【精品】主要税种的计算汇编

增值税销项税额 =20000 × 17%
=3400（元）
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【例3 -14】 P129
红程化妆品有限公司为增值税一般纳 税人，其进口一批应税消费品，进口 发票上注明的价格为36000元，其适用 的消费税税率为10%、关税税率50%，
进口商品适用的增值税税率为17%。则 其进口时需要缴纳的增值税税额为：
主要税种的计算
一、增值税
（一)增值税的概念与分类
增值税是对在我国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务以及进口货 物的企业和个人，就其货物销售或提 供劳务的增值额和货物进口金额为计 税依据而课征的一种流转税。
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增值税分为三种类型:
生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税
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【例3 -15】 P130
红程有限公司为增值税一般纳税人，其本月 进口产品200000元，海关征收34000元增值 税，发生运费2000元、装卸费和包装费500 元；向农业生产者购入免税产品30000元； 购入原材料300000元，增值税专用发票上注 明的增值税额为51000元。本月销售产品 1000000元，适用的增值税税率为17%，则该 企业本月应缴纳的增值税税额计算为：
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1．销项税额
销项税额，是指纳税人销售货物或者 提供应税劳务，按照销售额或提供应 税劳务收入和规定的税率计算并向购 买方收取的增值税税额。
销项税额的计算公式为：
销项税额=销售额×适用税率
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2．销售额
销售额，是增值税的计税依据，
包括纳税人销售货物或者提供应税劳务向 购买方或承受应税劳务方收取的全部价款 和价外费用
关税=36000 × 50%=18000（元）
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增值税组成计税价格
=进口进价口格价（格关（税关完税完价税格价）格+关）税+关+消税费税
1-消费税率
=
36000+18000
1-10%
=
=60000（元）
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进口商品应缴纳的增值税税额 =增值税组成计税价格×17% =60000 × 17% =10200（元）
不包括向购买方收取的销项税额和其他符 合税法规定的费用。
如果销售货物是消费税应税产品或者进口 产品，则全部价款中包括消费税或关税。
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一般纳税人销售货物或应税劳务取得 的含税销售额，在计算销项税额时， 必须将其换算为不含税的销售额。采 用下列公式计算销售额：
不含税销售额=
含税销售额 1+税率
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由主管税务机关核定销售额的情形：
纳税人销售货物或提供劳务的价格明 显偏低并无正当理由的
视同销售行为而无销售额的
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【例3 -12】 P129
红程钢厂为增值税一般纳税人，其销 售钢材一批，不含增值税的价格为 20000元，适用的增值税税率为17%。 则其增值税销项税额为：
一般纳税人，是指年应税销售额超过小 规模纳税人标准或符合税法规定情形 的企业和企业性单位。
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（三）增值税税率 基本税率为17%。
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（四）增值税应纳税额 增值税一般纳税人销售货物或提供劳务的应
纳税额，等于当期的销项税额抵扣当期进项 税额后的余额。 计算公式为： 增值税当期应纳税额 =当期销项税额一当期进项税额 =当期销售额×适用税率一当期进项税额
(1)增值税一般纳税人购进货物或应税劳务的 进项税额，为从销售方取得的增值税专用 发票上注明的增值税额。
(2)增值税一般纳税人进口货物的进项税额， 为从海关取得的完税凭证（进口增值税专 用缴款书）上注明的增值税额
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(3)增值税一般纳税人向农业生产者购买的免 税农产品，或者向小规模纳税人购买的农
产品，准予按照买价和13%的扣除率计算
进项税额。
(4)增值税一般纳税人外购或销售货物（固定 资产除外）所支付的运输费用（代垫运费 除外），根据运费结算单据（运输费增值
税专用发票）所列运费金额，依7%的扣除
率计算进项税额准予扣除。但随同运费支 付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算 扣除进项税额。
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生产型增值税：是以纳税人的销售收入（或 劳务收入）减去用于生产、经营的外购原材 料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作 为法定的增值额，但对于购入的固定资产及 其折旧均不予扣除。
收入型增值税：对于纳税人购置的用于生产、 经营的固定资产，允许将已提折旧的价值额 予以扣除。
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本月增值税进项税额
=34000 +2000×7% +30000×13% +51000
=89040（元） 本月增值税销项税额
=1000000×17% =170000（元） 本月应缴纳的增值税税额 =170000–89040 =80960（元）
增值税销项税额
=20000 × 17%
=3400（元）
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【例3 -13】 P129
红程钢厂为增值税一般纳税人，其销售钢 材一批，含增值税的价格为23400元，适用 的增值税税率为l7%。则其增值税销项税额 为：
不含税销售额 =23400÷(1+17%)
=20000（元）
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3．进项税额
进项税额，是指纳税人购进货物或者接受 应税劳务所支付或负担的增值税额。
增值税的核心就是纳税人收取的销项税额 抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人 实际缴纳的增值税额。
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除税法规定不得抵扣的项目外，准予 抵扣的进项税额主要有四项：
消费型增值税：允许纳税人将购置物质资料 的价值和用于生产、经营的固定资产价值中 所含的税款，在购置当期全部一次扣除。
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我国从2009年1月1日起全面实行消 费型增值税。
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（二）增值税一般纳税人 纳税人按其经营规模大小，分为：
一般纳税人 小规模纳税人