资产管理与控制

案例分析
经济学家斯通博士在对美国零售企业的研究中发 现，在美国的三大零售企业中，商品配送成本占销售 额的比例在沃尔玛是1.3%，在凯马特是8.75％，在希 尔斯则为5％。如果年销售额都按照250亿美元计算， 沃尔玛的物流成本要比凯马特少18.625亿美元，比希 尔斯少4.25亿美元，其差额大得惊人。
四川长虹应收账款 危机案例
长虹应收账款危机
案 例
2004年岁末，一场发生在美国的诉讼把人们的目光集中到我国 最大的彩电厂家四川长虹。在长达两年的沉默之后，长虹与美国代 理商APEX Digital(下称APEX)发生了决裂，终于开始了追收40亿元
介 人民币应收账款的法律行动。而APEX正是在过去三年中为长虹带来
2010年7月9日，美国《财富》杂志公布了２０10 年世界５００强榜单。沃尔玛以4082.14亿美元的营 业收入卷土重来，超过荷兰皇家壳牌 ，再度跃居榜 首。
案例背景介绍
沃尔玛公司在长期销售宝洁公司(P&G)产品的时
候，经常因存货不足而影响正常销售，有时又因 存货过多而增加库存管理困难，且占用公司流动 资金。为解决库存控制的难题，沃尔玛公司提出 与宝洁公司合作，将沃尔玛公司配送中心、各商 场货架上的存货情况及全部的销售资料数据通过 跨企业的计算机网络直接传递给宝洁公司，让宝 洁公司时时掌握产品的销售动态，在适当的时间 将适当数量的商品送到沃尔玛公司的配送中心， 这时，由于沃尔玛的价格标签和UPS条形码早已经 在宝洁公司贴好，因此不用在配送中心存货，沃 尔玛公司的配送中心可立即根据宝洁公司独立打 包的各商品上的标识将商品送到各商场货架。这 样一来，沃尔玛公司明显简化了库存管理，每年 节省数百万美元的费用。
SCM在我国企业应用中应关注的问题 通过SCM优化存货管理是增加企业竞争优势的新突破点
我国企业运用SCM时应特别关注以下几个方面： ✓ 应对企业加强诚信教育，净化社会环境； ✓ 目前供应链管理还只能在行业中的龙头企业或较有影响
力的企业中实行； ✓ 进行企业结构治理和企业流程再造； ✓ 实施供应链管理需要专业化的支持。
➢ 存货控制:是指在保证销售和耗用正常进行的情况下，使企业 存货保持在最优水平，尽可能地减少资金占用、降低存货成 本。
➢ 加强存货控制，科学合理地进行存货管理，是现代化大生产 的客观要求，是保证企业正常生产经营活动的条件，是提高 企业经济效益的重要手段。
存货管理的突破点： ——沃尔玛公司的供应链管理
承担利息支出
动的机动性 ……
增加相关开支
货 ……
存货管理
目标
满足生产经营需要的同时追求最低存量，降低存货成本。
供应链管理（SCM）与企业存货管理
供应链管理（Supply Chain Management）
来自百度文库定义
对供应链中的信息流、物流和资金流进行设 计、规划和控制，从而增强竞争实力，提高 供应链中各成员的效率和效益。
《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》 的相关内容
第十一条企业应当加强商业票据管理，明确商 业票据的受理范围，严格审查商业票据的真实性和 合法性，防止票据欺诈。
企业应当关注商业票据的取得、贴现和背书， 对已贴现但仍承担收款风险的票据以及逾期票据， 应当进行追索监控和跟踪管理。企业应当关注商业 票据的取得、贴现和背书，对已贴现但仍承担收款 风险的票据以及逾期票据，应当进行追索监控和跟 踪管理。
资产管理与控制
主讲人：万红波
资产
定义
特征
确认
企 形 制 经 种业成的财济过，，产利益去由预、的的企期债交业会权资易拥给和源或有企其。者或业他包括事 者 带 权各项 控 来 利。•所 •者 • 由 由 能形 控于 公 给成 制过 司 公； ；去 、 司交 企 、易 业 企或 拥 业事 有 带项 或 来 未来经济利益。
长并没有得到现金流的支持，当年公司应收账款余额增长58.27%，
而前一年是下降27.23%，由此可见出口的增长带来的是财务压力的
增大。此外，公司应收账款前五名的应收金额占应收账款总额的比
例大幅上升，显示公司应收账款风险有集中的趋势。而APEX的欠款
也逐年增长，欠款账龄也有延长的趋势，这都预示着长虹海外货款
通过对沃尔玛公司的财务会计报表数据进行分析发 现：
沃尔玛公司的总资产周转率是同行业企业的数倍， 而其经营费用与销售额的比率几乎是同行业企业的一 半。
案例分析
沃尔玛公司将这种跨企业业务处理过程再造的思路在公 司推广，形成跨企业的供应链管理的新型运作模式。通 过跨企业的供应链管理运作，沃尔玛公司大幅度地降低 了商品库存，甚至接近零库存的理想状态，节约了大量 库存及管理费用；同时由于简化了采购管理工作，减少 了相应的采购成本；此外，同供应商建立了长期稳定的 合作伙伴关系，获得商品进货价格的更加优惠的政策， 得到双方双赢的结局。
流动资产管理
应收账款管理与控制
应收账款管理与控制概述
➢ 应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而 进行的投资。
➢ 应收账款的管理就是在成本和收益比较原则的基础上，在增 加的盈利和增加的成本之间做出权衡。
只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才可以 实施应收账款赊销；
如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就可以放宽信用条 件增加赊销量。
原理 优势
是在企业资源规划(ERP)的基础上发展起来 的，它把公司的制造过程、库存系统和供应 商产生的数据合并在一起，从一个统一的视 角展示产品制造过程中的各种影响因素，把 企业活动与合作伙伴整合在一起，成为一个 严密的有机体。
帮助管理人员有效分配资源，最大限度 提高效率，极大降低供应链内各环节 的交易成本，缩短交易时间，提高交 易的透明度和信用，建立相互信任的 伙伴关系。
回收的状况越来越不乐观。
长虹应收账款危机
案
例
介 绍
此外，公司应收账款前五名的应收金额占应收账款总额的比例 大幅上升，显示公司应收账款风险有集中的趋势。而APEX的欠款也
逐年增长，欠款账龄也有延长的趋势，这都预示着长虹海外货款回
收的状况越来越不乐观。
2003年业界就曝出“长虹遭诈骗”的风波。当时长虹及APEX双
《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》 的相关内容
第十二条企业应当加强对销售、发货、收 款业务的会计系统控制，详细记录销售客 户、销售合同、销售通知、发运凭证、商 业票据、款项收回等情况，确保会计记录 、销售记录与仓储记录核对一致。 企业应当指定专人通过函证等方式， 定期与客户核对应收账款、应收票据、预 收账款等往来款项。 企业应当加强应收款项坏账的管理。 应收款项全部或部分无法收回的，应当查 明原因，明确责任，并严格履行审批程序 ，按照国家统一的会计准则制度进行处理 。
《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》 的相关内容
第一章 总则 …… 第三条企业销售业务至少应当关注下列风险 …… （二）客户信用管理不到位，结算方式选择不当， 账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭 受欺诈。 ……
第三章收款 第十条企业应当完善应收款项管理制度，严格考核 ，实行奖惩。 销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包 括往来函电）应妥善保存；财会部门负责办理资金 结算并监督款项回收。
方同声否认，但危机终于掩无可掩在2004年末爆发。APEX一如既往
否认所有有关“诈骗”的指控，但是长虹此番终于把自己放到了受
害者的位置上。是否会有诈骗指控，尚待司法当局认定，而对于长
虹来说，40亿元的教训已成事实。
“长虹事件”的反思
• “长虹事件”并不是一个被海外代理商欺诈的简单个案。实际上 常有中国企业为了在海外拓展进行低价销售或者甘冒赊账风险，导 致了严重的不良后果。 •“长虹事件”所暴露的问题表面看是财务管理问题（应收账款风 险），而探其根源是企业的信用管理问题。 •我国企业在走向世界的过程中由于过于心急而忽略了风险控制，导 致应收账款大幅上升，产生坏账的风险或事实。 • 目前社会信用体系正处在建设期，在诸多方面还不完善不健全； 企业内部信用管理架构也不完善。 • 企业信用管理是个动态过程，贯穿于原材料的采购、信用额度的 设定、应收账款的管理等生产经营全过程。而且它也与营销、财务 管理相联系，甚至在一定程度上存在矛盾。因此，企业的信用管理 部门应该摆脱销售压力的干扰，对企业生产经营全过程进行监控， 科学地评价销售风险，以达到收益与风险最佳配置的目标。
固定资产管理存在的问题
1. 资产数量大，网点多,分布广，管理难度大；
2. 不能有效运用和调配资产，使用效率不高；
内容导航
流动资产管理
存货管理与控制
应收账款管理与控制
非流动资产管理
固定资产管理与控制 无形资产管理与控制
流动资产管理
存货管理与控制
存货管理与控制概述
➢ 存货（inventory）是指企业在生产经营过程中，为销售或 耗用而储存的各种资产。它包括各种原材料、燃料、包装物 、委托加工材料、低值易耗品、在产品、产成品和商品等。
固定资产管理的基本要求： (一)正确核定固定资产的需用量 (二)保证固定资产的完整无缺 (三)不断提高固定资产的利用效率 (四)正确计算和提取固定资产折旧 (五)加强固定资产投资预测和决策
——酒店固定资产管理系统案例
背景介绍
皇冠假日酒店拥有265间豪华客房，其 中15座别墅。客房面朝大海或青山，风景宜 人，情致浪漫。酒店还拥有6间风格各异的 餐厅和酒吧，拥有具先进视听设备的会议场 所，配有特色烧烤吧、北纬18大堂吧、泳池 吧和娱乐厅等娱乐场所。针对该酒店规模大 和设备分散等特征，恒越集团开发了固定资 产管理系统 。
在商业界的激烈竞争中，沃尔玛公司找 到了获利制胜的新法宝：运用供应链管理获 得较低的成本费用和达到良好的资产管理， 从而保证利润的实现。
供应链管理（SCM）与企业存货管理
存货作为企业一项重要的流动资产中，占用了企 业大量流动资金，是企业财务成本管理的重要对象。
增强企业组织
存
占用大量资金
生产、销售活
背景介绍
由于固定资产的使用地点分散，即使在管理系统 的支持下，固定资产标签的制定、填写或打印、 粘贴、资产状态的跟踪，盘点等工作的性质和工 作量并没有得到良好的改变和改进，固定资产管 理依然是手工和计算机管理相结合。
恒越集团通过在固定资产管理系统中引入条码有 效解决了固定资产数据分散采集输入的瓶颈难题 ，使资产从购买、跟踪、运行/维护直至报废整个 生命周期的每个环节都表现最优，实现资产购置 的主动监控, 资产维护的主动管理,将固定资产管 理系统的功能最大化地发挥出来从而带来最大的 资产利用效益。
绍 巨额出口、曾经亲密无间的合作伙伴。40亿这个数字，相当于长虹 对APEX全部销售收入的40%！
通过对长虹近几年的年报分析可以发现，2001年APEX第一次出
现在长虹的应收账款前五名名单中，并列于榜首。而公司当年的主
营业务收入比前一年下降了11.14%，出口收入增长了10.89倍，由此
可见2001年的产品出口成为公司生存发展的关键。但出口的大幅增
• 符合资产定义 • 与该资产有关的 经济利益很可能流 入企业； • 该资源的成本或 者价值能够可靠的 计量
资产管理与控制
在商业竞争日益激烈的今天，资产的管理与控制已 不再局限于成本范畴，更成为获取利润的战略工具。为 此，企业需要在资产的购买、使用、维修直至报废的整 个生命周期内，对其进行基于流程的动态管理，环环相 扣，提高资产可利用率、降低资产的运行维护成本。
非流动资产管理
固定资产管理与控制 无形资产管理与控制 中国联通资产管理系统
固定资产管理与控制概述
固定资产，是指同时具有下列两个特征的有形资产： 1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； 2）使用寿命超过一个会计期间。
企业应根据自身情况制定企业的固定资产目录与分类方法、固 定资产的折旧年限和折旧方法等，进行相应的固定资产管理， 进行企业固定资产核算。
案例背景介绍
1975年《财富》（Fortune）开始排名世界500强时， 沃尔玛还刚起步，1979年其全年销售额才首次突破10 亿美元，可到1993年一周的销售额就达10亿，2001年 更是一天就卖出10亿……
2010年4月15日《财富》杂志公布了美国五百强企 业新榜单，全球最大零售商沃尔玛取代石油巨头埃克 森美孚登上榜首