浅谈社会审计独立性
浅议社会审计独立性
1.4事务所同时进行审计和非审计业务审计与非审计服务存在利益冲突,提供非审计服务的注册会计师常常角色互换,事实上参与客户的管理决策,使独立性受到损害;同时,注册会计师为了争取利润丰厚的非审计服务业务,也可能会压低审计收费或在审计意见方面做出让步,从而影响其独立性。
2.3审计业务和咨询业务彻底分开由于咨询业务是我国会计事务所的另外一个新的收入来源,事务所是不愿意放弃这一块的收入。然而,同时提供审计和管理咨询会对审计独立性产生种种不利的影响,因此,我建议,将审计业务与管理咨询业务分开,分别设立审计事务所和管理咨询事务所,审计事务所仅从事审计业务;管理咨询事务所仅提供管理咨询服务。
浅议社会审计独立性
摘要:审计具有独立性,才能受到社会的信任,才能保证审计人员依法进行的经济监督客观公正,审计报告才更有价值。因此,审计独立性在审计活动中具有非常重要的意义。
关键词:社会审计独立性
0引言
审计独立性是由审计本质决定的。审计具有独立性,才能受到社会的信任,才能保证审计人员依法进行的经济监督客观公正,审计报告才更有价值。因此,审计独立性在审计活动中具有非常重要的意义。目前我国注册会计师行业中暴露出来的问题,如安然事件、银广夏事件、科龙事件等等无不与审计独立性有关,审计独立性从来没有像今天这样受到国内外社会各界的广泛关注。
1影响注册会计师独立性的因素有很多。归纳起来,我以为主要有以下几点
1.1市场竞争对审计独立性的影响目前会计师事务所的格局呈现多、小、散、乱的局面。许多中、小事务所还处于如何面对市场竞争、生存下去的阶段,选择业务的自主性十分小。为了生存,一些事务所常常会屈从于客户的压力,出卖审计原则,出具违心的审计报告。试想,这时审计哪有独立性可谈,审计的质量必定低下。
论社会审计的独立性
0概述简而言之,审计是具有独立性及相关专业知识的审计人员及机构,通过经济资料的搜集、分析、评估,对被审计单位的财政、财务收支及其相关经济活动的真实性、合法性、经济性、效益性等进行检查、评价及公证的一种监督活动。
根据审计主体性质的不同,审计可分为政府审计、社会审计及内部审计,三者自成体系,各司其职但又相互配合和补充,共同构成我国完整的审计组织体系。
其中,社会审计,也称注册会计师审计或民间审计,是指由政府有关部门审核批准的社会中介机构,主要是以会计师事务所为主体进行的审计,只有接受委托后才对被委托单位进行审计。
从本质上来讲,审计是一项相对独立的经济监督活动。
独立性是审计监督区别于其它经济管理活动、经济监督活动的关键所在。
不论是理论还是实践都证明,独立性作为审计的本质特征和精髓,其程度直接影响审计目标的实现程度。
换言之,审计如果失去独立性,审计结论就难以获得公众的认可及信任,也就失去审计的意义。
对社会审计而言,也不例外。
作为社会审计三个核心价值之一,社会审计的独立性是社会审计的灵魂所在、是提高社会审计工作质量和保障审计工作有序开展的必要条件,是审计职业生存和发展的基础。
具体而言,[1]社会审计独立性首先表现为一种精神上的的独立,即审计人员应具备超然意识,以客观公正、不偏不倚的态度和应有谨慎的职业立场,进行审计的测试、结果的评价及报告意见的发表等,其行为、行动和意见不受利害冲突方面的影响和控制,即“精神上的独立”;其次,审计的独立性表现在审计机构及人员(主要指会计师事务所及注册会计师)在组织地位、经济财务关系、人事关系、经营关系等方面均独立于被审计单位,与被审单位之间没有任何直接或重要的间接特殊利益关系,即“利益的独立”和“形式上的独立”。
1当前我国社会审计独立性受到严重挑战审计的独立性本质特征奠定了审计在我国经济监督管理体系中的重要地位,更是社会公众认同信赖审计的根本保障。
在我国社会主义社会经济逐渐完善的过程中,社会审计在经济监督方面将逐渐扮演着越来越重要的角色。
浅谈审计独立性
浅谈审计独立性【摘要】审计独立性在审计行业中具有重要意义,是保证审计质量和公正性的根本条件。
本文从引言、正文和结论三个部分展开讨论。
在我们掐指一算审计独立性之重要性。
接着在我们深入探讨审计独立性的定义及内涵,审计独立性的保障机制,审计独立性的局限性,影响审计独立性的因素,以及如何加强审计独立性。
在我们总结指出提升审计独立性对于维护市场秩序和保护投资者利益至关重要。
通过本文的学习,读者可以更加深入地了解审计独立性的重要性以及如何加强和维护审计独立性。
【关键词】关键词:审计独立性、重要性、定义、内涵、保障机制、局限性、影响因素、市场秩序、投资者利益、提升。
1. 引言1.1 审计独立性的重要性审计独立性是审计过程中的重要概念,它是指审计师在执行审计工作时应保持独立、客观的态度,不受任何外部利益的影响,以确保审计结论的客观性和公正性。
审计独立性是审计工作的基础和核心,直接关系到审计质量和审计结论的可靠性。
在当前全球金融市场日益复杂和多元化的背景下,审计独立性的重要性更加凸显。
审计独立性是保障投资者利益和维护市场秩序的重要手段。
投资者和其他利益相关方依赖审计师对企业财务信息的审计意见来作出投资和决策,如果审计师缺乏独立性,可能会导致企业财务信息的不真实或误导性,从而损害投资者利益,扰乱市场秩序。
审计独立性是保障公司治理机制有效运行的基础。
审计师作为独立第三方,通过审计工作可以发现企业内部存在的风险和问题,并及时向企业管理层和董事会报告,有助于提高企业的透明度和规范运作,保障公司治理机制的有效性。
审计独立性的重要性不言而喻。
只有确保审计师保持独立、客观的态度,审计工作才能真正发挥其监督和约束作用,提升财务信息的可信度和透明度,维护市场秩序和保护投资者利益。
2. 正文2.1 审计独立性的定义及内涵审计独立性是指审计师在履行其职责的过程中,独立于被审计对象及其利益相关方,保持客观、公正和无偏见的态度。
审计独立性的内涵主要包括三个方面:独立性意味着审计师不受任何外部影响和干扰,能够自主地开展审计工作,而不受被审计对象或其他利益相关方的干预。
最新-国内社会审计的独立性分析 精品
国内社会审计的独立性分析[摘要]文章对目前我国社会审计存在的问题进行分析总结;针对问题提出强化我国社会审计独立性的总体构想及目标;同时就强化我国社会审计独立性的近期对策提出具体措施建议。
[关键词]社会审计独立性近期对策根据审计主体的性质分类,社会审计是非常重要的审计形式。
社会审计独立性是社会审计在市场经济中存在的三个核心价值之一,是社会审计产生和发展的基石,是社会审计的生命力所在。
因此,研究社会审计的独立性对我国资本市场的发展有着重要的现实意义。
一、我国社会审计独立性方面现存问题就目前我国社会审计发展的过程来看,不论是社会审计独立性环境、社会审计的外部监管和自律监管,还是社会审计组织建设及社会审计人员的素质,都在逐年提高。
但就社会审计独立性的程度还远没有达到能够满足社会审计持续、健康发展的要求。
为保持这种好的发展势头,根据个人的见解对目前我国社会审计独立性方面存在的问题进行分析。
1由于我国市场经济发展程度不够,致使我国社会审计客体发展不够,这便造成了社会审计独立性急需提高与社会审计客体发展不足之间的矛盾。
同时在现实的社会审计中,又存在着社会审计需求不足与社会审计客体不完整的矛盾。
2从公司治理结构上看,在我国也同样存在着由所有者缺位、经理层越位产生的失衡的委托代理关系。
在我国,就上市公司而言,其审计关系的失衡表现得较为突出。
这既是世界较为普遍的问题,又是一个带有我国现阶段发展特性的问题。
3社会审计独立性的市场竞争问题。
这是一个由各种因素共同导致的综合问题。
其中既有市场经济发展的因素,社会审计客体方面的因素,公司治理结构的因素,还有外部监管的因素以及会计师事务所内部管理的因素,等等。
据湖南省在2003的所做的一次对社会审计市场整顿的情况可窥视我国社会审计市场竞争的全貌。
全省有关部门和系统共废止违规协议66份,收取或变相收取的回扣5072万元。
从中暴露出的问题具有一定的代表性,其主要表现在,一些单位和部门利用职权干预注册会计师执业,搞部门垄断,指定业务,不合理干预收费标准,并收受回扣,影响了注册会计师独立、客观、公正地发表审计意见,既扰乱了行业执业秩序,也滋生了腐败现象。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是保证审计质量不受外部因素干扰的重要前提。
审计独立性问题对于审计工作的有效进行具有重要影响,因此需要采取一系列对策以保障审计工作的独立性。
本文将探讨审计独立性问题及对策,希望能够对保障审计工作的独立性提供一些参考。
一、审计独立性问题分析审计独立性是指审计员在执行审计工作时,能够独立地行使其职能,不受任何外部因素的影响,保持客观、公正和中立的立场。
审计独立性问题主要包括以下几个方面:1. 外部利益干扰审计员可能受到客户或其他利益相关方的影响,导致审计工作受到外部利益的干扰。
客户可能会向审计员提出利益冲突的要求,或者采取其他手段来影响审计工作的独立性。
2. 经济依赖关系审计员可能存在对客户或其他利益相关方的经济依赖关系,这种依赖关系会影响审计员对客户的审计工作的客观性和独立性。
3. 人际关系影响以上问题都会对审计独立性造成影响,需要采取一系列对策来保障审计工作的独立性。
二、对策探讨1. 建立内部控制机制审计机构应该建立完善的内部控制机制,包括规范的审计程序和审计流程、审核审计报告的程序和制度、审计人员的配备和管理等。
内部控制机制的建立有利于规范审计工作的开展,防止因为审计工作的不规范导致审计独立性问题的发生。
2. 独立审计委员会的设立审计机构可以成立独立审计委员会,由独立的专业人士组成,负责对审计工作的独立性进行监督和评估。
审计委员会可以对审计工作进行定期的评估,发现并解决审计独立性问题,保障审计工作的独立性。
3. 审计人员的培训和教育审计机构应该对审计人员进行定期的培训和教育,提高其审计独立性意识和能力。
审计人员应该具备独立的思维和判断能力,不受外界因素的影响,保持客观、公正和中立的立场。
4. 加强审计质量管理审计机构应该加强对审计质量的管理,建立健全的审计质量管理体系,对审计工作进行全面控制和监督。
审计质量管理体系可以帮助审计机构及时发现和解决审计独立性问题,保障审计工作的质量和独立性。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计人员在进行审计工作时,能够保持不受他方利益的影响,以客观、公正、中立的态度进行审计工作,从而确保审计结果的可靠性和公信力。
审计独立性问题是当前审计领域的一个重要问题,在实践中常常面临各种挑战和困境。
本文将从审计独立性问题的原因分析、影响范围及后果,以及对策方面展开探讨。
审计独立性问题的原因分析主要有以下几个方面:一是利益冲突。
审计师在审计过程中,可能受到被审计企业或其相关方的各种利益影响,例如审计师与被审计企业存在经济利益关系,审计师因提供其他服务获得报酬等,这些因素都有可能影响审计师的独立性;二是职业主义和个人利益。
审计师可能存在职业主义和个人利益,如对被审计企业投资或持股,或与被审计企业高层人员有亲属关系等,这些都可能影响审计师的客观、公正、中立的态度;三是审计机构制度性问题。
审计机构的内部制度不健全,对审计独立性保护不到位,或者监管不力,也是造成审计独立性问题的原因之一。
审计独立性问题的影响范围及后果较为广泛。
对被审计企业的利益和声誉产生负面影响。
如果审计师不具备独立性,可能无法正确识别会计披露不当等问题,导致被审计企业的财务报表失真,进而给企业的利益带来损失,同时也降低了投资者对企业财务信息的信任度;对审计师和审计机构的声誉造成损害。
如果审计师和审计机构在业界失去声誉,将很难获得新的客户,影响机构的生存和发展;对整个审计行业的信誉产生负面影响。
审计独立性问题如果屡禁不止,将损害整个审计行业的公信力,给投资者、企业和市场带来不利影响。
为了解决审计独立性问题,需要采取一系列对策。
加强审计机构的内部管理,建立完善的内部控制机制和规章制度,制定专门的审计独立性保证措施和操作手册,以确保审计师的独立性得到有效保障。
加强对审计师的培训和教育,提高审计师的专业素质和职业道德水平,加强对审计独立性的理论和实践培训,提高审计师的独立思考能力和专业判断力。
建立健全审计师职业道德监督机制,加强对审计师从业资格的审查和管理,对违反独立性要求的行为进行惩戒,提高对违规行为的处罚力度。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题一直是会计界关注的热点话题。
独立性是评估审计师的道德和客观性的关键要素,并直接影响审计工作的质量和公信力。
如果审计师的独立性存在问题,将会影响审计结果的真实性、客观性和公正性,从而使社会各方面受到损失。
本文将讨论审计独立性问题,并提出相应的对策。
审计独立性问题存在的原因主要有以下几个方面:
1.审计师与客户之间过于亲近,导致产生利益冲突。
2.因与客户签订保密协议,不得向外界披露客户的真实情况。
3.审计师不够专业,缺乏客观性、公正性和独立性。
针对以上问题,对策有以下几点:
1.引入审计师独立性的评估机制,评估审计师在工作过程中是否存在利益冲突或其他问题,并在检测到问题时及时处理。
2.完善审计报告的披露,向公众披露审计报告中客户的真实情况,以维护社会公众的利益。
3.加强审计师的职业道德和职业素养的培训,强化其公正性和独立性,使其在进行审计过程中不受客户的影响而做出的结论更加准确客观。
4.建立有效的监管机制,加强对审计师的监督,维护审计准则的实施,确保审计工作的公正性和客观性。
总之,保证审计师的独立性对于保障审计工作的质量和公信力至关重要。
希望各相关方面高度重视审计独立性问题,并采取相应的措施加以解决,确保审计工作的公正性和客观性,维护公共利益和社会信任。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计人员在进行审计工作时,不受任何利益、压力或干扰的影响,能够独立、客观和公正地对被审计对象的财务状况进行评价。
审计独立性的重要性在于保证审计工作的可靠性和公正性,从而维护市场参与者的利益和社会公众的信心。
在现实生活中,审计独立性面临着一些挑战和问题,本文将对审计独立性问题及对策进行探讨。
审计独立性问题主要表现为审计师与被审计单位之间存在利益冲突。
审计师与被审计单位有经济利益关系、个人关系或职业关系等。
这些利益关系可能会影响审计师的判断和决策,从而降低审计独立性。
为了解决这个问题,应该加强审计的监管和管理,建立健全的审计制度和规范。
监管机构和职业组织对审计师的独立性问题也存在一定的问题。
一方面,监管机构对审计师的监管力度不够,导致一些审计师违反独立性原则。
职业组织也存在一些自律不严的问题,没有有效地对违反独立性规范的审计师进行处罚和约束。
为了解决这个问题,应该加强监管机构的监管力度,建立有效的监管制度;职业组织应该加强自律,建立健全的行业规范,对违反独立性原则的审计师进行严肃处理。
信息不对称问题也会影响审计独立性。
信息不对称是指被审计单位对自身的财务状况和经营情况有更充分的了解和掌握,而审计师只有通过有限的信息来进行评价。
由于信息不对称,审计师可能会受到被审计单位的操控和影响,从而影响审计独立性。
为了解决这个问题,应该加强信息披露的监管和管理,要求被审计单位向审计师提供充分的信息,减少信息不对称的问题。
个人素质和职业道德也是审计独立性的重要因素。
审计师需要具备专业的知识和技能,同时具备公正、诚实和操守等职业道德。
如果审计师的个人素质和职业道德存在问题,可能会影响审计独立性。
为了解决这个问题,应该加强审计师的培训和教育,提高其专业素质和职业道德。
审计独立性问题是一个复杂且重要的问题,需要多方面的努力来解决。
只有通过加强监管和管理、加强信息披露、加强培训和教育等措施,才能够有效地提升审计独立性,保证审计工作的可靠性和公正性。
社会审计的独立性
一、我国审计独立性的现状2005年9月28日,审计署发布了第四号审计结果公告,在其进行抽查的16家会计师事务所中,14家出现问题。
其中有37名注册会计师出具的19份审计报告存在失实或疏漏。
拥有专业胜任能力的注册会计师不仅未能对虚假财务报告客观公正地发表审计意见,反而难以摆脱与上市公司合谋舞弊的嫌疑,这不仅造成了证券市场的混乱和投资者惨痛的投资损失,而且中国注册会计师的独立性、公正性遭到了质疑,使得中国的注册会计师行业步入了信誉危机时代。
我认为,造成我国审计独立性缺失的主要原因有两个。
其一,在有些情况下审计委托人的缺失使管理层担任了审计委托人和审计客体的双重角色,这样就使审计三个要素的基本关系发生了改变。
因此审计师不得不对审计付费者进行审计,而一旦与审计客体建立起了薪酬关系后,就会出现审计费用和审计质量的矛盾,这样的话,审计独立性的保持可想而知。
其二,中国特色的社交文化也在一定程度上影响了审计的独立性。
在中国,处处讲情面,处处讲朋友,因此审计师在进行审计工作时,常常或多或少地受到一些管理层的款待,虽然有些款待微不足道,但审计师为了顾及他人情面,都会或多或少接受一些,比如由管理层请客吃饭等。
这些款待虽然很少,但总得来说,确实对审计师的独立性造成了一定的影响。
另外,我国法律**不够完善,对注册会计师的管制力度不够,也是造成审计师独立性缺失的原因之一。
二、审计独立性的重要性任何审计都具有三个要素,分别是审计主体、审计客体和委托人。
审计主体是指审计行为的执行者,也就是指执行审计的审计机构和审计人员。
审计客体是审计行为的接受者,即被审计单位的管理者。
委托人是指依法委托审计主体执行审计工作的单位或人员,一般为单位的拥有者或股东。
一般情况下,委托人和被审客体有权责分离现象,即委托人一般是单位的拥有者,他们雇佣管理者,即审计客体来管理经营自己的公司或单位。
委托人为了了解管理者是否合理利用好了委托人提高的财产资源并寻求股东利益最大化,就会授权或委托审计主体,即审计机构或审计人员,让他们客观独立公正地去评价单位管理者的经营成果和财务状况。
国内社会审计的独立性分析
国内社会审计的独立性分析社会审计是指以公众的身份对政府、企业以及其他社会组织的活动进行质量和效率方面的评估,以达到监督和改进的目的。
独立性是社会审计的核心要素之一,它体现了审计活动的客观性、公正性和无私利性。
在国内社会审计中,独立性的保障对于保证审计结果的公正和可信度至关重要。
首先,国内社会审计的独立性在法律法规中得到了明确的规定和保障。
《社会管理法》、《审计法》等相关法律法规对审计机构的独立性提出了明确要求。
其中《审计法》第七条规定:“审计机关依法执行审计任务,独立行使审计权,不受其他机关和个人的干涉。
”这表明审计机构在执行审计任务时,应独立行使审计权,不受其他机关和个人的干涉,保证了审计的独立性。
其次,国内社会审计机构在组织结构上具有独立性。
根据《审计法》的规定,它明确规定了审计机构独立于被审核单位,同时审计机构的独立性还体现在它的组织结构上。
审计机构一般由多个部门组成,如审计部、财务部、人事部等,这些部门之间存在独立、分工明确的关系,相互之间制约和监督,避免了因个别成员的利益冲突而影响整个审计过程。
另外,国内社会审计机构采用科学、客观的审计方法和流程,保障审计活动的独立性。
审计机构在开展审计工作时,会制定出一套科学、客观的审计方法和程序,这些方法和程序是经过专业的研究和验证的,在真实客观地反映被审计单位的活动情况的基础上,达到监督和改进的目的。
审计人员在采集、分析和评价相关信息时,应以客观的态度进行,不偏不倚地提出指导意见和建议,确保审计活动的独立性。
此外,社会各界对于社会审计的需求也是保障独立性的重要因素。
随着社会进步和民主意识的提高,公众对于政府和企业等组织的行为更加关注,希望能够了解其活动是否合法合规、质量是否符合要求。
社会审计作为一种公民监督方式,满足了公众对于信息的需求,而审计机构的独立性则可以保证审计结果的公正和可靠性,增加公众对于审计工作的认可度。
然而,国内社会审计的独立性还存在一些问题和挑战。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计师在执行审计工作时,独立于被审计单位及其他有关方的影响和控制,能够保持客观、中立的态度对财务报表进行审计的能力和状态。
审计独立性是保证审计质量和加强财务报表透明度的重要保障,但随着社会经济的发展和市场环境的变化,审计独立性问题日益受到关注。
为了保障审计独立性,审计师和相关监管机构需要不断探讨审计独立性问题,并针对性地制定对策和措施。
一、审计独立性问题分析1.审计师与被审计单位关系过于密切在一些情况下,审计师可能会与被审计单位有过于密切的关系,比如长期服务于同一客户、接受客户提供的大量非审计服务等,这样就难以保持独立的审计态度。
2.审计师与客户的经济利益关系一些审计师事务所还可能同时为被审计单位提供其他形式的咨询服务,这就面临审计师事务所自身利益和客户利益之间的矛盾,容易影响审计独立性。
3.审计师收受利益或受到威胁审计师在执行审计工作时,可能会受到被审计单位或其他相关方的贿赂、威胁或其他形式的非法利益,从而影响审计独立性。
4.审计师的职业素质和道德规范一些审计师可能在职业素质和道德方面存在问题,无法保持独立的审计态度,导致审计独立性受到影响。
二、审计独立性对策措施1.建立严格的审计管理制度审计师事务所应建立健全的审计管理制度,包括审计师的轮换制度、审计质量控制制度、审计项目管理制度等,确保审计工作的独立性和客观性。
2.加强审计师自律和道德规范建设审计师事务所应加强对审计师的职业素质和道德规范的培训和监督,引导审计师自觉履行职业操守,保持客观、中立的审计态度。
3.规范审计师和被审计单位的互动审计师事务所应规范审计师和被审计单位的互动,限制审计师参与客户的内部财务管理和决策,避免过于密切的关系影响审计独立性。
4.加强监管和惩罚力度相关监管机构应加强对审计行业的监管力度,加大对违反审计独立性规定的行为的惩罚力度,提高违规成本,以此促使审计师事务所自觉履行审计独立性的法定职责。
审计过程中的独立性与客观性
审计过程中的独立性与客观性在现代商业社会中,审计起着至关重要的作用。
审计师作为第三方独立机构,通过对企业财务信息的审查,旨在确保财务信息的真实性和准确性。
而审计过程中的独立性和客观性则是保证审计质量和价值的核心要素。
本文将探讨审计过程中的独立性与客观性的意义以及如何加强这两方面的要求。
一、独立性的重要性审计独立性是指审计师在执行审计任务时,能够摆脱与被审计单位的利益关系,保持独立、公正的立场。
独立性的重要性主要体现在以下几个方面:首先,独立性是公众对审计结果的信任基础。
只有在审计师具备独立性的前提下,审计报告才能得到公众的认可和信任,才能在市场中发挥真实、准确、权威的信息披露作用。
其次,独立性能够保护审计师的职业声誉。
作为审计师,如果没有独立性,便很容易受到被审计单位的干扰和影响,导致审计结果的失真,进而对审计师的职业声誉造成负面影响。
最后,独立性能够推动企业的内部改进。
审计师的独立性使得他们能够客观、中立地审查企业的财务信息,发现其中的问题和薄弱环节,并提供相应的改进建议,有助于企业加强内部控制和风险管理。
二、客观性的重要性审计过程中的客观性主要体现在审计师在审查财务信息和提供审计意见时应当不受任何个人、机构或利益相关方的影响,以事实为依据,客观公正地表达观点。
客观性对于审计过程与审计结果具有重要的影响:首先,客观性能够保证审计报告的真实性和准确性。
只有审计师在审计过程中能够做到公正客观,才能基于真实的财务数据对审计对象进行评价和判断,并提供准确的审计结论。
其次,客观性有助于提升审计质量。
审计师在审计过程中应当坚持客观中立的原则,避免个人偏见或其他外部压力的干扰,从而能够充分分析和评估财务信息的可靠性,提高审计结论的准确性和可信度。
最后,客观性能够提升审计职业的声誉和形象。
只有在客观公正的基础上,审计职业才能获得公众的信任和尊重,才能确保审计师的职业声誉不受损害,从而推动整个行业的稳定和可持续发展。
2021社会审计独立性影响因素与保障措施范文1
2021社会审计独立性影响因素与保障措施范文社会审计论文第六篇:社会审计独立性影响因素与保障措施 摘要:社会审计结论要客观公正其独立性特别重要。
我国目前社会审计存在着一系列导致独立性难以实现的问题,要解决这些问题就需要从以下三个方面着手:完善审计工作的相关法律法规, 提高法律法规的执行力;加强整顿社会审计的市场秩序, 以良性竞争促进社会审计独立性逐步实现;加强审计主体的自我管理, 提升审计执业者的职业道德, 以确保社会审计实现实质性独立。
关键词:审计独立性;影响因素; 保障路径; 社会审计是受托有偿的民间审计活动,中国独立审计准则第1201号指出:“独立审计是指注册会计师依法接受委托, 对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。
”社会审计是独立于被审单位之外的专职机构和人员受托依据国家法律法规, 运用专业的审计手段, 对被审计单位的经济数据进行审核研判, 以确定被其经济活动是否合法、合规、合理和有效, 最后依据证据资料做出审查结论并出具审计报告。
社会审计要求独立性是符合大众需求的, 也是符合当代全球经济发展的基本要求的。
如果社会审计过程无法保证其独立性, 其经济监督和经济鉴证职能就得不到有效的发挥。
一、社会审计独立性 独立性是社会审计的本质特征,也是社会审计的精髓和核心价值表现。
社会审计做不到独立, 是不能形成客观而又公正的审计结论和审计报告的。
著名审计学家罗伯特·K·莫茨和侯赛因·A·夏拉夫认为, 注册会计师独立性包括执行审计任务的人员的独立性和职业的独立性。
前者是指审计人员在实施审计过程中的事实上的独立性;包括制定审计计划的独立性;调查的独立性和报告的独立性。
后者是指审计人员作为一种职业团体的外观上表现的独立性。
De Angefo认为社会审计的独立性一定程度上反映了审计师抵制客户选择性披露压力的能力。
独立性是指审计人员作为一种职业团体的外观上表现的独立性。
浅议审计的独立性
浅议审计的独立性[论文关键词]审计独立性措施[论文摘要]独立性是审计的灵魂,执业过程中审计师的超然独立是审计师获得社会公信的基础,也是企业的利益相关者的利益得以保障的前提之一。
正是由于审计独立性的重要性,对独立性进行各种形式的干扰也就应运而生。
从强调审计师独立性的重要性入手,从主客关方面强调审计师独立性的保障条件,希望能对审计实务具有一定意义的理论指导作用。
当前经济持续繁荣,许多公司的盈利大幅上升,股市火爆,越来越多的民众投资于股票市常然而在此时,我们很容易忘记:投资者之所以将钱放入市场,是因为他们对市场的质量与完善具有起码的信任。
这种信任不仅是市场的动力,也是市场的基矗要维持这份信任,强大、透明、可信的财务报告系统显得异常重要。
而审计是保证财务报告真实可信的最后一道关卡。
我们在关注上市公司的财务报告时,我们会注重公司每一次重大消息的披露。
会思考在这些背后所反映的公司业绩和管理层的意图。
而目前普遍存在的一种惯于用短期预测看问题的现象却未引起我们足够的关注。
并且这种现象还在不断上升。
注重短期结果所导致的后果是:大家都去挑战合理行为的边界时,打擦边球。
目前,对很多审计师的评判是依据他做了多少非审计业务来,而不是依据他们是否能很好地进行审计。
所有的这些都使得审计的独立性受到严峻的考验。
一、独立性对审计的意义独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务,应当保持形式上和实质上的独立。
形式上的独立性,是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系,如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务,不能是企业的主要贷款人,资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。
否则,就会影响注册会计师公正的执行业务。
实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立,是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时,应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰,保持客观且无私的精神态度。
因此,注册会计师应在实质上和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的利益。
浅谈社会审计独立性讲解
xxxx大学自学考试毕业论文题目浅谈社会审计独立性专业学生姓名论文编号准考证号指导教师年度(上/下)江西财经大学自学考试毕业论文指导登记表(一)浅谈社会审计独立性【摘要】随着我国改革开放的深入,一起起会计造假案中注册会计师都扮演了极不光彩的角色,其中独立性的缺失是重要原因。
独立性原则是注册会计师的灵魂,是客观、公正的基础。
没有独立性,注册会计师审计就失去了存在的意义,审计结论也失去了应有的价值。
因此,审计独立性问题的讨论也日益深入,这时人们也开始认识到了形式上的独立性和精神上的独立性是同等重要的。
本文分析了审计独立性内涵及我国社会审计独立性的现状的基础上,对如何加强社会审计独立性提出一些建议措施,提这对提高我国当前注册会计师的审计质量具有重要的意义。
【关键词】社会审计注册会计师独立性一、社会审计独立性概述社会审计也称注册会计师审计或独立审是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。
社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。
独立性是审计工作的灵魂是审计的本质。
独立性是指审计师能够公正地进行调查和报告的一种状态。
社会审计主体强调形式和实质上的独立—国际会计师联合会制订的《会计师职业道德守则》指出事报告任务时,应在实质上和形式上没有任何被认为影响独立、客观、公正的利益,无论这种利益的实际影响会怎样”。
《中国注册会计师职业道德基本准则》也规定“注册会计师执行审计或其他鉴证业务,应当保持形式上和实质上的独立”。
所谓形式上的独立性是指注册会计师必须与被审计企业或个人没有任何特殊的利益关系,如不得拥有被审计单位股权或担任其高级职务,不能是企业的主要贷款人、资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。
否则,就会影响注册会计师公正地执行业务。
形式上的独立性又可进一步分为组织上的独立性、经济上的独立性和人员上的独立性三种。
所谓实质上的独立性又称为精神上的独立性,即认为独立性是一种精神状态、一种自信心以及在判断时不依赖和屈从于外界的压力和影响。
保障社会审计独立性相关对策论文
保障社会审计独立性的相关对策摘要独立性是社会审计的生命之源、信誉之本,是注册会计师赖以生存发展的基本条件。
本文在分析影响社会审计独立性因素的基础上,提出了增强社会对审计独立性的有效需求,规范非审计服务,加大违规处罚力度,发展合伙制事务所等保障社会审计独立性的具体措施。
关键词社会审计独立性保障中图分类号:f239 文献标识码:a一、对社会审计独立性的认识社会审计独立性是注册会计师在开展审计业务过程中,始终独立于委托单位或其他外部组织,以一种超然的姿态不偏不倚出具审计报告的工作原则。
社会审计独立性包含两层含义。
一是指会计师事务所以及注册会计师与被审计单位无任何特殊的利益关系,这是一种形式上的独立性。
另一种是指注册会计师在发表审计意见时不受外界影响,保持完全诚实、公正无私、无偏见、不偏袒的态度,这是一种实质上的独立性。
现行经济环境下,透视独立性的根本依据在于实质上是否独立。
独立性是社会审计的生命之源、信誉之本,也是注册会计师这一职业赖以生存和发展的最基本条件,它影响着审计的质量和可信性。
较强的审计独立性使人们更加有理由信任审计,同时审计的质量也会因独立性的增强而提高。
社会审计如果丧失独立性,则其审计意见价值甚微,社会审计职业的社会功效将不复存在。
由此可见,社会审计和独立性是密不可分的。
二、影响社会审计独立性的因素分析1、社会对审计独立性的有效需求不足。
根据《公司法》等法规的有关规定,上市公司财务报告须经过注册会计师审计并出具审计意见,这是一项法定要求。
企业往往只是出于最基本的守法要求,去聘请会计师事务所进行审计服务。
对于多数企业而言,他们并不愿聘请高独立性审计服务,以避免被有责任的会计师发表对其不利的审计意见。
2、会计师事务所的生存压力。
在市场竞争中,许多会计师事务所为了求得自身的生存与发展,面对日益增长的激烈竞争而尽力争取客户,时时会受到利益诱惑,在审计时不能坚持独立、客观、公正的执业原则,与被审计单位合谋进行会计造假,并提供虚假审计报告。
社会审计独立性的影响因素及对策研究
社会审计独立性的影响因素及对策研究社会审计作为一种公众参与的形式,旨在通过对企业社会责任的检查、评估和监督,推动企业履行社会责任,实现可持续发展。
而社会审计独立性是社会审计有效性的重要保证,其独立性的高低直接关系到社会审计是否公正、客观。
因此,本文将从社会审计独立性的概念入手,探讨其影响因素及对策。
一、社会审计独立性的概念社会审计独立性是指社会审计组织或评估机构在开展社会审计过程中,不受被审计对象或其他利益相关者的干扰,独立行使职责的能力。
社会审计组织或评估机构应以客观、公正的态度,根据权威标准和程序,对被审计对象进行检查、评估和监督,提出独立的意见或建议。
二、社会审计独立性的影响因素社会审计独立性的高低受多种因素影响,主要包括以下几个方面:(一)组织结构和人员配置社会审计组织的组织结构和人员配置决定了其独立性的高低。
如果社会审计组织隶属于政府或企业,或组织结构不合理,人员配置不足,那么就会影响其对被审计对象的独立性。
(二)经费来源和依赖性社会审计组织的经费来源和依赖性也是影响其独立性的因素。
如果社会审计组织的经费来源不明确,或者过度依赖被审计对象的经费支持,则难以避免受到影响。
(三)审计标准和程序社会审计独立性与审计标准和程序密切相关。
如果审计标准和程序不规范,或者与实际情况不符,则社会审计组织的独立性将受到质疑。
(四)被审计对象和利益相关者的干扰社会审计组织在开展社会审计过程中,可能会遭受被审计对象和利益相关者的干扰。
被审计对象可能采取压力、威胁等手段来阻止社会审计组织开展工作,利益相关者则可能通过塑造舆论来影响社会审计的结果。
三、社会审计独立性的对策鉴于上述因素对社会审计独立性的影响,为了保障社会审计独立性,需要采取以下对策:(一)建立独立的审计机构社会审计组织应独立于政府和企业,具有独立的组织结构和人员配置。
同时,还应建立相应的法律制度,确保社会审计机构的独立性和权威性。
(二)确保透明的经费来源社会审计组织应确保经费来源透明,减少对被审计对象和利益相关者的依赖,维护其独立性和中立性。
论社会审计独立性论文
论社会审计独立性摘要:独立性是注册会计师职业的灵魂,是注册会计师保持客观公正的基本前提。
只有具备独立性,注册会计师才可能做出正确的结论和发表正确的意见。
但在审计实践中存在着由经济利益引起的影响注册会计师独立性的各种因素。
这些因素归纳起来,既有受外界环境影响的外部因素,也有注册会计师行业的内部因素。
本文对这些因素进行分析,并针对因素提出了提高会计审计独立性的对策。
关键词:社会审计独立性质量控制一、我国社会审计独立性存在的问题(一)被审单位与注册会计师有共同利益具体表现为事务所或鉴定小组成员与鉴证客户存在密切关系,从而与客户的利益过于一致现在的很多会计师事务所为了拓展其非审计业务,为了更为丰厚的盈利,甚至开始设立一系列公共关系相关部门和人员,旨在和客户建立紧密联系,以维持事务所的发展和壮大这样的一种过于亲密的架构,很容易让会计师事务所在处理业务过程中,丢掉了自己本身的位置甚至,在这样的一种关系中,对客户获得利益成功的欲望远远盖过了其在审计过程中本应承担的责任和义务,这样一来,势必形成了一种经济利益上的相同使二者就经济利益紧密联系在一起,事务所在出具审计报告时,难免会自觉不自觉的站在客户一边,难以确保审计的独立性(二)注册会计师忽视被审单位的造假社会审计的执行主体是注册会计师,人称“不拿国家工资的经济警察”,与其他行业相比,注册会计师是一个非常特殊的行业。
它的特殊,不仅体现在它的技术性方面,而更多的是体现在它的职业道德方面,但这种职业道德,完全靠社会审计的执业人员自觉去遵守也不行,应该有一定的约束机制,难怪社会现在呼吁:社会审计该“审”了。
他们是“经济警察”是监督别人的,谁又来监督他们呢?这个问题值得人们的深思。
(三)会计事务所的利益受被审单位威胁具体表现为事务所或鉴证小组成员能够受益于鉴证客户内的经济利益或受益于与鉴证客户发生冲突的其他自身利益,审计人员接受被查公司管理当局的委托和公费这种事实可能使他难于保持独立的态度,何况,他又常常充当管理当局的财务或管理顾问;因此自然而然使会计师趋向于同情管理当局的目的,并和经理人员合作在这样的一种经营条件下,会计师事务所本身就是一个利益选择的矛盾综合体,再加上现阶段的非审计业务的发展趋势,管理咨询的高额收费,使得会计师事务所产生了倾向非审计业务的巨大油水。
影响社会审计独立性的因素及对策分析
影响社会审计独立性的因素及对策分析作者:郝书帆来源:《国际商务财会》2021年第14期【摘要】随着社会经济的发展,社会审计的独立性越来越重要。
但是由于我国社会审计独立性起步较晚,只处于探讨阶段,法规方面规范还不够,社会审计的独立性出现了很多问题。
文章结合相关文献的研究分析,探讨社会审计存在的问题,社会审计的影响因素,以及针对性地对加强社会审计独立性提出对策。
【关键词】独立性;影响因素;审计对策【中图分类号】F239.4一、社会审计独立性的含义社会审计独立性意味着注册审计师不受压力和其他可能削弱的因素影响,或者即使有合理的估计,这将是注册审计师做出未经宣布的审计决定的能力。
由于社会审计的独立性涉及市场经济公平的利益,独立于专业团体的独立性,因此被视为审计的灵魂。
但是多少年来,审计理论界一直在配合实务界寻求着社会审计独立性的基本概念和要求,中外有很多组织和学者对此表明了自己的看法和观点,但审计独立性实际上是一个抽象概念,关于审计独立性的定义理解众说纷纭,于是,人们渐渐放弃对审计独立性下定义,转向研究其具体内容。
Mauts和 Sharaf 所著《The Philosophy of Auditing》认为审计的独立性包括审计人员的独立性和专业独立性,审计人员的独立性包括审计计划的独立性,裘宗宪认为,审计机构的组织独立性和审计人员的思想独立性构成了审计的独立性。
二、社会审计独立性存在缺失情况20年前,安然公司破产一案中,世界五大会计师事务所之一的安达信因安然账目中缺乏审计出现严重错误和欺诈,以及不可靠的内部控制报告和扭曲的审计报告而受到批评,安达信收取高额的非审计服务费用被认为是对安然产生了巨大的财务依赖性而丧失了应有的审计立场(刘维,2012)。
同时,郑百文、麦科特等信息欺诈案件也使对我国审计的独立性提出了质疑(李娜,2013)。
尽管过去了十年,审计的独立性问题依然是现实中的重要问题。
我国审计独立性的整体情况并不乐观,市场经济中经济的诱惑越来越令人难以抵挡,而独立性也在诱惑中逐渐丧失。
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xxxx大学自学考试毕业论文题目浅谈社会审计独立性专业学生姓名论文编号准考证号指导教师年度(上/下)江西财经大学自学考试毕业论文指导登记表(一)浅谈社会审计独立性【摘要】随着我国改革开放的深入,一起起会计造假案中注册会计师都扮演了极不光彩的角色,其中独立性的缺失是重要原因。
独立性原则是注册会计师的灵魂,是客观、公正的基础。
没有独立性,注册会计师审计就失去了存在的意义,审计结论也失去了应有的价值。
因此,审计独立性问题的讨论也日益深入,这时人们也开始认识到了形式上的独立性和精神上的独立性是同等重要的。
本文分析了审计独立性内涵及我国社会审计独立性的现状的基础上,对如何加强社会审计独立性提出一些建议措施,提这对提高我国当前注册会计师的审计质量具有重要的意义。
【关键词】社会审计注册会计师独立性一、社会审计独立性概述社会审计也称注册会计师审计或独立审是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。
社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。
独立性是审计工作的灵魂是审计的本质。
独立性是指审计师能够公正地进行调查和报告的一种状态。
社会审计主体强调形式和实质上的独立—国际会计师联合会制订的《会计师职业道德守则》指出“注册会计师从事报告任务时,应在实质上和形式上没有任何被认为影响独立、客观、公正的利益,无论这种利益的实际影响会怎样”。
《中国注册会计师职业道德基本准则》也规定“注册会计师执行审计或其他鉴证业务,应当保持形式上和实质上的独立”。
所谓形式上的独立性是指注册会计师必须与被审计企业或个人没有任何特殊的利益关系,如不得拥有被审计单位股权或担任其高级职务,不能是企业的主要贷款人、资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。
否则,就会影响注册会计师公正地执行业务。
形式上的独立性又可进一步分为组织上的独立性、经济上的独立性和人员上的独立性三种。
所谓实质上的独立性又称为精神上的独立性,即认为独立性是一种精神状态、一种自信心以及在判断时不依赖和屈从于外界的压力和影响。
它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性,不能主观袒护任何一方当事人,尤其不应使自己的结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。
由上可知,实质上的独立性是无形的,通常是难以观察和度量的,而形式上的独立性则是有形的和可以观察的,社会公众通常是透过注册会计师形式上独立性来推测其实质上的独立性。
因此,从这个意义上来说,形式上的独立性是实质上的独立性的载体和重要前提。
如何保证注册会计师形式上的独立性,外部因素有着举足轻重的作用。
所以《中国注册会计师职业道德基本准则》同时规定了“会计师事务所与客户存在可能损害独立性的利害关系,不得承接其委托的审计或其他鉴证业务”。
二、我国审计独立性的现状国家审计署于2013年发布2013年第30号公告,公布了“审计署移送至2013年9月已办结15起违法违纪案件和事项处理情况”。
2009年至2011年,河南兆业投资担保有限公司以项目融资等名义向社会公众募集资金近6亿元,主要用于个人投资及消费等。
2009年至2011年,河南智合投资担保有限公司以投资理财等名义向社会公众募集资金16亿多元,主要用于对外放贷等。
2009年至2012年,揭阳市吉成药业有限公司等11家民营企业在无真实购销业务的情况下,向广西太华医药有限公司等3家药品经销企业开具增值税专用发票4亿多元。
以上审计案件的查出充分体现了审计的社会独立性,为社会经济正常发展提供了重要保障。
然而,近几年,由于“安然”事件的影响,审计行业受到了前所未有的关注及质疑。
随后安永遭到SEC指控更是让人们对审计业的信誉充满疑虑。
无独有偶,我国国内在这段时期也爆发出大量审计虚假案件。
如银广厦,中天勤在对银广厦进行审计工作的同时还担任银广夏的财务顾问。
银广厦以及随后的东方电子、蓝田股份等上市公司让中国绩优股名誉扫地,任何一家可疑的公司都被称为“银广厦第二”,一时间,证券市场风声鹤唳。
随着关注度的提高,自2001年以来,每年都有大量的财务舞弊案件被曝光,而这些案件的涉案公司有很大一部分竟然拿到了肯定意见的审计报告!在这些公司负责人被查处的同时,很多相关的审计人员、注册会计师以及会计师事务所也受到了处罚。
而2006年由于“科龙门事件”,中国证监会将举行对德勤华永会计师事务所的行政处罚听证会;原因是在审计科龙电器年报时,德勤华永会计师事务所没有尽到法定义务。
一旦查明属实,德勤华永会计师事务所更有可能真正成为第二个银广厦。
可以说,目前我国的审计独立性问题已经相当严重。
2008年9月28日,审计署发布了第四号审计结果公告,在其进行抽查的16家会计师事务所中,14家出现问题。
其中有37名注册会计师出具的19份审计报告存在失实或疏漏。
拥有专业胜任能力的注册会计师不仅未能对虚假财务报告客观公正地发表审计意见,反而难以摆脱与上市公司合谋舞弊的嫌疑,这不仅造成了证券市场的混乱和投资者惨痛的投资损失,而且中国注册会计师的独立性、公正性遭到了质疑,使得中国的注册会计师行业步入了信誉危机时代。
我认为,造成我国审计独立性缺失的主要原因有两个。
其一,在有些情况下审计委托人的缺失使管理层担任了审计委托人和审计客体的双重角色,这样就使审计三个要素的基本关系发生了改变。
因此审计师不得不对审计付费者进行审计,而一旦与审计客体建立起了薪酬关系后,就会出现审计费用和审计质量的矛盾,这样的话,审计独立性的保持可想而知。
其二,中国特色的社交文化也在一定程度上影响了审计的独立性。
在中国,处处讲情面,处处讲朋友,因此审计师在进行审计工作时,常常或多或少地受到一些管理层的款待,虽然有些款待微不足道,但审计师为了顾及他人情面,都会或多或少接受一些,比如由管理层请客吃饭等。
这些款待虽然很少,但总得来说,确实对审计师的独立性造成了一定的影响。
另外,我国法律制度不够完善,对注册会计师的管制力度不够,也是造成审计师独立性缺失的原因之一。
三、加强审计独立性的一些建议措施对审计独立性的影响因素,我觉得可以从审计市场机制、被审公司制度和审计人员自身三个方面下手进行改善,从而加强审计的独立性。
(一)对现在审计市场环境进行改良要想培育良好的审计市场环境,首先应建立完善的公司治理结构,保护社会公众股东的利益,加强董事会、监事会监管企业经营管理者的作用,杜绝由经营者聘请会计师事务所的做法。
其次应培养社会公众投资者的投资意识。
大多数投资者不重视上市公司财务信息的质量,不关心注册会计师的执业质量,因而上市公司管理当局没有聘请独立性高的事务所的压力,甚至为达到其利润操纵的目的,他们反而需要独立性低的审计服务。
如果投资者能够理性的运用经注册会计师审计签证的财务会计报表进行投资决策,就会迫使公司管理当局聘请独立性高的事务所进行审计签证工作。
同时在雇佣关系中,存在着雇佣谁和谁雇佣这两个问题。
在上市公司审计中,前者解决的是应聘请哪一家事务所来进行审计的问题,后者解决审计委托人应该是上市公司中哪一个利益主体的问题。
在现阶段我国上市公司是自己出钱审计自己,这是独立审计不能保证独立性的重要原因之一。
因此,经营模式创新要解决的就是谁雇佣谁的问题。
其中有两个关键点:第一,由谁做出聘请的决策;第二,由谁支付审计费用。
对此,应该对经营模式做以下创新:由社会公众股东即上市公司中不具有控制能力或影响力的股东选举产生一个独立于上市公司的审计委员会,由该委员会发起设立并管理一个独立审计基金。
基金款项由公司所有者权益中未分配利润按一定的百分比转入。
同时,由审计委员会做出聘请会计师事务所的决策,而由独立审计基金支付审计费用。
在这种模式下改变了会计师事务所受雇于上市公司经营者的现状:在聘请事务所的决策上是由社会公众股东的代表做出;在审计费用的支付上等同于由公司股东支付而不是由上市公司经营者支付。
其结果是使得审计的独立性得到一定程度的保证。
这样的话,在一定程度上能够减少市场竞争和利益驱动对审计独立性的影响,是审计单位占主导地位,能够有效客观地不受外界影响地进行审计工作。
同时,优良的审计市场环境能保证审计市场的良性发展,维持审计机构的独立性。
改善被审公司的管理制度。
(二)改善被审公司的管理制度第一,完善董事会制度。
禁止CEO、现任或前任公司最高管理者担任董事会主席,禁止参与董事会委员提名工作,或禁止负责安排董事会日程或指定会议规则。
这样做,能够严格地将董事和管理层划分开,杜绝其可能存在的潜在关系。
对于审计业务来说,就是将委托人和被神人分化开,有效避免审计人员出现的审计费与审计质量的矛盾,能够提高审计人员的独立性。
第二,健全和完善独立董事制度。
建立外部独立董事,并对其进行继续教育,让独立董事具备一定的财务会计、审计及金融知识。
这样,不仅有助于公司的发展,更能保证独立董事能够对审计人员的工作尽到监督和协作职责,是审计工作能够独立顺利地进行下去。
第三,独立董事应成立审计委员会,并行使聘请审计机构的权力。
以独立董事为主体构建的审计委员会,能够替代监事会行使财务监督权,委托审计师进行审计动作。
这样,就可以切断审计人员与公司管理层之间的直接关系,从而保证审计师的独立审计地位。
(三)提高审计师自身的职业规范独立审计职业规范体系主要由独立审计准则、职业道德基本准则、质量控制基本准则和职业后续教育基本准则四个部分组成。
通过制定独立审计准则规范注册会计师的审计行为,使注册会计师在执行审计业务、出具审计报告过程中有章可循。
同时,为完善独立审计职业规范体系,在会计师事务所内部还应建立相适应的运行管理机制,如职业质量责任制,真正把三级复核制度落到实处。
同时,还要加强对审计人员的后续教育。
后继教育的重点内容包括以下几个方面:其一,当前的宏观经济政策,尤其是可持续发展战略、加入WTO与中国经济的关系、世界经济全球化以及知识经济与信息化的相关知识等。
其二,会计及与其相关的知识,包括公司治理与内部控制、新颁布的法律、法规、企业预算管理、企业战略与企业信誉、信息化与企业管理等相关知识。
其三,诚信与会计职业道德,主要包括会计职业道德与市场经济、会计职业道德与会计法律制度、会计职业道德教育与修养、会计职业道德自律与自律机制构建等。
其四,典型案例研讨。
案例研讨历来是世界各国注册会计师界最为重视的职业后续教育内容之一。
认真研究每一个重大审计案例,寻找其理论根源与对策已成为世界各国注册会计师理论界、实务界的惯例。
(四)改变现有审计费用支付方式长久以来,现行的审计费用支付方式就是审计相关各界关注的最大焦点。
对于现有支付方式,存在着极大的批评和怀疑。
通常认为,现行收费方式导致审计人缺乏经济上的独立性,与被审单位形成财务依存性。
审计费用支付方式使会计师事务所在经济上受制于审计对象,其独立性大打折扣。