社会组织财务制度培训讲义
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No . 2
审计常见问题
（三）
① 收入不实
审计发现，有的社会组织少计收入，比如某协会将政府拨入的 款项计入应付账款，未作为政府补贴收入核算，少计收入二百六十 多万元。
收 入 方 面
② 收入未开立或随意开立票据
审计发现，部分社会组织的收入未开立或随意开立票据，比如 会费收入不按规定开具“社会团体会费统一收据”，仅写个收据。 有些收入应当出具发票，比如部分社会组织的利息收入、租赁
财 务 人 员 情 况
用具有会计从业资格证的人员，持证上岗。
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No . 2
审计常见问题
（一）
2. 未设置会计和出纳岗位
财 务 人 员 情 况
会计、出纳要分设，账、钱、物要分人管理，明 确岗位权限 做到会计、出纳相互分离、制约和监督，不得由
一人办理货币资金业务的全过程。
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No . 2
审计常见问题
（一）
2. 未设置会计和出纳岗位 办理货币资金业务的程序：
财 务 人 员 情 况
1
支付申请 社会组织有关部门或个人办理用款时，应提交货币资
金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等
内容，并且附上有相关合同、协议、文件等证明材料。
10
No . 2
审计常见问题
（一）
2. 未设置会计和出纳岗位 办理货币资金业务的程序：
第二部分 审计常见问题
• 财务人员情况 • 会计核算的规范性 • 收入方面 • 支出方面 • 银行账户方面 • 其他
6
No . 2
审计常见问题
（一）
1. 财务人员不具有会计证 社会组织的财务人员五花八门，有专职的，有兼职的， 有科班出身的，也有社会组织负责人兼任的，说起来我们 的财务处理不怎么复杂，但最起码要根据业务的需要，使
21
Thank You
QQ： 电话： 山东山审会计师事务所 谭翠菊
22
财 务 人 员 情 况
1
支付申请 2 审批人审批 审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进
行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应
当拒绝批准。
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No . 2
审计常见问题
（一）
2. 未设置会计和出纳岗位 办理货币资金业务的程序：
财 务 人 员 情 况
1
支付申请 2 审批人审批 3 会计复核
收入，但很多仅仅开立收据或收条。
15
No . 2
审计常见问题
（三）
③ 未缴纳税费
收 入 方 面
很多社会组织的利息收入、租赁收入、中介服务费等未开立 正规发票，也未缴纳相关的税费，比如房屋租赁费，应按规定缴 纳营业税及附加。
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No . 2
审计常见问题
（四）
费用分为业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用。 业务活动成本：为了实现其业务活动目标、开展其项目活动 或者提供服务所发生的费用。 业务活动成本是直接为服务对象发生的费用 管理费用是为组织和管理其业务活动而发生的各项费用
会 计 核 算 的 规 范 性
另外部分协会收取收入存入会计、出纳或者法定代表人的个人
银行卡中。
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No . 2
审计常见问题
（六）
① 固定资产账实不符，存在账外资产。
② 固定资产未计提折旧
其 他
③ 车辆产权关系不明确
固定资产应合理配备、有效使用，做好固定资产的购 置、验收、保管、领用、检查、维护等日常管理工作，并 落实到相关责任人。
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No . 2
审计常见问题
（二）
① 未执行《民间非营利组织会计制度》 ② 未设置总账、现金日记账、银行日记账、明细账。
有的未设置总账，有的未设置现金和银行日记账，有的根本没
设置会计账薄，仅设置流水账，进行业务记录。
会 计 核 算 的 规 范 性
③ 其他
未独立核算（比如协会与上级事业单位统一核算），入账的收 据号码不连续且未提供收据存、记账原始凭证未保留、记账依据不 充分、处置的固定资产未进行账务处理、固定资产直接入费用等。
购买家具 1 万元，应入固定资产管理，但却直接计入办公费），购买 大量烟、酒、茶叶计入会议费等。
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No . 2
审计常见问题
（五）
① 未设置独立银行账户 ② 收入未按规定存入银行账户 ③ 公款私存
社会组织应开立独立的银行账户，按规定将收入存入银行账户， 不得存在公款私存、出借账户等违规行为。审计发现，某协会以现 金方式收取收入，收取后未存入银行，坐支现金。
支 出 方 面
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No . 2
审计常见问题
（四）
审计发现支出（费用）核算中常见的问题： （1）无支出审批手续或不完备
支 出 方 面
审计的时候我们采用的抽查凭证的方法进行，通过抽查发现存在 费用支出手续不完备的情况。比如有的支付凭证未留下审批人员的签 字，没有执行审批手续。
（2）收据或白条入账
审计发现，部分社会组织以收据入账、白条入账、支票存根报销 费用，这些都不算费用支出的证明材料，属于列支依据不充分。
批准范围、权限、程序是否正确 手续及相关单证是否齐备 金额计算是否准确 支付方式、支付单位是否妥当
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No . 2
审计常见问题
（一）
2. 未设置会计和出纳岗位 办理货币资金业务的程序：
财 务 人 员 情 况
1
支付申请 2 审批人审批 3 会计复核 4 办理支付
来自百度文库
出纳人员应当根据复核无误的支付申请 按规定办理货币资金支付手续 及时登记现金和银行存款日记账
民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、
基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。
4
No . 1
第一部分 概述
[]
0%
审计时发现，近三百家单位中有15%以 上的未执行《民间非营利组织会计制度》。
选用的会计制度不正确，
导致我们的会计处理有问题。
[]
5
过渡页
Transition Page
2014. 10
1
二〇一四年
审计常见问题与民间非营利组织会计制度
2
过渡页
Transition Page
第一部分 概述
• 《民间非营利组织会计制度》
3
No . 1
第一部分 概述
《民间非营利组织会计制度》 2005年1月1日起执行
适用于在中华人民共和国境内依法设立的符合本制度规
定特征的民间非营利组织。
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No . 2
审计常见问题
（四）
审计发现支出（费用）核算中常见的问题： （3）会议费、办公费和培训费列支依据不充分
支 出 方 面
审计发现，有的部门单位将公务接待费列入会议费、培训费和办 公费等。
（4）其他
审计时还发现，部分社会组织报销抬头为外单位的发票，报销无
原始单据，往来直接冲减费用，固定资产直接计入费用（比如某协会
No . 2
审计常见问题
（三）
① 收入不实
审计发现，有的社会组织少计收入，比如某协会将政府拨入的 款项计入应付账款，未作为政府补贴收入核算，少计收入二百六十 多万元。
收 入 方 面
② 收入未开立或随意开立票据
审计发现，部分社会组织的收入未开立或随意开立票据，比如 会费收入不按规定开具“社会团体会费统一收据”，仅写个收据。 有些收入应当出具发票，比如部分社会组织的利息收入、租赁
财 务 人 员 情 况
用具有会计从业资格证的人员，持证上岗。
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No . 2
审计常见问题
（一）
2. 未设置会计和出纳岗位
财 务 人 员 情 况
会计、出纳要分设，账、钱、物要分人管理，明 确岗位权限 做到会计、出纳相互分离、制约和监督，不得由
一人办理货币资金业务的全过程。
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No . 2
审计常见问题
（一）
2. 未设置会计和出纳岗位 办理货币资金业务的程序：
财 务 人 员 情 况
1
支付申请 社会组织有关部门或个人办理用款时，应提交货币资
金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等
内容，并且附上有相关合同、协议、文件等证明材料。
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No . 2
审计常见问题
（一）
2. 未设置会计和出纳岗位 办理货币资金业务的程序：
第二部分 审计常见问题
• 财务人员情况 • 会计核算的规范性 • 收入方面 • 支出方面 • 银行账户方面 • 其他
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No . 2
审计常见问题
（一）
1. 财务人员不具有会计证 社会组织的财务人员五花八门，有专职的，有兼职的， 有科班出身的，也有社会组织负责人兼任的，说起来我们 的财务处理不怎么复杂，但最起码要根据业务的需要，使
21
Thank You
QQ： 电话： 山东山审会计师事务所 谭翠菊
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财 务 人 员 情 况
1
支付申请 2 审批人审批 审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进
行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应
当拒绝批准。
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No . 2
审计常见问题
（一）
2. 未设置会计和出纳岗位 办理货币资金业务的程序：
财 务 人 员 情 况
1
支付申请 2 审批人审批 3 会计复核
收入，但很多仅仅开立收据或收条。
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No . 2
审计常见问题
（三）
③ 未缴纳税费
收 入 方 面
很多社会组织的利息收入、租赁收入、中介服务费等未开立 正规发票，也未缴纳相关的税费，比如房屋租赁费，应按规定缴 纳营业税及附加。
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No . 2
审计常见问题
（四）
费用分为业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用。 业务活动成本：为了实现其业务活动目标、开展其项目活动 或者提供服务所发生的费用。 业务活动成本是直接为服务对象发生的费用 管理费用是为组织和管理其业务活动而发生的各项费用
会 计 核 算 的 规 范 性
另外部分协会收取收入存入会计、出纳或者法定代表人的个人
银行卡中。
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No . 2
审计常见问题
（六）
① 固定资产账实不符，存在账外资产。
② 固定资产未计提折旧
其 他
③ 车辆产权关系不明确
固定资产应合理配备、有效使用，做好固定资产的购 置、验收、保管、领用、检查、维护等日常管理工作，并 落实到相关责任人。
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No . 2
审计常见问题
（二）
① 未执行《民间非营利组织会计制度》 ② 未设置总账、现金日记账、银行日记账、明细账。
有的未设置总账，有的未设置现金和银行日记账，有的根本没
设置会计账薄，仅设置流水账，进行业务记录。
会 计 核 算 的 规 范 性
③ 其他
未独立核算（比如协会与上级事业单位统一核算），入账的收 据号码不连续且未提供收据存、记账原始凭证未保留、记账依据不 充分、处置的固定资产未进行账务处理、固定资产直接入费用等。
购买家具 1 万元，应入固定资产管理，但却直接计入办公费），购买 大量烟、酒、茶叶计入会议费等。
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No . 2
审计常见问题
（五）
① 未设置独立银行账户 ② 收入未按规定存入银行账户 ③ 公款私存
社会组织应开立独立的银行账户，按规定将收入存入银行账户， 不得存在公款私存、出借账户等违规行为。审计发现，某协会以现 金方式收取收入，收取后未存入银行，坐支现金。
支 出 方 面
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No . 2
审计常见问题
（四）
审计发现支出（费用）核算中常见的问题： （1）无支出审批手续或不完备
支 出 方 面
审计的时候我们采用的抽查凭证的方法进行，通过抽查发现存在 费用支出手续不完备的情况。比如有的支付凭证未留下审批人员的签 字，没有执行审批手续。
（2）收据或白条入账
审计发现，部分社会组织以收据入账、白条入账、支票存根报销 费用，这些都不算费用支出的证明材料，属于列支依据不充分。
批准范围、权限、程序是否正确 手续及相关单证是否齐备 金额计算是否准确 支付方式、支付单位是否妥当
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No . 2
审计常见问题
（一）
2. 未设置会计和出纳岗位 办理货币资金业务的程序：
财 务 人 员 情 况
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支付申请 2 审批人审批 3 会计复核 4 办理支付
来自百度文库
出纳人员应当根据复核无误的支付申请 按规定办理货币资金支付手续 及时登记现金和银行存款日记账
民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、
基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。
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No . 1
第一部分 概述
[]
0%
审计时发现，近三百家单位中有15%以 上的未执行《民间非营利组织会计制度》。
选用的会计制度不正确，
导致我们的会计处理有问题。
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2014. 10
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二〇一四年
审计常见问题与民间非营利组织会计制度
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第一部分 概述
• 《民间非营利组织会计制度》
3
No . 1
第一部分 概述
《民间非营利组织会计制度》 2005年1月1日起执行
适用于在中华人民共和国境内依法设立的符合本制度规
定特征的民间非营利组织。
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No . 2
审计常见问题
（四）
审计发现支出（费用）核算中常见的问题： （3）会议费、办公费和培训费列支依据不充分
支 出 方 面
审计发现，有的部门单位将公务接待费列入会议费、培训费和办 公费等。
（4）其他
审计时还发现，部分社会组织报销抬头为外单位的发票，报销无
原始单据，往来直接冲减费用，固定资产直接计入费用（比如某协会