主要税种培训讲座
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《企业所得税讲座》课件
企业所得税税率
总结词
企业所得税税率一般为25%，但国家对一些 特定行业和小微企业给予税收优惠政策。
详细描述
企业所得税的基本税率为25%，但国家为了 鼓励特定行业和小微企业的发展，会给予一 定的税收优惠政策。例如，对于符合条件的 小微企业，可以享受20%的税率优惠；对于
国家重点扶持的高新技术企业，可以享受 15%的税率优惠。此外，国家还出台了一系 列针对特定行业的税收优惠政策，如对农业
企业所得税特点
总结词
企业所得税具有税基广泛、实行超额累进税率、税收负担相对稳定等特点。
详细描述
企业所得税的税基广泛，几乎涵盖了企业所有的生产经营所得和其他所得。同时，企业所得税实行超额累进税率 ，根据应纳税所得额的不同实行不同的税率。此外，企业所得税的税收负担相对稳定，有利于企业进行税收筹划 和财务管理。
01 02
案例概述
某跨国企业为在中国境内设立的子公司，其在境外的母公司为其股东， 该跨国企业2022年度应纳税所得额为5000万美元，计算其应纳所得税 额。
计算过程
根据税法规定，对于跨国企业，其境外所得已纳税款可以抵扣境内应纳 税款，因此应纳所得税额=5000万美元 x 25%-境外已纳税款。
03
结论
该跨国企业2022年度应纳企业所得税额为其境外已纳税款与境内应纳
税款的差额。
的一种征收方式。
适用范围
适用于财务会计制度健全、能够 准确计算应纳税所得额的企业。
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 成 本 - 费用 - 税金及附加。
核定征收
定义
核定征收是指税务机关根据企业规模 、行业特点等因素，采用合理的方法 核定应纳税所得额的一种征收方式。
2024全新税法培训课件
税收公平原则
国际税收合作
随着全球化的深入发展，国际税收合 作日益紧密，企业所得税法的修订也 有助于加强国际税收合作与交流。
修订后的企业所得税法更加注重税收 公平原则，通过调整税率、税前扣除 等方式，减少企业间税负差异。
应纳税所得额计算规则变化
收入总额确认
修订后的企业所得税法明 确了收入总额的计算规则 ，包括货币性收入和非货 币性收入的确认。
提升反避税能力
中国税务部门不断提升自身反避税能力，通过引进先进技 术、加强人才队伍建设等方式，提高了反避税工作的效率 和准确性。
THANKS
[ 感谢观看 ]
04
修订了居民个人和非居民个人 的定义和纳税义务
调整了个人所得税的税率结构 和级距
增加了专项附加扣除项目
完善了反避税规则和税收征管 措施
专项附加扣除政策解读
子女教育
每个子女每月1000元的标准定额扣除
继续教育
学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，技能人员职业资格继续教育、专业技术人员 职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除
。
增值税率调整及优惠政策
01
02
03
税率调整
降低部分行业增值税率， 如制造业、交通运输业等 。
优惠政策
对特定行业、地区或项目 给予增值税优惠，如高新 技术企业、贫困地区等。
临时性政策
针对突发事件或经济波动 ，实施临时性增值税优惠 政策。
企业应对策略与调整
01
02
03
04
加强财务管理
规范企业财务核算，确保准确 计算增值税应纳税额。
了更多类型的企业和地区。
纳税地点确定
明确了跨地区经营企业的纳税地点 ，避免了重复征税和税收流失的问 题。
税务基础知识培训PPT课件
账簿和凭证管理
税务部门按照税收法律、行政法规和财务会计制度规定，对纳税人的会计账簿、凭证等实行管理和监督，是税收征管的重要环节 财务、会计制度备案制度 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送主管税务机关备案。 企业财务会计制度与税收规定不一致的处理办法 纳税人执行的财务、会计制度或办法与税收规定抵触的，依照有关税收规定计算纳税。 账簿及凭证保管要求
三、税收优惠
一、税收概述
二、重点税种介绍
重点税种-增值税
定义 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。因此，在计税过程中采用税款抵扣制的原则。 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 特点 以增值额为计税依据 该税既普遍征收又多环节征收。 属于价外税：即税款与价格分开，属间接税的性质
重点税种-增值税
税额计算（一般纳税人） 应缴纳增值税=销项税额-进项税额 销项税额（专用发票、普通发票） 进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票） 三小票：海关完税凭证、农产品收购凭证、运费发票(7%) 案例 某电脑企业为增值税一般纳税人，10月销售给某商场50台电脑，不含税单价为4500元/台，已开具税控专用发票，同时支付运费1000元，当月企业购进原材料一批取得增值税专用发票，价税合计1170，当月该电脑企业应交增值税税额。 应交增值税=50*4500*17%-1000*7-1170/(1+17%)*17%
城市维护建设税 对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收 它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳 教育费附加 与城建税类似，征收率为3%
税务部门按照税收法律、行政法规和财务会计制度规定，对纳税人的会计账簿、凭证等实行管理和监督，是税收征管的重要环节 财务、会计制度备案制度 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送主管税务机关备案。 企业财务会计制度与税收规定不一致的处理办法 纳税人执行的财务、会计制度或办法与税收规定抵触的，依照有关税收规定计算纳税。 账簿及凭证保管要求
三、税收优惠
一、税收概述
二、重点税种介绍
重点税种-增值税
定义 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。因此，在计税过程中采用税款抵扣制的原则。 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 特点 以增值额为计税依据 该税既普遍征收又多环节征收。 属于价外税：即税款与价格分开，属间接税的性质
重点税种-增值税
税额计算（一般纳税人） 应缴纳增值税=销项税额-进项税额 销项税额（专用发票、普通发票） 进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票） 三小票：海关完税凭证、农产品收购凭证、运费发票(7%) 案例 某电脑企业为增值税一般纳税人，10月销售给某商场50台电脑，不含税单价为4500元/台，已开具税控专用发票，同时支付运费1000元，当月企业购进原材料一批取得增值税专用发票，价税合计1170，当月该电脑企业应交增值税税额。 应交增值税=50*4500*17%-1000*7-1170/(1+17%)*17%
城市维护建设税 对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收 它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳 教育费附加 与城建税类似，征收率为3%
主要税种培训讲座(PPT 94张)
增值税分类：（固定资产价款是否扣除） （1）生产型增值税（不允许扣除） （2）收入型增值税（只扣除折旧部分） （3）消费型增值税（全部扣除）√ 我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。
增值税改革
我国自1979年开始试行增值税，分别于1984年、 1993年、2009年和2012年进行了四次重要改革。 特别是2011年11月，经国务院批准，财政部、 国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。 从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分 现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8 月1日起至年底，国务院将“营改增”试点扩大至10 省市。自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通 运输业和部分现代服务业营改增试点；自2014年1月 1日起，铁路运输和邮政业也纳入营改增的试点。
1、目前，我国现行的增值税属于（ ）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.积累型增值税
2、下列各项中，属于消费型增值税特征的是 （ ）。 A.允许一次性全部扣除用于生产产品的全部固定 资产的价款 B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部 分所含税金 C.不允许扣除任何外购固定资产的价款 D.上述说法都不正确
部分现代服务： 研发和技术服务、信息技术服务、 文化创意服务、物流辅助服务、 有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、 广播影视服务等
1、下列经济业务中，应当缴纳增值税的有( )。 A.提供加工、修理修配劳务 B.提供有形动产租赁服务 C.销售货物 D.销售不动产 2、下列应税服务项目，应缴纳增值税的有( )。 A.水路运输服务 B.信息技术服务 C.邮政储蓄业务 D.邮政行业提供邮件寄递
3、征收范围的特殊规定（补充）
《企业税收知识讲座》课件
《企业税收知识讲座》PPT课 件
税收是企业运营中一个重要的考虑因素，本讲座将详细介绍企业税收的概述、 企业所得税、增值税、其他税种、税收优惠以及税务风险和合规管理。
税收概述
税收的含义、税收对企业的影响以及税收的种类是了解企业税收的基本知识， 为后续内容打下基础。
税收的含义：税收是政府通过征收而获取的资金，用于提供公共服务和社 会福利。 税收对企业的影响：税收是企业运营中重要的财务成本，影响企业的盈利 能力和发展潜力。 税收的种类：常见的税种包括企业所得税、增值税、印花税、城市维护建 设税和教育费附加税、土地增值税等。
增值税
详细介绍增值税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率，以及增值税的税前扣除和税前减免。 增值税的基本概念：增值税是按照商品和劳务的增值额进行征收的一种间接税。 纳税人的范围：包括销售货物、提供应税劳务和承担进口货物的单位或个人。 纳税期限及税率：纳税期限根据企业所在地区和纳税人类型而定；税率根据不同商品和劳务项目而定。 增值税的税前扣除和税前减免：企业在缴纳增值税之前，可以扣除和减免符合规定的进项税额。
税务风险和合规管理
详细介绍税务风险的种类和评估，以及强调税务合规管理的重要性和具体内 容。
税务风险的种类和评估：涉及税收的行为和事项可能会导致的不利后果， 需要进行全面评估和风险管理。 税务合规管理重要性：合规管理有助于降低税务风险，维护企业声誉，提 升经营效益。 税务合规管理的具体内容：包括建立合规制度、优化税务结构、完善税务 文化等方面。
企业所得税
了解企业所得税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率以及税前扣除和税前减免等重要信息。
企业所得税的基本概念：企业所得税是企业根据其盈利情况向国家缴纳的税金。 纳税人的范围：包括各类企业组织形式，如有限责任公司、股份有限公司等。 纳税期限及税率：纳税期限是指企业在一定时间内完成纳税申报和缴纳企业所得税；税率根据不同利润档 位而定。 税前扣除和税前减免：企业在计算应纳税所得额之前，可以享受一些必要的扣除和减免。
税收是企业运营中一个重要的考虑因素，本讲座将详细介绍企业税收的概述、 企业所得税、增值税、其他税种、税收优惠以及税务风险和合规管理。
税收概述
税收的含义、税收对企业的影响以及税收的种类是了解企业税收的基本知识， 为后续内容打下基础。
税收的含义：税收是政府通过征收而获取的资金，用于提供公共服务和社 会福利。 税收对企业的影响：税收是企业运营中重要的财务成本，影响企业的盈利 能力和发展潜力。 税收的种类：常见的税种包括企业所得税、增值税、印花税、城市维护建 设税和教育费附加税、土地增值税等。
增值税
详细介绍增值税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率，以及增值税的税前扣除和税前减免。 增值税的基本概念：增值税是按照商品和劳务的增值额进行征收的一种间接税。 纳税人的范围：包括销售货物、提供应税劳务和承担进口货物的单位或个人。 纳税期限及税率：纳税期限根据企业所在地区和纳税人类型而定；税率根据不同商品和劳务项目而定。 增值税的税前扣除和税前减免：企业在缴纳增值税之前，可以扣除和减免符合规定的进项税额。
税务风险和合规管理
详细介绍税务风险的种类和评估，以及强调税务合规管理的重要性和具体内 容。
税务风险的种类和评估：涉及税收的行为和事项可能会导致的不利后果， 需要进行全面评估和风险管理。 税务合规管理重要性：合规管理有助于降低税务风险，维护企业声誉，提 升经营效益。 税务合规管理的具体内容：包括建立合规制度、优化税务结构、完善税务 文化等方面。
企业所得税
了解企业所得税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率以及税前扣除和税前减免等重要信息。
企业所得税的基本概念：企业所得税是企业根据其盈利情况向国家缴纳的税金。 纳税人的范围：包括各类企业组织形式，如有限责任公司、股份有限公司等。 纳税期限及税率：纳税期限是指企业在一定时间内完成纳税申报和缴纳企业所得税；税率根据不同利润档 位而定。 税前扣除和税前减免：企业在计算应纳税所得额之前，可以享受一些必要的扣除和减免。
税务基础知识培训课件
税务的作用
税务是国家财政收入的主要来源 ，用于提供公共服务和基础设施 建设，同时也有助于调节经济活 动和维护社会公平。
税务的种类与特点
流转税
以商品和劳务的流转额为征税对象， 如增值税、消费税等。流转税的特点 是征收范围广，税负易于转嫁。
财产税
以财产价值为征税对象，如房产税、 车船税等。财产税的特点是征收范围 相对较小，但有助于调节财富分配。
缴纳个人所得税。
税率
个人所得税的税率根据不同的所 得项目有所不同，包括超额累进 税率、比例税率和加成征收等。
消费税
定义
消费税是对特定商品和劳 务征收的税种，旨在调节 消费行为和增加财政收入 。
纳税人
消费税的纳税人是在中国 境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个 人。
税率
消费税的税率根据不同的 商品有所不同，包括定额 税率、比例税率和复合税 率等。
营业执照副本及复印件。
税务登记流程与材料
01
02
03
04
法定代表人或负责人身份证及 复印件。
组织机构统一代码证书副本及 复印件。
公司章程、合伙企业合同或协 议副本及复印件。
其他需要提供的有关证件、资 料。
税务申报的时间与方式
申报时间
根据税种不同，申报时间也不同，一般按月、季或年进行申 报。
申报方人的所得为征税对象，如 个人所得税、企业所得税等。所得税 的特点是税收负担与经济能力直接相 关，有助于实现社会公平。
行为税
以特定行为为征税对象，如印花税、 契税等。行为税的特点是征收范围有 限，但税收负担不易转嫁。
税务与经济的关系
税务对经济的影响
税务作为国家宏观调控的重要手段， 通过税收政策的调整可以影响经济活 动和投资行为，从而促进经济增长和 结构调整。
税务是国家财政收入的主要来源 ，用于提供公共服务和基础设施 建设，同时也有助于调节经济活 动和维护社会公平。
税务的种类与特点
流转税
以商品和劳务的流转额为征税对象， 如增值税、消费税等。流转税的特点 是征收范围广，税负易于转嫁。
财产税
以财产价值为征税对象，如房产税、 车船税等。财产税的特点是征收范围 相对较小，但有助于调节财富分配。
缴纳个人所得税。
税率
个人所得税的税率根据不同的所 得项目有所不同，包括超额累进 税率、比例税率和加成征收等。
消费税
定义
消费税是对特定商品和劳 务征收的税种，旨在调节 消费行为和增加财政收入 。
纳税人
消费税的纳税人是在中国 境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个 人。
税率
消费税的税率根据不同的 商品有所不同，包括定额 税率、比例税率和复合税 率等。
营业执照副本及复印件。
税务登记流程与材料
01
02
03
04
法定代表人或负责人身份证及 复印件。
组织机构统一代码证书副本及 复印件。
公司章程、合伙企业合同或协 议副本及复印件。
其他需要提供的有关证件、资 料。
税务申报的时间与方式
申报时间
根据税种不同，申报时间也不同，一般按月、季或年进行申 报。
申报方人的所得为征税对象，如 个人所得税、企业所得税等。所得税 的特点是税收负担与经济能力直接相 关，有助于实现社会公平。
行为税
以特定行为为征税对象，如印花税、 契税等。行为税的特点是征收范围有 限，但税收负担不易转嫁。
税务与经济的关系
税务对经济的影响
税务作为国家宏观调控的重要手段， 通过税收政策的调整可以影响经济活 动和投资行为，从而促进经济增长和 结构调整。
专家讲座个人所得税(2篇)
第1篇主讲人：税务专家张华一、讲座背景个人所得税作为我国税收体系中的重要组成部分，对于调节收入分配、促进社会公平具有重要意义。
随着我国经济的快速发展，个人所得税制度也在不断优化和完善。
为了帮助广大纳税人更好地了解个人所得税的相关政策，正确进行税务筹划，本讲座将深入解析个人所得税的相关知识，并提供实务操作指导。
二、个人所得税概述1. 个人所得税的定义个人所得税是指个人从各种来源取得的所得，按照国家税法规定缴纳的税款。
个人所得税的征收对象为我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。
2. 个人所得税的征收原则（1）超额累进税率原则：即税率随应纳税所得额的增加而递增。
（2）源泉扣缴原则：即个人所得税由支付所得的单位或个人代扣代缴。
（3）按月或按次计征原则：即个人所得税按月或按次计征。
3. 个人所得税的征收范围个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等。
三、个人所得税的计算方法1. 工资、薪金所得（1）应纳税所得额=工资、薪金所得-起征点（5000元/月）（2）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数2. 个体工商户的生产、经营所得（1）应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失（2）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数3. 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等（1）应纳税所得额=收入额×（1-减除费用比例）（2）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数四、个人所得税的优惠政策1. 起征点调整根据我国经济发展和居民收入水平提高的情况，个人所得税起征点已从3500元/月提高至5000元/月。
2. 专项附加扣除纳税人可以在计算应纳税所得额时，扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。
《税务知识培训》课件
税务风险管理措施
包括建立税务风险管理制度、加强内部控制和监督、提高税务人员素质、定期进 行税务风险评估和应对等，以降低税务风险对企业的影响。
04
税务政策法规与案例分 析
最新税务政策法规解读
总结词
了解税务政策法规的最新动态，掌握税务政策法规的变化趋势。
详细描述
对最新的税务政策法规进行解读，包括增值税、企业所得税、个人所得税等主要税种的最新政策，以 及相关配套文件和实施细则。通过对比新旧政策，分析政策变化对纳税人的影响，并给出相应的应对 措施。
税收
指国家为了实现其职能，按照法定程序向公民、法人或者其他组织征收的财政收入。
税务管理
指国家各级税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对税收参与者的纳税活动进行组织 、协调、监督、制约等一系列活动的总称。
税务种类与税种
税务种类
指按照税收征收权限和收入支配权限的差异对税收进行分类 。按照征收权限，税收可分为中央税、地方税和中央地方共 享税；按照收入支配权限，税收可分为企业所得税和个人所 得税。
惠等。
企业所得税实务操作
企业所得税概述
介绍企业所得税的概念、特点 、纳税人、税率等基本知识。
企业所得税计算方法
讲解如何计算企业所得税应纳 税所得额、应纳税额等。
企业所得税税前扣除
介绍企业所得税税前扣除的范 围、标准、凭证管理等规定。
企业所得税税收优惠
列举常见的企业所得税税收优 惠政策，如高新技术企业和软
VS
详细描述
选取具有代表性的税务案例，进行深入剖 析和讨论。从案例中提炼出税务风险点和 应对策略，引导参训人员思考如何在自己 的工作中防范类似的风险，提高税务处理 的规范性和准确性。同时，通过案例分析 ，加深对税务政策法规的理解和运用，提 升税务处理的实际操作能力。
包括建立税务风险管理制度、加强内部控制和监督、提高税务人员素质、定期进 行税务风险评估和应对等，以降低税务风险对企业的影响。
04
税务政策法规与案例分 析
最新税务政策法规解读
总结词
了解税务政策法规的最新动态，掌握税务政策法规的变化趋势。
详细描述
对最新的税务政策法规进行解读，包括增值税、企业所得税、个人所得税等主要税种的最新政策，以 及相关配套文件和实施细则。通过对比新旧政策，分析政策变化对纳税人的影响，并给出相应的应对 措施。
税收
指国家为了实现其职能，按照法定程序向公民、法人或者其他组织征收的财政收入。
税务管理
指国家各级税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对税收参与者的纳税活动进行组织 、协调、监督、制约等一系列活动的总称。
税务种类与税种
税务种类
指按照税收征收权限和收入支配权限的差异对税收进行分类 。按照征收权限，税收可分为中央税、地方税和中央地方共 享税；按照收入支配权限，税收可分为企业所得税和个人所 得税。
惠等。
企业所得税实务操作
企业所得税概述
介绍企业所得税的概念、特点 、纳税人、税率等基本知识。
企业所得税计算方法
讲解如何计算企业所得税应纳 税所得额、应纳税额等。
企业所得税税前扣除
介绍企业所得税税前扣除的范 围、标准、凭证管理等规定。
企业所得税税收优惠
列举常见的企业所得税税收优 惠政策，如高新技术企业和软
VS
详细描述
选取具有代表性的税务案例，进行深入剖 析和讨论。从案例中提炼出税务风险点和 应对策略，引导参训人员思考如何在自己 的工作中防范类似的风险，提高税务处理 的规范性和准确性。同时，通过案例分析 ，加深对税务政策法规的理解和运用，提 升税务处理的实际操作能力。
主要税种培训知识(PPT 129页)
消费型增值税：允许纳税人将购置物质资料 的价值和用于生产、经营的固定资产价值中 所含的税款，在购置当期全部一次扣除。
2021/3/16
总129页
5
我国从2009年1月1日起全面实行消 费型增值税。
2021/3/16
总129页
6
（二）增值税一般纳税人 纳税人按其经营规模大小，分为：
一般纳税人 小规模纳税人
增值税销项税额
=20000 × 17%
=3400（元）
2021/3/16
总129页
14
【例3 -13】 P129
红程钢厂为增值税一般纳税人，其销售钢 材一批，含增值税的价格为23400元，适用 的增值税税率为l7%。则其增值税销项税额 为：
不含税销售额
=23400÷(1+17%)
=20000（元）
增值税销项税额
=20000 × 17%
=3400（元）
2021/3/16
总129页
15
【例3 -14】 P129
红程化妆品有限公司为增值税一般纳 税人，其进口一批应税消费品，进口 发票上注明的价格为36000元，其适用 的消费税税率为10%、关税税率50%，
进口商品适用的增值税税率为17%。则 其进口时需要缴纳的增值税税额为：
含税销售额 1+税率
2021/3/16
总129页
12
由主管税务机关核定销售额的情形：
纳税人销售货物或提供劳务的价格明 显偏低并无正当理由的 视同销售行为而无销售额的
2021/3/16
总129页
13
【例3 -12】 P129
红程钢厂为增值税一般纳税人，其销 售钢材一批，不含增值税的价格为 20000元，适用的增值税税率为17%。 则其增值税销项税额为：
2021/3/16
总129页
5
我国从2009年1月1日起全面实行消 费型增值税。
2021/3/16
总129页
6
（二）增值税一般纳税人 纳税人按其经营规模大小，分为：
一般纳税人 小规模纳税人
增值税销项税额
=20000 × 17%
=3400（元）
2021/3/16
总129页
14
【例3 -13】 P129
红程钢厂为增值税一般纳税人，其销售钢 材一批，含增值税的价格为23400元，适用 的增值税税率为l7%。则其增值税销项税额 为：
不含税销售额
=23400÷(1+17%)
=20000（元）
增值税销项税额
=20000 × 17%
=3400（元）
2021/3/16
总129页
15
【例3 -14】 P129
红程化妆品有限公司为增值税一般纳 税人，其进口一批应税消费品，进口 发票上注明的价格为36000元，其适用 的消费税税率为10%、关税税率50%，
进口商品适用的增值税税率为17%。则 其进口时需要缴纳的增值税税额为：
含税销售额 1+税率
2021/3/16
总129页
12
由主管税务机关核定销售额的情形：
纳税人销售货物或提供劳务的价格明 显偏低并无正当理由的 视同销售行为而无销售额的
2021/3/16
总129页
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【例3 -12】 P129
红程钢厂为增值税一般纳税人，其销 售钢材一批，不含增值税的价格为 20000元，适用的增值税税率为17%。 则其增值税销项税额为：
个人所得税培训发言稿(3篇)
第1篇大家好！今天，我非常荣幸能在这里为大家进行个人所得税的培训。
个人所得税是我国税收体系中的重要组成部分，关系到每一位纳税人的切身利益。
为了提高大家的税收意识和依法纳税的能力，我将从个人所得税的基本概念、税法规定、申报缴纳流程等方面进行讲解。
希望通过本次培训，大家能够更好地了解个人所得税，做到依法纳税，合理享受税收优惠政策。
一、个人所得税的基本概念个人所得税是以个人取得的各项应税所得为征税对象，按照一定的税率和税法规定计算征收的一种税。
在我国，个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
二、个人所得税的税法规定1. 税率我国个人所得税实行超额累进税率，根据不同应税所得额，设置7个税率档次。
具体如下：（1）不超过3,000元的部分，税率为3%；（2）3,000元至12,000元的部分，税率为10%；（3）12,000元至25,000元的部分，税率为20%；（4）25,000元至35,000元的部分，税率为25%；（5）35,000元至55,000元的部分，税率为30%；（6）55,000元至80,000元的部分，税率为35%；（7）80,000元以上的部分，税率为45%。
2. 速算扣除数根据税率档次，对应每个档次设置一个速算扣除数。
速算扣除数是指按照超额累进税率计算应纳税所得额时，从应纳税所得额中直接扣除的数额。
具体如下：（1）3,000元以下的部分，速算扣除数为0；（2）3,000元至12,000元的部分，速算扣除数为210；（3）12,000元至25,000元的部分，速算扣除数为1410；（4）25,000元至35,000元的部分，速算扣除数为2660；（5）35,000元至55,000元的部分，速算扣除数为4410；（6）55,000元至80,000元的部分，速算扣除数为7160；（7）80,000元以上的部分，速算扣除数为15160。
增值税的税务专题讲座与培训
增值税的税务专题讲座与培训增值税是一种重要的税收方式，它是指在商品或劳务的生产和流通环节中，将增值额作为纳税依据的税收制度。
为了帮助企业和个人更好地理解和应用增值税政策，税务部门会定期组织税务专题讲座与培训。
本文将探讨增值税的税务专题讲座与培训的重要性，内容安排以及其对企业和个人的影响等方面。
一、增值税的税务专题讲座和培训的重要性增值税的税务专题讲座和培训对企业和个人来说具有重要的意义。
首先，税务专题讲座和培训可以帮助企业和个人了解最新的增值税政策和法规。
随着税法制度的更新和改革，税收政策也在不断调整和完善。
参加讲座和培训可以及时掌握最新的税收政策信息，避免因为不了解政策而造成纳税错误或遗漏。
其次，税务讲座和培训还能够提高企业和个人的税收申报和核算能力。
增值税作为一种复杂的税种，对纳税人的核算和申报要求较高。
参加讲座和培训可以帮助企业和个人熟悉增值税的核算方法和申报流程，掌握正确的申报方法，避免因为不当操作而引发纳税风险。
最后，税务讲座和培训还能够提高企业和个人的税收优化能力。
在讲座和培训中，专业的税务人员会就增值税的优惠政策、减税措施等进行详细解读。
企业和个人可以根据自身情况合理利用这些政策和措施，降低税负，提高竞争力。
二、增值税的税务专题讲座和培训内容安排税务部门在组织增值税的税务专题讲座和培训时，通常会安排以下内容：1. 增值税政策解读：讲解最新的增值税政策文件，包括相关法规和规定的解读，特别是政策变化和调整的部分。
2. 税收核算与申报流程：详细介绍增值税的核算方法和申报流程，包括会计凭证的编制、税务账簿的填写、申报表的编制等。
3. 增值税发票管理：介绍增值税发票的开具、领购和使用等管理方法，包括未开具增值税发票、假开发票等违法行为的风险和防范。
4. 增值税优惠政策：解读增值税的优惠政策和减免税措施，包括小规模纳税人的享受政策、高新技术企业的优惠政策等。
5. 税收风险和合规管理：介绍增值税的风险点和合规管理方法，包括合规纳税的重要性、税务稽查的程序和要求等。
2024年个人税务培训课件
个税新文件解读
一、提高个人所得税3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项 附加扣除（以下简称“一老一小”扣除）标准的具体规定是什么？
《通知》规定，自2023年1月1日起
3岁以下婴幼儿照护专项 附加扣除标准，由每个
婴幼儿每月1000元提 高到2000元
子女教育专项附加 扣除标准，由每个
子 女 每 月 1000元 提高到2000元
除的，无需重新填报，系统将自动按照提高后的专项附加扣除标准计算应缴纳的个人 所得税。 纳税人对约定分摊或者指定分摊赡养老人专项附加扣除额度有调整的，可以在手机个人 所得税APP或通过扣缴义务人填报新的分摊额度。
个税新文件解读
四、纳税人此前已经按照原标准填报享受“一老一小”扣除的，如何 按照提高后的标准享受扣除？
个人应知应会点
4.个税免征额,不叫起征点
起/征/点/vs/免/征/额
起征点
金额达到某条线，全部征税，不达这条线， 全部不交税
免征额
点以下不征,点以上征税,无论超过多少永远 有一部分是不征税的 (个税5000元免征额)
个人应知应会点
5.什么是个税汇算清缴?
汇算清缴是国际通行做 法，2019年起，我国实 施新个人所得税法，首 次建立了综合与 分类相 结合的个人所得税制。
个人应知应会点
3.税率
综合所得税率表
级数 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率（%） 速算扣除数
1
不超过36000元
3
2
超过36000至144000元的部分
10
3
超过144000至300000元的部分
20
4
超过300000至420000元的部分
25
5
超过420000至660000元的部分
税务培训ppt课件
一、增值税的基础知识
1、增值税征税范围：一般规定 在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物。
（3）、发生应税行为：销售应税服务、销售无形资产、销售不动产。 a. 销售应税服务：包括：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 注意：修缮服务指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之回复原来使用价值或延长其使用期限的工程作 业。属于建筑服务。修缮≠修理修配。 现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动，包括研发和技术服务，信息 技术服务、文化创意服务、物料辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐 饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 思考：汽车4S店那些活动可以按“销售应税服务”征收增值税？ 提醒：出差期间的住宿费，如果所入住酒店是增值税一般纳税人，要求酒店开具增值税专用发票。
一、增值税的基础知识
4、增值税计税方法
（1）、一般计税方法： 一般纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为适用一般计税方法计税。其计算公式为： 当期应纳增值税税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额
（2）、简易计税方法： 小规模纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为适用简易计税方法计税。其计算公式为： 当期应纳增值税税额 = 当期销项税额（不含增值税） * 征收率 一般纳税人销售或者提供或者发生财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为，也可以选择
（1）、增值税小规模纳税人：年应税销售额在500万以下的，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料 增 值税纳税人。 （2）、增值税一般纳税人：核算健全、年应税销售额超过小规模标准的。 二者区别：
《企业税收知识讲座》课件
增值税税率
根据不同的应税项目，增值税税率有所不同。一般纳税人适用的税率有13%、9%、6%和 0%等。小规模纳税人适用3%的征收率。
纳税期限
增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月15日前申报纳税。
增值税的优惠政策
免税政策
对于某些特定的应税项目 ，如农业生产者销售的自 产农产品、古旧图书等， 免征增值税。
企业购置并实际使用环境保 护、节能节水、安全生产等 专用设备的，该专用设备的 投资额的10%可以从企业当 年的应纳税额中抵免；当年 不足抵免的，可以在以后5 个纳税年度结转抵免。
对创业投资企业采取股权投 资方式投资于未上市的中小 高新技术企业2年以上的， 可以按照其投资额的70%在 股权持有满2年的当年抵扣 该创业投资企业的应纳税所 得额；当年不足抵扣的，可 以在以后纳税年度结转抵扣 。
减税政策
对于某些特定的纳税人， 如小型微利企业、残疾人 福利企业等，可以享受减 征增值税的优惠政策。
出口退税政策
对于纳税人出口的货物， 退还已缴纳的增值税税款 。
增值税的征收管理
发票管理
税务检查与审计
纳税人应按规定使用和开具增值税发 票，确保发票的真实性和准确性。
税务机关对纳税人进行定期或不定期 的税务检查和审计，以确保纳税人依 法纳税。
营业税。
减税政策
对一些需要鼓励的产业或行业， 如高新技术产业、小微企业等，
实行减征营业税的政策。
税收抵免政策
对一些符合条件的纳税人，如安 置残疾人就业的企业，实行税收 抵免政策，即按照一定比例减征
或免征其应纳营业税。
营业税的征收管理
纳税义务发生时间
营业税的纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让 无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索 取营业收入款项凭据的当天。
根据不同的应税项目，增值税税率有所不同。一般纳税人适用的税率有13%、9%、6%和 0%等。小规模纳税人适用3%的征收率。
纳税期限
增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月15日前申报纳税。
增值税的优惠政策
免税政策
对于某些特定的应税项目 ，如农业生产者销售的自 产农产品、古旧图书等， 免征增值税。
企业购置并实际使用环境保 护、节能节水、安全生产等 专用设备的，该专用设备的 投资额的10%可以从企业当 年的应纳税额中抵免；当年 不足抵免的，可以在以后5 个纳税年度结转抵免。
对创业投资企业采取股权投 资方式投资于未上市的中小 高新技术企业2年以上的， 可以按照其投资额的70%在 股权持有满2年的当年抵扣 该创业投资企业的应纳税所 得额；当年不足抵扣的，可 以在以后纳税年度结转抵扣 。
减税政策
对于某些特定的纳税人， 如小型微利企业、残疾人 福利企业等，可以享受减 征增值税的优惠政策。
出口退税政策
对于纳税人出口的货物， 退还已缴纳的增值税税款 。
增值税的征收管理
发票管理
税务检查与审计
纳税人应按规定使用和开具增值税发 票，确保发票的真实性和准确性。
税务机关对纳税人进行定期或不定期 的税务检查和审计，以确保纳税人依 法纳税。
营业税。
减税政策
对一些需要鼓励的产业或行业， 如高新技术产业、小微企业等，
实行减征营业税的政策。
税收抵免政策
对一些符合条件的纳税人，如安 置残疾人就业的企业，实行税收 抵免政策，即按照一定比例减征
或免征其应纳营业税。
营业税的征收管理
纳税义务发生时间
营业税的纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让 无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索 取营业收入款项凭据的当天。
税务基础知识讲解培训课件PPT
注：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税
邮电通信业丨征税范围
邮政业
电信业
与邮政、电信业相关的劳务
税率3%
✓ 邮政业指是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮 政储蓄及其他邮政业务。
✓ 电信业是指用各种电传设备传输电信号来传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、 电信物品销售及其他电信业务。
铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税
11
海洋石油企业缴纳的所得税、资源税
地方银行、外资银行及非银行金融企业缴纳的所得税
项
证券交易税（未开征，目前对上海、深圳证券交易所交易的证券征收印花税）
境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税
中央税的滞补罚收入
集贸市场和个体户的增值税、消费税
纳税人分类
为国聚财/为民收税
01
中国的税务 征收机构
为国聚财/为民收税
中国的税务征收机构
中央
省及省以下
国家税务总局
国家税务局
地方税务局
✓ 国家税务局 系统的负责中央税、中央和地方共享税的征收和管理； ✓ 地方税务局 系统的负责地方税的征收和管理 ；
国家税务局负责征收和管理的项目
增值税
消费税
进口产品增值税、消费税，直接对台贸易调节税（委托海关代征）
Number two
外商投资企业和外 国企业常驻代表机 构的企业所得税仍 由国家税务局管理
Number three
02
现行税制当中 的税收种类
为国聚财/为民收税
流转税类
✓ 该税种是在生产、流通或服务领域，按纳 税人取得的销售收入或营业收入征收的。
个人所得税法讲座课件
三、应纳税额的计算 （一）工资、薪金所得
1．一般情况
举例： 境内某企业业务经理为中国公民， 2011年每月取得工资收入5000元，计算该经理 全年应纳的个人所得税。
A.1-8月每月应纳税额＝(5000－ 2000)×15%－125＝325元；9-12月每月应纳税 额＝(5000－3500）×3%＝45元
所得税。 解：应纳税额=（3980+5000-3500）×20%-555=541（元）
三、应纳税额的计算 （一）工资、薪金所得
2.特殊情况
②一次取得全年奖金的计税方法
自2005年1月1日起，原则上将全年奖金（包括年终一次性奖 金、年终加薪、年薪制企业发放的年薪、绩效工资企业发放的年 终绩效工资）单作一个月计税。具体为：
二、纳税人、征税对象和税率
（5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）经国务院财政部门确定的其他所得。
二、纳税人、征税对象和税率
2.所得来源地的确定 纳税人从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得，从中国
c.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分 红，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。购买 企业国有股权【2001年11月9日国税函832号批复】
二、纳税人、征税对象和税率
注意： 工资薪金所得与劳务报酬所得如何区别？
工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动，即在 机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中 任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独 立从事各种技艺，提供各项劳务取得的报酬。两者的 主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则 不存在这种情况。
B.全年应纳税额＝325×8-45×4＝2780元
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▪ 特别是2011年11月，经国务院批准，财政部、 国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。
▪ 从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分 现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8 月1日起至年底，国务院将“营改增”试点扩大至10 省市。自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通 运输业和部分现代服务业营改增试点；自2014年1月 1日起，铁路运输和邮政业也纳入营改增的试点。
▪
①代销
▪
②设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，
将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关
机构在同一县（市）的除外；
▪
③将自产、委托加工的货物用于非增值税应税
项目、集体福利或个人消费；
▪
④将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提
供给其他单位或个体工商户；分配给股东或投资者；
无偿赠送其他单位或个人。
▪ 1、下列经济业务中，应当缴纳增值税的有( )。
▪
A.提供加工、修理修配劳务
▪
B.提供有形动产租赁服务
▪
C.销售货物
▪
D.销售不动产
▪ 2、下列应税服务项目，应缴纳增值税的有( )。
▪
A.水路运输服务
▪
B.信息技术服务
▪
C.邮政储蓄业务
▪
D.邮政行业提供邮件寄递
3、征收范围的特殊规定（补充）
▪ （1）视同销售货物行为
▪ 例：在以下单位或个人中，不属于增值税纳税人的是( )。 ▪ A.进口固定资产设备的纳税人 ▪ B.销售商品房的纳税人 ▪ C.零售杂货的个体户 ▪ D.生产销售家用电器的公司
1、增值税一般纳税人
▪ （1）一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小 规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人 的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
C.某商场为服装厂代销儿童服装
D.某企业将外购的商品无偿增与他人
2、增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人， 不征收增值税。（ ）
（三）增值税的纳税人
▪ 在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修 理、修配劳务以及应税服务的单位和个人，为增值 税纳税人。
▪ 按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标 准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税 人。
×(1+成本利润率)
▪ 3、进项税额
▪ （1）凭票抵扣：增值税专用发票、完税凭证；
▪ （2）计算抵扣：免税农产品13%；
▪
运费7%
▪ 注意：
▪
①运费不包括装卸费、保险费
▪
②一般纳税人取得普通发票，不得抵扣
▪ 不得从销项税额中抵扣的进项税额（了解） ▪ 增值税原理:将来会产生销项税额的，其进项
税额可以抵扣；将来不可能产生销项税额的，其进 项税额不能抵扣。已经抵扣的作进项转出处理
（二）征税范围
▪ 1、征税范围的基本规定 ▪ （1）销售或者进口的货物 ▪ 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在
内。 ▪ 【提示】销售货物是指有偿转让货物的所有权。
▪ （2）提供的加工、修理修配劳务 ▪ 【提示】单位或个体经营者聘用的员工为本单位
或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
▪ （3）提供的应税服务：交通运输业、邮政业、 部分现代服务业
▪ 1、目前，我国现行的增值税属于（ ）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.积累型增值税
▪ 2、下列各项中，属于消费型增值税特征的是 （ ）。 A.允许一次性全部扣除用于生产产品的全部固定 资产的价款
▪ B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部 分所含税金 C.不允许扣除任何外购固定资产的价款 D.上述说法都不正确
第二节
主要税种
▪ 我国现行的税种主要有：增值税、消费 税、营业税、关税、企业所得税、个人所 得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、 城市房产税、城市维护建设税、耕地占用 税、土地增值税、车辆购置税、车船税、 车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契 税等。
一、增值税
▪ （一）增值税的概念与分类
▪
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程
解析：
因为将外购的货物用于集体福利或者个人消费 实质是将外购货物用于了消费，已经退出了商品的 流通领域，不能再产生增值，所以其进项税不得抵 扣。
而将外购货物用于投资、分配给股东或者投资 者、无偿赠送他人则没有退出商品流通，存在增值 的可能，所以需要按照视同销售业务来处理，计算 缴纳增值税。
▪ （2）视同提供应税服务
税应税行为的企业
▪ 【答案】 ACD
（四）增值税的扣缴义务人
▪
中华人民共和国境外（以下简称境外）的单位
或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营
机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内
没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。
▪
境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境
内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计
务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资
格认定，成为一般纳税人。
▪
除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般
纳税人后，不得转为小规模纳税人。
▪
认定标准
工业
小规模
一般 50万
商业
小规模
一般 80万
应税服务
小规模
一般
500万
特殊情况： ①年应税销 售额超过小 规模纳税人 标准的其他 个人按小规 模纳税人纳 税。 ②非企业性 单位、不经 常发生应税 行为的企业 可选择按小 规模纳税人 纳税。
▪ 【提示2】如果当期销项税额小于进项税额时，其不足抵 扣的部分可以结转到下期继续抵扣。
增值税的计算
▪ 一般纳税人应纳税额的计算 一般纳税人的增值税计算——税款抵扣方法 计算公式为：
▪ 1、销项税额
▪ 销项税额=销售额×适用税率
▪ 一般纳税人因退货或折让而退还给购买方的 增值税税额，应从发生销货退货或折让当期的销 项税额中冲减。
▪ （4）兼营非应税劳务（分别核算）
▪
兼营非应税劳务是指纳税人的经营范围既包括
销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。这
种经营业务并不发生在同一项业务中。
1、根据《增值税暂行条例》的规定， 下列各项中
视同销售计算增值税的有（
）
A.某企业将外购的一批原材料用于基建工程
B.某企业将外购的商品用于职工福利
▪
下列纳税人不属于一般纳税人：
▪
①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企
业；
▪
②除个体经营者以外的其他个人；
▪
③非企业性单位；
▪
④不经常发生增值税应税行为的企业。
2、小规模纳税人
▪ 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下， 并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资 料的增值税纳税人。
▪
▪
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税
▪
小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者服
务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易
办法，并不得抵扣进项税额。
征收率：3%
▪
应纳税额=销售额×征收率
▪
需要注意的是，计算公式中的销售额也不包含
增值税税额。
▪
不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)
小规模纳税人外购货物即使取得专用发票，也 不做进项税额处理。
▪ 某企业为增值税小规模纳税人，本月销售商 品一批，开出的普通发票价税合计为 41200元， 其适用的增值税征收率为3 ％。则其本月应交纳 的增值税税额为（ ）
中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转
税。
▪
增值税分类：（固定资产价款是否扣除）
▪
（1）生产型增值税（不允许扣除）
▪
（2）收入型增值税（只扣除折旧部分）
▪
（3）消费型增值税（全部扣除）√
▪ 我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。
增值税改革
▪ 我国自1979年开始试行增值税，分别于1984年、 1993年、2009年和2012年进行了四次重要改革。
▪
A.外购管理部门使用的小轿车
▪
B.外购的货物用于不动产在建工程
▪
C.外购货物因管理不善被盗
▪
D.将外购货物作为投资，提供给其他单位
▪
▪ 某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得含 增值税的销售收入额585 000元，当月购进货物200 000元，增值税专用发票上注明的进项税税额为34 000元，增值税适用税率为17%。其当月应纳税额为 （ ）。
（六）增值税一般纳税人应纳税额的计算
▪ 我国增值税实行扣税法。一般纳税人凭增值税 专用发票及其他合法扣税凭证注明税款进行抵扣， 其应纳增值税的计算公式为：
▪ 应纳税额=当期销项税额一当期进项税额
▪
=当期销售额×适用税率-当期进项税额
▪ 【提示1】“当期” 是指税务机关依照税法规定对纳税 人确定的纳税期限。只有在纳税期限内实际发生的销项税 额、进项税额，才是法定的当期销项税额、进项税额。
算应扣缴税额：
▪ 应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率
（五）增值税税率
▪ 1、增值税一般纳税人从事应税行为，一律适用 17%的基本税率。（ ）
▪ 2、下列业务中，适用一般纳税人增值税基本税 率的是( )。
▪
A.提供交通运输业服务
▪
B.销售图书
▪
C.向境外单位提供研发
▪
D.提供修理修配劳务
▪
单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税
服务：①向其他单位或者个人无偿提供交通运输业
和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者
以社会公众为对象的除外。②财政部和国家税务总 局规定的其他情形。
▪ 从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分 现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8 月1日起至年底，国务院将“营改增”试点扩大至10 省市。自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通 运输业和部分现代服务业营改增试点；自2014年1月 1日起，铁路运输和邮政业也纳入营改增的试点。
▪
①代销
▪
②设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，
将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关
机构在同一县（市）的除外；
▪
③将自产、委托加工的货物用于非增值税应税
项目、集体福利或个人消费；
▪
④将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提
供给其他单位或个体工商户；分配给股东或投资者；
无偿赠送其他单位或个人。
▪ 1、下列经济业务中，应当缴纳增值税的有( )。
▪
A.提供加工、修理修配劳务
▪
B.提供有形动产租赁服务
▪
C.销售货物
▪
D.销售不动产
▪ 2、下列应税服务项目，应缴纳增值税的有( )。
▪
A.水路运输服务
▪
B.信息技术服务
▪
C.邮政储蓄业务
▪
D.邮政行业提供邮件寄递
3、征收范围的特殊规定（补充）
▪ （1）视同销售货物行为
▪ 例：在以下单位或个人中，不属于增值税纳税人的是( )。 ▪ A.进口固定资产设备的纳税人 ▪ B.销售商品房的纳税人 ▪ C.零售杂货的个体户 ▪ D.生产销售家用电器的公司
1、增值税一般纳税人
▪ （1）一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小 规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人 的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
C.某商场为服装厂代销儿童服装
D.某企业将外购的商品无偿增与他人
2、增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人， 不征收增值税。（ ）
（三）增值税的纳税人
▪ 在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修 理、修配劳务以及应税服务的单位和个人，为增值 税纳税人。
▪ 按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标 准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税 人。
×(1+成本利润率)
▪ 3、进项税额
▪ （1）凭票抵扣：增值税专用发票、完税凭证；
▪ （2）计算抵扣：免税农产品13%；
▪
运费7%
▪ 注意：
▪
①运费不包括装卸费、保险费
▪
②一般纳税人取得普通发票，不得抵扣
▪ 不得从销项税额中抵扣的进项税额（了解） ▪ 增值税原理:将来会产生销项税额的，其进项
税额可以抵扣；将来不可能产生销项税额的，其进 项税额不能抵扣。已经抵扣的作进项转出处理
（二）征税范围
▪ 1、征税范围的基本规定 ▪ （1）销售或者进口的货物 ▪ 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在
内。 ▪ 【提示】销售货物是指有偿转让货物的所有权。
▪ （2）提供的加工、修理修配劳务 ▪ 【提示】单位或个体经营者聘用的员工为本单位
或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
▪ （3）提供的应税服务：交通运输业、邮政业、 部分现代服务业
▪ 1、目前，我国现行的增值税属于（ ）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.积累型增值税
▪ 2、下列各项中，属于消费型增值税特征的是 （ ）。 A.允许一次性全部扣除用于生产产品的全部固定 资产的价款
▪ B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部 分所含税金 C.不允许扣除任何外购固定资产的价款 D.上述说法都不正确
第二节
主要税种
▪ 我国现行的税种主要有：增值税、消费 税、营业税、关税、企业所得税、个人所 得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、 城市房产税、城市维护建设税、耕地占用 税、土地增值税、车辆购置税、车船税、 车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契 税等。
一、增值税
▪ （一）增值税的概念与分类
▪
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程
解析：
因为将外购的货物用于集体福利或者个人消费 实质是将外购货物用于了消费，已经退出了商品的 流通领域，不能再产生增值，所以其进项税不得抵 扣。
而将外购货物用于投资、分配给股东或者投资 者、无偿赠送他人则没有退出商品流通，存在增值 的可能，所以需要按照视同销售业务来处理，计算 缴纳增值税。
▪ （2）视同提供应税服务
税应税行为的企业
▪ 【答案】 ACD
（四）增值税的扣缴义务人
▪
中华人民共和国境外（以下简称境外）的单位
或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营
机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内
没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。
▪
境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境
内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计
务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资
格认定，成为一般纳税人。
▪
除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般
纳税人后，不得转为小规模纳税人。
▪
认定标准
工业
小规模
一般 50万
商业
小规模
一般 80万
应税服务
小规模
一般
500万
特殊情况： ①年应税销 售额超过小 规模纳税人 标准的其他 个人按小规 模纳税人纳 税。 ②非企业性 单位、不经 常发生应税 行为的企业 可选择按小 规模纳税人 纳税。
▪ 【提示2】如果当期销项税额小于进项税额时，其不足抵 扣的部分可以结转到下期继续抵扣。
增值税的计算
▪ 一般纳税人应纳税额的计算 一般纳税人的增值税计算——税款抵扣方法 计算公式为：
▪ 1、销项税额
▪ 销项税额=销售额×适用税率
▪ 一般纳税人因退货或折让而退还给购买方的 增值税税额，应从发生销货退货或折让当期的销 项税额中冲减。
▪ （4）兼营非应税劳务（分别核算）
▪
兼营非应税劳务是指纳税人的经营范围既包括
销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。这
种经营业务并不发生在同一项业务中。
1、根据《增值税暂行条例》的规定， 下列各项中
视同销售计算增值税的有（
）
A.某企业将外购的一批原材料用于基建工程
B.某企业将外购的商品用于职工福利
▪
下列纳税人不属于一般纳税人：
▪
①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企
业；
▪
②除个体经营者以外的其他个人；
▪
③非企业性单位；
▪
④不经常发生增值税应税行为的企业。
2、小规模纳税人
▪ 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下， 并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资 料的增值税纳税人。
▪
▪
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税
▪
小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者服
务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易
办法，并不得抵扣进项税额。
征收率：3%
▪
应纳税额=销售额×征收率
▪
需要注意的是，计算公式中的销售额也不包含
增值税税额。
▪
不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)
小规模纳税人外购货物即使取得专用发票，也 不做进项税额处理。
▪ 某企业为增值税小规模纳税人，本月销售商 品一批，开出的普通发票价税合计为 41200元， 其适用的增值税征收率为3 ％。则其本月应交纳 的增值税税额为（ ）
中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转
税。
▪
增值税分类：（固定资产价款是否扣除）
▪
（1）生产型增值税（不允许扣除）
▪
（2）收入型增值税（只扣除折旧部分）
▪
（3）消费型增值税（全部扣除）√
▪ 我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。
增值税改革
▪ 我国自1979年开始试行增值税，分别于1984年、 1993年、2009年和2012年进行了四次重要改革。
▪
A.外购管理部门使用的小轿车
▪
B.外购的货物用于不动产在建工程
▪
C.外购货物因管理不善被盗
▪
D.将外购货物作为投资，提供给其他单位
▪
▪ 某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得含 增值税的销售收入额585 000元，当月购进货物200 000元，增值税专用发票上注明的进项税税额为34 000元，增值税适用税率为17%。其当月应纳税额为 （ ）。
（六）增值税一般纳税人应纳税额的计算
▪ 我国增值税实行扣税法。一般纳税人凭增值税 专用发票及其他合法扣税凭证注明税款进行抵扣， 其应纳增值税的计算公式为：
▪ 应纳税额=当期销项税额一当期进项税额
▪
=当期销售额×适用税率-当期进项税额
▪ 【提示1】“当期” 是指税务机关依照税法规定对纳税 人确定的纳税期限。只有在纳税期限内实际发生的销项税 额、进项税额，才是法定的当期销项税额、进项税额。
算应扣缴税额：
▪ 应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率
（五）增值税税率
▪ 1、增值税一般纳税人从事应税行为，一律适用 17%的基本税率。（ ）
▪ 2、下列业务中，适用一般纳税人增值税基本税 率的是( )。
▪
A.提供交通运输业服务
▪
B.销售图书
▪
C.向境外单位提供研发
▪
D.提供修理修配劳务
▪
单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税
服务：①向其他单位或者个人无偿提供交通运输业
和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者
以社会公众为对象的除外。②财政部和国家税务总 局规定的其他情形。