内部审计的基本流程概述(PPT 42张)

制定内部审计方案是内部审计人员进行内部审 计工作的行动计划，是内部审计准备阶段的一 项重要工作。
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5.3.1 内部审计方案的层次

1.总体审计方案：年度审计计划
2.项目审计方案：项目审计计划 3.具体作业审计方案：作业计划


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5.3.2 年度审计计划


年度审计计划是对一个完整年度的审计任务所 做的事先规划，是组织年度工作计划的重要组 成部分。 年度审计计划通常在下年度开始之前由内部审 计机构负责人编制完成，并报组织适当管理层 批准，以指导内部审计机构下年度的工作。
内部审计工作流程一般包括：审计准备、 审计实施、审计报告、后续审计和成果运 用等五个阶段和内容。

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内部审计工作的基本步骤
审计准备阶段 选择审计项目；编制审计计划；制定审计方案； 下达审计通知书等。
审计实施阶段
调查和内部控制测试；实质性测试；审计取证 并形成工作底稿；中期审计报告等。
审计报告阶段
整理审计资料，形成审计意见，出具审计报告
后续审计阶段
听取审计回复；编写后续审计方案；实施追踪 审计；出具后续审计报告。 审计成果的运用：领导批示、部门采纳、移送 处理、健全制度等。
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审计成果运用
5.2 内部审计对象的选择 5.2.1 内部审计对象



内部审计对象就是内部审计机构要审计“什么” 或审计“谁”的问题。 审计对象包括各类审计实体，可以是跨国公司、 集团公司、也可以是各分公司、子公司；可以 是参股公司、控股公司，也可以是公司在国内 外分支机构以及需要内部审计的单位。 审计对象指的是审计内容或审计内容在范围上 的 限定，即内部审计人员在被审计单位所要 进行检查和评价的内容，是审计的客体。
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5.3.2 年度审计计划

年度审计计划的基本内容包括：

内部审计年度工作目标； 需要执行的具体审计项目及其先后顺序； 各审计项目所分配的审计资源； 后续审计的安排。
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5.3.2 年度审计计划

年度审计计划的编制步骤：



1.确定审计工作范围和审计工作重点 2.安排审计项目（可编制审计项目计划表） 3.审计人员计划和财务预算 4.编制内部审计计划书
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5.4 内部控制评审与测试

在审计实施阶段初期，审计人员应调查内部控 制的建立情况，初步评价内部控制的健全性， 确认内部控制风险，确定内部控制是否可依赖， 进行符合性测试，对内部控制作出评估，据以 制定进一步审计的策略。
内部审计对内部控制评审的主要目标是：确定 已建立的内部控制是否能保证有效和经济地实 现目标，确定内部控制是否发挥预期的作用。 （检查和评价内部控制的健全程度和有效性）
性质；数量风险导向原则风险分析65.2.4 选择内部审计对象时应考虑的 关键因素
内部审计对象选择时应考虑的因素
应服从公司总体发展战略
应考虑现有的审计资源
应关注公司经营中面临的各种变化
应考虑相关审计情况和日期
应关注公司管理中暴露的问题
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5.3 内部审计方案


审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审 计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的 审计工作任务或具体审计项目做出的规划。 审计计划也可称为审计方案。
第五章 内部审计的基本流程



5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6 5.7 5.8
内部审计流程概述 内部审计对象的选择 内部审计方案 内部控制评审与测试 内部审计证据的整理 内部审计报告的提供 后续审计 审计成果的运用
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5.1 内部审计流程概述

内部审计流程（即审计程序）是指内部审 计机构对每一审计项目进行审查时，从开 始到结束整个过程所涉及的工作步骤。




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5.3.4 具体审计作业方案

具体审计作业方案是对具体审计项目的审计程序及其 时间等所作出的详细安排，指导内部审计人员具体审 计行动的计划。

具体审计作业方案一般由审计项目执行人制定。
具体审计方案是根据项目审计计划对审计各项作业所 作的具体安排，用以检查和控制审计项目的进度和质 量，对整个审计项目起直接指导和控制的作用。


项目审计计划的编制方式：可以按业务循环、业务部 门、财务报表项目，也可以按特定内容划分审计范围 来编制。
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5.3.3 项目审计计划
项目审计计划的内容应包括： 被审计单位的基本情况； 审计目的和审计范围； 重要性和审计风险的评估； 审计小组构成和审计时间分配； 对专家和外部审计工作结果的运用； 其他有关内容。

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5.3.4 具体审计作业方案

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具体审计作业方案一般应包括以下内容：
1.具体审计依据 2.具体审计目的 3.具体审计范围 4.具体审计重点 5.审计时间预算 6.审计人员分工 7.审计工作要求 8.管理层审批意见
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n n n
n
具体审计方案，可以是文字叙述，也可以用表格形式。审计方案一经 领导批准，就应向有关被审计单位送达“审计通知书”。
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5.3.3 项目审计计划

项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程 所作的综合安排，是总体审计方案的具体化。 项目审计计划一般由项目负责人制定。
项目审计计划必须在审计工作开始前得到内部 审计机构负责人的书面批准，审计项目应严格 按项目审计计划展开。
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5.3.3 项目审计计划

审计项目负责人制定项目审计计划，应充分了 解被审计单位的情况，包括：
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5.2.2 选择内部审计对象的基本步骤
为内部审 计工作指 明方向和 路径 考虑特殊性，最 终确定审计对象
1.制定审计战略
4.确定审计对象
2.对审计对象适当划分
3.按审计对象的风险排序
将可审计事项进行识 别和分类
识别风险因素，并按风 险大小排序
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5.2.3 选择内部审计对象的原则

两大基本原则
重要性原则
经营活动概况； 内部控制的设计及运行情况； 财务会计资料； 重要的合同、协议及会议记录； 上次内部审计的结论、建议及后续审计的执行情况； 上次外部审计的审计意见； 其他与项目审计计划相关的重要情况。



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5.3.3 项目审计计划
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编制项目审计计划的步骤一般有： 1.查阅被审计单位过去的审计档案。 2.与被审计单位管理层进行沟通。 3.初步调查及调查总结。 4.初步评估重要性和审计风险。 5.编制项目审计计划。