典当行会计处理规范及内部会计控制

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感谢下 载
• 借：现金78600（80000－1400）
•
其他应收款49100
• 贷：绝当销售收入114100
•
应交税金——应交增值税（销项税额）
13600
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二、典当行的内部会计控制
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典当行内部会计控制的主要原则
• 全面控制原则（全方位、全过程） • 牵制原则（横向部门间和纵向岗位间） • 成本效益原则
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典当行主要内部会计控制方法
• 重要指标控制 • 业务经营的授权控制 • 重要经营环节的会计控制
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主要业务环节的内部会计控制
• 估当环节（评估方法主要有：市场法、收益法、成本法，根据评估结果与客 户协商当金及相关收费）
• 写当环节（利用典当会计信息管理系统） • 管当环节（动产和不动产的分别管理） • 当出环节（关键点：审核当票后付款） • 绝当环节（绝当物清单及处理意见）
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赎当会计处理
• 当户于当期内或续当期内赎回典当物品时，典当行收回贷款。借记“现金” 等科目，贷记“抵押贷款”或“质押贷款”科目，并转回已计提的贷款损失 准备，如实际损失超过计提数，则将补记的损失计入“资产减值损失”科目。 同时，确认综合费收入及利息收入。
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案例题
• 案例：王女士是一家服装店的老板，2005年年底，她把自己的汽车开到泉州 某典当行，把车当给了典当行，然后拿着当来的10万元，到香港进货以备年 终销售旺季。假定当金利率为4.7%（月利率），当期3个月，月综合费率为当 金的41‰，于支付典当款时收取，综合费收入到期一次结转。 请做出相关业 务的会计处理。
绝当会计处理
• 典当期限或者续当期限届满后，当户逾期不赎当也不续当 的，为绝当。
• 确认绝当物品时，典当行应按绝当物品的初始估价金额， 借记“绝当物品”，按计提的贷款损失准备，借记“贷款 损失准备———计提的抵（质）押贷款减值准备”科目， 按尚未收回的贷款金额，贷记“抵押贷款”、“质押贷款” 等科目，按尚未收回的利息金额，贷记“应收利息”科目， 按尚未确认的利息收入金额，贷记“利息收入”科目，按 借贷双方之间的差额，贷记“营业外收入”科目或借记 “营业外支出”科目。销售（拍卖）收入在扣除拍卖费用 及当金本息后，应退还当户的剩余部分计入“应付绝当溢 价”，不足部分向当户追索，计入“其他应收款”，同时 结转绝当物品销售成本。
• 借：现金114100
•
预收综合费12300
• 贷：质押贷款100000
•
综合费收入12300
•
应收利息9400（前2个月利息）
•
利息收入4700（第3个月利息）
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续3
• 若王女士3个月后无法赎回贷款，汽车即为绝当物品。典当行应作会计分录：
• 借：绝当物品100000
•
营业外支出14100
• 贷：质押贷款100000
•
应收利息9400
•
利息收入4700
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续4
• 经双方协商将汽车予以拍卖，假定最后拍卖成交价为 150000元，增值税率17%，拍卖费用1400元，则扣除贷款
本息、增值税及拍卖费之后，应退还当户的绝当溢价为 9000元，典当行会计处理为：
• 借：现金148600（150000－1400）
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续1
• 典当行支付王女士贷款时的会计处理：
• 借：质押贷款100000
• 贷：预收综合费12300（100000×41‰×3）
•
现金87700
• 按月计息的会计处理：
• 借：应收利息4700
• 贷：利息收入4700
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续2
• 若王女士于3个月后归还贷款，赎回汽车，会计处理为
• 贷：绝当销售收入114100
•
应付绝当溢价9000（150000－114100－25500－
1400）
•
应交税金——应交增值税（销项税额）25500
• 同时，结转绝当物品销售成本，
• 借：绝当物品销售成本100000
• 贷：绝当物品100000
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续5
• 若最后拍卖价为80000元（低于估价），其他条件不变，则典当行应向当户追 索49100元（100000＋14100＋80000×17%＋1400－80000）。会计处理为：
一、典当行会计处理规范及内部 会计控制
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会计处理规范
• 根据典当公司的业务特点，其会计核算的主要内容是： • （1）当户提交典当物品时，收取质押物品、发放贷款、预收综合费的核算； • （2）当户在当期或续当期内赎回质押物品时，收回贷款，收取利息及未收的
综合管理费的核算； • （3）确认及销售绝当物品的核算。
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提交典当物品的会计处理
• 当户提交典当物品，典当行收取质押物品、发放 贷款、预收综合费时，根据贷款金额，借记“抵 押贷款”（房地产典当）或“质押贷款”（动产 和其他财产权利典当）科目，根据实际发放的贷 款金额，贷记“现金”等科目，并按预收的综合 费，贷记“预收综合费”科目。值得注意的是， 贷款发放以后，典当公司应在每期期末估计贷款 回收情况，并计提“贷款损失准备”。实际收回 贷款时，根据收回的金额将计提的贷款损失准备 数予以转销。