针对银行承兑汇票上述作假手法,如何进行调查取证

针对银行承兑汇票上述作假手法，如何进行调查取证?由于商业银行审计一般是事后审计，在审计实施时，商品交易一般已经或部分完成，因此可以从以下四个步骤开展审计。

第一步，检查合同，检查其经济业务内容是否符合银行承兑汇票规定，同时记录合同中的重要要素，如交易内容、数量、时间、地点、运费支付等，作为延伸审计的备用资料。

第二步，由于银行承兑汇票档案中的发票都是复印件，因此需要核对企业发票原件存根，是否和银行承兑汇票使用的发票复印件一致，如果检查发票原件和复印件不一致，则问题基本落实。如果一致，表明发票环节没有问题，进行下一步检查程序。

第三步，检查企业与银行承兑汇票业务相关的货物出入库手续、收入成本确认等情况。首先检查企业库存商品明细账中出入库记录是否存在，如果存在则进一步检查出入库单据是否存在或完备，是否存在虚假出入库情况。其次检查企业是否确认销售收入，如果销售收入已经确认，则需要进一步检查是否存在销售退回情况，即是否对上述已确认的销售收入进行冲账处理。通过上述方法来进一步判断商品交易是否真实发生。

第四步，检查贴现资金流向，收票企业收到票据后，是否在短时间内进行了贴现?贴现资金去向是哪里?是否又回到了出票单位?检查出票人、贴现人、收款入之间的关系，是否是母子公司、总分公司、关联公司?是否在出票、贴现过程中双方或多方签订借款合同，如果是则可能是以借款方式转移资金。一般来说为了资金尽快转入企业账户，这些，企业会在同一银行开户，对资金流向的检查可以通过分析相关企业的银行账户流水，调阅相关银行会计凭证，检查收款企业办理贴现后资金的流向，进而判断贴现业务是否符合规定。

通过以上四个步骤的检查，基本可以判断出银行承兑汇票业务的真实性和合规性。在实际调查中，需要延伸调查取证的单位涉及工商部门、税务部门以及与汇票业务相关的出票企业、收票企业和贴现企业等。