第三章。税务筹划基本技术
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2021/3/5
税收筹划的减免税技术 减免税技术特点 减免税技术要点
企业纳税筹划课件
一、减免税技术概念
❖ 减免税技术：指在不违法和合理的情况下，使纳 税人成为减免税人，或使纳税人从事减免税活动， 或使征税对象成为减免税对象而少纳税收的税收 筹划技术.
❖ 减免税政策
▪ 政策性减免税——税收奖励，可以达到税务筹划的 目的
▪ 方案一：把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会， 每年支付该村委会40万元的运输费用
▪ 方案二：用40万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧 空心砖”。
2021/3/5
企业纳税筹划课件
❖ 销路好 ❖ 符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。
▪ 利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税
❖ 彻底解决污染问题 ❖ 部分解决了企业的就业压力
企业纳税筹划课件
分割技术特点
① 属于绝对收益筹划 。 ② 运用税基筹划筹划原理。
③ 适用范围狭窄。 ④ 技术较为复杂 。
2021/3/5
企业纳税筹划课件
分割技术要点
①分割要合理化、不违法 。 ②节税要最大化 。
2021/3/5
企业纳税筹划课件
案例
企业进行长期投资时，在选择成本法和权益法计量时，受 到了严格的比例限制，但是从企业合理避税的角度出发， 采用成本法对企业有利，因为当对方企业发生净损益时与 投资企业无关。不用进行投资收益的确认，也就可以不交 税。
2021/3/5
企业纳税筹划课件
扣除技术特点及要点
扣除技术的特点： • 可用于绝对节税 和相对节税 • 税基筹划原理和 税率筹划原理 • 技术较为复杂 • 适用范围较大
扣除技术要点： 扣除项目最多化 扣除金额最大化 扣除最早化
2021/3/5
企业纳税筹划课件
四、税率差异技术
❖ 是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接 减少税收支出的税收筹划技术。与按高税率缴纳税收 相比，按低税率少缴纳的税收就是节税。
❖ 分劈技术的概念
▪ 分劈技术是指在合法和合理的情况下，使所得、财产 在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税 收筹划技术。
2021/3/5
企业纳税筹划课件
实例分析
❖ 企业生产日化，套装销售，既香水100元，又有保 湿霜50元，怎么能节税？
❖ 如果是精明的财务总监，应该怎么做？
2021/3/5
❖ 根据规定，企业享受研究开发费用税前加计扣除政策一般 包括项目确认、项目登记和加计扣除三个环节。
2021/3/5
企业纳税筹划课件
实例
❖ 某县开发区某企业王会计来到办税服务厅询问： ❖ 该企业是南京某集团旗下的一个子公司，集团总
部在内部审计时发现该企业2009年企业所得税年 度申报时没有对研发费用进行加计扣除，导致多 缴了税款。问税务局是否能在2010年企业所得税 汇算清缴时补充加计扣除？或者申请退税或抵税 呢？
▪ 照顾性减免税——弥补损失
2021/3/5
企业纳税筹划课件
减免税额越多,节税额就越大
2021/3/5
企业纳税筹划课件
减免税技术特点
绝对节税型筹划技术
减免税技术简单易行
适用范围狭窄
主要运用税额筹划原理
2021/3/5
企业纳税筹划课件
减免税技术要点
❖
2021/3/5
企业纳税筹划课件
案例
❖ 某橡胶集团位于某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和 橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30吨 的废煤渣。为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集 团尝试过多种办法：与村民协商用于乡村公路的铺设、维 护和保养；与有关学校联系用于简易球场、操场的修建等， 但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡 村的水质受到影响，因污染问题受到环保部门的多次警告 和罚款。如何治污，拟定两个方案：
每个人都在想
2021/3/5
企业纳税筹划课件
本章重难点
❖ຫໍສະໝຸດ Baidu税务筹划的八大基本技术
2021/3/5
企业纳税筹划课件
❖各种筹划技术可以单独用，也可以结合起 来一起用
❖但一起使用时要考虑相互的影响。
2021/3/5
企业纳税筹划课件
减免税概念
一、减免税技术
国家对特定的地区、 行业、企业、项目或 情况（特定的纳税人 或纳税人的特定应税 项目，或由于纳税人 的特殊情况）所给予 纳税人减轻或完全免 征税收的照顾或奖励 措施。
实务中要注意的问题： 第一，樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、 进项税额和销项税额 第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定， 获得认定证书 第三，向税务机关办理减免税手续
2021/3/5
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二、分劈技术（分割技术）
❖ 分劈是指把一个自然人（法人）的应税所得或应 税财产分成多个自然人（法人）的应税所得或应 税财产的行为。
2021/3/5
企业纳税筹划课件
税率差异技术要点
①尽量寻求税率最低化 。 ②与企业经营活动有机结合。
2021/3/5
企业纳税筹划课件
税率差异技术的具体实施
❖ 在开放经济下，一个企业完全可以根据国家有关法律 和政策决定自己企业的组织形式、投资规模和投资方 向等，利用税率差异降低税负。同样道理，一个自然 人也可以选择投资规模、投资方向和居住国等，利用 税率差异减少纳税
2021/3/5
企业纳税筹划课件
税率差异技术特点
① 绝对节税 ② 税率筹划原理 ③ 技术较为复杂 ④ 适用范围较大 ⑤ 相对稳定性 。
❖ 正因为如此，现代企业为了合理避税，分散投资风险，在 投资对方企业时尽量不要占受资者资本总额的20％，而宁 可多向几个行业多个企业投资比较佳。
2021/3/5
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三、扣除技术
❖ 扣除技术：指在合法合理的情况下，使扣除额增 加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相 对节税的税收筹划技术。
❖ 在同样多收入的情况下，各项扣除额、冲抵额等 越大，计税基数就会越小，应纳税额也越小，所 节减的税款就越多。
2021/3/5
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案例
❖ 2008年，国家税务总局根据颁布的《中华人民共和国企业 所得税法》及《实施条例》规定，出台了《企业研究开发 费用税前扣除管理办法》，规定企业为开发新技术、新产 品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当 期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费 用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本 的150%摊销。
税收筹划的减免税技术 减免税技术特点 减免税技术要点
企业纳税筹划课件
一、减免税技术概念
❖ 减免税技术：指在不违法和合理的情况下，使纳 税人成为减免税人，或使纳税人从事减免税活动， 或使征税对象成为减免税对象而少纳税收的税收 筹划技术.
❖ 减免税政策
▪ 政策性减免税——税收奖励，可以达到税务筹划的 目的
▪ 方案一：把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会， 每年支付该村委会40万元的运输费用
▪ 方案二：用40万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧 空心砖”。
2021/3/5
企业纳税筹划课件
❖ 销路好 ❖ 符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。
▪ 利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税
❖ 彻底解决污染问题 ❖ 部分解决了企业的就业压力
企业纳税筹划课件
分割技术特点
① 属于绝对收益筹划 。 ② 运用税基筹划筹划原理。
③ 适用范围狭窄。 ④ 技术较为复杂 。
2021/3/5
企业纳税筹划课件
分割技术要点
①分割要合理化、不违法 。 ②节税要最大化 。
2021/3/5
企业纳税筹划课件
案例
企业进行长期投资时，在选择成本法和权益法计量时，受 到了严格的比例限制，但是从企业合理避税的角度出发， 采用成本法对企业有利，因为当对方企业发生净损益时与 投资企业无关。不用进行投资收益的确认，也就可以不交 税。
2021/3/5
企业纳税筹划课件
扣除技术特点及要点
扣除技术的特点： • 可用于绝对节税 和相对节税 • 税基筹划原理和 税率筹划原理 • 技术较为复杂 • 适用范围较大
扣除技术要点： 扣除项目最多化 扣除金额最大化 扣除最早化
2021/3/5
企业纳税筹划课件
四、税率差异技术
❖ 是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接 减少税收支出的税收筹划技术。与按高税率缴纳税收 相比，按低税率少缴纳的税收就是节税。
❖ 分劈技术的概念
▪ 分劈技术是指在合法和合理的情况下，使所得、财产 在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税 收筹划技术。
2021/3/5
企业纳税筹划课件
实例分析
❖ 企业生产日化，套装销售，既香水100元，又有保 湿霜50元，怎么能节税？
❖ 如果是精明的财务总监，应该怎么做？
2021/3/5
❖ 根据规定，企业享受研究开发费用税前加计扣除政策一般 包括项目确认、项目登记和加计扣除三个环节。
2021/3/5
企业纳税筹划课件
实例
❖ 某县开发区某企业王会计来到办税服务厅询问： ❖ 该企业是南京某集团旗下的一个子公司，集团总
部在内部审计时发现该企业2009年企业所得税年 度申报时没有对研发费用进行加计扣除，导致多 缴了税款。问税务局是否能在2010年企业所得税 汇算清缴时补充加计扣除？或者申请退税或抵税 呢？
▪ 照顾性减免税——弥补损失
2021/3/5
企业纳税筹划课件
减免税额越多,节税额就越大
2021/3/5
企业纳税筹划课件
减免税技术特点
绝对节税型筹划技术
减免税技术简单易行
适用范围狭窄
主要运用税额筹划原理
2021/3/5
企业纳税筹划课件
减免税技术要点
❖
2021/3/5
企业纳税筹划课件
案例
❖ 某橡胶集团位于某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和 橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30吨 的废煤渣。为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集 团尝试过多种办法：与村民协商用于乡村公路的铺设、维 护和保养；与有关学校联系用于简易球场、操场的修建等， 但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡 村的水质受到影响，因污染问题受到环保部门的多次警告 和罚款。如何治污，拟定两个方案：
每个人都在想
2021/3/5
企业纳税筹划课件
本章重难点
❖ຫໍສະໝຸດ Baidu税务筹划的八大基本技术
2021/3/5
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❖各种筹划技术可以单独用，也可以结合起 来一起用
❖但一起使用时要考虑相互的影响。
2021/3/5
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减免税概念
一、减免税技术
国家对特定的地区、 行业、企业、项目或 情况（特定的纳税人 或纳税人的特定应税 项目，或由于纳税人 的特殊情况）所给予 纳税人减轻或完全免 征税收的照顾或奖励 措施。
实务中要注意的问题： 第一，樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、 进项税额和销项税额 第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定， 获得认定证书 第三，向税务机关办理减免税手续
2021/3/5
企业纳税筹划课件
二、分劈技术（分割技术）
❖ 分劈是指把一个自然人（法人）的应税所得或应 税财产分成多个自然人（法人）的应税所得或应 税财产的行为。
2021/3/5
企业纳税筹划课件
税率差异技术要点
①尽量寻求税率最低化 。 ②与企业经营活动有机结合。
2021/3/5
企业纳税筹划课件
税率差异技术的具体实施
❖ 在开放经济下，一个企业完全可以根据国家有关法律 和政策决定自己企业的组织形式、投资规模和投资方 向等，利用税率差异降低税负。同样道理，一个自然 人也可以选择投资规模、投资方向和居住国等，利用 税率差异减少纳税
2021/3/5
企业纳税筹划课件
税率差异技术特点
① 绝对节税 ② 税率筹划原理 ③ 技术较为复杂 ④ 适用范围较大 ⑤ 相对稳定性 。
❖ 正因为如此，现代企业为了合理避税，分散投资风险，在 投资对方企业时尽量不要占受资者资本总额的20％，而宁 可多向几个行业多个企业投资比较佳。
2021/3/5
企业纳税筹划课件
三、扣除技术
❖ 扣除技术：指在合法合理的情况下，使扣除额增 加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相 对节税的税收筹划技术。
❖ 在同样多收入的情况下，各项扣除额、冲抵额等 越大，计税基数就会越小，应纳税额也越小，所 节减的税款就越多。
2021/3/5
企业纳税筹划课件
案例
❖ 2008年，国家税务总局根据颁布的《中华人民共和国企业 所得税法》及《实施条例》规定，出台了《企业研究开发 费用税前扣除管理办法》，规定企业为开发新技术、新产 品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当 期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费 用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本 的150%摊销。