[全]初级会计备考《经济法基础》第四章增值税消费税法律制度考点详解
初级会计经济法基础第四章知识点精讲-增-消
第四章增值税、消费税法律制度【内容精讲】第一节增值税（2017年调整）增值税基本原理1.购进扣税法（税款抵扣制）2.“链条式”的征纳税方式3.价外税与价内税的区别知识点、纳税人与扣缴义务人（★）【大纲要求】了解（一）纳税人【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
（二）扣缴义务人境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
知识点、征税范围（★★★）（2017年调整）【大纲要求】掌握征收范围：在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“销售服务、无形资产或者不动产”。
【学习提示】“销售服务、无形资产或者不动产”是“营改增”后并入增值税征税范围的项目。
（一）销售或者进口货物1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。
2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。
（二）提供加工、修理修配劳务【注意1】加工、修理的对象为有形动产。
【注意2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
（三）销售服务、无形资产或者不动产1.交通运输服务包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于“陆路运输服务”。
【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路运输服务”；航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。
远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务——租赁服务税目。
【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。
举例：某运输公司发生两项业务：1.承接了某公司年会租车业务，提供车辆及司机；2.提供五一黄金周自驾游车辆出租业务。
业务1：按“交通运输服务”征收增值税；业务2：按“现代服务——租赁服务——有形动产租赁服务”征收增值税。
初级会计师《经济法基础》复习指南(增值税、消费税法律制度)【圣才出品】
第4章增值税、消费税法律制度考纲分析考点精讲4.1 税收法律制度概述【考点一】税收与税法法律关系（★）（一）税收的概念、作用、特征税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
税收具有资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家政权的作用。
税收的特征：强制性、无偿性、固定性。
（二）税收法律关系1．主体（1）征税主体：包括国家各级税务机关和海关①税务局税务局主要负责下列税收的征收和管理：国内增值税；国内消费税；企业所得税；个人所得税；资源税；城镇土地使用税；城市维护建设税；印花税；土地增值税；房产税；车船税；车辆购置税；烟叶税；耕地占用税；契税；环境保护税；出口产品退税（增值税、消费税）。
非税收入和社会保险费的征收也由税务机关负责。
②海关海关主要负责征收和管理的税种：关税；船舶吨税；委托代征的进口增值税和消费税。
（2）纳税主体（我国属地兼属人原则）①自然人、法人和其他组织。
②在中国境内有所得来源的在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等。
2．客体客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象。
3．内容税收法律关系的内容即为主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
【真题演练】【例题1】2016年9月主管税务机关对甲公司2015年度企业所得税的纳税情况进行检查，要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳，甲公司以2015年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求主管税务机关向乙税务师事务所追缴税款，主管税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保，甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。
上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（）。
[2017年真题]A．乙税务师事务所B．甲公司C．丙公司D．主管税务机关【答案】BCD【解析】税收法律关系主体分为征税主体和纳税主体。
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲 --第4章增值税、消费税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第四章增值税、消费税法律制度第一单元增值税的征税范围考点01：增值税征税范围的基本规定（★）1. 增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
2. 货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。
3. 销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。
4. 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
（1）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
（2）自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
（3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（如高速公路经营权）、经营权（如特许经营权、连锁经营权）、代理权、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
5. 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
（1）单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税。
（2）转让建筑物或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。
6. 境内的含义（1）销售货物的起运地或者所在地在境内；（2）销售劳务的应税劳务发生地在境内；（3）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（4）所销售或者租赁的不动产在境内；（5）所销售自然资源使用权的自然资源在境内。
考点02：销售服务（★★★）1. 交通运输服务（1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
（2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税。
（3）航天运输服务，按照“航空运输服务”缴纳增值税。
（4）无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
（5）水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租业务，均按照“交通运输服务”缴纳增值税。
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第4章 增值税、消费税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第四章增值税、消费税法律制度第一部分税收法律制度概述【单选题】（2020年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（）。
A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象『正确答案』D【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
【多选题】（2020年）下列各项中，属于税法要素的有（）。
A.纳税环节B.税收优惠C.纳税人D.税率『正确答案』ABCD【解析】税法要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。
【多选题】目前我国税收法律制度采用的税率形式有（）。
A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率『正确答案』BCD【解析】本题考核“税法要素——税率”。
【单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（）。
A.土地增值税B.印花税C.城镇土地使用税D.个人所得税『正确答案』A【解析】选项A，土地增值税采用超率累进税率。
选项B，印花税采用比例税率和定额税率两种形式；选项C，城镇土地使用税采用定额税率；选项D，个人所得税采用超额累进税率与比例税率两种形式。
【单选题】（2020年）下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。
A.关税B.车辆购置税C.环境保护税D.资源税『正确答案』A【解析】选项A，由海关负责征收和管理；选项B、C、D，由税务机关负责征收和管理。
【多选题】（2019年）下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（）。
A.关税B.企业所得税C.资源税D.土地增值税『正确答案』BCD【解析】税务局主要负责下列税收的征收和管理：（1）国内增值税；（2）国内消费税；（3）企业所得税；（4）个人所得税；（5）资源税；（6）城镇土地使用税；（7）城市维护建设税；（8）印花税；（9）土地增值税；（10）房产税；（11）车船税；（12）车辆购置税；（13）烟叶税；（14）耕地占用税；（15）契税；（16）环境保护税；（17）出口产品退税（增值税、消费税），选项BCD正确。
2020初级会计职称《经济法基础》高频考点讲义--第四章 增值税、消费税法律制度
2020初级会计职称《经济法基础》高频考点讲义第四章增值税、消费税法律制度高频考点：1.税法要素①辨别税法要素的名称②理解税法要素的含义③几个概念的辨别2.增值税征税范围①传统行业的征税范围②营改增行业的征税范围③不属于征税范围的情形④视同销售行为3.增值税税率与征收率①传统行业的税率与征收率②营改增行业的税率与征收率4.一般纳税人计税方法①销项税额的确定②进项税额的确定5.增值税税收优惠①法定免税项目②营改增免税项目③个人转让住房的优惠政策④小型微利企业的优惠政策6.消费税征税范围消费税与增值税征税范围的辨别7.消费税税目15种消费税税目的具体辨析8.消费税计算①消费税各个纳税环节税款计算方法②消费税已纳税款的扣除9.纳税义务发生时间增值税与消费税的综合知识点：税法要素考点频率:★★★难度：低题型：选择、判断一、辨别税法要素名称纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任二、理解税法要素含义三、几个概念的辨别 （一）累进税率【例题·多选题】我国目前税法中采用的税率有（ ）。
A.超率累进税率 B.超额累进税率 C.全额累进税率 D.比例税率『正确答案』ABD 『答案解析』我国现行税收法律制度中，已经不采用全额累进税率。
（二）起征点与免征额（三）不属于征税范围、免税、零税率【例题·单选题】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（ ）。
A.纳税环节 B.免征额 C.超额累进优惠 D.起征点 『正确答案』B『答案解析』免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。
即对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。
【例题·单选题】下列关于税法要素的说法中，正确的是（）。
A.税收法律关系权利、义务所指向的对象，是税基B.土地增值税和个人所得税的部分税目均采用超额累进税率C.以征税对象的数量、体积或重量等为计税依据的是从量定额征收方式D. 在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的主体是纳税义务人『正确答案』C『答案解析』本题考核税法要素。
增值税、消费税和营业税法律制度--初级会计职称辅导《经济法基础》第四章讲义1
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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义1
增值税、消费税和营业税法律制度
◆本章考情分析
本章是2013年初级《经济法基础》变化很大的一章，也是重点章之一。
共涉及3个税种,其中的增值税、消费税为今年教材新增内容。
预计分数10—15分，会涉及各种题型,包括不定项选择题。
第一节 增值税法律制度概述
增值税简介：增值税是对销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。
计税方法——购进扣税法：
增值税—增值额→间接形成→扣税法
货物流转：
原材料 →产成品→批发→零售
70 200 240 270
以制造业为例：
200×17%-70×17%=（200-70）×17%=130×17%
逐环节征收，逐环节抵扣→链条。
会计经济法基础-第四章-增值税消费税
6月1日经济法第四章知识点知识点一：税收法律关系
知识点二：税法实体法构成要素
知识点三：我国的税收管理体制与现行税种
1.【单选题】区别不同税种的重要标志是（）。
（2019年）
A.纳税环节
B.税目
C.税率
D.征税对象
2.【单选题】我国税法构成要素中，( )是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。
A.税率
B.税目
C.纳税人D征税对象
3.【单选题】下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（）。
（2019年）
A.契税
B.船舶吨税
C.车船税
D.车辆购置税
4.【多选题】我国现行的税率主要有（）。
（2018年）
A. 比例税率
B.比率税率
C.定额税率
D.累进税率
5.【多选题】下列各项中，属于税法要素的有（）。
（2018年）
A.税率
B.征税对象
C.纳税义务人
D.税收优惠
6.【判断题】纳税义务人是指税法规定的直接或间接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。
（）。
经济法基础-第四章-增值税、消费税、营业税法律制度
第四章增值税、消费税、营业税法律制度第一节增值税法律制度增值税是对销售货物或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。
一、增值税纳税人（一）纳税人在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
（二）纳税人的分类1.小规模纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务（纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上）的纳税人，及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。
（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
2.一般纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
认定后，不得转为小规模纳税人。
不属于一般纳税人：（1）年应税消费额未超过小规模纳税人标准的企业；（2）个人；（3）非企业性单位；（4）不经常发生增值税应税行为的企业。
（三）扣缴义务人在境内未设经营机构的，以境内代理人为扣缴义务人；没有代理人的，购买方为扣缴义务人。
二、增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。
1.销售货物2.提供加工、修理修配劳务3.进口货物4.视同销售货物行为（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构（非同一县市）的货物移送；（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）用于集体福利或个人消费；（6）作为投资；（7）分配给股东或者投资者；（8）无偿赠送其他单位或个人。
5.混合销售行为（1）销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的情形。
（2）特征：一是在同一次交易中发生；二是涉及的是同一个纳税人；三是涉及的是同一个消费者；四是交易的内容即涉及货物又涉及非增值税应税劳务。
、（3）下列混合销售行为，分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：○1销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；○2财政部、国家税务总局规定的其他情形。
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义--第四章-税法概述及货物和劳务税法律制度
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第四章税法概述及货物和劳务税法律制度第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四节城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加法律制度第五节车辆购置税法律制度第六节关税法律制度第一节税收法律制度概述一、税收与税收法律关系（一）税收与税收法律关系1、税收的概念与特征税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
①体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
②社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。
③税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税法的概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律体系的重要组成部分。
它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在税收征纳上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。
【多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。
A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性答案：ACD（二）税收法律关系1、税收法律关系的概念税收法律关系是税法在调整征税主体与纳税主体之间的税收征纳关系过程中形成的税收权利与税收义务关系。
税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三个方面构成。
2、税收法律关系的主体、客体和内容【多选题】2021年9月税务机关对甲公司2020年度企业所得税纳税情况进行检查,要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。
甲公司以2020年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求税务机关向乙税务师事务所追缴税款。
税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。
甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。
上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（）。
经济法基础+第四章+知识点
第四章增值税、消费税、营业税法律制度第一节增值税法律制度（一）增值税的征税范围:（二）一般纳税人应纳税额的计算（三）纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货:（四）增值税的征收管理第二节消费税法律制度（一）消费税的征税范围:（二）消费税的纳税环节（三）消费税应纳税额的计算:（四）已纳消费税的抵扣（五）消费税的征收管理:第三节营业税法律制度（一）营业税的征收管理（二）营业税改征增值税试点:（三）营业税的征税范围:（四）营业税的税目:(1)交通运输业1．子目：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。
2．对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入。
按此税目。
(2)建筑业1．子目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。
2．自建行为：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。
出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。
(3)金融保险业1．金融业：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
2．保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。
(4)邮电通信业子目：包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。
单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。
(5)文化体育业子目：包括文化业、体育业(指经营文化、体育活动的业务)。
(6)娱乐业娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
(7)服务业子目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。
(8)转让无形资产1．征税范围：转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。
2．子目：包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。
(9)销售不动产销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。
初级会计经济法讲义第四章 增值税、消费税法律制度
2.1954年法国率先实行，截至2011年3月，全世界有171个国家实行了增值税。
一、纳税人与扣缴义务人（★）
（一）纳税人 标准 生产型：50万元以下
【大纲要求】了解
分类
特殊情况 ①个人（非个体户）
计税规定 简易征税 不得使用增值税 专用发票（可以 到税务机关代开） 执行税款抵扣制
小规模 非生产型：80万元以下 ②非企业性单位
方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率） 价外费用不包括：
1.受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。
销售额的 2.代为收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。 3.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购
买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费
（1）销售货物或进口的货物：包括电力、热力、气体在内的有形动产 一般 （2）提供加工劳务：委托方提供原料和主要材料，受托方制造货物并收取 加工费（委托加工） （3）修理修配劳务：受托对货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务； 规定 单位或个体户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不包括在 内；修动产（修缮房屋是 建筑业） （4）销售服务、无形资产或者不动产（营改增，应税服务） （1）将货物交付其他单位或者个人代销（代销的委托方） （2）销售代销货物（代销的受托方） （3）总分机构不在同一县（市），将货物从一个机构移送其他机构用于销 视同 售的。【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别。 （4）自产、委托加工：集体福利或个人、投、分、送（自产不分内外） 销售 （5）外购：投、分、送 （外购用于外部）
者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个 人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税
2020年初级会计师考试《经济法基础》知识点精讲讲义第四章 增值税、消费税法律制度(二)
第二部分税法部分——第四章增值税、消费税法律制度（二）【知识点】消费税纳税人和税目【考情分析】熟悉纳税人，税目，掌握，高频考点。
一、消费税纳税人1.消费税概念：对特定的某些消费品和消费行为征收的一种间接税。
【认识消费税】（1）征收范围具有选择性；（2）—般情况下，征税环节具有单一性；（3）计税方法具有灵活性；（4）消费税是价内税；（5）消费税与增值税、关税等相配合，构成我国流转税新体系。
2.消费税纳税人：在境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
【提示1】境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。
【提示2】单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户及其他个人。
【提示3】消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此，消费税纳税人同时也是增值税纳税人。
二、消费税税目【记忆小贴士】男人喜欢：烟酒车（小汽车摩托车）（成品）油（鞭）炮（游）艇；“三高（高档化妆品、高档手表、高尔夫球及球具）两木（木制一次性筷子、实木地板）一宝（贵重首饰及珠宝玉石）”外加电池和涂料，共15种！【考题·单选题】（2019年）根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是（）。
A.金银首饰B.调味料酒C.汽油D.烟丝『正确答案』B『答案解析』调味料酒不征消费税。
【考题·多选题】（2019年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。
A.私人飞机B.高档手表C.珠宝玉石D.游艇『正确答案』BCD【小结】熟悉纳税人、税目是考试的必考内容，要求全面掌握。
【知识点】消费税税率、计税方法和计税依据【考情分析】消费税税率中高频考点，计税方法和计税依据高频考点。
一、消费税税率1.形式：比例税率和定额税率两种形式。
初级会计师《经济法基础》考点手册(增值税、消费税法律制度)【圣才出品】
初级会计师《经济法基础》考点手册第四章增值税、消费税法律制度在最近3年的机考中，本章分值在20分左右。
不论考生参加哪个批次的考试，在三个不定项选择题中，涉及增值税和消费税的题目必占其一。
2020年教材的主要变化：（1）新增了“增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务的抵扣政策”；（2）调整了“增值税一般纳税人购进农产品的抵扣政策”；（3）调整了“小规模纳税人自行开具增值税专用发票”的规定；（4）调整了“小规模纳税人的免税政策”。
4.1税法基础【考点一】税收与税法★1．税收三性——税收的特征（1）强制性（2）固定性（3）无偿性2．税收法律关系表4-1税收法律关系【考点二】税收实体法的构成要素★★1．纳税人、负税人和扣缴义务人表4-2纳税人、负税人和扣缴义务人2．征税对象（课税对象）区别不同税种的重要标志。
3．税目征税对象的具体化。
4．税率计算税额的尺度，是税收法律制度中的“核心要素”。
（1）比例税率（2）定额税率（3）累进税率表4-3累进税率5．计税依据（1）从价计征应纳税额＝计税金额×适用税率（2）从量计征应纳税额＝计税数量×单位适用税额【注意】我国执行的计税依据中，还包括“复合计征”。
6．纳税环节征税对象流转过程中应当缴纳税款的环节。
7．纳税期限依法缴纳税款的期限。
8．纳税地点具体申报缴纳税款的地点。
9．税收优惠国家对某些纳税人和征税对象给予“鼓励”和“照顾”的特殊规定。
表4-4税收优惠10．法律责任违反税法规定的行为人（纳税人和税务人员）对违法行为所应承担的具有强制性的法律后果。
【考点三】现行税种与征收机关★★★1．由税务机关负责征收的税种（略）【注意】除绝大多数税收收入外，由税务机关负责征收的还包括“非税收入”和“社会保险费”。
2．由海关负责征收的税种（1）征收——关税、船舶吨税（2）委托代征——“进口环节”增值税和消费税4.2增值税【考点一】增值税的纳税人与扣缴义务人★1．纳税人增值税的纳税人是指在我国境内从事增值税应税行为的单位和个人。
2020年《经济法基础》冲刺笔记第四章 增值税、消费税法律制度
准予抵扣
凭票抵扣
增值税“专用”发票（机动车销售统一发票）、进口增值税“专用”缴款书、扣缴义务人取得的税收缴款凭证
计算抵扣
农产品
取得9%税率的增值税“专用”发票、进口增值税“专用”缴款书：凭票抵扣（初级职称不予考核加计抵扣政策）
取得3%税率的增值税“专用”发票、农产品收购或销售发票
后续用于加工13%税率的货物：准予抵扣的进项税额=买价×10%
【记忆口诀】一个快递员快乐的一天：
上班从“仓库”中“搬”出快件，开着“租来的电动车”，去“派件”；
下班坐“公交车”去“体育馆”看“哪吒之魔童降世”大“电影”
【注意】选择简易办法后，“36个月”内不得变更
减按2%
（1）销售自己使用过的“未抵扣过进项税”的“固定资产”
（2）销售旧货
【注意】一般纳税人2009年以前购入的固定资产；2013年8月1日以前购入的2车1艇等属上述项目
【注意5“车辆停放服务、道路通行服务（过路、过桥、过闸费）” 属于“不动产经营租赁服务”
【注意6】将动产、不动产上的广告位出租，属于“经营租赁服务”
【注意7】“航空服务”属“物流辅助服务”，但“航空运输服务”属“交通运输服务”
【注意8】物业管理属“商务辅助服务”
生活服务
文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常、其他
（5）“购进”的货物用于“非生产性支出”只有“对外”才视同销售
对内行为：集体福利、个人消费
对外行为：投资、分配股利、无偿赠送
服务
“无偿”提供服务、转让无形资产或者不动产
【注意】用于“公益事业”或者以“社会公众”为对象的除外
混合销售
“一项”销售行为
经营主体从事货物生产、批发或零售
经济法第04章 增值税、消费税法律制度
第四章增值税、消费税法律制度高频考点一：增值税征税范围情形具体规定销售货物境内有偿转让货物的所有权。
货物包括电力、热力、气体在内。
加工、修理修配【提示】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。
进口进口环节征收增值税。
交通运输陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
【提示】以下业务均属“交通运输”：①水路运输的程租、期租业务，以及航空运输的湿租业务；②出租车公司向使用本公司出租车的司机收取的管理费用；③无运输工具承运业务。
邮政服务包括函件、包裹等邮件寄递，邮票发行、报刊发行，邮政汇兑，机要通信，盲人读物，邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
电信服务基础电信服务+增值电信服务建筑服务工程、安装、修缮、装饰等。
金融服务贷款服务、直接收费、保险、金融商品转让等。
【提示】①融资性售后回租、罚息、贴现等业务取得的收入，按“贷款服务”缴纳增值税；②以货币资金投资收取的固定利润或保底利润，按“贷款服务”缴纳增值税。
销售服务现代服务研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务等。
【提示】租赁服务的形式包括融资性租赁和经营性租赁。
①将不动产或飞机、车辆等的广告位出租用于发布广告属于经营租赁；②车辆停放服务、道路通行服务等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。
生活服务文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常等服务。
销售无形资产转让无形资产所有权或使用权销售不动产转让不动产所有权【提示】转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。
高频考点二：视同销售1.传统（8类）委托代销和销售代销产品（2类）；机构间转移（同一市县除外）（1类）；自产、委托加工货物用于非增值税应税项目、职工福利或个人消费（2类）；自产、委托加工、外购货物用于投资、分配股利、赠送（3类）；【提示】视同销售的原因：①所有权发生变化；②转移到了非增值税领域，链条中断；③堵塞管理漏洞。
初级会计职称考试《初级经济法》第4章-增值税、消费税、营业税法律制度讲义
第四章增值税、消费税、营业税法律制度历年考试分值及2015年分值预测2012年分值：单选题2分，多选题6分，判断题2分，不定项6分。
合计16分。
2013年分值：单选题5分，多选题6分，判断题2分，不定项4分。
合计17分。
2014年分值：单选题2分，多选题4分，判断题1分，不定项8分。
合计15分。
2015年预测: 15分以上。
第一节增值税法律制度（一）掌握增值税征税范围（二）掌握增值税应纳税额的计算（三）熟悉增值税纳税人（四）熟悉增值税的纳税义务发生时间和纳税地点（五）熟悉增值税的减免税规定（六）了解增值税的纳税期限（七）了解交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的征收制度重点：增值税纳税人应纳税额的计算税收优惠纳税义务发生时间营业税改征增值税的征收制度难点：征税范围知识点一：增值税纳税人（常考考点）（一）纳税人纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人．（二）纳税人的分类1．小规模纳税人。
认定小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为：①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。
②除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
2．一般纳税人（会计核算健全）年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人的企业或企业性单位。
下列纳税人不属于一般纳税人：（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；（2）个人（个体户之外）（3）非企业性单位；（4）不经常发生应税行为的企业。
年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
（三）扣缴义务人（支付人）知识点二：征税范围（必考点）1．销售货物。
（包括电力、热力、气体）【例题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是( )。
A.销售电力 B.销售热力C.销售天然气D.销售房地产答案：D2．提供加工、修理修配劳务。
初级会计经济法基础第四章知识点
初级会计经济法基础第四章知识点一、知识概述《初级会计经济法基础第四章增值税、消费税法律制度》①基本定义：- 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
简单说，就是对货物或者服务增值的部分征税。
比如说，你进了一批货100元，加工后卖150元，就对这多出来的50元可能会征增值税。
- 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。
直白点就是对特定的一些商品，像烟、酒、高档化妆品等，在生产或者零售等环节多征一笔税。
②重要程度：在初级会计经济法基础中超级重要，这部分知识在实际的经济活动里经常出现。
无论是企业还是个人都常常涉及到增值税和消费税相关业务，所以是必须掌握的内容。
③前置知识：需要了解基本的会计交易、货物与服务的流转概念。
对一些商品的基本知识得有点概念，比如哪些属于高档消费品等，还得知道基本的买卖模式是怎么回事。
④应用价值：在企业财务核算里得用到这些知识计算税款，税务申报人员肯定要清楚。
像企业主也得明白这些税的计算，才好给产品定价是不。
比如说开个小酒厂，得知道每卖一瓶酒出去得交多少消费税、增值税，这样才能准确定价保证不亏本还盈利。
二、知识体系①知识图谱：在初级会计经济法中，这章处于核心地位。
合同履行、企业运营等的税务问题都和它有关，和前面的财务报表等知识相呼应，又对后面所得税等知识起铺垫作用。
②关联知识：和会计中的收入费用会计处理有关联。
也和财经法规里的税收征管相关，比如纳税申报得按照增值税、消费税的相关规定来办。
③重难点分析：- 掌握难度：中等偏上。
难点在于增值税的税率多种多样，不同业务适用不同税率而且还存在各种特殊规定。
像农业产品的税率就比较特殊。
消费税的征税环节复杂，有的在生产环节征，有的在批发零售环节征，要分清楚就不容易。
- 关键点：记住税率，理解征税范围，搞清楚计税方法，像增值税的一般计税方法和简易计税方法那可得弄明白。
【2021】年《经济法基础》第四章 增值税、消费税法律制度(三)
2021年《经济法基础》第四章增值税、消费税法律制度（三）第三部分消费税【消费税的纳税人】在我国境内“生产、委托加工和进口”《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的“销售”《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
【增值税VS消费税】知识点：消费税税目（★★★）（一）消费税税目概述（15个）烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、涂料、电池。
【记忆提示】励志爱情故事：屌丝逆袭知识点：消费税的征税范围（纳税环节）（★★★）（二）消费税征税范围的具体规定1.生产应税消费品（1）直接对外销售，于“销售时”纳税。
（2）移送使用①用于连续生产“应税消费品”，移送使用时不纳税，待生产的最终应税消费品“销售时”纳税。
②用于连续生产“非应税消费品”，“移送使用时”纳税，生产的最终非应税消费品销售时不再纳税。
③用于其他方面（在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励），视同销售，于“移送使用时”纳税。
2.委托加工应税消费品（1）行为判定委托加工3.进口应税消费品单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税。
4.销售应税消费品（1）零售环节征收消费税——金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品①金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰，不包括镀金首饰和包金首饰。
②金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。
③对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。
凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。
【举例1】某首饰加工厂，既生产销售“金银首饰”又生产销售“珠宝玉石首饰”，未分别核算。
全部销售额按生产销售“珠宝玉石首饰”计征消费税。
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初级会计备考《经济法基础》第四章增值税消费税法律制度考点详解
第四章增值税、消费税法律制度
【考情分析】本章变化主要是增值税税率的调整以及部分说辞的完善。
新增：①既用于不允许抵扣项目又用于抵扣项目，进项税额允许全额抵扣；
②固定业户到外县销售货物的纳税地点。
删除：①增值税征税范围的特殊规定；
②纳税人放弃减税的规定。
调整：①税收管理体制与现行税种；
②小规模纳税人与一般纳税人的分类；
③增值税税率17%改为16%，11%改为10%；
④购进农产品进项税额的抵扣。
知识点：税收法律制度概述
一、税收和税收法律关系
（一）税收与税法
1. 税收的概念——经济的角度
税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
税收的特征（税收三性）：强制性、无偿性和固定性。
2. 税法——法律的角度
税法是调整税收关系的法律规范的总称，即调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系。
（二）税收法律关系
【案例】2018年9月主管税务机关对甲公司2017年度企业所得税纳税情况进行检查，要求甲公司补缴企业所得税税款50万元并在规定时限内申报缴纳。
甲公司以2017年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求主管税务机关向乙税务师事务所追缴税款。
主管税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。
甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。
属于税收法律关系主体的有：主管税务机关、甲公司和丙公司。
【判断题】税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务。
（）【答案】√
二、税法要素
在税收法律里，既包括实体法（比如增值税、消费税法律制度等），也包括程序法（税收征收管理法律制度等）。
税收实体法的构成要素（共计10项）——纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。
1. 纳税义务人
2. 征税对象（课税对象）——对什么征税，是区别"不同税种的重要标志"，是纳税的客体。
如：增值税、消费税等
3. 税目——是征税对象的具体化。
如：消费税——烟、酒等
【单选题】下列各项中，（）是区别不同类型税种的重要标志。
A. 税率
B. 纳税人
C. 征税对象
D. 纳税期限
【答案】C
4. 税率
税率是计算税额的尺度，是税收法律制度中的"核心要素"。
我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。
（1）比例税率：对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。
（2）定额税率（固定税额）：按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式。
（3）累进税率：根据征税对象数额的逐渐增大，按不同等级逐步提高的税率。
即征税对象数额越大，税率越高。
我国现行税法体系采用的累进税率形式包括：超额累进税率、超率累进税率。
①超额累进税率：将征税对象数额的逐步递增划分为若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。
如：个人所得税中的工资薪金所得。
②超率累进税率：按征税对象的某种递增比例划分若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。
如：土地增值税。
【单选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。
A. 比例税率
B. 超额累进税率
C. 超率累进税率
D. 全额累进税率
【答案】B
5. 计税依据
计税依据是指应纳税额的标准或依据，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。
（1）从价计征：应纳税额＝计税金额×适用税率
（2）从量计征：应纳税额＝计税数量×单位适用税额
我国执行的计税依据中，还包括"复合计征"，比如卷烟的消费税，既有从价部分，又有从量部分。
6. 纳税环节
纳税环节主要是指税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
比如，增值税——多环节纳税，消费税——单一环节纳税。
7. 纳税期限——依法缴纳税款的期限8. 纳税地点——具体申报缴纳税款的地点
9. 税收优惠——国家对某些纳税人和征税对象给予"鼓励"和"照顾"的特殊规定（1）减税和免税
①减税是对应纳税款少征一部分税款；②免税是对应纳税额全部免征；③类型：长期减免税项目、一定期限的减免税措施。
（2）起征点
征税对象开始征税的数额界限。
征税对象的数额"未达到"起征点的"不征税"，"达到或超过"起征点的就其"全部数额"征税。
（3）免征额
征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的"剩余部分"计征税款。
【例题】假设某税种，税率为10%，悟空、八戒、沙僧三人的征税对象数额分别为，悟空：999元、八戒：1 000元、沙僧：1 001元。
假设：该税种起征点为1 000元。
悟空应纳税＝0（元）
八戒应纳税＝1 000×10%＝100（元）（达到或超过起征点的全额纳税）
沙僧应纳税＝1 001×10%＝100.1（元）
【例题】假设某税种，税率为10%，悟空、八戒、沙僧三人的征税对象数额分别为，悟空：999元、八戒：1 000元、沙僧：1 001元。
假设：上例中的1 000元为免征额。
悟空应纳税＝0（元）
八戒应纳税＝0（元）（只对超过免征额部分纳税）
沙僧应纳税＝（1 001-1 000）×10%＝0.1（元）
10. 法律责任
对违反国家税法规定的行为人（纳税人和税务人员）采取的处罚措施。
三、现行税种与征收机关（有变化）
现阶段，我国税收征收管理机关有税务局和海关。
税务局主要负责下列税收的征收和管理：（1）国内增值税；（2）国内消费税；（3）企业所得税；（4）个人所得税；（5）资源税；（6）城镇土地使用税；（7）城市维护建设税；（8）印花税；（9）土地增值税；（10）房产税；（11）
车船税；（12）车辆购置税；（13）烟叶税；（14）耕地占用税；（15）契税；（16）环境保护税；（17）出口产品退税（增值税、消费税）。
非税收入和社会保险费的征收也由税务机关负责。
海关主要负责下列税收的征收和管理：
（1）关税；（2）船舶吨税；（3）委托代征的进口环节增值税、消费税。
【单选题】下列税种中，由海关负责征收的是（）。
A. 个人所得税B. 关税C. 城镇土地使用税D. 城市维护建设税
【答案】B。