2014秋审计案例分析任务(最全)01-03Microsoft Word 文档 (2)

审计案例分析任务一一、审计案例分析判断题1.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

答：正确。

理由：确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效直接决定坏账准备的实质性。

2.如果发现因重复付款、付款后退货、预付货物等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外，还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债中列示为资产。

答：正确。

理由：这属于验明应付账款披露方面的主要内容。

3.对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设臵的备查簿中登记，注册会计师应核实。

答：正确。

理由：注册会计师应检查原因，是否符合有关规定，有无授权批准，会计处理是否正确。

在备查簿中登记的目的是检查将来是否可收回。

4.注册会计师在审计中一般重视长期挂账的应付账款，并要求被审计单位对此做出解释，其目的主要是为了判断应付账款的总体合理性。

答：错误。

理由:注册会计师在审计中一般重视长期挂账的应付账款，并要求被审计单位对此做出解释，其目的主要是为了判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。

5.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

答：错误。

理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。

二、案例分析题（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。

解：（1）计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的审计重要性水平资产重要性水平=180 000*0.5%=900万元净资产重要性水平=88000*1%=880万元主营业务收入重要性水平=240000*0.5%=1200万元利润总额重要性水平=36000*5%=1 800万元财务报表层次的重要水平选择最低的，为880万元。

（2）简要说明重要性水平与审计风险之前的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。

也就是说，中央性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。

也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。

一般而言，注册会计师在整个审计过程中都将运用分析程序。

简述分析程序在审计各个阶段的用途及性质。

答：在会计报表审计中，分析程序有如下三种用途：（1）在审计计划阶段实施分析程序可以帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间和范围；（2）在审计实施阶段，分析程序可直接作为实质性程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据；（3）在审计报告阶段，分析程序可以用于对被已审会计报表的整体事理性作最后的复核。

值得注意的是，在会计报表审计的计划阶段和报告阶段必须使用分析程序，而其在实施阶段的用途则是可任意选择的。

3.为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

答：错误。

理由：确定“应付债券”账户期末余额合法性的审计程序是检查债券交易的原始凭证，而向债权人及债券的承销人或包销人进行函证，则是证实“应付债券”期末余额真实性的测试程序。

4.向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。

答：错误。

理由：对于负债类项目的函证不是必须的，一般是在金额较大或认为必要时才实施函证程序。

5.长期借款形成后，在偿还期限内，很少发生变动，如果审计年度内长期借款没有发生变动，注册会计师可以省略相关的审计程序。

答：错误。

理由：对于没有发生变动的长期借款，注册会计师可以简化相关审计程序，但绝不能省略。

所以，题目中的说法是错误的。

6.注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行控制测试。

答案：错误。

理由：注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行实质性程序。

二，单项案例分析1. F会计师事务所的注册会计师Y在审查被审计单位L公司的2008年度会计报表前，收集了该公司的相关内部控制制度。

下面是该公司重要内部控制制度的摘要。

请分别回答针对每个摘要所提的问题。

(1)关于投资业务的重要内部控制制度摘要:“每月月末，对本公司自行保管的投资证券，由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期盘点，对委托外部机构代为保管的投资证券，由独立人员定期与之进行核对”。

问题①这一制度主要是为了实现关于投资业务哪两个方面的控制目标?问题②与这些目标相应的管理当局认定是什么?问题③与这些目标相应的主要实质性测试程序是什么?(2)关于筹资业务的重要内部控制制度摘要：“建立严密、完善的账簿体系和记录制度，核算方法符合会计准则和会计制度的规定”。

问题①这一制度主要是为了实现关于筹资业务哪一个方面的控制目标?问题②与这一目标相应的管理当局认定是什么?问题③与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么?(3)关于工薪内部控制制度的摘要：“人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离”。

问题①这一制度主要是为了实现关于工薪内部控制的哪一个控制目标?问题②与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么?答：（1）①主要为了实现的控制目标是期末对投资证券进行核对保证投资交易均已近记录，对委托外部机构代为保管的的证券进行核对，可以保证应该记录的交易均已近记录。

②相关认定是存在、完整性③相关的实质性程序有检查交易对账单以及盘点报告必要时可以进行监盘（2）①主要为了确保交易均已近计入恰当的账户且金额准确无误②相关认定是计价和分摊③检查会计记录与原始凭证进行比对（3）①主要为了确保人士考情工资发放记录职权分离②认定目标是准确性③这里没有符合的实质性程序只可以执行控制测试也就是询问和观察各部门职权分离的情况来保证内部控制运行有效2. 注册会计师张华在对永盛公司的存货进行审计时，观察可能存在以下错误：(1)年末永盛公司的存货盘点可能有较大的错误。

(2)永盛公司可能将大华公司委托代销的商品计入了存货。

(3)永盛公司所编制的存货汇总表可能有部分存货存在重大计算错误。

要求：(1)请指出注册会计师应实施的实质性程序。

(2)指出各审计程序实现的主要审计目标答：1.对永盛公司期末存货重行盘点。

能实现的主要审计目标是真实性、完整性等目标。

2.向大华公司进行函证，询问管理当局审阅有关承销合同。

能实现的主要审计目标是所有权、报表反映适当性的审计目标。

3.以永盛公司的存货抽样进行计价测试，并调整有关差异、能实现的主要审计目标是估价准确性及报表反映适当性的审计目标。

B股份有限公司(以下简称B公司)设立时的注册资本为人民币7 000万元，已经Y会计师事务所于2005年5月1日审验确认，并出具Y验字(2005)008号验资报告。

(1)截止2006年1月1日，B公司的股本为7000万元，资本公积为2 600万元(其中；股本溢价为500万元，其他资本公积2 100)，盈余公积为1500万元，未分配利润为4 500万元。

(2)2006年3月5日，B公司宣告发放股票股利1 000万元。

(3)2006年4月，经中国证监会证监发[2006 ]XX号文核准，B公司通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行3 000万股A股股票，每股面值人民币1元，发行价格为每股8．28元。

2006年4月24日，在扣除主承销商承销费用、上网发行手续费等后，主承销商将人民币23800万元划入B公司在中国农业银行C市营业部的银行账户。

2006年4月26日，B公司收到申购新股冻结期间的存款利息1 600万元。

为了本次股票发行,B公司与Y会计师事务所签订了“审计业务约定书”约定审计费用为200万元(包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费用，在发行前已支付150万元，2006年4月26日支付了剩余的50万元),与Z律师事务所签订了“法律业务约定书”。

约定律师费用为100万元(在发行前已支付70万元，2006年4月26日支付了剩余的30万元)。

要求：分别回答下列问题：①2006年3月5日，公司宣告发放股票股利1000万股。

是否需要调整2005年财务报表?宣告发放股利后，股本是增加还是减少?假定股票的市价是2元／股。

②2006年4月所增发股票的形成的股本和资本公积分别为多少?③截止2006年12月31日，B公司的资本公积的余额为多少?④截止2006年4月30日B公司可用于转增股本的盈余公积的最大额度为多少?答：①不需要调整2005年会计报表。

应作为2006年的交易事项记录。

宣告发放股利后，股本增加了1000万元②股本=3000万元；资本公积=23800+1600－3000=22400万元③2006年12月31日可用于转增股本的资本公积=1100+67+22400=23567万元④按规定，盈余公积转增资本后的余额不得少于注册资本的25%，显然B公司的盈余公积不能转增资本。

任务三一、判断并说明理由1.当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本答：错误。

理由：实收资本应等于注册资本，超出部分作为资本公积处理。

2.验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。

答：错误。

理由：验资报告应直接送给委托人，不必经过任何单位审定。

3.如果已知被审计单位使用了不当的会计政策，并在注册会计师的提请后已作适当的改变和处理，则一般无须再分清这种不当类型，即它是属于错误还是属于舞弊。

答案：错误。

解析：分清问题的性质，区分错误与舞弊，对于注册会计师如何作进一步的反映是至关重要的。

4.如果已知被审计单位使用了不当的会计政策，并在注册会计师的提请后已作适当的改变和处理，则一般无须再分清这种不当类型，即它是属于错误还是属于舞弊。

答案：错误。

解析：分清问题的性质，区分错误与舞弊，对于注册会计师如何作进一步的反映是至关重要的。

5.注册会计师在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，实施的最有效的审计程序是函证12月31日的银行存款余额。

答：×；理由应该是审查12月份的支票存根6. 即使银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。

答案√解析银行存款的函证肩负着三项重任证实银行存款的存在性、了解欠银行的债务和发现漏记负债的情况。

显然，在银行存款账户余额为零的情况下，其函证的第一项任务已经完成，但若因此而不函证，其他任务则无法完成。

二，单项案例分析1.如果第六章案例现金盘点中，盘点日的现金实存数为460元，其他数据不变，推到12月31日的实存数应为多少？审查的结果为盘亏，其原因为出纳刘民本人挪用现金，审计人员是否应提出调整建议？答：12月31日的实存数为2825（460+1300=1760；1760+14530—13465=2825）应该进行调整，调整分录为：借：其他应收款——刘民1000贷：现金10002 . 为什么说注册会计师不能保证发现会计报表中所有错误与舞弊行为?(1)随着现代企业的扩展，处于经济和实际、时间和经费等的限制，注册会计师很难也不必要对被审计单位的审计做到面面俱到。