MT集团固定资产内部控制案例分析

MT集团固定资产内部控制案例分析

MT集团固定资产内部控制案例分析

摘要：固定资产是企业生产经营的根本要素，是企业存在的基础，是企业创造价值的来源。随着我国经济的迅猛发展，固定资产的技术水平和质量是企业竞争力的重要体现。但是，因为固定资产流动性较弱，使用时间通常较长，在生产活动中经常被忽略，造成固定资产管理混乱，致使固定资产账实不符，资产利用率低下，很难发挥固定资产真正的核心价值作用。本案例以MT集团的固定资产内部控制进行分析，发现企业内部控制的问题，提出建议，为企业的发展具有一定意义。

关键词：固定资产内部控制MT集团

0 引言

煤炭向来是我国最重要的一次能源之一，但由于煤炭消费量在一次能源消费比例将逐步减少，但其能源消费的核心地位决不会改变。就煤炭企业的整体资产来看，固定资产占据着相当大的比例，企业所有的生产情况和经营状态完全受其安全性，完整性影响。在我国诸多的煤炭企业中，MT集团有着一席之地。本案例就MT集团的固定资产内部控制进行分析和研究，建立和改善内部控制，规范和加强全面的管理，保护资产安全完整，提升固定资产使用效率，对固定资产内部控制现状进行分析，发现其内部控制的漏洞，相应的提出改进措施。为MT集团在今后的固定资产管理过程中作为参考。

1 MT集团基本情况

MT集团是东北三省大型煤炭行业之一，是一个以煤生产为主，煤层气开发

使用，施工安装，机械制造，燃料，电力等为一体，多元化发展的煤炭企业。MT 集团从成立至今已有超过50年的发展历史，矿区本部到2008年，剩余的工业储量为17亿吨。如今集团内有生产矿井8对，另外1对正在矿井筹建中，生产的辅助单位一共大约12个。集团的生产计划为每年1500万吨，每年最多可加工1200万吨。其中，集团内部职工人数为49000人，包含约7800位专业技术职工。集团共拥有63亿元总资产，总资产中，固定资产原值为138.2亿元，净值大约

89亿元。1992年，MT集团荣获“国家特大型企业”称号；1996年和1998年获煤炭行业优秀奖；1997年和1998年被评为全国科技进步企业；同年获赠全国“五. 一”劳动奖状；1997年MT集团被封为重点联系的大型企业之一，并由我国国务院确定MT集团企业的信誉等级为AAA级。于2007年，MT集团实施域外的发展战略，先后在内蒙古和山西取得了合资项目，通过合资合作方式取得三部分的煤炭资源，累积控制地质储量超过30亿吨。50亿吨以上的煤炭资源，为扩大煤炭产业的发展奠定了稳固的基础。目前，内蒙古公司的项目控制管理问题已经完成，2008年产量43吨煤炭，二期扩建工程正在筹建。集团固定资产多为煤炭和一些大型米矿设备。

2 MT集团固定资产概况

集团的固定资产主要包括煤炭资源，房屋，建筑物，电力设备，通信设备,

生产设备，综采设备、14种原煤生产用小型设备等等。

表2.1固定资产结构表

金额单位：人民币元

项目金额资产结构流动资产5,327,043,258.74 27.46%

固定资产13,823,554,389.93 71.25%

无形资产249,969,002.56 1.29%

资产总计19,317,115,153.99 100%

由表2.1可以得出，MT集团的固定资产占集团总资产的70%以上，由此可见，固定资产在内部的管理过程中起着至关重要的作用。由此看来，对于集团固定资产内部控制的建立和完善，对于增强对固定资产的管理、健全固定资产控制体系、实现固定资产的周转效率的提高，发挥着重要作用。也是固定资产管理面临的一个重要内容。

3MT集团固定资产内部控制流程与现状

3.1固定资产内部控制模式及组织架构

房屋地

面建筑

物

采掘运输

设备

工r

机电设

备矿井

建筑物

基层单位资产使用部门、区队负责资产日常维护、保养、资产安

全管理

图1集团固定资产日常管理组织结构

MT集团一直以来将统一领导、联合管理、定期监督的管理体制贯穿到整个工作流程中。MT 集团建立资产管理中心，受到国有资产的监督管理部门所监控，主要职责不仅是全面统一取

得

资

产

折

旧

计

提

减

值

测

试

出

售

报

废

损

益

处

理

资

产

内

部

调

拨

转

让

生

产

部

管理集团内部资产，并且负责对各归口管理部门的资产进行监控和审核。

资产管理中心的主要职责是透露和报告集团的固定资产信息，在此过程中，也需要对各单位的资产信息进行全面掌控，但每个资产管理单位往往不与资产管理中心配合工作，违反资产管理中心下达的通知，不按时报告管理信息；固定资产在进行验收并保证合格后，前往集团财务部门进行报账时，应向集团的资产管理中心交代和报告相关资产信息，为了记录在案，但许多资产管理部门往往不履行要求。主要的原因是目前的资产管理中心是副处级组织的，而各归口单位都是处级级别，由于资产管理中心存在不公正的职责分配，因此无法实现应有的监控效果。

3.2 固定资产取得与验收流程

据有关规定指出，如果集团想购买固定资产，必须经过使用部门的审核和批准，在获得归口部门的批准后，统一集中到采购部门进行整合后方可购买。在购买固定资产购买以后，使用管理部门要负责对固定资产进行安装、配置和检验，最终根据规章制度进行资产转移手续的办理。

但是在实际工作中，MT集团内部的各单位都仅仅注重资产的多少，将利益的追求放在第一位，从自己的利益出发、争夺预算，忽视对经费、资产管理的追求，而实际的预算并非从固定资产和业务需求的角度出发。

分配预算时，集团财务主管办公室负责管理总帐，对下属单位存货资产都不了解，没有资产配置标准，只有根据先前的预算做出适当的调整，预算分配在某种程度上可以说是部门与部门、单位与单位之间为了自身利益最大化，互相争夺竞争的过程。这种情况下各部门和各单位的资产份额差异愈发明显，而有些急需资产的部门又不能及时获得，很多资产被闲置或者浪费。