非票据结算方式的核算

• 借：清算资金往来 • 贷：其他应付款——原汇款人户
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第一节 汇兑结算
（二）汇入行退汇的处理。对于收款人拒 绝接受的汇款或超期两个月仍未领取的 汇款，汇入行应主动办理退汇。汇入行 办理退汇时，应填制一联特种转账借方 凭证和两联特种转账贷方凭证，并在凭 证上注明“退汇”字样，将第四联汇款 凭证作附件。会计分录为：
写“现金”字样，再填写汇款金额。
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第一节 汇兑结算
（4）汇款人确定不能转汇的，应在备注栏注明 “不能转汇”的字样。
（5）未在银行开立帐户的收款人，需凭有关证件， 经汇入行审核后，方可取款。
（6）汇款人要求退汇，应备有关证件、原汇兑凭 证向汇出行申请退汇，由汇出行通知汇入行，经 汇入行证实汇款确未支付，方可退汇。
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第二节 委托收款的核算
（二）委托收款结算的一般规定
1、单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等 付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委 托收款结算方式；
2、银行委托收款结算不受金额起点限制，可以办 理同城或异地结算；
3、委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报 两种，由收款人选用；
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第一节 汇兑结算 2、汇兑结算的有关规定
(1）各经济单位和个人的各种款项均可使用汇兑。 汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。
(2) 汇兑凭证上记载收款人为个人时，收款人需 要到汇入行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注 明“留行待取”字样，凭印鉴支取的，取款人应 加盖预留印鉴。
(3) 个人需支取现金，应在“汇款金额”栏先填
• 借：应解汇款——收款人户
•
贷：清算资可编辑金ppt 往来
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第一节 汇兑结算
• 两联特种转账贷方凭证连同联行报 单寄原汇出行，同时销记应解汇款 登记簿。汇出行收到有关凭证后， 以一联特种转账贷方凭证作贷方传 票。会计分录为：
• 借：清算资金往来
•
贷：活期存款——汇款人户
•
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汇兑结算方式流程图
借：应解汇款——收款人户 贷：库存现金
同时，销记“应解汇款登记簿”。
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第一节 汇兑结算
三、退汇的核算
• 退汇是指将已经汇出，但尚未解付的 汇款退回给汇款人。退汇包括汇款人 申请退汇和汇入行主动退汇两种。
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第一节 汇兑结算
(一)汇出行退汇的处理。
汇出行受理退汇业务时，应填制一 式四联“退汇通知书”，第一联交 原汇款人，第二、三联寄交汇入行， 第四联与函件和回单联一起保管。
2、收款单位不在本行开户。
应将款项先转入“应解汇款”科目内， 同时记载联行往来帐务。会计分录为：
借：清算资金往来
贷：应解汇款——收款人户
转帐后，应登记“应解汇款登记簿”，
并用便条通知收款人来行取款。
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第一节 汇兑结算 收款人持便条来行取款，汇入行经审查 无误后，按如下方法处理：
支取现金时，应由原收款人向银行填制支款 凭证，会计分录为：
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第一节 汇兑结算
（2）汇入行的核算
汇入行接到汇出行寄来的联行邮划贷方报 单和附件后，应审查各项内容是否符合要求， 无误后，再进行处理。如果收到的是电报， 应编制电划补充报单，再行处理。
1、如收款单位在本行开户，会计分录为：
借：清算资金往来
贷：活期存款——收款人户
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第一节 汇兑结算
（7）汇入行对收款人拒绝接收的汇款，应立即办 理退汇。
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第一节 汇兑结算 二、汇兑结算业务的核算
（1）汇出行的核算
汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的， 应向银行填写一式四联的信汇凭证，第一联为 回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票， 第三联为收款单位开户行的贷方传票，第四联 为收款通知。使用电汇的，应向银行填写一式 三联的电汇凭证，第一联为回单，第二联为借 方传票，第三联为汇出行凭以拍发电报的底稿。
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第一节 汇兑结算
1、汇出行接到汇入行寄来报单及退 汇通知书的处理
• 以第三联退汇通知书或第二联电划 贷方补充报单作贷方凭证。会计分
录为：
• 借：清算资金往来
•
贷：活期存款——原汇款人户
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第一节 汇兑结算
• 如果汇款人未在银行开立账户，应 另填制一联现金付出传票。会计分 录为：
知当日书面通知银行付款，若付款人在接到通知
的次日起3日内未通知银行付款的，视同付款人同
意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4
日上午开始营业时，将款项划给收款人，若付款
第七章 非票据结算方式的核算
第一节
汇兑结算
第二节
委托收款的核算
第三节
托收承付的核算
第四节
银行卡的核算
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第一节 汇兑结算 一、汇兑的概念和基本规定
1、定义
汇兑结算，是指汇款人委托银行 将款项汇给异地收款人的一种结算方 式。适用于异地各单位之间的由于商 品交易、劳务供应等需要的资金调拨 和个人之间的款项的划拨。
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第一节 汇兑结算
汇出行受理信汇或电汇时，认真审核， 审查无误，办理转帐，会计分录为:
借：活期存款——汇款人户
贷：清算资金往来
如汇款人交付现金，会计分录为：
借：库存现金
贷：清算资金往来
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第一节 汇兑结算
汇出行转帐或收妥现金后，在第三联 信汇凭证上加盖联行专用章编制联行贷 方报单，连同第三联、第四联信汇凭证 一并寄给汇入行。如系电汇，则根据第 三联电汇凭证编制电划贷方报单，向汇 入行拍发电报。最后，在第一联凭证上 加盖业务公章，退回汇款单位。
4、收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭
证和有关债务证明；
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第二节 委托收款的核算
5、银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审
查无误后办理付款。其中以银行为付款人的，银
行应当在当日主动将款项支付给收款人；以单位
为付款人的，银行应及时通知付款人，并将有关
债务证明交给付款人并签收，付款人应于接到通
汇款人
手① 续办 并理 付汇 款款
汇款人 开户行
②信（电）汇
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收款人
③ 通 知 收 款
收款人 开户行
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第二节 委托收款的核算
四、委托收款结算业务的核算 （一）定义
委托收款是收款人委托银行向付款人收 取款项的结算方式。
是指由收款人先行发货或先行提供劳务， 然后再由收款人提供收款的依据，委托银行 向付款人收取各种款项的结算方式。