） 销售成本=销售成本占销售收入的比例*销售收入 销售及管理费用=销售和管理费用占销售收入比例
*销售收入 利息=利率*长期负债 所得税=所得税率*（销售收入-销售成本-销售和管
6.2 财务计划模型
6.2.1 预计财务报表的方法 6.2.2 建立财务计划模型 6.2.3 调整预计财务报表 6.2.4 改变财务计划与政策
6.2.1 预计财务报表的方法—销售百分 比法
1．销售百分比法 销售百分比法是将销售收入按百分比增长，假设各财
务变量与销售收入之间的关系为比率关系。该方法在 实际中比较常用，它需要建立在两个假设的基础上： （1）假设报表中各个要素与销售紧密联系； （2）目前资产负债表中的各项水平对当前的销售来 讲都是最佳水平。 其计算公式为： 销售收入=基期销售收入*（1+销售增长率） 报表其他要素=销售收入*相应百分比比例
6.Hale Waihona Puke Baidu.3 直接材料预算
编制该预算通常需要包括以下内容： （1）预计生产量 （2）预计生产需要量 （3）预计期末材料存量 （4）预计期初材料存量 （5）预计材料采购量 （6）材料采购额 （7）第一季度付款情况 （8）第二季度付款情况 （9）第三季度付款情况 （10）第四季度付款情况 （11）付款合计数
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6.1.2 生产预算
以销售预算为基础，进而编制生产预算，其主要内容 有销售量、期初和期末存货、生产量。产品的生产量 与销售量之间的关系可表述为：
预计生产量=（预计销售量+预计期末存货）-预计期 初存货
因为企业的生产和销售不能做到“同步同量”，需要 设置一定量的存货，以避免存货太少而影响下一季度 销售活动的正常进行，或者存货太多而占用企业过多 的资金，所以，产成品的期初、期末存货要作为生产 预算的一个必要组成部分。一般来说，年初存货是编 制预算时预计的，年末存货则是根据长期销售趋势确 定的。
6.1.10 预计资产负债表
编制预计资产负债表，是为了判断预算 所反映的财务状况的稳定性和流动性。 为了编制本年末的预计资产负债表，必 须利用本期初即上年末的资产负债表资 料，并根据销售、生产、资本等预算的 有关数据加以调整编制。
6.1.10 预计资产负债表
编制该报表通常需要包括以下内容： （1）现金 （2）应收账款 （3）直接材料 （4）产成品 （5）房屋设备年末数 （6）累计折旧 （7）资产总额 （8）应付账款 （9）未分配利润年末数 （10）负债及股东权益总额 负债及股东权益总额=负债合计+股东权益合计
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直接材料、直接人工和变动制造费用的单位 消耗、分配率和固定制造费用的单位消耗均 可从直接材料预算、直接人工预算、制造费 用预算中直接引用。
6.1.6 产品成本预算
编制该预算通常需要包括以下内容：
（1）固定制造费用分配率
固定制造费用分配率从制造费用预算中计算 得到，其公式为：
固定制造费用分配率=全年固定制造费用/全 年预计总工时
理费用-利息） 净收益=销售收入-销售成本-销售和管理费用-利息
-所得税
6.2.2 建立财务计划模型—建立 预计财务报表
（2）预计资产负债表 流动资产=流动资产占销售收入的比例*销售收入 固定资产=固定资产占销售收入的比例*销售收入 应付账款=应付账款占销售收入的比例*销售收入 长期借款=基期长期借款+外部资金需求量*借款比
第6章 财务预算和财务计划
本章学习目标 本章主要讲解利用Excel编制财务预算和
财务计划的相关知识。通过本章的学习， 应掌握如下内容： 利用Excel编制各种财务预算的方法 使用销售百分比法编制财务计划 根据财务计划调整预计财务报表
6.1 财务预算
6.1.1 销售预算 6.1.2 生产预算 6.1.3 直接材料预算 6.1.4 直接人工预算 6.1.5 制造费用预算 6.1.6 产品成本预算 6.1.7 销售与管理费用预算 6.1.8 现金预算 6.1.9 预计损益表 6.1.10 预计资产负债表
6.1.4 直接人工预算
直接人工预算是根据生产预算中所确定的预 算期生产量来计算的，其主要内容包括预计 产量、单位产品工时、人工总工时、每小时 人工成本和人工总成本，其公式为：
预算期直接人工成本=预算期生产量*Σ（单位 产品所需工时*单位工时直接人工成本）
编制该预算通常需要包括以下内容：
（1）预计生产量
3．现金多余或不足
4．现金的筹集与运用
6.1.8 现金预算
编制该预算通常需要包括以下内容： （1）销售现金收入 （2）可供使用资金 （3）购买材料使用的现金 （4）直接人工使用的现金 （5）制造费用 （6）销售与管理费用 （8）现金多余或不足 （9）支付利息 （10）借款支出合计 （11）期末现金余额
例
未分配利润=基期未分配利润（与销售收入无确定 关系）
股权=基期股权+净收益-股利+股票筹资 =基期股权+净收益-股利占净收益的比例*净收益
+外部资金需求量*（1-借款比例）
6.2.3 调整预计财务报表
（1）打开“工具”菜单，选择“单变量求解” 命令，出现“单变量求解”对话框，
（2）在“目标单元格”中输入权益总额的单 元格地址。
6.1.3 直接材料预算
根据生产预算可编制直接材料预算，以确定 预算期材料采购量和采购额。它一般包括三 部分内容：
1．直接材料需要量
预计直接材料需要量=预计生产量*单位产品 耗用量
2．直接材料采购量和采购额
预计材料采购量=（生产预计需要量+预计期 末库存）-预计期初库存
预计材料采购额=预计材料采购量*材料单位 成本
（3）在“目标值”中输入权益总额的期望值。 （4）在“可变单元格”中设置未分配利润数
值所在的单元格。
（5）单击“确定”按钮。
6.2.4 改变财务计划与政策
（1）打开“工具”菜单，选择“单变量求解” 命令，出现“单变量求解”对话框，
（2）在“目标单元格”中输入税后净收益的 单元格地址。
（3）在“目标值”中输入净收益的期望值。 （4）在“可变单元格”中设置销售增长率值
所在的单元格。
（5）单击“确定”按钮。
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6.2.1 预计财务报表的方法—多元回归 法
3．多元回归法
如果一个报表要素与销售收入之间并不 是线性关系，也就是说R2不接近于1， 说明该报表要素除了受销售收入影响以 外，还受到其他因素的影响。在这种情 况下，可以采用多元回归法进行预测。
6.2.2 建立财务计划模型—建立 财务计划条件
在编制企业财务计划时，首先进行销售 预测，得到销售收入增长率，对基年的 财务报表进行分析，按销售百分比法建 立财务计划模型，提出假设条件，并制 定财务政策。
6.1.8 现金预算
现金预算的编制，是以各项营业预算和资本 预算为基础的，反映各预算期的收入款项和 支出款项，并作对比说明。其目的在于资金 不足时筹措资金，资金充足时及时处理现金 余额，并提供现金收支的控制限额，可以发 挥现金管理的作用。完整的现金预算，应该 包括以下内容。
1．现金收入
2．现金支出
（2）单位成本 （3）生产成本 （4）存货成本 （5）销售成本
6.1.7 销售与管理费用预算
销售费用预算是指为了实现销售预算所 需支付的费用预算，它以销售预算为基 础，分析销售收入、销售利润和销售费 用的关系，力求实现最有效的使用销售 费用。
编制该预算通常需要包括以下内容：
（1）销售费用及管理费用合计数 （2）各季度现金支出数
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