审计理论与审计理论结构培训课件
合集下载
1-审计理论与审计理论结构
周
莉
（6）三泽一模式
审 计 理 论
审计理论的固 有问题领域 非 会 计 问 题 领 域 法律的问 题领域 会 计 问 题 领 域 会计实务的 问题领域 会计理论的 问题领域
审计 理论
图1－4
三泽一模式图
周
莉
（7）我国学者对审计理论结构的有益探索
审 计 理 论
我国学者对审计理论结构的探索始于20世纪90年代 初期。主要表现在：
审计人员在实施审计过程中事实上的独立性； 审计人员在作为一种职业团体的外观上的独立性。
道德行为：独立审计师应承担的一种直接产生于他的职业地位 的责任 审计的展望
周 莉
2 审计理论研究的里程碑
审 里程碑之一：《审计理论结构》的出版 计 主要贡献： 指出了审计理论研究的重要性。（“审计要成为一门真正的科学， 理 就必须探求一套相应的、坚实的审计理论。否则，审计就只是一 论
周 莉
2 审计理论研究的里程碑
审 计 理 论
里程碑之二：《基本审计概念说明》的出版
该书明确指出了审计的定义，认为审计是一个系统的过程， 它客观地搜集和评价有关经济活动与经济事项认定的证据， 以便证实这些认定与既定标准的吻合程度，并将其结果转达 给有关利害关系人，因而审计的作用在于帮助使用者判断信 息，即具有验证职能。 会计与审计的关系： 会计的目的在于提供有关资源利用、管理、控制和报告的 信息；审计的目的在于确定被审计信息与既定标准之间的 符合性程度。 会计的方法主要包括经济信息的计量、描述和解释，并以 财务报表的形式将结果传递给使用者，所以会计是形成有 用的、可数量化经济信息的创造过程。审计的方法主要是 收集和评价与审计目的相关的证据并以审计报告的形式将 结果传递给使用者，所以审计是形成有用的、判断性信息 的评价过程。审计一般不创造新的经济信息，但可以增加 会计所创造经济信息的价值。
04专题四-审计理论框架结构课件
04专题四-审计理论框架结构
（三）以审计目标为逻辑起点的审计理论结构（审计目标起点模 式） 1977年，加拿大学者安德森在《外部审计》一书中提出以目标为 逻辑起点建立审计理论结构，其要素包括：审计目标→审计准则 →审计概念→审计假定→审计技术方法→审计过程。 我国也有不少学者，如李若山、刘明辉、王文彬、林钟高等，都 主张以审计目标为逻辑起点，构造审计理论结构。 例如，李若山发表的“审计理论结构探讨”一文，提出的审计理 论结构是：审计目标→审计假设→审计准则→审计程序→审计方 法→审计质量特征。
审计准则。是为了实现审计目标，根据审计假设推演出来的审计基本概念所制定的指导审 计工作的规范，是审计系统的运行规则，是联系审计理论与实务的桥梁。审计准则是审计理 论合乎逻辑的自然延伸，它和审计目标、审计假设、审计概念一起构成审计理论结构的框架， 直接指导审计实务。
04专题四-审计理论框架结构
➢支持者认为，目标是一切工作的出发点，审计目标是整个审计活动的定 向机制，审计假设是实现审计目标的必要前题同时又离不开审计目标，只 有以审计目标为起点构建审计理论体系才能最有效指导人们的实践，而实 践的结果又恰当地检验了目标的确立的正确与否。刘明辉还认为，审计活 动自始至终反映了社会经济环境的要求，它作用于环境，受环境影响并随 着环境的变化而变化。
04专题四-审计理论框架结构
再如，刘明辉在《独立审计准则研究》一书中提出的审计理论结构是： 审计目标→审计假设→审计概念→审计原则→审计准则→审计程序→审计 方法→审计报告，如图4—2所示。
图4—2 刘明辉审计目标起点模式
04专题四-审计理论框架结构
我们也主张以审计目标为逻辑起点，构造审计理论结构，其要素由审计目
一是从何处入手，构建审计理论结构，即以什么要素作为审计理论结构的 逻辑起点？逻辑起点是审计理论中最基本、最普遍的问题，它在整个审计 理论结构体系中有着“基石”地位。 二是构成审计理论结构的要素有哪些？即审计理论结构应该由哪几部分构 成，这些构成要素应该是审计理论的基本框架，具有“骨干”效用。 三是诸要素的内在联系，也就是说在逻辑起点引导下审计理论结构其他要 素各处哪一层次？对此问题认识的不同，形成了审计理论结构的不同模式。
（三）以审计目标为逻辑起点的审计理论结构（审计目标起点模 式） 1977年，加拿大学者安德森在《外部审计》一书中提出以目标为 逻辑起点建立审计理论结构，其要素包括：审计目标→审计准则 →审计概念→审计假定→审计技术方法→审计过程。 我国也有不少学者，如李若山、刘明辉、王文彬、林钟高等，都 主张以审计目标为逻辑起点，构造审计理论结构。 例如，李若山发表的“审计理论结构探讨”一文，提出的审计理 论结构是：审计目标→审计假设→审计准则→审计程序→审计方 法→审计质量特征。
审计准则。是为了实现审计目标，根据审计假设推演出来的审计基本概念所制定的指导审 计工作的规范，是审计系统的运行规则，是联系审计理论与实务的桥梁。审计准则是审计理 论合乎逻辑的自然延伸，它和审计目标、审计假设、审计概念一起构成审计理论结构的框架， 直接指导审计实务。
04专题四-审计理论框架结构
➢支持者认为，目标是一切工作的出发点，审计目标是整个审计活动的定 向机制，审计假设是实现审计目标的必要前题同时又离不开审计目标，只 有以审计目标为起点构建审计理论体系才能最有效指导人们的实践，而实 践的结果又恰当地检验了目标的确立的正确与否。刘明辉还认为，审计活 动自始至终反映了社会经济环境的要求，它作用于环境，受环境影响并随 着环境的变化而变化。
04专题四-审计理论框架结构
再如，刘明辉在《独立审计准则研究》一书中提出的审计理论结构是： 审计目标→审计假设→审计概念→审计原则→审计准则→审计程序→审计 方法→审计报告，如图4—2所示。
图4—2 刘明辉审计目标起点模式
04专题四-审计理论框架结构
我们也主张以审计目标为逻辑起点，构造审计理论结构，其要素由审计目
一是从何处入手，构建审计理论结构，即以什么要素作为审计理论结构的 逻辑起点？逻辑起点是审计理论中最基本、最普遍的问题，它在整个审计 理论结构体系中有着“基石”地位。 二是构成审计理论结构的要素有哪些？即审计理论结构应该由哪几部分构 成，这些构成要素应该是审计理论的基本框架，具有“骨干”效用。 三是诸要素的内在联系，也就是说在逻辑起点引导下审计理论结构其他要 素各处哪一层次？对此问题认识的不同，形成了审计理论结构的不同模式。
第2章 审计理论与审计理论结构(更新)
❖
❖ ⑸ 增强审计报告的有用性。在审计报告的编 写过程中，也需要审计理论的指导，这有助 于审计报告的使用者或利害关系者集团了解 审计实务与审计报告的一些基本概念和原理， 从而增加对审计工作和审计报告的信任。
❖ 总之，有效的审计实务是建立在健全的 审计理论基础之上,而审计理论需要接受审计 实务的检验。
❖ ⑵ 审计理论与审计实务是矛盾的统一体。一方面，审计理 论与审计实务相互依存。审计理论用来指导审计实务，同时， 审计实务也为审计理论提供生存的土壤。另一方面，审计理 论与审计实务又相互制约。审计理论必须以审计实务为基础， 并正确地反映审计实务。同时，审计实务工作又需要审计理 论来指导，为其提供各种方法、技术等工具。
❖ （2）历史研究方法：世界审计史、中国审计史， 运用经典的历史研究的方法。
❖ （2）档案研究方法：对相关的重要审计论
❖ 著和审计职业组织公告等文献档案进行综述---王光 远：管理审计理论。
❖ （3）比较研究方法：娄尔行开创的比较会计研究， 萧英达《国际比较审计》开展理论研究
❖ 2、审计理论的实证研究方法： ❖ 步骤：
根据词义学家的解释，我们可以得出“理论”至 少包括以下四个方面的特征： ❖ ⑴ 理论是从实践工作中概括出来的,没有实践工 作就不可能形成理论。 ❖ ⑵ 理论是对某一方面知识的概括和总结。 ❖ ⑶ 理论是结论性的认识，它能够用来指导实践 工作。 ❖ ⑷ 理论是抽象的、普遍性的,但其起点和终点又 是具体的。
❖ 其次,审计理论应具有前瞻性。它不但能指导、规范 现实的审计工作,而且能预测审计的发展趋势,合理 解释审计实践中出现的新问题,并为这些问题的解决 提供科学的思路和方法。
❖ 再次,审计理论同时具备发展和稳定两个特性。所谓 发展就是指审计理论应当可以伴随环境的变化和人 们对审计的认识水平的不断提高而向前演进。所谓 稳定则是指在一定的环境和时间内,审计理论一旦形 成,就趋向于保持这一状态。只有不断的向前发展才 能保持理论的先进性,而保持相对的稳定才能有效的 指导、解释审计实践。
❖ ⑸ 增强审计报告的有用性。在审计报告的编 写过程中，也需要审计理论的指导，这有助 于审计报告的使用者或利害关系者集团了解 审计实务与审计报告的一些基本概念和原理， 从而增加对审计工作和审计报告的信任。
❖ 总之，有效的审计实务是建立在健全的 审计理论基础之上,而审计理论需要接受审计 实务的检验。
❖ ⑵ 审计理论与审计实务是矛盾的统一体。一方面，审计理 论与审计实务相互依存。审计理论用来指导审计实务，同时， 审计实务也为审计理论提供生存的土壤。另一方面，审计理 论与审计实务又相互制约。审计理论必须以审计实务为基础， 并正确地反映审计实务。同时，审计实务工作又需要审计理 论来指导，为其提供各种方法、技术等工具。
❖ （2）历史研究方法：世界审计史、中国审计史， 运用经典的历史研究的方法。
❖ （2）档案研究方法：对相关的重要审计论
❖ 著和审计职业组织公告等文献档案进行综述---王光 远：管理审计理论。
❖ （3）比较研究方法：娄尔行开创的比较会计研究， 萧英达《国际比较审计》开展理论研究
❖ 2、审计理论的实证研究方法： ❖ 步骤：
根据词义学家的解释，我们可以得出“理论”至 少包括以下四个方面的特征： ❖ ⑴ 理论是从实践工作中概括出来的,没有实践工 作就不可能形成理论。 ❖ ⑵ 理论是对某一方面知识的概括和总结。 ❖ ⑶ 理论是结论性的认识，它能够用来指导实践 工作。 ❖ ⑷ 理论是抽象的、普遍性的,但其起点和终点又 是具体的。
❖ 其次,审计理论应具有前瞻性。它不但能指导、规范 现实的审计工作,而且能预测审计的发展趋势,合理 解释审计实践中出现的新问题,并为这些问题的解决 提供科学的思路和方法。
❖ 再次,审计理论同时具备发展和稳定两个特性。所谓 发展就是指审计理论应当可以伴随环境的变化和人 们对审计的认识水平的不断提高而向前演进。所谓 稳定则是指在一定的环境和时间内,审计理论一旦形 成,就趋向于保持这一状态。只有不断的向前发展才 能保持理论的先进性,而保持相对的稳定才能有效的 指导、解释审计实践。
审计学培训(PPT 90张)
教学目的： 使学生理解和掌握什么是审计、 审计本质、审计产生的基础、审计产生与发 展、审计职能、审计作用、审计目标、审计 的基本假设等 教学内容: 审计的定义与本质
审计的产生与发展 审计的目标和对象 审计的职能与作用 审计基本假设
主要内容与要求
◆掌握审计的概念体系 ◆掌握审计产生与发展的客观基础 ◆理解审计主体与审计客体的内容和特征 ◆掌握审计的职能 ◆掌握审计在经济监督系统中的地位
19
我们这里想说的问题：
❖ ▲会计信息需要保持其真实性；
❖ ▲所有者及相关利益者需要真实的会计 信息；
❖ ▲审计对此可以有所作为；
❖ ▲审计存在审计风险；
❖ ▲什么是审计？审计是怎样产生的？审
计有何作用？本章将予以回答。
20
第一节 审计的定义与本质
一.审计的定义
(一) 美国会计学会（AAA）在颁布的《基本审计概念 说明》的公告中，把审计概念描述为：审计是为了确 定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之 间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观 收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的 过程。
公正处理。
28
审计的三大分支
按审计主体分类
政府审计
民间审计
内部审计
审计对象 审计权限
独立性
区 别
报告的法律效力
审计方式 审计手段
【案例分析】
审计部门是否应独立设置 某大学没有独立设置的审计机构，相关业务一直由财务处“兼任”。 2006年上级审计机关要求该大学设置独立的审计机构，校长想不明白，审 计和会计不是有密切联系吗，为什么要分开？ 分析：独立性原则是设立内部审计组织机构最重要的原则。内审组织
为什么要开设和学习审计学？
审计的产生与发展 审计的目标和对象 审计的职能与作用 审计基本假设
主要内容与要求
◆掌握审计的概念体系 ◆掌握审计产生与发展的客观基础 ◆理解审计主体与审计客体的内容和特征 ◆掌握审计的职能 ◆掌握审计在经济监督系统中的地位
19
我们这里想说的问题：
❖ ▲会计信息需要保持其真实性；
❖ ▲所有者及相关利益者需要真实的会计 信息；
❖ ▲审计对此可以有所作为；
❖ ▲审计存在审计风险；
❖ ▲什么是审计？审计是怎样产生的？审
计有何作用？本章将予以回答。
20
第一节 审计的定义与本质
一.审计的定义
(一) 美国会计学会（AAA）在颁布的《基本审计概念 说明》的公告中，把审计概念描述为：审计是为了确 定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之 间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观 收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的 过程。
公正处理。
28
审计的三大分支
按审计主体分类
政府审计
民间审计
内部审计
审计对象 审计权限
独立性
区 别
报告的法律效力
审计方式 审计手段
【案例分析】
审计部门是否应独立设置 某大学没有独立设置的审计机构，相关业务一直由财务处“兼任”。 2006年上级审计机关要求该大学设置独立的审计机构，校长想不明白，审 计和会计不是有密切联系吗，为什么要分开？ 分析：独立性原则是设立内部审计组织机构最重要的原则。内审组织
为什么要开设和学习审计学？
审计学培训课件(PPT 64张)
接 接 接
审计源于会计
(1)会计是运用一定的记录方法，对所有的经济业务进行反映并 以报告的方式，达到特定的计算目的，以供分析和解释，故会 计记录和报告是否真实、正确就必须由有关人员进行检查。审 计的“计”，一般指的就是会计的“计”，审计就是审查会计 。 (2)中国历史上曾将审计表述为“听其会计”，英语的AUDIT和 法语的AUDITION，均源于拉丁语AUDIRE(听)，这表明古代的 审计是由会计人员大声朗读会计记录，审计人员听取这些记录 ，进而判断会计记录是否正确来进行的。在14世纪，英国的审 计工作是通过听取帐户记录(hearing the account)来进行的。 (3)从审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要 工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财 经法规制度为依据。返回
第一节 审计的产生与发展 一、审计产生的前提条件
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。 1、国家审计起源的不同观点 审计源于会计 审计源于财政监督 审计源于经济监督
规范发展：1983年9月，中华人民共和国成立 审计署；地方各级政府的审计机关相继建立。 1994年人大会议上通过并于1995年1月1日实施 了《中华人民共和国审计法》。 1996年12月6日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》 2000年1月28日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》，同时废止1996年准则。
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
审计源于会计
(1)会计是运用一定的记录方法，对所有的经济业务进行反映并 以报告的方式，达到特定的计算目的，以供分析和解释，故会 计记录和报告是否真实、正确就必须由有关人员进行检查。审 计的“计”，一般指的就是会计的“计”，审计就是审查会计 。 (2)中国历史上曾将审计表述为“听其会计”，英语的AUDIT和 法语的AUDITION，均源于拉丁语AUDIRE(听)，这表明古代的 审计是由会计人员大声朗读会计记录，审计人员听取这些记录 ，进而判断会计记录是否正确来进行的。在14世纪，英国的审 计工作是通过听取帐户记录(hearing the account)来进行的。 (3)从审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要 工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财 经法规制度为依据。返回
第一节 审计的产生与发展 一、审计产生的前提条件
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。 1、国家审计起源的不同观点 审计源于会计 审计源于财政监督 审计源于经济监督
规范发展：1983年9月，中华人民共和国成立 审计署；地方各级政府的审计机关相继建立。 1994年人大会议上通过并于1995年1月1日实施 了《中华人民共和国审计法》。 1996年12月6日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》 2000年1月28日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》，同时废止1996年准则。
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
审计培训课件(一)
审计培训课件(一)审计培训课件教学内容1.审计概述2.审计的目的和意义3.审计的基本原理4.审计方法和程序5.审计报告的撰写和表达技巧教学准备1.PowerPoint演示文稿2.白板和白板笔3.班级名单和学生信息教学目标1.了解审计的基本概念和目的2.掌握审计的基本原理和方法3.学会撰写和表达审计报告的技巧设计说明本课件旨在介绍审计的基本概念、原理、方法和报告撰写技巧，帮助学生全面了解审计工作的重要性和要求。
通过案例分析和讨论，激发学生的学习兴趣和思考能力。
教学过程1.导入–介绍审计的定义和背景，引起学生的兴趣。
–提出一个与审计相关的问题，让学生思考并参与讨论。
2.讲解–分别讲解审计的概念、目的和意义，引导学生认识到审计在保证信息可靠性和监督管理工作中的重要作用。
–介绍审计的基本原理，包括独立性、证据充分性等。
–详细介绍审计的方法和程序，包括规划、风险评估、测试等环节。
–强调审计报告的撰写和表达技巧，包括内容结构、语言表达等要点。
3.案例分析–提供一个实际案例，让学生结合所学内容进行分析和讨论。
–引导学生提出可能存在的审计问题，并提供解决思路和方法。
4.总结–归纳本节课学到的内容，强调审计的重要性和要求。
–带领学生思考如何将所学知识应用到实际工作中。
课后反思本堂课通过引导学生参与讨论、案例分析等方式，激发了学生的思考和学习兴趣。
但在教学过程中，需要更多与学生的互动，鼓励他们提出问题和观点。
同时，在设计课件时，需要注意简洁明了，避免内容过于繁杂，以便学生能够更好地理解和消化所学知识。
内部审计理论和实务专题培训课件完整版(343页PPT)
1、内部审计的地位：
监督系统的主要构成部分 投资人及利益关系人----目标：价值增值、利益最 大化、每股利润最大化。需要管理和监督两大系统支 持，其中管理系统包括：制度制定、战略战术决策、 日常业务管理、日常业务经营；监督系统包括：对管 理系统的控制和干预、对管理活动的评价和信息采集 和验证。
11
28
内部控制的基本理论
1、内部控制的概念
美国COSO报告认为：内部控制系为达成末些特定 目标而设计的过程。即是由管理层设计、由董事会、 管理层和其他人执行为达成营运的效果及效率，财务 报导的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。 该定义反映出的理念是：内部控制是一个过程，是一 个由人执行、受人影响的过程；内部控制只为管理层、 董事会提供合理的保证，而不是全部；内部控制由制 约舞弊向控制风险方面提升。
18
内部审计目标
5、内部审计评价目标
适当性、有效性目标 经济活动的适当性、有效性； 包括： 经济性、效率性、效果性； 经济效益、社会效益、环境效益、资源效益。
19
内部Hale Waihona Puke 计职能1、内部审计基本职能
检查、评价----为监督者服务的职能 通过对审计客体检查和评价，为独立的监督机构 提供真实可靠的系统客观的审计客体信息。
22
内部审计客体
2、内部审计客体范围
经营业务活动----广义包括： 财务资本业务、实物资产业务、人力资源业务、 经营活动业务（狭义）。 经营活动业务----狭义包括：供、产、销。
23
内部审计客体
3、内部审计客体层次
决策活动—高层管理者计划决策； 组织活动—各部门执行决策; 作业活动—业务操作。
26
内部控制及其审计
内部控制的基本理论 内部控制的设计 内部控制的审计
监督系统的主要构成部分 投资人及利益关系人----目标：价值增值、利益最 大化、每股利润最大化。需要管理和监督两大系统支 持，其中管理系统包括：制度制定、战略战术决策、 日常业务管理、日常业务经营；监督系统包括：对管 理系统的控制和干预、对管理活动的评价和信息采集 和验证。
11
28
内部控制的基本理论
1、内部控制的概念
美国COSO报告认为：内部控制系为达成末些特定 目标而设计的过程。即是由管理层设计、由董事会、 管理层和其他人执行为达成营运的效果及效率，财务 报导的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。 该定义反映出的理念是：内部控制是一个过程，是一 个由人执行、受人影响的过程；内部控制只为管理层、 董事会提供合理的保证，而不是全部；内部控制由制 约舞弊向控制风险方面提升。
18
内部审计目标
5、内部审计评价目标
适当性、有效性目标 经济活动的适当性、有效性； 包括： 经济性、效率性、效果性； 经济效益、社会效益、环境效益、资源效益。
19
内部Hale Waihona Puke 计职能1、内部审计基本职能
检查、评价----为监督者服务的职能 通过对审计客体检查和评价，为独立的监督机构 提供真实可靠的系统客观的审计客体信息。
22
内部审计客体
2、内部审计客体范围
经营业务活动----广义包括： 财务资本业务、实物资产业务、人力资源业务、 经营活动业务（狭义）。 经营活动业务----狭义包括：供、产、销。
23
内部审计客体
3、内部审计客体层次
决策活动—高层管理者计划决策； 组织活动—各部门执行决策; 作业活动—业务操作。
26
内部控制及其审计
内部控制的基本理论 内部控制的设计 内部控制的审计
审计学培训课件(PPT 81张)
3、按审计范围分类*(19页) 4、按审计实施时间分类*(19页) 5、按审计执行地点分类（略）
审计机构及人员
◆注册会计师 ◆会计师事务所
◆注册会计师协会
◆注册会计师的行业管理
审计机构及人员
注册会计师行业 注册会计师协会 会计师事务所 注册会计师
◆ 注册会计师
♣ 注册会计师考试
♣ 注册会计师的注册登记
不受被审单位管理当局的领导和制约，其独 立性要高于内部审计。但从独立性来看，注 册会计师审计好与政府审计； • 从权威性来看，政府审计要高于注册会计师 审计。
遵循的审计标准不同
• 独立审计是注册会计师依据《中华人民共和
国注册会计师法》和独立审计准则进行的审 计； • 政府审计是审计机关依据《中华人民共和国 审计法》和国家审计准则进行的审计； • 内部审计是内部审计人员遵循内部审计准则 进行的审计。
谁是注册会计师？ 谁是责任方？ 谁是预计使用者？
独立的第三方
2.鉴证对象与鉴证对象信息（52页）
鉴证对象信息是责任方对鉴证对象作出的认定。 任何可量化且可验证的信息都可以成为审计的对 象，只要审计人员与被审计主体能够就审计过程 中用于确定符合程度的标准达成一致。 鉴证对象
财务业绩 非财务业绩(营运状况) 物理特征(设备生产能力) 系统(内部控制、信息系统) 行为(遵守法律法规情况)
据2006年美国资料显示截止2005年底： 普华永道(Price Water House Coopers) ：全球收入153亿美元 共 有办事处1 184个 合伙人10 000人 专业人员数达146 000人 安永(Ernst & Young)：全球收入109亿美元 共有办事处 675个 合伙人6200人 专业人员数达58700人 毕马威(KPMG)：全球收入104亿美元 共有办事处825个 合伙 人6 790人 专业人员数达64 510人 德勤(Deloitte Touche Tohmatsu)：全球收入90亿美元 共有办 事处725个 合伙人5 608人 专业人员数达60790人。
审计基本原理培训课件38页PPT
③该存货是“企业”的——企业享有对它的所有权；
④存货金额就是100000元——没有错计；
（二）与所审计期间各类交易和事项相关的认定
（三）与期末账户余额相关的认定 （四）与列报和披露相关的认定
（二）与所审计期间各类交易和事项相关的认定（掌握）
1.发生 ——与财务报表的高估有关 －－记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。
在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期 望达到的境地或最终结果，
它包括财务报表审计目标以及与各类交易、账 户余额、披露相关的审计目标两个层次
包括：总目标 & 具体目标 两个层次。（理解）
（一）总体目标（理解）
注册会计师的总体目标包括以下两个方面（P85）： 1．对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导
√
（五）审计的固有限制
由于审计的固有限制，不应期望注册会计 师将审计风险降至零，事实上注册会计师也不 可能将审计风险降至零，
因此，注册会计师不能对财务报表不存在 由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。
而只能是合理保证，它提供的是一种高水 平但非百分之百的保证。
【例题3·多选题】下列与注册会计师审计责任有 关的提法中正确的是（ ）。
的计价或分摊调整已恰当记录。
财务报表中的列示：存货 100,000元（人民币） 其中的内容包括：
① 企业的这些存货存在；
②企业全部的存货都包含在内——没有遗漏； ③该存货是“企业”的——企业享有对它的所有权； ④存货金额就是100000元——没有错计；
存在
完整性
权利和义务 计价和分摊
【例题·单选题】下列各项中，属于与期末账户余额相关的 “完整性”认定的是（ ）。 A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录 C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货 跌价准备
④存货金额就是100000元——没有错计；
（二）与所审计期间各类交易和事项相关的认定
（三）与期末账户余额相关的认定 （四）与列报和披露相关的认定
（二）与所审计期间各类交易和事项相关的认定（掌握）
1.发生 ——与财务报表的高估有关 －－记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。
在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期 望达到的境地或最终结果，
它包括财务报表审计目标以及与各类交易、账 户余额、披露相关的审计目标两个层次
包括：总目标 & 具体目标 两个层次。（理解）
（一）总体目标（理解）
注册会计师的总体目标包括以下两个方面（P85）： 1．对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导
√
（五）审计的固有限制
由于审计的固有限制，不应期望注册会计 师将审计风险降至零，事实上注册会计师也不 可能将审计风险降至零，
因此，注册会计师不能对财务报表不存在 由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。
而只能是合理保证，它提供的是一种高水 平但非百分之百的保证。
【例题3·多选题】下列与注册会计师审计责任有 关的提法中正确的是（ ）。
的计价或分摊调整已恰当记录。
财务报表中的列示：存货 100,000元（人民币） 其中的内容包括：
① 企业的这些存货存在；
②企业全部的存货都包含在内——没有遗漏； ③该存货是“企业”的——企业享有对它的所有权； ④存货金额就是100000元——没有错计；
存在
完整性
权利和义务 计价和分摊
【例题·单选题】下列各项中，属于与期末账户余额相关的 “完整性”认定的是（ ）。 A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录 C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货 跌价准备
审计理论与审计结构综述(ppt 74页)
• 在实践中，我们只有通过行动才能发现所做的决 策，我们几乎不能感觉到“没有行动的决策”， 除非我们能获得决策者的其他信息
• 有一点是确信无疑、不言自明的：行动与决策所 依据的是信息。但这鞋信息是什么时候如何被感 觉到，它的正确程度或扭曲程度如何，我们不得 而知
• 实用方法—行为定义，行为学假定“在社会中的 一组成员在就将来的行为接近于刚过去的行为”
的进一步缩小概念 • 在一、三、四类审计中评价的目的是当单
据在记录或支付以前就确定其数据的有效 性和可靠性 • 二、五、六类审计中评价过程的目的是确 定对某种标准的遵循性
逻辑上的审计定义
审计是人类为了建立对某种标准的遵循性 而进行的评价过程，其结果是得出一种意 见（或结论）
二、审计与信息传输
审计与信息传输关系 信息传输理论 数据金字塔 金字塔倾斜 数据使用者 决策和行动 数据如何变为信息 数据、信息和审计
• 形象的比喻：细胞分裂
审计的科学性质
审计是不是一门科学？
• 解释一：有组织的知识体系 • 解释二：严格衡量证据的方法的应用或系统方法
在不同情形下的应用 • 解释三:解释、预测和控制给定现象的体系 • 解释四：所有命题均是由法则或原则逻辑地和数
理地连结起来的体系
审计的科学地位取决于科学的含义
审计的科学性质
数据使用者
数据VS弱信号
• 如果不接受某个数据，就不称其为数据，它们 只是对现实生活的未知的弱信号，除非我们把 某物看做是数据，数据作为信息源是不存在的
数据VS信息
• 数据为人脑所理解时转化为信息。我们用信 息来描述由生物记忆将过去或最近接受的数 据形成的概念和观念
数据使用者
• 我们用感官接受数据，并将接受的数据存于人 脑之中，如果它们符合人历来所形成的概念、 观念等，就可以说被理解了。一个人将他记忆 里所储存的数据和转化成的信息作为决策、处 理问题等的道具
• 有一点是确信无疑、不言自明的：行动与决策所 依据的是信息。但这鞋信息是什么时候如何被感 觉到，它的正确程度或扭曲程度如何，我们不得 而知
• 实用方法—行为定义，行为学假定“在社会中的 一组成员在就将来的行为接近于刚过去的行为”
的进一步缩小概念 • 在一、三、四类审计中评价的目的是当单
据在记录或支付以前就确定其数据的有效 性和可靠性 • 二、五、六类审计中评价过程的目的是确 定对某种标准的遵循性
逻辑上的审计定义
审计是人类为了建立对某种标准的遵循性 而进行的评价过程，其结果是得出一种意 见（或结论）
二、审计与信息传输
审计与信息传输关系 信息传输理论 数据金字塔 金字塔倾斜 数据使用者 决策和行动 数据如何变为信息 数据、信息和审计
• 形象的比喻：细胞分裂
审计的科学性质
审计是不是一门科学？
• 解释一：有组织的知识体系 • 解释二：严格衡量证据的方法的应用或系统方法
在不同情形下的应用 • 解释三:解释、预测和控制给定现象的体系 • 解释四：所有命题均是由法则或原则逻辑地和数
理地连结起来的体系
审计的科学地位取决于科学的含义
审计的科学性质
数据使用者
数据VS弱信号
• 如果不接受某个数据，就不称其为数据，它们 只是对现实生活的未知的弱信号，除非我们把 某物看做是数据，数据作为信息源是不存在的
数据VS信息
• 数据为人脑所理解时转化为信息。我们用信 息来描述由生物记忆将过去或最近接受的数 据形成的概念和观念
数据使用者
• 我们用感官接受数据，并将接受的数据存于人 脑之中，如果它们符合人历来所形成的概念、 观念等，就可以说被理解了。一个人将他记忆 里所储存的数据和转化成的信息作为决策、处 理问题等的道具
审计培训50页PPT
（一）控制测试的时间的含义
❖ 控制测试的时间包含两层含义：一是何时实施控制测 试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间。
❖ 如果测试特定时点的控制，仅得到该时点控制运行 有效性的审计证据；如果测试某一期间的控制，可 获取控制在该期间有效运行的审计证据。
三、控制测试的时间
（二）考虑利用期中审计证据
❖ 如果已获取有关控制在期中运行有效性的 审计证据，并拟利用该证据，注册会计师 应当实施下列审计程序：(1)获取这些控制 在剩余期间变化情况的审计证据；(2)确定 针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
❖ 如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计 证据，应在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试
其运行有效性；不应将所有拟信赖控制的测试集中于某 一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。
四、考虑利用以前审计获取的审计证据
3、不得依赖以前审计所获取证据的情形
❖ 鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险 的控制，不论该控制在本期是否发生变化，都不应依 赖以前审计获取的证据，应在本期审计中测试这些控
❖ 在期中测试的特定控制 ❖ 在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度
❖ 剩余期间的长度
❖ 在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围
❖ 控制环境
四、考虑利用以前审计获取的审计证据
❖ 如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效 性的审计证据，应获取这些控制是否已经发生变 化的审计证据。
1、当控制在本期发生变化时的做法
❖ (4)选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审
计单位所选定的测试地点。
❖ (1)在期末而非期中实施更多的审计程序； ❖ (2)主要依赖实质性程序获取审计证据； ❖ (3)修改审计程序的性质，获取更具说服力
❖ 控制测试的时间包含两层含义：一是何时实施控制测 试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间。
❖ 如果测试特定时点的控制，仅得到该时点控制运行 有效性的审计证据；如果测试某一期间的控制，可 获取控制在该期间有效运行的审计证据。
三、控制测试的时间
（二）考虑利用期中审计证据
❖ 如果已获取有关控制在期中运行有效性的 审计证据，并拟利用该证据，注册会计师 应当实施下列审计程序：(1)获取这些控制 在剩余期间变化情况的审计证据；(2)确定 针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
❖ 如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计 证据，应在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试
其运行有效性；不应将所有拟信赖控制的测试集中于某 一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。
四、考虑利用以前审计获取的审计证据
3、不得依赖以前审计所获取证据的情形
❖ 鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险 的控制，不论该控制在本期是否发生变化，都不应依 赖以前审计获取的证据，应在本期审计中测试这些控
❖ 在期中测试的特定控制 ❖ 在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度
❖ 剩余期间的长度
❖ 在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围
❖ 控制环境
四、考虑利用以前审计获取的审计证据
❖ 如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效 性的审计证据，应获取这些控制是否已经发生变 化的审计证据。
1、当控制在本期发生变化时的做法
❖ (4)选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审
计单位所选定的测试地点。
❖ (1)在期末而非期中实施更多的审计程序； ❖ (2)主要依赖实质性程序获取审计证据； ❖ (3)修改审计程序的性质，获取更具说服力
第一讲-审计理论结构共124页
❖ 安德森最大的贡献是用系统论的观点并以目标为基 点建立审计理论体系，并将目标的要求与作用延伸 到实务即“审计过程”之中，形成了首尾相应的审 计理论体系。
21
❖ 第三座里程碑：
1978年美国尚德尔(Schandel)《审计理论—评价、调查 和判断》(Theory of Auditing: Evaluation，Investigation and Judgement)
23
❖ 1988年戴维•弗林特（David Flint）则在《审计哲 学与原理导论》（The Philosophy and Principles of Auditing：An Introduction）
❖ 建构了“本质与目标—假设—概念—标准”理论模式 ❖ 同时形成了具有突破意义的研究成果——审计控制
❖ 概念是从观察和经验中归纳出的抽象形态， 是经过反复推敲和严格检验、逐步形成的、 经得起实践考验的通则
❖ 概念的形成是一个不断认识、深化的过程 ❖ 概念的作用：
辨别事物的异同 沟通交流的手段 架构理论与实践的桥梁
32
1、受托责任概念
受托责任是审计产生的基础 ❖受托责任产生于委托代理关系，委托代 理关系因所有权和经营权分离而产生。 ❖委托代理关系中存在着信息不对称：在 商业交往中某些参与方拥有比其他参与 者更多的信息优势。 ❖信息不对程导致两种后果：逆向选择和 道德风险。
采取什么样的检查方式来确定该收入额的正确性？ 能否保证检查结果绝对正确？为什么？ 注册会计师应具备什么条件以取信于委托人？
12
❖ 采用的验证方法取决于李放的经营性质和记录销售额的方法
❖ ◆采用电子收银机，审计人员将重点审查流程是否运行良好， 重点查明收银机运转是否正常。但有时无法保证全部收入都 记入到收银机内
21
❖ 第三座里程碑：
1978年美国尚德尔(Schandel)《审计理论—评价、调查 和判断》(Theory of Auditing: Evaluation，Investigation and Judgement)
23
❖ 1988年戴维•弗林特（David Flint）则在《审计哲 学与原理导论》（The Philosophy and Principles of Auditing：An Introduction）
❖ 建构了“本质与目标—假设—概念—标准”理论模式 ❖ 同时形成了具有突破意义的研究成果——审计控制
❖ 概念是从观察和经验中归纳出的抽象形态， 是经过反复推敲和严格检验、逐步形成的、 经得起实践考验的通则
❖ 概念的形成是一个不断认识、深化的过程 ❖ 概念的作用：
辨别事物的异同 沟通交流的手段 架构理论与实践的桥梁
32
1、受托责任概念
受托责任是审计产生的基础 ❖受托责任产生于委托代理关系，委托代 理关系因所有权和经营权分离而产生。 ❖委托代理关系中存在着信息不对称：在 商业交往中某些参与方拥有比其他参与 者更多的信息优势。 ❖信息不对程导致两种后果：逆向选择和 道德风险。
采取什么样的检查方式来确定该收入额的正确性？ 能否保证检查结果绝对正确？为什么？ 注册会计师应具备什么条件以取信于委托人？
12
❖ 采用的验证方法取决于李放的经营性质和记录销售额的方法
❖ ◆采用电子收银机，审计人员将重点审查流程是否运行良好， 重点查明收银机运转是否正常。但有时无法保证全部收入都 记入到收银机内
审计学培训讲义(PPT 90页)
开司法审计之先河。
宋代专门设置“审计司〞，是为我国“审计〞的正 式命名，从此，“审计〞一词便成为财政监督的专
我国政府审计的产生和开展
4．元明清停滞不前阶段。
元代取消比部，户部兼管会计报告的审核，独立的 审计机构即告消亡。
明清设置都察院，但其行使审计职能，却具有一揽 子性质。
5．中华民国不断演进阶段。
催化剂：1721年 英国“南海公司〞 破产事件
根本案情
当时“南海公司〞以虚假的财务信息诱骗投资人上当，泡沫经济使“南海公司〞破 产。股东和债权人损失沉重。英国议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔对“南海公司〞审 计，斯耐尔以会计师的名义提出了“查账报告书〞，从而宣告独立会计师——注册 会计师审计的诞生。
〔三〕西方注册会计师审计的起源与开展
• 西方CPA审计起源 • ——16世纪意大利的合伙企业制度 • 西方CPA审计形成 • ——18世纪英国的股份制企业制度 • 西方CPA审计开展 • ——20世纪美国兴旺的资本市场
西方注册会计师审计的形成
时间：18世纪下半叶 英国
背景：在18世纪下半叶开始的工业革命，促使英国 的资本主义经济迅速开展，政治及经济生活发生了 深刻变化，生产的社会化程度大大提高，企业的规 模不断扩大，而后股份公司在英国兴起，使企业所 有权与经营权进一步别离。由于其经营活动日趋复 杂，要求管理者必须具有更多专业知识。绝大多数 股东〔所有者〕雇佣经理人员管理日常经营活动， 自己逐渐脱离经营管理。为了维护自身利益，他们 非常关心企业的经营成果，以作出是否继续持有公 司股票的决定。〔产生了对企业会计记录或会计报 表审查的必要性〕
4、CPA考试教材?审计?提法
?中国注册会计师审计准那么第1101号——财务 报表审计的目标和一般原那么?对审计概念描述为：
宋代专门设置“审计司〞，是为我国“审计〞的正 式命名，从此，“审计〞一词便成为财政监督的专
我国政府审计的产生和开展
4．元明清停滞不前阶段。
元代取消比部，户部兼管会计报告的审核，独立的 审计机构即告消亡。
明清设置都察院，但其行使审计职能，却具有一揽 子性质。
5．中华民国不断演进阶段。
催化剂：1721年 英国“南海公司〞 破产事件
根本案情
当时“南海公司〞以虚假的财务信息诱骗投资人上当，泡沫经济使“南海公司〞破 产。股东和债权人损失沉重。英国议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔对“南海公司〞审 计，斯耐尔以会计师的名义提出了“查账报告书〞，从而宣告独立会计师——注册 会计师审计的诞生。
〔三〕西方注册会计师审计的起源与开展
• 西方CPA审计起源 • ——16世纪意大利的合伙企业制度 • 西方CPA审计形成 • ——18世纪英国的股份制企业制度 • 西方CPA审计开展 • ——20世纪美国兴旺的资本市场
西方注册会计师审计的形成
时间：18世纪下半叶 英国
背景：在18世纪下半叶开始的工业革命，促使英国 的资本主义经济迅速开展，政治及经济生活发生了 深刻变化，生产的社会化程度大大提高，企业的规 模不断扩大，而后股份公司在英国兴起，使企业所 有权与经营权进一步别离。由于其经营活动日趋复 杂，要求管理者必须具有更多专业知识。绝大多数 股东〔所有者〕雇佣经理人员管理日常经营活动， 自己逐渐脱离经营管理。为了维护自身利益，他们 非常关心企业的经营成果，以作出是否继续持有公 司股票的决定。〔产生了对企业会计记录或会计报 表审查的必要性〕
4、CPA考试教材?审计?提法
?中国注册会计师审计准那么第1101号——财务 报表审计的目标和一般原那么?对审计概念描述为：
审计理论 PPT课件
二、审计的发展
审计方式的发展 审计方法的发展 审计目标的发展 审计内容的发展 审计主体的发展
2020/4/6
审计理论
66
审计理论
二、审计的发展
1、审计方式的发展
听审
会计人员将自己经管的账目想主管人员逐笔念诵， “审计人员”在一边听取汇报。
审阅书面资料
主要审阅一些会计资料、会计报表、会计账簿等等。
2020/4/6
33
审计理论
第一节 审计的产生与发展
• 一、审计产生的前提条件
审计是在企业的所有权和经营权分离后所形成的受 托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
2020/4/6
44
审计理论
背景：
随着企业规模的不断扩大，企业所有者拥有很多财产
审计理论
第一章 审计基本理论
1
审计和审计理论的产生与发展 审计假设
审计理论结构框架（重点）
审计的性质
定义和基本特征 对象 职能和作用 分类（基本分类）
审计动因理论（受托责任论）
2020/4/6
审计理论
22
审计理论
第一节 审计和审计理论的产生和发展
学习任务： 1、了解审计产生的前提条件； 2、熟悉审计的发展过程； 3、熟悉审计理论的发展过程。
2020/4/6
1144
审计理论
1918年9月，北洋政府农商部颁布我国第一部注册会 计师法规《会计师暂行章程》。同年，著名会计师谢霖先 生被批准为中国的第一位注册会计师，他创办的正则会计 师事务所也获准成立。其后，上海、南京、武汉等大城市 也相继成立了会计师事务所。
2020/4/6
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2.4审计理论结构的构建
• （2）全局性原则 - ①审计理论结构应从审计机制运行的角度出发，对这一 事物从不同的侧面和层次进行全面的描述。 - ②审计理论结构是对审计要素诸多特征的概括和描述。
2.4审计理论结构的构建
• （3）逻辑性原则 - ①审计理论结构必须保持思维逻辑的一致性。 - ②审计理论结构必须达到内在的简要性，也就是说，审 计理论结构构建时，要在逻辑上表达出一种简洁、扼要 的形式。 - ③审计理论结构内部的逻辑组织和推演能力。 - ④审计理论结构必须保持一定的层次性。
新世纪研究生教学用书 会计系列
东北财经大学出版社
第2章 审计理论与审计理论结构
✓ ［学习目标］ ✓ 2.1审计理论的含义与作用 ✓ 2.2审计理论研究的里程碑 ✓ 2.3审计理论结构的逻辑起点 ✓ 2.4审计理论结构的构建
［学习目标］
✓ 1.了解审计理论研究的里程碑； ✓ 2.明确审计理论结构和含义与其逻辑起点； ✓ 3.能够确立审计理论结构。
东北财经大学出版社——专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构
✓
踏实，奋 斗，坚 持，专 业，努 力成就 未来。2 0.11.2 620.11 .26Thu rsday, Novem ber 26 , 2020
✓
弄虚作假 要不得 ，踏实 肯干第 一名。0 7:30:3 807:30 :3807: 3011/2 6/2020 7:30: 38 AM
2.3审计理论结构的逻辑起点
✓ 2.3.3审计理论结构逻辑起点的现实选择
• （1）审计环境是一种真实的存在，是审计系统中最简单、 最普遍、最常见、最基本的现象；
• （2）审计环境构成审计理论体系的核心要素，是推导其 他抽象的审计理论与概念的基础。
• （3）审计环境反映了审计根本属性，决定着审计的需求 与供给，是整个审计体系运动、发展的内在动力和源泉；
✓
务实，奋 斗，成 就，成 功。202 0年11 月26日 星期四7 时30分 38秒Th ursday , Nove mber 2 6, 202 0
✓
抓住每一 次机会 不能轻 易流失 ，这样 我们才 能真正 强大。2 0.11.2 62020 年11月2 6日星 期四7时 30分38 秒20.1 1.26
2.3审计理论结构的逻辑起点
• （4）审计环境是审计系统本身与影响审计的外部因素的 结合体，审计环境具有联结理论与实践的功能。
• （5）审计环境是衡量审计系统是否先进科学的基本标准， 离开审计环境，不能解释各不同国家或同一国家在不同历 史阶段审计理论与审计实务所存在的差异。
• （6）审计环境蕴含多样化研究方法。
✓
安全象只 弓，不 拉它就 松，要 想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 11.260 7:30:3 807:30 Nov-20 26-Nov -20
✓
重于泰山 ，轻于 鸿毛。0 7:30:3 807:30 :3807: 30Thur sday, Novemb er 26, 2020
✓
不可麻痹 大意， 要防微 杜渐。2 0.11.2 620.11 .2607: 30:380 7:30:3 8Novem ber 26 , 2020
2.3审计理论结构的逻辑起点
• （2）审计目标导向型 - 这种观点是从审计目标出发，根据审计目标规定审计信 息的质量特征，然后研究作为信息传递手段的审计报告 的构成要素等问题
2.3审计理论结构的逻辑起点
• （3）审计本质导向型 - 这种观点是从审计本质出发，根据审计对象、审计职能， 演绎、归纳出审计原则和审计准则 - ①审计理论与社会经济环境相脱离 - ②审计理论结构内部逻辑性不强 - ③不能正确反映审计理论对实践的指导作用
2.2审计理论研究的里程碑
✓ 2.2.2里程碑之二：《基本审计概念说明》的出版
• （1）该书明确指出了审计的定义 • （2）该书研究了审计假设、审计概念和合理论证三者之
间的相互关系 • （3）该书运用沟通理论论述了报告过程 • （4）该书对审计过程中的种种风险提出了许多十分深刻、
有用的见解
2.2审计理论研究的里程碑
• 对不同的逻辑起点进行具体分析，可以得出以下几种观点： • （1）审计假设导向型
- 这种观点是从审计假设出发，在审计假设的基础上推导 出审计原则，然后用它们来指导审计准则，审计假设和 审计准则共同构成了审计理论结构的理论基础和概念体 系。
- ①审计理论与社会经济环境失去相关性 - ②审计理论结构内部离散
• （3）审计规范理论 - 这种理论的主要特征表现为： - ①规范性。 - ②权威性。 - ③指导性。
2.4审计理论结构的构建
• （4）审计应用理论 - 这种理论的主要特征表现在： - ①具体性。 - ②有用性。
2.4审计理论结构的构建
• （5）审计相关理论 - ①哲学和经济学理论。 - ②系统科学理论。 - ③财务和会计理论。 - ④管理科学理论。 - ⑤统计科学理论。 - ⑥侦查逻辑科学理论。 - ⑦计算机与网络技术理论。
2.4审计理论结构的构建
✓ 2.4.1构建审计理论结构的原则
• （1）客观性原则 - 在构建审计理论结构时，首先，要求对审计与其所处的 社会环境之间的需求关系以及审计对这种需求所能发挥 的潜在功能，进行客观地揭示。 - 另一方面是审计理论要有许多高质量的证据的支持，这 直接关系到审计理论的价值能否实现。
• （1）解释审计的职责和范围。 • （2）指导审计准则和审计程序的制定。 • （3）指导并推动审计实务。 • （4）解释审计实务。 • （5）增强审计报告的有用性。
2.2审计理论研究的里程碑
✓ （1）1881年，Ｆ.Ｗ.皮克斯利（英）编著了《审计人 员——他们的义务和职责》。
✓ （2）1892年，劳伦斯·Ｒ.狄克西（英）编著了《审计 学——审计人员的实务手册》。
✓ （3）Ｒ.Ｈ.蒙哥马利（美）于1911年出版的《美国经营 手册》和1912年出版的《审计学——理论与实务》。
✓ 在审计理论的建设和发展过程中，重要的里程碑主要有 三个。
2.2审计理论研究的里程碑
✓ 2.2.1里程碑之一：《审计理论结构》的出版
• 该书第一次从哲学的高度系统地、科学地研究了审计理论，其 独到之处主要表现在： - （1）该书指出了审计理论的存在和建立审计理论的必要性。 - （2）对于各种审计现象，作者从理解（comprehension）、 展望（perspective）、洞察（insight）、想象（vision）四 个角度进行了哲理式的思考、提炼和升华。 - （3）从集合科学的角度来研究审计理论。 - （4）系统论述了重要的审计概念。 - （5）逻辑地阐述了审计的理论结构。
2.3审计理论结构的逻辑起点
- （4）逻辑起点与形式逻辑系统中的公理不同，是为后 来的事物运动过程所证明，把它作为逻辑开端是正确的
- （5）从最一般的意义上讲，逻辑起点范畴作为审计系 统中的一个基本要素，同整个体系发生着多方面的联系
2.3审计理论结构的逻辑起点
✓ 2.3.2不同逻辑起点的分析与考察
• （4）历史性和动态性原则
2.4审计理论结构的构建
✓ 2.4.2对不同的审计理论结构评价
• （1）莫茨和夏拉夫模式
2.4审计理论结构的构建
• （2）尚德尔模式 • （3）蒙哥马利模式
2.4审计理论结构的构建
• （4）安德森模式
2.4审计理论结构的构建
• （5）汤姆·李和大卫·费林特模式 • （6）三泽一模式
2.4审计理论结构的构建
• （7）我国学者对审计理论结构的探索
2.4审计理论结构的构建
✓ 2.4.3构建我国的审计理论结构
• 我们认为，应当把审计环境作为审计理论结构的逻辑起点， 以科学的构建原则为指导，设立适合我国实践的审计理论 结构，最终指导审计实务。
• 我们可以把审计理论结构表述为如图2—5所示，并具体说 明如下：查和判 断》的出版
• （1）从信息论的角度对审计理论进行全面的研究 • （2）明确了理论概念和结构 • （3）进一步区分了审计调查和查询
2.3审计理论结构的逻辑起点
✓ 2.3.1确立审计理论结构逻辑起点的要求
• 审计理论结构的逻辑起点至少应符合以下要求： - （1）逻辑起点的实质内容应表现为审计体系中最抽象、 最一般、最简单的思维规定； - （2）逻辑起点应是审计体系中的直接存在物 - （3）逻辑起点应该揭示审计理论诸要素的内在矛盾以 及审计系统整体的一切矛盾萌芽
2.4审计理论结构的构建
2.4审计理论结构的构建
• （1）审计理论研究的起点、前提与导向 - ①审计环境是审计理论研究的逻辑起点 - ②审计假设是审计理论研究的前提 - ③审计目标是审计理论和实务的导向
2.4审计理论结构的构建
• （2）审计基本理论 - 审计基本理论具有以下特征： - ①高度的抽象性。 - ②普遍的适用性。 - ③严密的逻辑性。
谢谢大家！
东北财经大学出版社——专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构
✓
重规矩， 严要求 ，少危 险。202 0年11 月26日 星期四7 时30分 38秒07 :30:38 26 Nov ember 2020
✓
好的事情 马上就 会到来 ，一切 都是最 好的安 排。上 午7时30 分38秒 上午7 时30分0 7:30:3 820.11 .26
✓
每天都是 美好的 一天， 新的一 天开启 。20.11 .2620. 11.260 7:3007 :30:38 07:30: 38Nov- 20
2.3审计理论结构的逻辑起点
• （4）两元或多元导向型 - ①主张以审计目标和审计假设共同作为审计理论结构研究的 逻辑起点 - ②主张以审计本质及审计假设作为审计理论结构研究的逻辑 起点 - ③主张以审计环境和审计目标共同构成审计理论结构的逻辑 起点 - ④主张以审计本质、审计目标和审计假设三个因素作为审计 理论结构的逻辑起点 - 两元或多元论，看似全面，但实际上审计环境、审计目标、 审计假设、审计本质等处于不同的层次。