2020注会税法 消费税练习题及答案

第三章消费税纳税义务人、征税范围、税目与税率
一、单项选择题
1.下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（）。

A.啤酒的批发环节
B.金银首饰的零售环节
C.高档手表的零售环节
D.高档化妆品的批发环节
2.下列应当征收消费税的是（）。

A.影视演员用的上妆油
B.体育上用的发令纸
C.价值为8800元的手表
D.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒
3.下列关于消费税税率的表述错误的是（）。

A.消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况
B.卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为5%加0.005元/支
C.高档化妆品的税率是15%
D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率
4.下列各项中，在批发环节征收消费税的是（）。

A.烟叶
B.烟丝
C.卷烟
D.雪茄烟
5.下列征收消费税的是（）。

A.零售环节销售的镀金首饰
B.高档护肤类化妆品
C.高尔夫车
D.售价9900元的手表
6.下列关于消费税税目烟的说法，正确的是（）。

A.卷烟无论在生产销售环节还是批发环节，均采用复合计税方法计征消费税
B.卷烟、雪茄烟、烟丝在生产、委托加工、进口环节征收消费税后，在批发环节加征一道消费税
C.从事卷烟批发的纳税人之间销售的卷烟征收消费税
D.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，应各自向机构所在地的税务机关申报缴纳消费税
7.下列属于应税消费品的是（）。

A.卡丁车
B.烟叶
C.高尔夫车
D.高档美容化妆品
二、多项选择题
8.下列主体不是消费税纳税义务人的有（）。

A.使用一次性木筷的餐饮行业
B.受托加工应税消费品的单位和个人
C.委托加工应税消费品的单位和个人
D.将应税消费品用于捐助国家指定的慈善机构的生产企业
9.下列各项中不在零售环节征收消费税的应税消费品有（）。

A.翡翠手镯
B.镀金耳环
C.钻石戒指
D.玛瑙项链
10.下列各项中属于消费税征收范围，应征收消费税的有（）。

A.手扶拖拉机专用轮胎
B.未经涂饰的素板
C.每只不含税销售价格为8000元的手表
D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子
11.下列属于应税消费品的有（）。

A.不含税销售价格15000元一只的高档手表
B.实木地板
C.卫生筷子
D.戏剧演员化妆用的油彩
12.下列属于“酒类”应税项目的有（）。

A.粮食白酒
B.啤酒
C.果啤
D.酒精
13.下列关于批发环节消费税的规定中正确的有（）。

A.自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税复合计征
B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税
C.卷烟批发企业销售给批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税
D.批发企业在计算纳税时，可以扣除已含的生产环节的消费税税款
14.下列属于消费税纳税范围的有（）。

A.烟叶
B.烟丝
C.烤烟叶
D.雪茄烟
15.下列关于消费税税目的政策，正确的有（）。

A.超豪华小汽车征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车
B.对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税
C.沙滩车不属于消费税征收范围
D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目征税范围
16.关于消费税税率的运用，下列说法正确的有（）。

A.其他酒的税率为10%
B.高档化妆品的税率为15%
C.甲类卷烟从价定率税率为56％加0.003元/支
D.纳税人之间批发销售的卷烟按5%缴纳消费税
第三章消费税计税依据、应纳税额计算及征收管理
一、单项选择题
1.某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，化妆品厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。

该化妆品厂应代收代缴消费税（）元。

（以上款项均不含增值税，高档化妆品消费税税率15%）
A.7142.86
B.7941.18
C.20142.86
D.20250.00
2.某进出口公司2017年11月从澳大利亚进口2艘游艇，关税完税价折合人民币合计1100万元，关税税率假设为30％，游艇消费税税率为10％，该进出口公司应纳消费税（）万元。

A.122.22
B.158.89
C.143
D.185.59
3.某外贸公司2017年11月从生产企业购入高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款30万元，支付购买高档化妆品的运输费用3万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入45万元。

高档化妆品税率15%，该外贸公司出口高档化妆品应退的消费税为（）万元。

A.4.7
B.3.2
C.4.5
D.5.6
4.2017年10月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒3吨用于赠送客户，该批粮食白酒的成本共计8000元，该批粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，税率为20%。

计算该批粮食白酒应缴纳的消费税为（）元。

A.7200
B.4290
C.5950
D.2950
5.某酒厂2017年11月份生产销售散装黄酒400吨，每吨不含税售价3800元。

同时该厂生产一种新的粮食白酒2吨，赠送给客户，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%。

该厂当月应缴纳的消费税为（）元。

（黄酒消费税单位税额每吨240元）
A.88000
B.117750
C.111625
D.102766.67
6.某汽车厂为一般纳税人，2020年1月下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车移送门市部销售，计价176万元。

门市部零售取得销售收入18
7.22万元。

则消费税的计税销售额是（）万元。

A.151.72
B.160.02
C.165.68
D.177.2
7.某市一娱乐公司2019年5月份举办啤酒屋，销售利用啤酒设备自制的啤酒80吨，取得不含税收入160000元。

该公司当月应纳消费税（）元。

（单位税额每吨250元）
A.17600
B.18800
C.20000
D.27200
8.下列项目中，需要缴纳消费税的是（）。

A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟
B.外购已税石脑油为原料生产的应税成品油
C.某汽车厂将自产的小汽车赠送给客户使用
D.委托加工收回的烟丝继续加工成卷烟
9.某机械制造公司系增值税一般纳税人，生产各种礼品手表。

2019年8月赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，税率为20%，成本为8600元。

则应缴纳消费税（）元。

A.2580
B.1895
C.3460
D.2200
10.甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子，甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元，支付的不含税加工费为1万元。

乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。

木制一次性筷子的消费税税率为5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为（）万元。

A.12.63
B.13.55
C.13.68
D.14.60
11.某卷烟批发企业2019年8月，批发销售给卷烟零售企业卷烟5箱（标准箱），取得含税收入110万元，包装费2万元，该企业当月应纳消费税（）万元。

A.4.79
B.10.47
C.11.03
D.12.45
12.某进出口公司2019年2月从韩国进口150箱实木地板，每箱到岸价格为6万元，关税税率假设为50％，实木地板消费税税率为5％，该进出口公司应纳消费税（）万元。

A.71.50
B.71.05
C.62.12
D.62.21
二、多项选择题
13.下列属于复合计征消费税的货物有（）。

A.烟丝
B.卷烟
C.啤酒
D.粮食白酒
14.甲公司委托乙企业加工消费税应税货物一批，乙企业将加工好的应税货物交付甲公司时未代收代缴消费税。

后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（）。

A.乙企业应按规定补税
B.甲公司应按规定补税
C.对乙企业应给予处罚
D.对甲公司应给予处罚
15.下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（）。

A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税
B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人机构所在地税务机关缴纳消费税
C.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税
D.纳税人（企业）到外县销售自产应税消费品应回机构所在地缴纳消费税
16.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。

A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税
C.委托加工应税消费品的，一律由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
17.某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆，其成本为8万元，消费税税率和成本利润率均为5%，则其计税销售额为（）。

A.消费税组价为8.84万元
B.消费税组价为9.26万元
C.增值税组价为7.18万元
D.增值税组价为8.84万元
18.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
19.下列应使用同类消费品的最高售价计算缴纳消费税的有（）。

A.将自产应税消费品用于换取生产资料
B.将自产应税消费品用于投资
C.将自产应税消费品分配给股东
D.将自产应税消费品用于抵偿债务
20.下列各项中，可以抵扣已缴纳消费税的有（）。

A.外购已税高档手表改装加工的钻石手表
B.委托加工收回的已税玉石用于生产玉石首饰
C.外购的汽车轮胎用于生产小汽车
D.外购已税实木地板为原料生产的实木地板
21.下列关于委托加工应税消费品收回后的消费税处理，说法正确的有（）。

A.委托方将委托加工产品收回后，用于销售的，售价高于受托方代收代缴消费税的计税价格，按规定申报纳税
B.委托方将委托加工产品收回后，用于销售的，直接销售的，在销售时不再缴纳消费税
C.委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品，已纳税款按规定准予抵扣
D.委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品，已纳税款不准予抵扣
22.下列纳税人连续生产应税消费品再销售的，不能按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有（）。

A.外购已税烟丝生产卷烟
B.以外购已税白酒为原料连续生产药酒
C.外购已税珠宝制造18K金镶嵌戒指
D.外购已税石脑油生产石脑油
三、计算回答题
23.某企业为增值税一般纳税人，2019年8月经营状况如下：
（1）生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额20万元、税额2.6万元。

（2）将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成45度的配制酒2吨，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额2.34万元。

（3）配制葡萄酒一批，装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额4.68万元。

（4）从农户手中收购高粱，收购成本价43万元；所收购的高粱当月全部委托A公司生产白酒35000千克，收到A公司开具增值税专用发票金额4万元，税额0.52万元。

当月收回
的白酒全部销售，收取了不含税价款80万元。

其他相关资料：企业当期通过认证可抵扣的进项税额为8万元，白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克，其他酒消费税税率为10%。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。

（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。

（3）计算业务（3）应缴纳的消费税。

（4）计算A公司代收代缴消费税。

（5）计算业务（4）应纳消费税。

答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】B
【答案解析】选项ACD环节不是消费税的纳税环节，不征收消费税，只征收增值税。

【该题针对“零售环节征税范围”知识点进行考核】
2.【正确答案】D
【答案解析】选项A，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油不属于“高档化妆品”税目征税范围，不征收消费税；选项B，体育上用的发令纸、鞭炮药引线不属于“鞭炮、焰火”税目，不征收消费税；选项C，销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表为高档手表，征收消费税，价值为8800元的手表不属于高档手表，不征收消费税。

选项D，对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，照章征收消费税。

【该题针对“生产环节征税范围”知识点进行考核】
3.【正确答案】B
【答案解析】卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为11%加0.005元/支。

【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】
4.【正确答案】C
【答案解析】卷烟在批发环节加征一道消费税。

【该题针对“批发环节征税范围”知识点进行考核】
5.【正确答案】B
【答案解析】镀金首饰在生产环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；高尔夫车、卡丁车、沙滩车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

6.【正确答案】A
【答案解析】选项B，只有卷烟在批发环节加征一道消费税，雪茄烟、烟丝仅在生产、委托加工、进口环节征收消费税；选项C，从事卷烟批发的纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税；选项D，卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

【该题针对“消费税税目：烟、酒”知识点进行考核】
7.【正确答案】D
【答案解析】选项A、B、C不属于消费税征税范围，不征消费税。

【该题针对“消费税税目（综合）”知识点进行考核】
二、多项选择题
8.【正确答案】AB
【答案解析】选项A，餐饮行业使用一次性木筷子不征收消费税；选项B，受托加工应税消费品的单位和个人是扣缴义务人，不是消费税纳税人，委托方是消费税纳税人。

【该题针对“消费税纳税义务人”知识点进行考核】
9.【正确答案】ABD
【答案解析】只有金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税。

其他贵重首饰和珠宝玉石不在零售环节纳税。

【该题针对“零售环节征税范围”知识点进行考核】
10.【正确答案】BD
【答案解析】选项A，轮胎不属于消费税的征税范围，不征收消费税；选项C，只有不含税销售价格每只在10000元（含）以上的各类手表，属于消费税征收范围。

【该题针对“消费税税目：高档化妆品及其他”知识点进行考核】
11.【正确答案】ABC
【答案解析】木制一次性筷子，又称卫生筷子，属于应税消费品，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于应税消费品。

【该题针对“消费税税目：高档化妆品及其他”知识点进行考核】
12.【正确答案】ABC
【答案解析】酒精不属于消费税征税范围。

【该题针对“消费税税目：烟、酒”知识点进行考核】
13.【正确答案】ABC
【答案解析】卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

【该题针对“批发环节征税范围”知识点进行考核】
14.【正确答案】BD
【答案解析】选项AC属于烟叶税的纳税范围，不属于消费税纳税范围。

【该题针对“消费税税目：烟、酒”知识点进行考核】
15.【正确答案】ACD
【答案解析】对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

16.【正确答案】ABC
【答案解析】纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。

纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】
一、单项选择题
1.【正确答案】B
【答案解析】该化妆品厂应代收代缴消费税＝（30000+10000+5000）÷（1－15％）×15％＝7941.18（元）
【该题针对“委托加工组成计税价格及税额计算”知识点进行考核】
2.【正确答案】B
【答案解析】应纳消费税＝[1100×（1+30%）÷（1－10％）]×10％＝158.89（万元）【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】
3.【正确答案】C
【答案解析】外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=30×
15%=4.5（万元）。

【该题针对“消费税出口退税的计算”知识点进行考核】
4.【正确答案】C
【答案解析】应纳消费税税额=[成本×（1+成本利润率）+定额消费税]÷（1-消费税税率）×消费税税率+定额消费税=[8000×（1+10％）+3×2000×0.5]÷（1－20％）×20％+3×2000×0.5＝5950（元）。

【该题针对“自产自用组成计税价格及税额计算”知识点进行考核】
5.【正确答案】B
【答案解析】应纳消费税＝400×240＋[2×35000×（1＋10%）+2×2000×0.5]÷（1－20%）×20%＋2×2000×0.5＝117750（元）
【该题针对“自产自用组成计税价格及税额计算”知识点进行考核】
6.【正确答案】C
【答案解析】企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业消费税的计税销售额＝187.22÷（1＋13%）＝165.68（万元）。

【该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核】
7.【正确答案】C
【答案解析】啤酒从量征收消费税。

对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。

应纳消费税＝80×250＝20000（元）
【该题针对“从量定额计算”知识点进行考核】
8.【正确答案】C
【答案解析】选项A、B、D均属于生产加工业务，没有构成销售，不缴纳消费税；选项C
属于视同销售行为，应当征收消费税。

【该题针对“用于其他方面的应税消费品”知识点进行考核】
9.【正确答案】A
【答案解析】属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000
元（含）以上的各类手表；自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、广告等，视同销售，计算缴纳消费税。

赠送客户的手表没有售价，按组价计算，组价＝8600×（1＋20%）÷（1－20%）＝12900（元），大于1万元，该手表属于高档手表，应征收消费税。

应缴纳消费税＝12900×20%＝2580（元）。

【该题针对“自产自用组成计税价格及税额计算”知识点进行考核】
10.【正确答案】D
【答案解析】税法规定，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）。

乙企业代收代缴消费税的组成计税价格＝（12+1+0.87）÷（1-5%）=14.60（万元）
【该题针对“委托加工组成计税价格及税额计算”知识点进行考核】
11.【正确答案】C
【答案解析】卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11％＋250元/箱。

该企业当月应纳消费税＝（110＋2）÷（1＋13％）×11％＋5×250÷10000＝11.03（万元）【该题针对“卷烟批发环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】
12.【正确答案】B
【答案解析】（1）关税完税价格＝150×6＝900（万元）
（2）应纳关税＝900×50％＝450（万元）
（3）应纳消费税＝[（900＋450）÷（1－5％）]×5％＝71.05（万元）
【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】
二、多项选择题
13.【正确答案】BD
【答案解析】烟丝是从价计征，啤酒是从量计征，卷烟和白酒是复合计征。

【该题针对“从价定率和从量定额复合计算”知识点进行考核】
14.【正确答案】BC
【答案解析】根据消费税法的规定，委托加工环节的消费税应由受托方（乙企业）代收代缴。

对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，由委托方（甲公司）补缴消费税，对受托方（乙企业）不再重复补税，但要按《税收征管法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

【该题针对“委托加工环节代收代缴税款的规定”知识点进行考核】
15.【正确答案】BD
【答案解析】选项A，进口应税消费品应该在报关地海关缴纳进口消费税；选项C，委托加工应税消费品，一般的情况都应该是委托方提货的时候，受托方代收代缴消费税，这是最一般的情况，只有委托个人加工的应税消费品，是委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税的，这属于特殊情况。

【该题针对“消费税的征收管理”知识点进行考核】
16.【正确答案】ABD
【答案解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向机构所在地主
管税务机关代收代缴消费税税款。

【该题针对“消费税的征收管理”知识点进行考核】
17.【正确答案】AD
【答案解析】从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，组价＝8×（1+5%）÷（1-5%）＝8.84（万元），这一价格也是计算增值税的依据。

【该题针对“自产自用组成计税价格及税额计算”知识点进行考核】
18.【正确答案】ACD
【答案解析】选项B，实行从量定额征收消费税的应税消费品，如果纳税人自产自用，以应税消费品的移送使用数量为计税依据。

【该题针对“销售数量的确定”知识点进行考核】
19.【正确答案】ABD
【答案解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据计算消费税；选项C，将自产应税消费品分配给股东按平均售价计税。

【该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核】
20.【正确答案】BD
【答案解析】选项A，高档手表不在外购应税消费品已纳税款的扣除范围内，故不能抵扣已缴纳的消费税；选项C，轮胎不征收消费税。

【该题针对“委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核】
21.【正确答案】ABC
【答案解析】选项D，委托加工产品后收回后用于连续生产应税消费品，已纳税款按规定是准予抵扣的。

【该题针对“委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核】
22.【正确答案】BC
【答案解析】选项B,外购已税白酒生产药酒不在消费税准予扣除已纳消费税的列举范围内；选项C,18K金镶嵌戒指属于在零售环节缴纳消费税的金银首饰，不能扣除上一环节已纳的消费税。

【该题针对“外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核】
三、计算回答题
23.（1）【正确答案】应纳税额为0，酒精不属于消费税的应税消费品。

【答案解析】
【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】
（2）【正确答案】配制酒的酒精度数高于38度的均按照白酒征收消费税。

应纳消费税＝18×20%+2×2000×0.5÷10000＝3.8（万元）
【答案解析】
【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】
（3）【正确答案】应纳消费税＝36×10%＝3.6（万元）
【答案解析】
【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】
（4）【正确答案】组成计税价格=（43＋4＋35000×0.5×2÷10000）÷（1－20%）=63.13（万元）
A公司代收代缴消费税=63.13×20%＋35000×0.5×2÷10000＝16.13（万元）
【提示】核定扣除政策下，产品销售后才核定扣除所耗用农产品的进项税额，所以委托加工时，农产品的成本按购入高粱的全部成本计算。

【答案解析】
【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】
（5）【正确答案】业务（4）应纳消费税=80×20%＋35000×0.5×2÷10000-16.13＝3.37（万元）
【答案解析】
该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核。