增值税、消费税、营业税、个税经典习题及解析

习题全解

增值税习题

一、单选

1.下列企业属于增值税一般纳税人，可按4%征收率征税的企业是（ B ）。

A.机械厂销售机器设备

B.拍卖行受托拍卖增值税应税货物向买方收取的全部价格和价外费用

C.自来水公司销售自来水

D.煤矿企业销售煤炭

2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ C ）

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

二、多选

1.下列项目适用13％税率的有（ A C ）

A.印刷厂自行购买纸张印刷图书

B. 苗圃销售自种花卉

C.自来水厂销售的自来水

D. 果品公司批发水果

2、按照现行增值税制度的规定，下列纳税中，应按6％的征收率计算缴纳增值税的有（ A D ）。

A.县以下小型水力发电单位生产的电力

B.免税商店零售的免税货物

C.典当业销售死当物品

D.自来水公司（一般纳税人）销售自来水

E.银行(一般纳税人)销售金银

3、按照现行增值税制度的规定，下列货物中适用13％税率的是（ ACEF）。

A.煤气

B.古旧图书

C.图书

D.酸奶

E.鲜奶

F.煤炭

4、下列各项中，应当征收增值税的有（ CD ）

A、医院提供治疗并销售药品B 、邮局提供邮政服务并销售集邮商品

C、商店销售空调并负责安装

D、汽车修理厂修车并提供洗车服务

5、以下不适用于13%低税率的为（ A C ）。

A.提供加工、修理修配劳务

B.图书、报纸、杂志

C.金属矿采选产品

D.二甲醚

6.下列进项税额不能从销项税额中抵扣的有（ A B ）

A.外购的货物用于基建工程

B.将外购的货物发给职工做福利

C.外购的货物无偿赠送给外单位

D.将外购的货物作为实物投资

三、计算

1、某百货商店2008年全年销售额120万元，2009年2月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为30900元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明税款600元，请计算该商店2009年2月应缴纳增值税。此百货商店为小规模纳税人，很据2008年的销售额来判断的

应缴纳增值税=30900÷（1+3%）×3%=900（万元）

2、某生产企业（一般纳税人），当月向商场批发货物，开具的增值税专用发票注明销售额为200万元；向消费者零售货物，开具的普通发票注明的销售额为50万元，请计算该生产企业销项税。

销项税额=[200+50÷（1+17%）]×17%=41.26（万元）

3、例一：某企业（小规模纳税人）2009年2月将已使用三年的小轿车（原值16万元）以18万元的价格售出。请计算其应纳增值税。

应纳增值税=180000÷（1+3﹪）×2﹪=3495.15（元）

例二：某企业（一般纳税人）2009年1月将已使用三年的小轿车（原值16万元）以18万元的价格售出。请计算其应纳增值税。

应纳增值税=180000÷（1+4﹪）×4﹪÷2=3461.54（元）

例三：某企业（一般纳税人）2009年7月将2009年1月购进的小轿车（原值16万元）以18万元的价格售出。请计算其应纳增值税销项税额。

应纳增值税=180000÷（1+17﹪）×17﹪=26153.85（元）

4、例：某自行车生产企业为增值税一般纳税人，2009年4月份发生下列购销业务：

①购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税17000元，货已验收入库；另支付运杂费2500元，其中运费2 250元，建设基金50元，装卸费120元，保险费80元，已取得运输部门开具的运费发票。

②购进办公用品一批，取得普通发票上注明价款20 000元；购进复印机一台，增值税专用发票注明价款

50 000元，增值税8500元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10 000元，增值税1700元。

③向当地某商场销售自行车300辆，开具增值税专用发票，不含税单价为300元/辆，商场当月付清全部

货款，厂家给予了5%的销售折扣，并开具了红字发票。

④向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入2 340元，开具普通发票。

⑤本厂基本建设工程领用上月购进的生产用钢材价值100 000元。

要求：计算该自行车生产企业当月应缴增值税。

①购进材料取得增值税专用发票，且已验收入库，其进项税额允许抵扣。同时，所支付的运费可按运费和建设基金合计的7%作进项税额抵扣，则：

允计抵扣进项税额=100 000×17%+（2 250+50）×7%=17161（元）

②购进办公用品取得普通发票，进项税额不得抵扣；购进复印机作固定资产，其进项税额可以抵扣；购进货物用于职工福利其进项税额不得抵扣。

允计抵扣进项税额=8500（元）

③税法规定销售货物给予的销售折扣，折扣额与销售额不在同一发票上注明的，不得扣除。

销项税额=300×300×17%=15 300（元）

④向个体户销售货物开具普通发票，其销售额为含税销售额。

销项税额=2340÷（1+17%）×17%=340（元）

⑤购进货物改变用途用于非应税项目，其进项税额不得抵扣。其上期已抵扣的进项税额应转出：

进项税额转出=100 000×17%=17 000（元）

当期销项税额=15 300+340=15 640（元）

当期允许抵扣的进项税额=17 161+8500－17 000=8661（元）

当期应纳税额=15 640－8661=6979（元）

当期销项税额=15 300+340=15 640（元）

当期允许抵扣的进项税额=17 161+8500－17 000=8661（元）

当期应纳税额=15 640－8661=6979（元）

5、例某食品商店为增值税小规模纳税人，2009年3月份取得零售收入8 320元，购进货物4800元。计算该商店2009年3月份的增值税应纳税额。

应纳税额=8 320÷（1+3%）×3%=242.33（元）

6、例某进出口公司进口办公设备200台，每台进口完税价格10 000元，当月以每台17550元的含税价格出售180台，支付购货运费4 000元，支付销货运费1 000元，计算该进出口公司当月应缴的增值税。（假定进口关税税率为15%）

进口货物应纳关税=200×10 000×15%=300 000（元）

组成计税价格=200×10 000+300 000=2 300 000（元）