2014秋审计案例分析任务(最全)01-03Microsoft Word 文档 (2)

审计案例分析任务一

一、审计案例分析判断题

1.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。答：正确。理由：确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效直接决定坏账准备的实质性。

2.如果发现因重复付款、付款后退货、预付货物等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外，还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债中列示为资产。答：正确。理由：这属于验明应付账款披露方面的主要内容。

3.对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设臵的备查簿中登记，注册会计师应核实。

答：正确。理由：注册会计师应检查原因，是否符合有关规定，有无授权批准，会计处理是否正确。在备查簿中登记的目的是检查将来是否可收回。

4.注册会计师在审计中一般重视长期挂账的应付账款，并要求被审计单位对此做出解释，其目的主要是为了判断应付账款的总体合理性。

答：错误。理由:注册会计师在审计中一般重视长期挂账的应付账款，并要求被审计单位对此做出解释，其目的主要是为了判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。

5.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

答：错误。理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。

二、案例分析题

（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。

解：（1）计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的审计重要性水平

资产重要性水平=180 000*0.5%=900万元

净资产重要性水平=88000*1%=880万元

主营业务收入重要性水平=240000*0.5%=1200万元

利润总额重要性水平=36000*5%=1 800万元

财务报表层次的重要水平选择最低的，为880万元。

（2）简要说明重要性水平与审计风险之前的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，中央性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。

一般而言，注册会计师在整个审计过程中都将运用分析程序。简述分析程序在审计各个阶段的用途及性质。

答：在会计报表审计中，分析程序有如下三种用途：

（1）在审计计划阶段实施分析程序可以帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时

间和范围；

（2）在审计实施阶段，分析程序可直接作为实质性程序，以收集与账户余额和各类交

易相关的特殊认定的证据；

（3）在审计报告阶段，分析程序可以用于对被已审会计报表的整体事理性作最后的复核。值得注意的是，在会计报表审计的计划阶段和报告阶段必须使用分析程序，而其在实施阶段的用途则是可任意选择的。

3.为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

答：错误。理由：确定“应付债券”账户期末余额合法性的审计程序是检查债券交易的原始凭证，而向债权人及债券的承销人或包销人进行函证，则是证实“应付债券”期末余额真实性的测试程序。

4.向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。

答：错误。理由：对于负债类项目的函证不是必须的，一般是在金额较大或认为必要时才实施函证程序。

5.长期借款形成后，在偿还期限内，很少发生变动，如果审计年度内长期借款没有发生变动，注册会计师可以省略相关的审计程序。

答：错误。理由：对于没有发生变动的长期借款，注册会计师可以简化相关审计程序，但绝不能省略。所以，题目中的说法是错误的。

6.注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行控制测试。

答案：错误。理由：注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行实质性程序。

二，单项案例分析

1. F会计师事务所的注册会计师Y在审查被审计单位L公司的2008年度会计报表前，收集了该公司的相关内部控制制度。下面是该公司重要内部控制制度的摘要。

请分别回答针对每个摘要所提的问题。

(1)关于投资业务的重要内部控制制度摘要:“每月月末，对本公司自行保管的投资证券，由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期盘点，对委托外部机构代为保管的投资证券，由独立人员定期与之进行核对”。

问题①这一制度主要是为了实现关于投资业务哪两个方面的控制目标?

问题②与这些目标相应的管理当局认定是什么?

问题③与这些目标相应的主要实质性测试程序是什么?

(2)关于筹资业务的重要内部控制制度摘要：“建立严密、完善的账簿体系和记录制度，核算方法符合会计准则和会计制度的规定”。

问题①这一制度主要是为了实现关于筹资业务哪一个方面的控制目标?

问题②与这一目标相应的管理当局认定是什么?

问题③与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么?

(3)关于工薪内部控制制度的摘要：“人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离”。

问题①这一制度主要是为了实现关于工薪内部控制的哪一个控制目标?

问题②与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么?

答：（1）①主要为了实现的控制目标是期末对投资证券进行核对保证投资交易均已近记录，

对委托外部机构代为保管的的证券进行核对，可以保证应该记录的交易均已近记录。

②相关认定是存在、完整性

③相关的实质性程序有检查交易对账单以及盘点报告必要时可以进行监盘

（2）①主要为了确保交易均已近计入恰当的账户且金额准确无误

②相关认定是计价和分摊

③检查会计记录与原始凭证进行比对

（3）①主要为了确保人士考情工资发放记录职权分离

②认定目标是准确性