交易性金融资产习题

交易性金融资产习题

1.乙公司从市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。该债券面值为1000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息;（2）该公司于2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息;（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）;（4）2012年7月2日，收到该债券2012年上半年的利息;（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）;（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年的利息;（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1010万元存入银行。假定乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录。（答案中金额单位用万元表示）

（1）2012年1月1日

借：交易性金融资产—成本 1000

应收利息 25（1000x5%x6/12）

投资收益 4

贷：银行存款 2029

.

（2）2012年1月2日

借：银行存款 25

贷：应收利息 25

（3）2012年6月30日

借：公允价值变动损益 10

贷：交易性金融资产—公允价值变动 10

借：应收利息 25

贷：投资收益 25

：

（4）2012年7月2日

借：银行存款 25

贷：应收利息 25

（5）2012年12月31日

借：公允价值变动损益 10

贷：交易性金融资产—公允价值变动 10

借：应收利息 25

贷：投资收益 25

#

（6）2013年1月2日

借：银行存款 25

贷：应收利息 25

（7）2013年3月31日

借：应收利息

贷：投资收益

借：银行存款 10100

交易性金融资产—公允价值变动 20

'

贷：交易性金融资产—成本 1000

应收利息

投资收益

借：投资收益 20

贷：公允价值变动损益 20

2. 2012年5月，甲公司以240万元购入乙公司股票30万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元。2012年6月30日该股票每股市价为元。2012年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至2012年12月31日，甲公司仍持有该项交易性金融资产，期末每股市价为元。2013年1月5日以250万元出售该交易性金融资产，扣除手续费1万元后，实际收到款项249万元存入银行。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求：编制上述经济业务的会计分录。（答案中金额单位用万元表示）

…

（1）2012年5月购入时：

借：交易性金融资产—成本 240

投资收益 5

贷：银行存款 245

（2）2012年6月30日

借：公允价值变动损益 15（）

贷：交易性金融资产—公允价值变动 15

（3）2012年8月10日宣告分派时：

|

借：应收股利 6（）

贷：投资收益 6

（4）2012年8月20日收到股利时：

借：银行存款 6

贷：应收股利 6

（5）2012年12月31日

借：交易性金融资产—公允价值变动 30（）

贷：公允价值变动损益 30

{

（6）2013年1月5日处置时

借：银行存款 249

投资收益 6

贷：交易性金融资产—成本 240

—公允价值变动 15

借：公允价值变动损资 15

贷：投资收益 15

!

年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元。5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2012年6 月30日，该股票每股市价为元。2012年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股元。8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为元。2013.年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。

（2）计算该交易性金融资产的累计损益（答案中金额单位用万元表示）

①2012年5月10日购入时

借：交易性金融资产—成本 600

应收股利 20

投资收益 6

贷：银行存款 626

】

②2012年5月30日收到股利时

借：银行存款 20

贷：应收利息 20

③2012年6月30日

借：交易性金融资产—公允价值变动 40（）

贷：公允价值变动损益 40

④2012年8月10日宣告分派时

借：应收股利 40（）

>

贷：投资收益 40

⑤2012年8月20日收到股利时

借：银行存款 40

贷：应收股利 40

⑥2012年12月31日

借：交易性金融资产—公允价值变动 80（）

贷：公允价值变动损益 80

⑦2013年1月3日处置

'

借：银行存款 630

公允价值变动损益 120

贷：交易性金融资产—成本 600

—公允价值变动 120

投资收益 30

（2）该交易性金融资产的累计损益=-6+40+40+80-120+30=6

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4.甲企业为工业生产企业，2012年1月1日，支付价款2040000元（含已到付息期但尚未领取的利息40000元）从二级市场购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：

（1）2012年1月5日，收到该债券2009年下半年利息40000元。

（2）2012年6月30日，该债券的公允价值为2300000元（不含利息）

（3）2012年7月5日，收到该债券半年利息

（4）2012年12月31日，该债券的公允价值为2200000元（不含利息）

（5）2013年1月5日，收到该债券2012年下半年利息

,

（6）2013年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元（含1季度利息20000元）。

假定不考虑其他因素

要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。（答案中金额单位用万元表示）

（1）2012年1月1日，购入债券：