会计实务：什么是税收管理

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会计实务：企业往来帐中的税收问题

企业往来帐中的税收问题企业的往来帐主要有两种，一种是购销往来帐，另一种是其他往来帐。

顾名思义，购销往来是指企业购销业务引起的债权债务，他们是通过“应付帐款”、“预付帐款”和“应收帐款”、“预收帐款”科目核算的。

除购销往来业务以外的其他债权债务的核算，被记入其他往来帐中，也就是通过“其他应收款”和“其他应付款”科目核算。

企业正常往来帐的核算内容应是体现企业正常经营过程中发生的债权和债务的多少，是不应该存在税收问题的，那么问题出现在那里呢？（一）增值税在企业中经常会发生这样的业务，企业出售货物，产品已经发出，货款也已经收到，帐务处理如下：借银行存款，贷应收帐款，应收帐款出现贷方余额。

为什么会出现这种情况？因为企业没有开出销项发票。

现行税法规定：纳税人发生纳税义务必须同时具备两个条件，一是已经销售货物或提供应税劳务，二是已经收取价款或取得索取价款的凭据。

纳税义务发生的时间，可以根据以下不同的情况确定：（1）采取直接收款销售方式，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据，并将提货单交给买方的当天。

（2）采取预收货款、托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物的当天。

（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。

（4）将货物交给他人代销，为收到受托人送交的代销清单当天。

（5）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按照规定应当增收增值税的，为货物移送的当天。

（6）将货物作为投资提供给其他单位或者个体经营者，将货物分给股东或者投资者的，均为货物移送的当天。

按照税法规定，一般纳税人必须按照上述规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后。

企业正确的帐务处理应该是这样的，企业在收取货款时，将发票开出，根据发票金额做会计分录如下，借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）企业在收取货款的当期就应该正确核算该项业务的应纳增值税额。

注册会计师CPA税法分章节考点讲解及例题第十二章国际税收税务管理实务

注册会计师CPA税法分章节考点讲解及例题第十二章国际税收税务管理实务2023年注册会计师考试辅导税法（第十二章）【考情分析】2023年新增加的一章，内容较多，2023年教材进行了删减。

近几年本章分值为：2023年2.5分，2023年8.5分，2023年3.5分，2023年9.5分。

本章以主观题形式考核的知识点主要是我国税收抵免制度这部分内容，其他知识点均以客观题的形式考核。

第一部分重要考点回放一、熟悉的考点二、掌握的考点：我国的税收抵免制度1.企业实际应纳所得税额＝企业境内外所得应纳税总额－企业所得税减免、抵免优惠税额－境外所得税抵免额2.方法：三步法：抵免限额－实缴税额－比较确定3.本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额＝（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额＋符合规定的由本层企业间接负担的税额）某本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）÷本层企业所得税后利润额。

（计算顺序自下而上）【杨氏记忆法】本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额＝（利润税＋投资税＋间接税）某分配比例某持股比例4.持股条件的判断：顺序自上而下5.相关规定：（1）居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。

（2）境外分支机构亏损的非实际亏损额弥补期限不受5年期限制。

（3）可予抵免境外所得税额不包括的情形：略（4）理解税收饶让抵免应纳税额的确定和简易办法计算抵免。

【典型例题】第1页2023年注册会计师考试辅导税法（第十二章）中国居民企业A控股了一家甲国B公司，持股比例为50%，B持有乙国C公司30%股份。

B公司当年应纳税所得总额为1000万元，其中来自C公司的投资收益为300万元，按10%缴纳C公司所在国预提所得税额为30万元，当年在所在国按该国境外税收抵免规定计算后实际缴纳所在国所得税额为210万元，税后利润为760万元，全部分配。

会计实务：税收与税收管理的关系

税收与税收管理的关系
税收与税收管理的关系如下所示：
税收与税收管理之间是表里相依的关系，突出体现为：
首先，税收是国家行使职能从而参与社会产品或国民收入分配的一种形式，同社会再生产过程有着密切的联系；税收分配的特征决定了税收管理的性质是以国家为主体进行的管理，税收分配的范围决定了税收管理的范围是对税收分配活动全过程的管理。

其次，税收管理是税收分配活动顺利进行的重要保证。

税收是国家取得财政收入的一种主要形式和调节经济的重要手段，它涉及到国家、集体、个人三者利益。

虽然在社会主义阶段国家、集体、个人之间在根本利益上是一致的，但仍然存在着局部利益和整体利益、眼前利益和长远利益的差别。

因此，国家为了保证税款及时、足额上缴国库，充分发挥税收的作用，就必须进行税收管理。

再次，税收管理活动必须遵循税收分配的规律。

税收管理是对税收分配全过程的管理，而税收分配活动又是由税法和税收制度规定的，所以税收管理必须研究税法和税收制度的规律性，以便行之有效的开展税收管理。

最后，税收分配的内容决定着税收管理的方式。

税收管理的目的是为了实现一定的税收分配，因此税收管理总是伴随着税收的发展变化而不断发展的。

无论是
人们对税收的认识加深，还是人们赋予税收更多的职能，最终都要反映到税收管理活动上来，使税收管理能充分地适应税收分配的要求。

税法实务课件：税收征管法

1．纳税申报主体
凡是按照国家法律、行政法规的规定负有纳税义务的纳税人或代征人、扣缴义务人（含享受减免税的纳税义务人），无论本期有无应纳、应缴税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。
纳税人应指派专门办税人员持《办税员证》办理纳税申报。纳税人必须如实填报纳税申报表，并加盖单位公章，同时按照税务机关的要求提供有关纳税申报资料，纳税人应对其申报的内容，承担完全的法律责任。
（二）发票的领购
纳税人领取税务登记证后，应携带有关证件向税务机关提出领购发票的申请，然后凭税务机关发给的发票领购簿中核准的发票种类、数量以及购票方式，向税务机关领购发票。
发票是指在购销商品、提供或者接受劳务和其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票是确定经济收支行为发生的证明文件，是财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证，也是税务稽查的重要依据。《征管法》规定：税务机关是发票主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。发票一般分为普通发票和增值税专用发票。
二．账证管理
（一）涉账簿的设置
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿，一般企业要设置的涉税账簿有总分类账、明细账（按具体税种设置）及有关辅助性账簿。“应交税费----应交增值税”明细账使用特殊的多栏式账页，其他明细账使用三栏式明细账页，总分类账使用总分类账页。扣缴义务人应当自税法规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。同时从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其企业的财务制度、会计处理办法及会计核算软件报送税务机关备案。
对已开具的发票存根和发票登记簿要妥善保管，保存期为五年，保存期满需要经税务机关查验后销毁。

税法实务学习情境八税收征收管理

• 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。
任务一税务管理基本内容
4．停业、复业登记实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期
限内需停业的，应向税务机关办理停业登记；恢复生产、经营之，向税务机关办理复业登记。（二）账簿、凭证的管理 1．账簿凭证管理（1）设置账簿范围所有的纳税人和扣缴义务人都必须按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿。
（三）纳税申报 1．办理纳税申报的对象，有以下四类：
• 负有纳税义务的单位和个人； • 临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人； • 扣缴义务人； • 享受减税、免税待遇的纳税人。
任务一税务管理基本内容
2．纳税申报期限，有两种情况：（1）法律、行政法规明确规定的；（2）税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生
• 6、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保
全措施的是（）。
A．暂扣纳税人营业执照
B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C．依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所
得抵缴税款
D．书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳
税款的存款
• 7、税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核
A.开业登记 B.变更登记 C.停业登记 D.复业登记
2.需要办理注销税务登记的情形有（）
A.企业破产
B.企业解散
C.企业迁移
D.企业被吊销营业执照
任务二税款征收
一、税款征收方式（一）查账征收；（二）查定征收；（三）查验征收；（四）定期定额征收；（五）委托代征税款；（六）邮寄纳税；（七）其他方式。

注册会计师 CPA 税法分章节考点讲解及例题第十二章国际税收税务管理实务

第十二章国际税收税务管理实务【考情分析】2015年新增加的一章，内容较多，2019年教材进行了删减。

近几年本章分值为：2015年2.5分，2016年8.5分，2017年3.5分，2018年9.5分。

本章以主观题形式考核的知识点主要是我国税收抵免制度这部分内容，其他知识点均以客观题的形式考核。

第一部分重要考点回放一、熟悉的考点二、掌握的考点：我国的税收抵免制度【典型例题】中国居民企业A控股了一家甲国B公司，持股比例为50%，B持有乙国C公司30%股份。

假设A公司申报的境内外所得总额为15000万元（已考虑所有调整因素）。

其中取得境外B公司股息所得为380万元，已还原向境外直接缴纳10%的预提所得税38万元。

要求：请计算该企业境内外应纳所得税总额。

『答案解析』第一步：抵免限额1.多层持股条件的综合判断：B符合间接抵免持股条件。

C不符合。

2.间接抵免负担税额的计算：本层企业B所纳税额属于由一家上一层企业A负担的税额＝（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额（210＋30）＋符合规定的由本层企业间接负担的税额0）×本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）380÷本层企业所得税后利润额760＝（210＋30＋0）×（380÷760）＝120（万元）。

即A公司就从B公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额为120万元。

3.甲国的应纳税所得额＝380万元＋甲国B及其下层各企业已纳税额中属于A公司可予抵免的间接负担税额120万元＝500（万元）4.抵免限额＝500×25%＝125（万元）第二步：实缴税额：甲国实际缴纳税额＝直接缴纳38万元＋间接负担120万元＝158（万元）第三步：比较确定：甲国：抵免限额＝125（万元），可抵免境外税额158万元，当年可实际抵免税额125万元企业实际应纳所得税额＝境内外应纳所得税总额－当年可实际抵免境外税额＝15000×25%－125＝3625（万元）第二部分典型习题演练客观题：1.根据我国申请人“受益所有人”身份判定的规定，下列从中国取得股息所得的申请人为“受益所有人”的有（）。

会计实务主观题集

会计实务主观题集主要包括一些与会计实际操作相关的问题，这些问题需要考生运用所学的会计知识和技能进行分析和解答。

以下是一些建议的会计实务主观题：
1. 请解释什么是资产负债表，并说明其主要组成部分。

2. 请解释什么是损益表，并说明其主要组成部分。

3. 请解释什么是现金流量表，并说明其主要组成部分。

4. 请解释什么是会计凭证，并说明其在会计实务中的作用。

5. 请解释什么是会计分录，并举例说明如何进行会计分录。

6. 请解释什么是会计报表分析，并说明其主要方法和目的。

7. 请解释什么是成本核算，并说明其在企业管理中的重要性。

8. 请解释什么是预算编制，并说明其在企业财务管理中的作用。

9. 请解释什么是内部控制，并说明其在企业风险管理中的重要性。

10. 请解释什么是审计，并说明其主要程序和方法。

11. 请解释什么是税务筹划，并说明其在企业税收管理中的作用。

12. 请解释什么是财务风险管理，并说明其主要方法和策略。

13. 请解释什么是企业财务重组，并说明其主要程序和注意事项。

14. 请解释什么是企业并购，并说明其主要程序和风险。

15. 请解释什么是企业价值评估，并说明其主要方法和意义。

这些题目涵盖了会计实务的主要领域，可以帮助考生更好地理解和掌握会计实务知识。

在解答这些问题时，考生需要充分运用所学的会计理论和实际操作技能，结合实际案例进行分析和解答。

纳税基础与实务税收基础知识

纳税基础与实务税收基础知识
五、税收法律关系
v 税收法律关系是国家征税与纳税人纳税过程中发生的利益分配关系，是因税收征收管理而发生的特定的权利义务关系。
•税收法律关系
•主体 •客体
•内容
纳税基础与实务税收基础知识
第二节我国现行税制体系
v 一、我国现行税制体系的内容 1. 税收实体法 2. 税收程序法
四、我国税收管理体制
v 税收管理体制是关于中央政府和地方政府之间在税收决策（包括税收立法、行政、司法各个方面）管理权限界定、相应组织体系建立、税款在中央和地方之间分配的规范与制度的总称，实质上体现中央和地方之间的税收分配关系。
纳税基础与实务税收基础知识
税务征管机构设置
v 国家税务总局 v 国家税务局系统
❖ 6.营业税纳税实务 ❖ 7.企业所得税纳税实务 ❖ 8.个人所得税纳税实务 ❖ 9.其他小税种纳税实务
纳税基础与实务税收基础知识
第一章税收基础知识
•1
•税收概述
•2
•我国现行税制体系
•3
•税收制度要素
•4 •纳税人的权利、义务与法律责任
•5
•中国税收制度改革
纳税基础与实务税收基础知识
•第一节税收概述
纳税基础与实务税收基础知识
一、税收的定义
税收：是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力,按照法律规定的标准和程序，强制、无偿地参与国民收入再分配，以取得财政收入的一种特殊分配形式。
•◆税收的主体是谁？
•国家
•◆税收的目的是什么？
•满足社会公共需要
•◆实现税收凭借的手段是？
•政治权力
•◆依据是什么？
纳税基础与实务税收基础知识
思考

会计实务试题及答案解析

会计实务试题及答案解析一、选择题1. 在编制财务报表时，会计核算应遵循以下原则中的（）。

A. 经济实体概念B. 具体业务概念C. 上级部门概念D. 个人意愿概念答案：A. 经济实体概念解析：经济实体概念是会计核算的基础，它要求将企业与企业所有者区分开来，将企业作为一个独立的经济实体进行核算。

2. 下列哪一项不属于现金流量表填列的项目？A. 借款取得的现金B. 投资支付的现金C. 贷款偿还的现金D. 股利支付的现金答案：B. 投资支付的现金解析：现金流量表填列项目主要包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，投资支付的现金属于投资活动产生的现金流量项目，不属于现金流量表填列的项目。

二、判断题1. 对于企业所得税的计提，采用与所属账期相对应的预交办法。

A. 正确B. 错误答案：B. 错误解析：企业所得税的计提一般采用预计法，根据当期企业所得税税前利润预计计提所得税，与所属账期是否相对应无关。

2. 税收征管法规定，纳税人可以自行选择计税方法，不受税务机关限制。

A. 正确B. 错误答案：B. 错误解析：税收征管法规定，纳税人在核定征收的税种、计税方法、征收方式等方面不得自行选择，而是要按照法定的税种、计税方法以及税务机关规定的征收方式进行纳税。

三、问答题1. 请简要介绍一下会计核算的基本原则。

答案：会计核算的基本原则包括经济实体概念、持续经营概念、货币计量概念、会计等式和会计记账按借贷双向发生。

经济实体概念指的是将企业与企业所有者区分开来，将企业作为一个独立的经济实体进行核算。

持续经营概念要求会计核算的对象是一个长期从事经营活动的企业。

货币计量概念要求会计核算以货币为计量单位，将经济活动的结果按照货币的形式进行表达和记录。

会计等式是会计核算的基本公式，即资产=负债+所有者权益。

会计记账按借贷双向发生的原则，指的是每笔经济业务都要同时对不同的会计要素进行借方和贷方的记账处理。

税务会计实务操作

税务会计实务操作一、概述税务会计实务操作是指根据国家税收法规和会计准则，进行有效的税务会计处理和操作。

税务会计实务操作对于企业的财务管理和税收申报具有重要意义，既能保证财务数据的准确性和合规性，又能最大程度地降低企业税收成本。

二、税务会计核算税务会计核算是税务会计实务操作的核心环节。

它包括以下几个方面的具体内容：1. 税务凭证的填制和录入在税务会计核算中，需要按照税收法规和会计准则的要求，填制和录入税务凭证。

税务凭证的填制必须准确无误，包括发票、收据、支票等。

2. 税务账簿的建立和维护根据税收法规的要求，企业需要建立并维护相应的税务账簿，包括进项税额账、销项税额账、应纳税额账、已缴税额账等。

税务账簿的建立和维护需要严格按照法规要求进行，确保账簿的准确性和合规性。

3. 税务会计准则的应用在进行税务会计核算时，需要遵循税务会计准则的要求进行操作。

税务会计准则包括收入确认、费用确认、成本确认等要求。

根据税务会计准则，企业需合理确认税收减免、优惠政策等相关内容。

三、税务会计报表的编制税务会计实务操作还包括税务会计报表的编制。

税务会计报表是企业向税务机关申报纳税的重要依据，编制税务会计报表能够使企业的财务信息准确、透明地展示给税务机关。

1. 税务报表的内容和格式税务报表的内容和格式需要根据税务机关的要求进行编制。

一般包括企业所得税年度纳税申报表、增值税纳税申报表等。

企业需要按照税务机关要求，填写相关的纳税申报表，并将相关的税务会计报表进行备案。

2. 纳税申报的时间和方式纳税申报的时间和方式需要根据税务机关的规定进行操作。

企业需要准确掌握税务申报的时间要点，并根据实际情况选择合适的申报方式，如纸质申报、电子申报等，并及时向税务机关缴纳相应的税款。

四、税务会计合规检查税务会计合规检查是税务会计实务操作的重要环节。

通过合规检查能够及时发现并纠正税务会计操作中的问题和不合规行为，确保企业的税务会计工作符合法规要求。

中小企业税务与会计实务

中小企业税务与会计实务
中小企业税务与会计实务是指税务和会计方面的实操，帮助企业进行合规经营的必要步骤。

首先，要了解中小企业的税务与会计实务，需要掌握企业所面对的税务法律与会计准则，并能够根据法律法规，科学有效地实施税收和会计管理任务。

其次，应用企业信息化管理工具和系统，可以帮助中小企业更有效率的实施会计管理及税务管理，并能够解决企业财务管理中的各种问题。

中小企业税务与会计实务的内容主要有三部分：
一、税务实务：包括税收申报、税收稽核、税务咨询、税务纠错、税收法律咨询、税收政策解析以及税收服务等等；
二、会计实务：包括制定企业会计制度、财务核算与决策、财务风险管控、财务报告及审计准备工作、会计准则、国际会计准则、内部控制以及涉税调整等工作。

三、信息化管理：利用各类信息化管理工具，实现税务和会计管理智能化运作，大大降低企业成本，提高会计实务效率和精细化管控，帮助企业更有效率的实施会计管理与税务管理任务。

总之，中小企业税务与会计实务是为了帮助中小企业进行合规经营的必要步骤，它的内容包括税务实务、会计实务、信息化管理等几个方面。

只有熟悉税务法律与会计准则，掌握税收、
会计及信息化管理的技术，中小企业才能更有效的实施会计管理及税务管理，提高企业财务管理水平。

税务师《涉税服务实务》章节训练营(第二章税收征收管理)

税务师《涉税服务实务》章节训练营第二章税收征收管理税收征收管理的概念单项选择题正确答案：B答案解析：任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

单项选择题正确答案：C答案解析：与机构改革前相比,除原有职责合并外,最大的变化就是将社会保险费、有关非税收入的征收管理责任划入税务系统。

变更税务登记、注销税务登记单项选择题正确答案：A答案解析：选项B，“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人等非市场监督管理等部门登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记，除上述信息以外的其他登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记；选项C，资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后应即时办结；选项D，纳税人需要对报送材料的真实性合法性、完整性承担责任。

【点评】（1）纳税人发生下列之一情形的，应当按规定时限办理变更税务登记：①改变纳税人名称、法定代表人的；②改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；③改变经济性质或企业类型的；④改变经营范围、经营方式的；⑤改变产权关系的；⑥改变注册资金的。

（2）纳税人发生下列之一情形的，应当按规定时限办理注销税务登记：①纳税人发生解散、破产、撤销的；②纳税人被市场监管部门吊销营业执照的；③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；（涉及改变主管税务机关）④纳税人发生的其他应办理注销税务登记的情况的。

正确答案：ACDE答案解析：选项B，改变纳税人名称的，应当向主管税务机关办理变更税务登记。

税务登记管理（综合）单项选择题正确答案：C答案解析：选项A，纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查；选项B，纳税人遗失税务登记证件的，应当在1 5日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废；选项D不是必须的，除按照规定不需要发给税务机关登记证件的外，纳税人办理下列事项时必须持税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。

会计实务中税收筹划的运用分析

会计实务中税收筹划的运用分析在当今的商业环境中，税收筹划对于企业的财务管理至关重要。

税收筹划是利用法律允许的各种方法，以达到降低税负的目的。

在会计实务中，税收筹划是一个重要的组成部分，通过合理的税收筹划可以有效减少企业的税负，提升企业的盈利能力，增加企业的竞争力。

本文将从税收筹划的基本原理、税收筹划的运用方式、税收筹划对企业的影响等方面进行分析。

一、税收筹划的基本原理税收筹划是指企业通过合法合规的手段，采取合理的措施，以降低应缴纳的税款的筹划行为。

税收筹划的基本原理包括合法性、合规性、合理性和最大化原则。

合法性是指税收筹划必须遵守国家税法规定，不得违法；合规性是指税收筹划必须符合相关的税收政策和税收法规，避免出现违规行为；合理性是指税收筹划必须在合法合规的基础上，采取合理的措施，以最大程度地降低税负；最大化原则是指在合法合规的前提下，尽可能地降低企业的纳税额。

二、税收筹划的运用方式1. 利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为了鼓励和支持特定行业或特定企业发展而采取的一种税收政策。

企业可以通过合理的运用税收优惠政策，降低所需缴纳的税款。

对于高新技术企业、科技创新型企业等，国家实施了一系列的税收优惠政策，企业可以通过申请高新技术企业认定，享受相应的税收优惠政策，降低企业的税负。

2. 资产重组筹划企业可以通过合理的资产重组筹划，实现税收筹划的目的。

在资产重组过程中，企业可以通过资产重组、转让、置换等方式，优化资产结构，降低资产交易产生的税负，达到企业税收筹划的目的。

3. 跨境税收筹划随着全球化的发展，企业之间的跨国合作日益频繁，跨境税收筹划成为了企业税收管理的重要组成部分。

企业可以通过合理的跨境税收筹划，降低在跨国合作中所产生的税负。

企业可以通过跨境投资、跨国合资等方式，避免和减少因跨国经营所带来的税收风险，降低税收成本，提高企业的国际竞争力。

三、税收筹划对企业的影响1. 降低企业税负通过合理的税收筹划，企业可以有效降低纳税额，减少税收成本，提高企业的盈利能力。

注册会计师 CPA 税法考点精讲第十二章国际税收税务管理实务

考情分析本章以第一章第7节“国际税收关系”为背景知识，涉及内容较多，考试题型除单选题、多选题外，2015、2016、2018年考试中均有计算问答题。

主要考点精讲【考点1】非居民企业税收管理（一）设立机构场所——税率25%：常设代表机构应纳税所得额：2种核定方法。

（二）未设立机构场所——税率10%：应纳税所得额：收入全额、差额计税。

（三）境内机构和个人对外付汇的税收管理：单笔支付等值5万美元以上，应向所在地税务机关进行税务备案。

需税务备案、无需备案的情形（P478-479）。

【考点2】境外所得已纳税额抵免（一）抵免限额计算：分国不分项、不分国不分项（二）抵免方法：1.直接抵免——适用于境内总公司、境外分公司之间；境内母公司、境外子公司之间股息、利息等所得已纳税额抵免。

2.间接抵免——适用于境内外母、子、孙五层公司之间“持股条件”的判定。

（三）企业的境外分支机构亏损处理：1.内盈外亏——“双不得”：不得抵减内盈、不得跨国补亏。

2.内亏外盈——外盈可补内亏，境外盈利分别来自多个国家。

【考点3】国际反避税（一）BEPS行动计划：15项（教材P494表）（二）一般反避税：不具商业目的的间接转让财产，确认为直接转让的，同样遵从企业所得税法。

（三）特别纳税调整：六项调整措施：转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、资本弱化、受控外国企业和一般反避税。

1.受控外国企业（免于视同分配的情形P506）2.资本弱化——利息扣除的本金限制不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例）【考点4】转让定价（一）关联关系判定：注意一些比例（二）国别报告：我国居民企业为报送主体（P510）区分：应当填报（2项）、税务机关可要求提供（3项）（三）同期资料管理：主体文档、本地文档和特殊事项文档，分别适用情形。

（四）转让定价方法与适用范围：包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。

会计实务：凭证账簿的管理

凭证账簿的管理一、设置账簿根据《税收征管法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿；扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

同时从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度报送税务机关备案。

二、账簿的登记 1、纳税人、扣缴义务人必须根据合法有效的凭证进行记账核算。

2、纳税人、扣缴义务人应当按照报送主管国家税务机关备案的财务，会计制度或财务、会计处理办法，真实序时逐笔记账核算。

纳税人使用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理方法与有关税收方面的规定不一致时纳税人必须依照税收规定计算纳税。

三、账簿保管账簿作为公司重要的经济业务记录，是进行财务、税务检查、审计检查的重要资料。

下表列出了目前我国有关法律规定的会计账簿保管期限。

会计账簿保管期限备注 1、日记账15年其中：现金和银行存款日记账25年 2、明细账15年 3．总账15年包括日记总账 4、固定资产卡片国定资产报废清理后保存5年 5、辅助账簿15年 6、涉及外事和其他重要的会计账簿永久四、税收证明管理 1、实行查账征收方式缴纳税额的纳税人到外地从事生产、经营、提供劳务的，应当向机构所在地主管国家税务机关提出书面申请报告，写明外出经营理由、外销商品的名称、数量、所需时间，并提供税务登记证或副本，由主管国家税务机关审查核准后签发《外出经营活动税收管理证明》，申请人应当按规定提供纳税担保或缴纳相当于应纳税额的纳税保证金。

纳税人到外县（市）从事生产、经营活动，必须持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地国家税务机关报验登记，接受税务管理，外出经营活动结束后，应当按规定的缴销期限，到主管国家税务机关缴销《外出经营活动税收管理证明》，办理退款手续。

2、纳税人销售货物向购买方开具发票后，发生退货或销售折让，如果购货方已付购货额或者货额未付但已作财务处理，发票联及抵扣联无法收回的，纳税人应向购货方索取其机构所在地主管国家税务机关开具的进货退出证明或者索取折让证明，作为开具红字专用发票的合法依据。

初级会计实务考试题及答案详解

初级会计实务考试题及答案详解一、单选题1. 会计的基本职能是什么？A. 预测、决策、计划、控制B. 核算、监督C. 管理、服务D. 组织、协调答案：B解析：会计的基本职能是核算和监督。

核算是指对企业的经济活动进行记录、计算和报告；监督则是对企业的经济活动进行审查和控制。

2. 会计要素中的资产是指什么？A. 企业拥有或控制的资源B. 企业预期会实现的收益C. 企业发生的所有经济业务D. 企业对外的负债答案：A解析：资产是指企业拥有或控制的资源，这些资源预期会给企业带来经济利益。

二、多选题1. 下列哪些属于会计信息质量要求？A. 可靠性B. 及时性C. 相关性D. 可理解性答案：A, C, D解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性和可理解性。

及时性是会计信息提供的时间要求，但不是质量要求。

2. 会计核算的基本前提包括哪些？A. 会计分期B. 货币计量C. 持续经营D. 权责发生制答案：A, B, C, D解析：会计核算的基本前提包括会计分期、货币计量、持续经营和权责发生制。

这些前提为会计核算提供了基本的框架和规则。

三、判断题1. 会计准则规定，企业的所有经济业务都必须进行会计记录。

答案：错误解析：会计准则规定，只有符合确认条件的经济业务才需要进行会计记录。

2. 会计报表是企业对外报告财务状况和经营成果的主要文件。

答案：正确解析：会计报表包括资产负债表、利润表等，是企业对外报告财务状况和经营成果的主要文件。

四、简答题1. 简述会计信息的使用者及其主要需求。

答案：会计信息的使用者主要包括投资者、债权人、政府及其相关部门、企业管理者等。

投资者和债权人需要了解企业的财务状况和盈利能力，以评估投资风险和收益；政府及其相关部门需要企业的会计信息进行税收征管和经济调控；企业管理者需要会计信息进行内部决策和管理。

五、案例分析题案例：某公司2023年1月1日购买了一批原材料，价值10万元，款项尚未支付。

请根据权责发生制原则，说明该公司1月份的会计处理方法。

农村会计工作实务知识点

农村会计工作实务知识点一、引言农村会计工作是农村经济管理的重要组成部分，对于促进农村经济的发展和农民收入的增加起着关键作用。

农村会计工作实务的掌握对于农村会计人员来说至关重要。

本文将从农村会计工作的各个方面，论述一些实务知识点，希望对读者有所帮助。

二、会计基础知识点1. 会计凭证和账簿的制作：农村会计人员要掌握准确的会计凭证和账簿的制作方法，比如记账凭证的编号规范，凭证填制的要求，账簿的分类和登记等。

2. 财务报表的编制：了解农村财务报表的编制标准和流程，如资产负债表、利润表、现金流量表的科目设置和填报要求，以及各项指标的计算方法。

3. 会计政策和制度：熟悉国家和地方农村会计政策和制度，了解农村会计核算和报表的规定，以便正确执行。

三、农村会计档案管理1. 档案管理原则：农村会计档案管理要遵循完整性、可读性、可靠性、安全性的原则，确保会计档案的完整性和准确性。

2. 档案的分类和整理：按照会计事件的性质和时间顺序对会计档案进行分类和整理，提高档案查询和利用的效率。

3. 档案的保管和利用：制定详细的档案保管制度，并加强档案的利用，及时提供会计业务查询和分析所需的档案材料。

四、农村资金管理与监督1. 农村资金管理政策：掌握农村资金管理政策和财政政策，熟悉农村经济运行特点和资金使用规定，确保农村资金的合理使用和保障。

2. 资金的收付与结算：了解农村资金的收付和结算方式，对于资金的收付流程和相关单据的处理要熟悉。

3. 资金监督和内部控制：建立健全资金监督和内部控制的机制，确保资金使用安全、合规和经济效益的实现。

五、农村会计税务管理1. 农村税收政策：掌握农村税收政策和有关法律法规，了解农村税收的优惠政策和申报程序，确保按规定缴纳税款。

2. 税务会计核算：熟悉税务会计核算的原则和方法，比如抵扣、减免等相关税收处理，及时报送税务部门所需的会计资料和报表。

3. 税务稽查与筹划：积极配合税务部门的税务稽查工作，加强税务风险管理，避免税务风险的发生，对于税务筹划也要了解相关规定，确保税收的合理规避。

《经济法基础》初级会计实务考前模拟试题第七章税收征收管理法律制度

第七章税收征收管理法律制度税务登记、账薄凭证管理、纳税申报的有关规定一、税务登记从事生产、经营的纳税人，非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，除特殊规定外，均应当办理税务登记。

根据税法规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人应当办理扣缴税款登记。

税务登记包括：开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。

纳税人应按税法规定使用税务登记证件。

二、账簿、凭证管理(一)设置账簿的范围纳税人、扣缴义务人按照规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

账簿是指订本式总账、明细账、订本式日记账以及其他辅助性账簿。

生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。

经批准，也可以建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。

扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

(二)对财务会计制度及其处理办法的规定从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

纳税人、扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

(三)发票管理开具发票的单位和个人应在对外发生经营业务、收取款项时开具发票。

税法对发票的种类、印制、领购、开具、保管等作出了具体规定。

(四)账簿、凭证等涉税资料的管理从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照规定期限保管账簿、记账凭证、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关资料。

除法律、行政法规另有规定的除外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料应当保存10 年。

三、纳税申报纳税人应依照税法规定的申报期限、申报内容如实填写纳税申报表，办理纳税申报手续。

纳税申报方式包括：直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。

税收度理论与实务

国税制设置目标的可行性。
第五章现代税制的国际联系
一、税收管辖权及其应用
（一）税收管辖权的概念
1. 属地主义原则 2. 属人主义原则
（二）税收管辖权的应用
1. 居民管辖权的应用 2. 收入来源地税收管辖权的应用
（三）税收管辖权的选择
第五章现代税制的国际联系
二、国际重复征税的产生及消除
（一）国际重复征税及其产生原因（各国税收管辖权重叠行使是国际重复征税的根本原因）
（二）一般均衡条件下的税收效率分析
1. 经济效率的条件 2. 商品税效率分析——对应税产品选择的影响 3. 所得税效率分析——对所得和休闲选择的影响 4. 一般商品税和所得税效率分析——对消费和储蓄的影响
第三章税收效应分析
二、税收公平分析
（一）受益原则的运用
1. 一般受益税的公平分析 2. 特定受益税公平分析
第一章税收基本概念
一、税收特性
（一）税收起源——税收是随着国家的产生和发展而产生和发展的，只要国家存在，任何财政首先都是国家财政，任何税收首先都是国家税收。
（二）税收概念
1. 税收用于满足国家履行公共职能的需要 2. 税收征收凭借的是政治权力 3. 税收是国家财政收入的主要来源 4. “依法治税”是税收实现的基本形式 5. 市场经济下的税收是国家税收与公共税收的辩证统一
一、税收的效率原则
（一）税收的经济效率——指税收在获取收入的
同时，要尽可能少地影响市场的供求关系，要尽可能少地减少对市场价格体系的扭曲作用（二）税收的行政效率——指政府征税时应尽量节省征税成本，或者更形象地说，要能以最少的征税成本来获取应征的税收收入，征税成本包括政府的征税成本和纳税人的纳税成本两个方面