审计理论与实务能力拓展与课后练习答案

项目一：

任务 1 能力拓展：

1. 安达信不仅为安然进行外部审计还承担管理咨询等业务，2001 年，安然向安达信支付的费用达5200 万美元，其中 2500 万是审计费用， 2700 万是顾问费用，由此造成经济不独立。

2.安然公司数名掌管财务的高层来自安达信，由此造成人员不独立。

安达信由于与安然公司形成了牢不可破的亲密关系，从而丧失了民间审计赖以生存的基础——独立

性，由此不惜为安然公司造假保驾护航，独立性的缺失，使安达信丧失了诚信，造成了审计失败。独立性

是审计的本质特征，没有独立性的审计不如没有审计。

任务 2 能力拓展：

1.对单位制定的计划、预算和决策进行审计属于事前审计

2.对上市公司的年度报表进行审计属于事后审计

3.领导干部任职期满进行离任审计属于事后审计

4.对施工进度、投资完成情况进行审计属于事中审计

5.对单位进行财经法纪审计属于事后审计

任务 3 能力拓展：

认定审计目标实质性程序

发生 A 所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关1、 6

完整性 B 所有应当记录的采购交易均已记录3、 4

正确性C与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录7

分类D采购交易和事项已记录于恰当的账户2

截止 E 采购交易已记录于正确的会计期间5

任务 4 能力拓展：

1．销货发票副本是内部证据，在内部控制存在缺陷时，可靠性较差

2．注册会计师参与现金盘点而编制的现金盘点表，作为亲历证据，可靠性较强

3．被审单位管理当局声明书是内部证据，可靠性较差

4．银行对账单作为外部证据，可靠性较强。

5．被审计单位提供的银行存款余额调节表是内部证据，可靠性较差

任务 5 能力拓展：

品种一等品二等品三等品

男式540（ -100）260（ +100）50

女式820（ -60）280（ +60）100

童式440（ -10）12030

1、从上表中可以看出，根据盘点数计算的结果与账面结存数是不符的。其中男式实有数一等品少100 件，二等品多100 件，女式实有数一等品少60 件，二等品多60 件，童式一等品少 10 件，其余四种帐实相符

2、帐实不符的原因可能是：

(1 )男式一等品与二等品、女式一等品与二等品之间多与少数量相等，可能成品堆放较杂乱，没有分等别

类，发货时又没有认真核对，错把一等品当成二等品发出去

(2 )童式一等品少10 件，有可能是仓库保管员或其他人员趁乱偷窃，夹带出厂。

复习自测题

一、单项选择题

BCCAC DCCDB BDDBB CCCAA AABAB DDACA

二、多项选择题

1、 ABC 2 ACD 3 AC 4 ACD 5 ABCD 6 ABC7 CD8 BC9 BCD10AD

11 ACD 12 ABC13 AB14 ABD15 BCD16 ABD17 ABC18 ACD19 AC20BD

三、判断题

××√××√×√××√××√×√××××

项目二：

任务 1 能力拓展：

注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证。注册会计师审计的财务报表，可以提高可信性，但

对于精心伪装的虚假财务报表，注册会计师遵循了审计程序后，仍有可能无法查出这些虚假信息。

注册会计师是否承担法律责任要看是否按审计准则进行审计工作。如果遵循了审计准则，即使还存在虚假

信息，注册会计师也不必承担责任。如果注册会计师在审计过程中不按审计准则进行工作，即使报表没问

题，也要承担相应责任。

任务 2 能力拓展：

（ 1）视股份发行股能否上市决定审计收费是或有收费形式，或有收费会因自身利益影响注册会计师独

立性。

（2）按正常借款程序和条件借款不影响审计独立性。

（3）与审计客户发生雇佣关系，因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。

（4）审计小组负责人 B 曾在被审计单位工作未满两年，会因自我评价影响审计独立性。

（5）会因自我评价损害注册会计师独立性。

（6）注册会计师妻子所从事工作与审计对象无关，不影响审计独立性。

任务 3 能力拓展：

会计师事务所和注册会计师承担了行政责任，“琼民源”的造假手段并不高明，若注册会计师严格按审计准

则执行审计工作，应能发现其存在的问题。会计师事务所和注册会计师审计工作存在重大失误，导致了

审计失败，应承担相应法律责任。

复习自测题

一、单项选择题

ADBBD DAABD CBBAD

二、多项选择题

1、 ABCD 2 ABC 3 ABD 4 ABCD 5 ACD 6 ABCD7 ACD8 ABC9 BCD 10 AD

三、判断题

×√××××√×√×

项目三：

任务 1 能力拓展：

（本案例可引导学生搜索审计业务约定书模版，对照找出本案例中约定书存在的问题。主要让学生了解审

计业务约定书的格式和内容）

参考答案：1、“委托业务”栏应明确委托业务的范围和目的。约定书只说明了对三张报表进行审计即只

说明了业务范围，未明确目的，即应明确经审计后，对会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯

性发表审计意见。

2、双方的义务不完整。

委托方的义务除所列两条外，还应明确：委托方为受托方及时提供审计工作所要求的全部会计资

料和其他有关资料；以及全部所需资料的最晚提供日期（在** 年 * 月 * 日之前提供审计所需的全部资料）。

受托方的义务除所列保密一条以外，还应明确：受托方应按照约定时间完成审计业务，出具审计

报告，以及审计报告的最晚提交日期（即** 年 * 月 *日之前出具审计报告）

3、约定书中没有明确审计报告的使用责任。

4、约定书中没有注明该约定书的有效期间即生效日和失效日。

5、约定书中没有说明违约责任及解决争议的办法。

任务 2 能力拓展：

（1）审计前没有与客户进行沟通，使客户理解审计目的、审计范围、审计程序等问题，以至于客户不

能配合审计人员函证、盘点的工作。

（2）没有对被审计单位进行深入了解，未就审计事项达成协议，签订审计业务约定书的情况下，仓促

开始审计，以至于被审计单位账目还未轧平。

（3）没有审计计划，超出审计工作范围，如帮助被审计单位整理账簿。

（4）扣留客户账册作为要求客户付款的条件有失职业道德。若整理时间不长，可以放弃审计收费，归

还账册；若经济损失巨大可通过法律渠道进行申诉，通过合法渠道维护自身利益。

任务 3 能力拓展：

二、重要性

重要性

按照《中国注册会计师审计准则第1221 号——重要性》确定确定方法净资产法

年份或项目税前利润法总收入法总资产法净资产法当年未审数-352,924208,081,388671,131,76188,356,679重要性比例3%—5%0.5% —1%0.5%—1%1%—2%重要性水平 ( 万元 )104—208335.5 —67188— 176选定重要性水平88

编制说明：

一、方法适用范围：

1、税前利润法用于比较稳定、回报率较合理的企业。

2、总收入法用于微利企业和商业企业。

3、总资产法用于金融、保险或其他资产大而利润小的企业。