第九章非关税措施案例
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第七章 关税措施
第一节 关税概述 第二节 关税的种类 第三节 关税的征收 第四节 关税水平与保护程度
国际贸易>>第七章
第一节 关税概述 一、关税的概念及其要素 二、关税与其它国家税收的比较 三、关税的作用
国际贸易>>第七章>>第一节 关税概述
一、关税的概念及其要素
(一)定义
关税是进出口商品经过一国关境时，由 政府所设置的海关向其进出口商所征收的一 种税。
受限制小，不在《海关税则》中 针对性、灵活性强
国际贸易>>第七章>>第二节 关税的种类
三、按照差别待遇和特定的实施情况分类
(一)进口附加税(特别关税)
3.目的
应付国际收支危机，解决国际收支逆差，维
持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对某个贸
易伙伴国实行歧视或报复政策等。
国际贸易>>第七章>>第二节 关税的种类
第二节 关税的种类
一、按照征收的对象或商品的流向分类 二、按照征收关税的目的分类 三、按照差别待遇和特定的实施情况分类
国际贸易>>第七章>>第二节 关税的种类
一、按照征收的对象或商品的流向分类
进口税、出口税和过境税
(一)进口税
1.定义 海关针对进口商品向本国的进口商征收的关税。
2.征收目的
提高进口商品的成本，削弱其竞争力，限制进 口。
国际贸易>>第七章>>第二节 关税的种类
一、按照征收的对象或商品的流向分类
3.按征收待遇分类
按 征 收 待 遇 分 类
最惠国税
国与国之间签 订有最惠国待 遇条款的贸易 协定
普通税
国际贸易>>第七章>>第二节 关税的种类
一、按照征收的对象或商品的流向分类
(二)出口税
金、绸缎等） （我国征收出口税的商品有生丝、有色金属、铁合
又称收入关税，是指以增加国家的财政收入为主要 目的而征收的关税。 征收财政关税的条件：
进口货物是国内不能生产 或无代用品而必须进口的
条 件
进口货物国内有大量消费
税率适中或较低
目前，发达国家的财政收入改为以直接税为主，财政关税
已很少使用。但一些发展中国家由于国内经济不发达，直
接税源有限，关税在国家收入中仍占很大比重。因此，在 关税与贸易总协定中对发展中国家的关税削减给予了一些 例外的照顾。征收关税必然同时产生财政收入与保护的双 重作用。因此，财政关税的征税对象应该是进口数量大、 消费量大、税负力强的商品，而且应该是本国非生活必需 品或非生产必需品，以便既有稳定的税源，又不致影响国
国际贸易>>第七章>>第一节 关税概述
征税范围
课税依据 税率标准
征纳税程序
二、关税与其他国家税收的比较
关税与其他国家税收的相同点(性质) 相 同 点 性 质 强制性 无偿性 固定性
课税依据
( )
国际贸易>>第七章>>第一节 关税概述
二、关税与其他国家税收的比较
关税与其它国家税收的不同点 属于间接税
1.定义 海关针对出口商品向本国出口商征收的关税。 2.征收目的 提高本国商品的出口成本和在国外市场的售价， 降低其在国际市场的竞争能力，限制出口，保护资 源，以满足国内市场的需要和防止向国外倾销以及 防止跨国公司利用“转移价格”逃避或减少在所在 国的纳税。。
国际贸易>>第七章>>第二节 关税的种类
税负通过价格 转嫁给消费者 进出口商、进 出口商品 对外贸易政策 的重要组成部分
不 同 点
特定的税收 主客体
对外性
国际贸易>>第七章>>第一节 关税概述
三、关税的作用
(一)增加国家财政收入——财政关税 关税最初是作为政府增加财政收入的手段， 故称为财政关税 资本主义生产方式建立后，其保护作用才 逐渐被发现和重视起来，并逐渐成为保护本 国产业的重要手段 如今各国征收关税很难再区分财政性与保 护性关税。以财政收入为目的的关税客观上 也可以产生保护作用；以保护为目的的关税， 其税率只要不高到禁止关税的程度，也会增 加财政收入 国际贸易>>第七章>>第一节 关税概述
一、按照征收的对象或商品的流向分类
(三)过境税 （通过税或转口税）
过境税是指一国海关对通过其关境再转运第三 国的外国货物所征收的关税，其目的是增加国 家的财政收入。
目前基本上被签证费、印花费、登记费和统计 费等所代替。
国际贸易>>第七章>>第二节 关税的种类
二、按照征收关税的目的分类
1.财政关税
三、按照差别待遇和特定的实施情况分类
(一)进口附加税(特别关税)
4.主要种类: 反倾销税 反补贴税 种 类 紧急关税 惩罚关税 报复关税
国际贸易>>第七章>>第二节 关税的种类
三、按照差别待遇和特定的实施情况分类
(一ห้องสมุดไป่ตู้进口附加税(特别关税)
(1)反倾销税——防止外国商品低价倾销
倾销的认定：出口产品的正常价值＞ 出口价格
内生产和人民生活。
2.保护关税
是指以保护国内生产和市场为主要目的而征 收的关税，主要特征是税率高。
三、按照差别待遇和特定的实施情况分类
(一)进口附加税(特别关税)
1.定义
进口附加税、差价税、 特惠税和普遍优惠制
海关对进口商品在征收正常的进口税外，额 外加征的关税。
2.特点 属于临时性的措施
特 点
2.保护关税的税率一般较高，甚至高达100%以 上，等于禁止进口，这种关税被称为禁止关税。关 税壁垒指的就是保护关税。
国际贸易>>第七章>>第一节 关税概述
三、关税的作用
(三)配合外交政策的需要
如通过报复关税、惩罚关税对他国实施制裁； 通过实施特惠税、协议关税密切与特定国家之间的
关系。
国际贸易>>第七章>>第一节 关税概述
海关征收关税的领域叫关境或 关税领域。它是海关所管辖和 执行有关海关各项法令和规章 的区域。一般说来，关境和国 境是一致的。
国际贸易>>第七章>>第一节 关税概述
一、关税的概念及其要素
(二)构成要素
税收主体 税收客体 构 成 要 素 征税主体
本国的进出口商(纳税人)
进出口货物、物品
海关 关境区域 从量税、从价税、混合税、 选择税等几种给税方法 申报、查验、征税、放行
三、关税的作用
(二)保护和调节国内生产及市场——保护关税 或称调节关税
1.为关税的主要作用 保护关税是当代各国保护贸易政策的主要措施 之一，也是一些发达国家在对外贸易中实行歧视性
政策的重要工具。
国际贸易>>第七章>>第一节 关税概述
三、关税的作用
(二)保护和调节国内生产及市场——保护关税 或称调节关税
第一节 关税概述 第二节 关税的种类 第三节 关税的征收 第四节 关税水平与保护程度
国际贸易>>第七章
第一节 关税概述 一、关税的概念及其要素 二、关税与其它国家税收的比较 三、关税的作用
国际贸易>>第七章>>第一节 关税概述
一、关税的概念及其要素
(一)定义
关税是进出口商品经过一国关境时，由 政府所设置的海关向其进出口商所征收的一 种税。
受限制小，不在《海关税则》中 针对性、灵活性强
国际贸易>>第七章>>第二节 关税的种类
三、按照差别待遇和特定的实施情况分类
(一)进口附加税(特别关税)
3.目的
应付国际收支危机，解决国际收支逆差，维
持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对某个贸
易伙伴国实行歧视或报复政策等。
国际贸易>>第七章>>第二节 关税的种类
第二节 关税的种类
一、按照征收的对象或商品的流向分类 二、按照征收关税的目的分类 三、按照差别待遇和特定的实施情况分类
国际贸易>>第七章>>第二节 关税的种类
一、按照征收的对象或商品的流向分类
进口税、出口税和过境税
(一)进口税
1.定义 海关针对进口商品向本国的进口商征收的关税。
2.征收目的
提高进口商品的成本，削弱其竞争力，限制进 口。
国际贸易>>第七章>>第二节 关税的种类
一、按照征收的对象或商品的流向分类
3.按征收待遇分类
按 征 收 待 遇 分 类
最惠国税
国与国之间签 订有最惠国待 遇条款的贸易 协定
普通税
国际贸易>>第七章>>第二节 关税的种类
一、按照征收的对象或商品的流向分类
(二)出口税
金、绸缎等） （我国征收出口税的商品有生丝、有色金属、铁合
又称收入关税，是指以增加国家的财政收入为主要 目的而征收的关税。 征收财政关税的条件：
进口货物是国内不能生产 或无代用品而必须进口的
条 件
进口货物国内有大量消费
税率适中或较低
目前，发达国家的财政收入改为以直接税为主，财政关税
已很少使用。但一些发展中国家由于国内经济不发达，直
接税源有限，关税在国家收入中仍占很大比重。因此，在 关税与贸易总协定中对发展中国家的关税削减给予了一些 例外的照顾。征收关税必然同时产生财政收入与保护的双 重作用。因此，财政关税的征税对象应该是进口数量大、 消费量大、税负力强的商品，而且应该是本国非生活必需 品或非生产必需品，以便既有稳定的税源，又不致影响国
国际贸易>>第七章>>第一节 关税概述
征税范围
课税依据 税率标准
征纳税程序
二、关税与其他国家税收的比较
关税与其他国家税收的相同点(性质) 相 同 点 性 质 强制性 无偿性 固定性
课税依据
( )
国际贸易>>第七章>>第一节 关税概述
二、关税与其他国家税收的比较
关税与其它国家税收的不同点 属于间接税
1.定义 海关针对出口商品向本国出口商征收的关税。 2.征收目的 提高本国商品的出口成本和在国外市场的售价， 降低其在国际市场的竞争能力，限制出口，保护资 源，以满足国内市场的需要和防止向国外倾销以及 防止跨国公司利用“转移价格”逃避或减少在所在 国的纳税。。
国际贸易>>第七章>>第二节 关税的种类
税负通过价格 转嫁给消费者 进出口商、进 出口商品 对外贸易政策 的重要组成部分
不 同 点
特定的税收 主客体
对外性
国际贸易>>第七章>>第一节 关税概述
三、关税的作用
(一)增加国家财政收入——财政关税 关税最初是作为政府增加财政收入的手段， 故称为财政关税 资本主义生产方式建立后，其保护作用才 逐渐被发现和重视起来，并逐渐成为保护本 国产业的重要手段 如今各国征收关税很难再区分财政性与保 护性关税。以财政收入为目的的关税客观上 也可以产生保护作用；以保护为目的的关税， 其税率只要不高到禁止关税的程度，也会增 加财政收入 国际贸易>>第七章>>第一节 关税概述
一、按照征收的对象或商品的流向分类
(三)过境税 （通过税或转口税）
过境税是指一国海关对通过其关境再转运第三 国的外国货物所征收的关税，其目的是增加国 家的财政收入。
目前基本上被签证费、印花费、登记费和统计 费等所代替。
国际贸易>>第七章>>第二节 关税的种类
二、按照征收关税的目的分类
1.财政关税
三、按照差别待遇和特定的实施情况分类
(一)进口附加税(特别关税)
4.主要种类: 反倾销税 反补贴税 种 类 紧急关税 惩罚关税 报复关税
国际贸易>>第七章>>第二节 关税的种类
三、按照差别待遇和特定的实施情况分类
(一ห้องสมุดไป่ตู้进口附加税(特别关税)
(1)反倾销税——防止外国商品低价倾销
倾销的认定：出口产品的正常价值＞ 出口价格
内生产和人民生活。
2.保护关税
是指以保护国内生产和市场为主要目的而征 收的关税，主要特征是税率高。
三、按照差别待遇和特定的实施情况分类
(一)进口附加税(特别关税)
1.定义
进口附加税、差价税、 特惠税和普遍优惠制
海关对进口商品在征收正常的进口税外，额 外加征的关税。
2.特点 属于临时性的措施
特 点
2.保护关税的税率一般较高，甚至高达100%以 上，等于禁止进口，这种关税被称为禁止关税。关 税壁垒指的就是保护关税。
国际贸易>>第七章>>第一节 关税概述
三、关税的作用
(三)配合外交政策的需要
如通过报复关税、惩罚关税对他国实施制裁； 通过实施特惠税、协议关税密切与特定国家之间的
关系。
国际贸易>>第七章>>第一节 关税概述
海关征收关税的领域叫关境或 关税领域。它是海关所管辖和 执行有关海关各项法令和规章 的区域。一般说来，关境和国 境是一致的。
国际贸易>>第七章>>第一节 关税概述
一、关税的概念及其要素
(二)构成要素
税收主体 税收客体 构 成 要 素 征税主体
本国的进出口商(纳税人)
进出口货物、物品
海关 关境区域 从量税、从价税、混合税、 选择税等几种给税方法 申报、查验、征税、放行
三、关税的作用
(二)保护和调节国内生产及市场——保护关税 或称调节关税
1.为关税的主要作用 保护关税是当代各国保护贸易政策的主要措施 之一，也是一些发达国家在对外贸易中实行歧视性
政策的重要工具。
国际贸易>>第七章>>第一节 关税概述
三、关税的作用
(二)保护和调节国内生产及市场——保护关税 或称调节关税