会计基础学习情境51核算资金筹集的经济业务
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核算内容：企业为筹集生产经营资金 所发生的筹资费用
结构：
借方
借款利息 手续费支出
财务费用
利息收入 结转数额
贷方
4)明细账:按费用项目设置
会计职业基础
（二）主要账户的设置
应付 利息
借方
类别：负债类
核算内容：企业应付利息增减变动及结存情况
结构：
应付利息
贷方
偿还的利息
应付未付的利息 余额：期末尚未归还的利息
会计职业基础
• 练习：2013年1月8日，A,B,C三个投资者个投资 500000元成立山川有限公司，实收资本1500000 元。其中A投资者投入设备一台，作价500000元 ，B、C投资者投入货币资金各500000元。会计 部门根据公司章程及银行收账通知、固定资产入 库单，编制会计分录：
• 借：固定资产
借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000
1月1日,借入资金
会计职业基础
（三）基本业务的处理
计算本月应付利息
月利息=100000×6%/12=500(元)
借：财务费用 500 贷：应付利息 500
1月31日支付利息:
会计职业基础
（三）基本业务的处理
借：财务费用 500
2月28日计算利息
• 借：银行存款
550000
•
贷：实收资本——D投资人
500000
•
资本公积——资本溢价
50000
三、短期借款的核算
会计职业基础
（一）短期借款的概念 （二）主要账户的设置 （三）基本业务的处理
（一）短期借款的概念
会计职业基础
弥补企业临时性经营周转或 季节性等原因出现的资金不足
短期 借款
企业向银行或其他金融机构等借
借方
投入资本的减少
实收资本
贷方
收到投资者投入的资本
余额：投入资本的实有数额
明细账：按投资者名称设置
会计职业基础
资本
公积
类别：所有者权益类
核算内容：企业收到投资者出资额超出其 在注册资本或股本中所占份额的部分
结构：
借方
资本公积
贷方
资本公积的减少额
资本公积的增加额
余额：企业期末资本公积的结余 数额
明细账：资本溢价（或股本溢价）、其他资本公积
子情境一 核算资金筹集的经济业务
资金筹集的业务 实收资本的核算 短期借款的核算
（一）资金筹集的业务
会计职业基础
投资者
企业
债权人
所有者权益
负债
资金来源
资金
会计职业基础
（一）资金筹集的业务
实收资本
资金的筹集 无形资产/固定资产
短期借款 长期借款
银行存款
二、实收资本的核算
会计职业基础
（一）实收资本的概念 （二）主要账户的设置 （三）基本业务的处理
指企业收到投资者投入的超出其在企 业注册资本（或股本）中所占份额的 投资，以及直接计入所有者权益的利得 和损失等。
资本公积主要包括资本溢价和直接计入所有者权益 的利得和损失
资本公积的主要用途是转增资本
会计职业基础
（三）主要账户的设置
实收 资本
类别：所有者权益类
核算内容：企业收到的投资人投入的资本
结构：
入的期限在一年以下（含一年） 的各种借款。
（二）主要账户的设置
会计职业基础
短期 借款
类别：负债类 核算内容：企业短期借款增减变动及结存情况
借方
结构：
短期借款
贷方
偿还的短期借款
取得的短期借款
余额：期末尚未归还的短期借款
4)明细账:按借款银行和币种设置
（二）主要账户的设置
会计职业基础
财务 费用
类别：损益类
贷：应付利息
500 借：短期借款 100 000
（一）实收资本的概念
会计职业基础
实收资本
指投资者按照企业章程或合同、协议 的约定，实际投入企业的资本。
股份有限公司的投资者投入的资本是股本。
企业的投资方式可以是现金投资，也可以是固定资产、 无形资产等非现金投资。
投资者可以是国家、其他法人单位、个人或外商等。
会计职业基础
资本公积
（二）资本公积的概念
借方
固定资产
贷方
固定资产的增加数
固定资产的减少数
余额：现有固定资产的原价
4）明细账：按固定资产的类别名称设置
会计职业基础
（三）基本业务的处理
例1：企业收到国家1 000 000元的货币资金 投资，款项已经存入银行。
借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000
会计职业基础
（三）基本业务的处理
会计职业基础
（二）主要账户的设置
银行
存款
类别：资产类
核算内容：企业存入银行和其他金融机构里 的各种货币资金的增减变动及结存情况
结构：
借方
银行存款的增加数
银行存款
贷方
银行存款的减少数
余额：银行存款的结存数额 明细账：按开户银行和币种开设
会计职业基础
（二）主要账户的设置
固定 资产
类别：资产类 核算内容：企业固定资产原价的增减变动及结存情况 结构：
会计职业基础
学习情境五 核算企业主要经营过程
的经济业务和成本计算
会计职业基础 学习情境内容
◆ 子情境一：核算资金筹集的经济业务 ◆ 子情境二：核算供应过程的经济业务 ◆ 子情境三：核算生产过程的经济业务 ◆ 子情境四：核算销售过程的经济业务 ◆ 子情境五：核算财务成果形成和
分配过程的经济业务
会计职业基础
500000
•
银行存款
1000000
•
贷：实收资本——A投资人
Biblioteka Baidu
500000
•
——B投资人
500000
•
——C投资人
500000
会计职业基础
• 练习：承上，经营一年后，山川公司留存收益为 150000元。2014年1月31日，有另一名D投资者 欲加入该公司，并希望占有25%的股份，经协商 ，该公司将注册资本增加到2000000元，D投资者 需要投资550000元货币资金，款项已收到存入银 行。会计部门根据修改后的公司章程及银行收账 通知，编制会计分录：
例2：企业收到某单位全新的设备一台， 价值150 000元，作为向该企业的投资。
借：固定资产 150 000 贷：实收资本 150 000
会计职业基础
（三）基本业务的处理
例3：企业收到甲公司一项专有技术投资， 经评估确认其价值为50 000元。
借：无形资产 50 000 贷：实收资本 50 000
明细账:按债权人设置
会计职业基础
（三）基本业务的处理
1.借入短期借款
例1：光明公司12月4日由于临时性的资金需 要向银行借入三个月期限的借款75 000元，存入
银行。
借：银行存款 75 000 贷：短期借款 75 000
会计职业基础
（三）基本业务的处理
2.短期借款利息的核算
例2：光明公司2013年1月1日向银行借入三 个月期限的借款100 000元，利率6%，利息按月 计提，三个月后还本付息。
结构：
借方
借款利息 手续费支出
财务费用
利息收入 结转数额
贷方
4)明细账:按费用项目设置
会计职业基础
（二）主要账户的设置
应付 利息
借方
类别：负债类
核算内容：企业应付利息增减变动及结存情况
结构：
应付利息
贷方
偿还的利息
应付未付的利息 余额：期末尚未归还的利息
会计职业基础
• 练习：2013年1月8日，A,B,C三个投资者个投资 500000元成立山川有限公司，实收资本1500000 元。其中A投资者投入设备一台，作价500000元 ，B、C投资者投入货币资金各500000元。会计 部门根据公司章程及银行收账通知、固定资产入 库单，编制会计分录：
• 借：固定资产
借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000
1月1日,借入资金
会计职业基础
（三）基本业务的处理
计算本月应付利息
月利息=100000×6%/12=500(元)
借：财务费用 500 贷：应付利息 500
1月31日支付利息:
会计职业基础
（三）基本业务的处理
借：财务费用 500
2月28日计算利息
• 借：银行存款
550000
•
贷：实收资本——D投资人
500000
•
资本公积——资本溢价
50000
三、短期借款的核算
会计职业基础
（一）短期借款的概念 （二）主要账户的设置 （三）基本业务的处理
（一）短期借款的概念
会计职业基础
弥补企业临时性经营周转或 季节性等原因出现的资金不足
短期 借款
企业向银行或其他金融机构等借
借方
投入资本的减少
实收资本
贷方
收到投资者投入的资本
余额：投入资本的实有数额
明细账：按投资者名称设置
会计职业基础
资本
公积
类别：所有者权益类
核算内容：企业收到投资者出资额超出其 在注册资本或股本中所占份额的部分
结构：
借方
资本公积
贷方
资本公积的减少额
资本公积的增加额
余额：企业期末资本公积的结余 数额
明细账：资本溢价（或股本溢价）、其他资本公积
子情境一 核算资金筹集的经济业务
资金筹集的业务 实收资本的核算 短期借款的核算
（一）资金筹集的业务
会计职业基础
投资者
企业
债权人
所有者权益
负债
资金来源
资金
会计职业基础
（一）资金筹集的业务
实收资本
资金的筹集 无形资产/固定资产
短期借款 长期借款
银行存款
二、实收资本的核算
会计职业基础
（一）实收资本的概念 （二）主要账户的设置 （三）基本业务的处理
指企业收到投资者投入的超出其在企 业注册资本（或股本）中所占份额的 投资，以及直接计入所有者权益的利得 和损失等。
资本公积主要包括资本溢价和直接计入所有者权益 的利得和损失
资本公积的主要用途是转增资本
会计职业基础
（三）主要账户的设置
实收 资本
类别：所有者权益类
核算内容：企业收到的投资人投入的资本
结构：
入的期限在一年以下（含一年） 的各种借款。
（二）主要账户的设置
会计职业基础
短期 借款
类别：负债类 核算内容：企业短期借款增减变动及结存情况
借方
结构：
短期借款
贷方
偿还的短期借款
取得的短期借款
余额：期末尚未归还的短期借款
4)明细账:按借款银行和币种设置
（二）主要账户的设置
会计职业基础
财务 费用
类别：损益类
贷：应付利息
500 借：短期借款 100 000
（一）实收资本的概念
会计职业基础
实收资本
指投资者按照企业章程或合同、协议 的约定，实际投入企业的资本。
股份有限公司的投资者投入的资本是股本。
企业的投资方式可以是现金投资，也可以是固定资产、 无形资产等非现金投资。
投资者可以是国家、其他法人单位、个人或外商等。
会计职业基础
资本公积
（二）资本公积的概念
借方
固定资产
贷方
固定资产的增加数
固定资产的减少数
余额：现有固定资产的原价
4）明细账：按固定资产的类别名称设置
会计职业基础
（三）基本业务的处理
例1：企业收到国家1 000 000元的货币资金 投资，款项已经存入银行。
借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000
会计职业基础
（三）基本业务的处理
会计职业基础
（二）主要账户的设置
银行
存款
类别：资产类
核算内容：企业存入银行和其他金融机构里 的各种货币资金的增减变动及结存情况
结构：
借方
银行存款的增加数
银行存款
贷方
银行存款的减少数
余额：银行存款的结存数额 明细账：按开户银行和币种开设
会计职业基础
（二）主要账户的设置
固定 资产
类别：资产类 核算内容：企业固定资产原价的增减变动及结存情况 结构：
会计职业基础
学习情境五 核算企业主要经营过程
的经济业务和成本计算
会计职业基础 学习情境内容
◆ 子情境一：核算资金筹集的经济业务 ◆ 子情境二：核算供应过程的经济业务 ◆ 子情境三：核算生产过程的经济业务 ◆ 子情境四：核算销售过程的经济业务 ◆ 子情境五：核算财务成果形成和
分配过程的经济业务
会计职业基础
500000
•
银行存款
1000000
•
贷：实收资本——A投资人
Biblioteka Baidu
500000
•
——B投资人
500000
•
——C投资人
500000
会计职业基础
• 练习：承上，经营一年后，山川公司留存收益为 150000元。2014年1月31日，有另一名D投资者 欲加入该公司，并希望占有25%的股份，经协商 ，该公司将注册资本增加到2000000元，D投资者 需要投资550000元货币资金，款项已收到存入银 行。会计部门根据修改后的公司章程及银行收账 通知，编制会计分录：
例2：企业收到某单位全新的设备一台， 价值150 000元，作为向该企业的投资。
借：固定资产 150 000 贷：实收资本 150 000
会计职业基础
（三）基本业务的处理
例3：企业收到甲公司一项专有技术投资， 经评估确认其价值为50 000元。
借：无形资产 50 000 贷：实收资本 50 000
明细账:按债权人设置
会计职业基础
（三）基本业务的处理
1.借入短期借款
例1：光明公司12月4日由于临时性的资金需 要向银行借入三个月期限的借款75 000元，存入
银行。
借：银行存款 75 000 贷：短期借款 75 000
会计职业基础
（三）基本业务的处理
2.短期借款利息的核算
例2：光明公司2013年1月1日向银行借入三 个月期限的借款100 000元，利率6%，利息按月 计提，三个月后还本付息。