三应收和预付款项的核算PPT课件
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Dr： Account receivable —B Co. 23400 Cr： Core business revenue 20000 Taxes and fees payable—Value Added Tax
Payable (output VAT) 3400
2020/12/30
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• 上述货款如在10天内收到，则分录为： 借：银行存款 23000 财务费用 400 贷：应收账款——B公司 23400
Payable (output VAT) 30 600
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现金折扣
• 企业采用赊销方式销售商品时，为了鼓励购 货单位早日偿还所欠货款，允诺在一定的还 款期内给予的折扣优惠。
• 现金折扣表示方式：2／10，1/20，N／30
• 表示：该笔货款必须在30天内全额偿付，如 客户于10天内付款，给予2％的折扣；在11天 至20天之间付款，给予1％的折扣；在21天至 30天之间付款就不给予折扣。
问题二：何谓商业折扣与现金折扣？两者 在会计处理方法上有何不同？
问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？ 问题四：应收票据如何核算？
2020/12/30
3
问题一：应收账款、应收票据、预付账款 和其他应收款各核算什么内容？
应收账款是指企业因销售商品、产品、材料或提 供劳务等原因，应向购货单位或接受劳务的单 位收取的款项。
2020/12/30
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问题二：何谓商业折扣与现金折扣？两 者在会计处理方法上有何不同？
商业折扣
企业为了鼓励购货单位多购买商品而给 予的价格优惠。
应收账款按扣减商业折扣以后的实际售 价入帐。
[例3-1]公司售给锦华企业一批商品，价目 表 上 的 金 额 合 计 为 200000 元 ， 由 于 成 交量较大，公司同意给锦华企业10%的 商业折扣，增值税率为17%。
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问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？
坏账(loss on bad debt）：企业无法收回或收回 可能性极小的应收账款。
坏账损失：发生坏账而给企业造成的损失。
对于可能发生的坏账，企业一般采取提取坏账
准备来冲销坏账。
提取坏账准备的会计科目：应收账款、其他应
收款。
票据到期无款可收
Dr：Cash in bank 23000 Financial expenses 400 Cr： Account receivable —B Co. 23400
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• 上述货款如在21天以后收到，则分录为：
借：银行存款 23400 贷：应收账款——B公司 23400
Dr：Cash in bank 23400 Cr： Account receivable —B Co. 23400
应收票据
应收账款
供货单位破产、撤销
预付账款
其他应收款
而无望收到所购货物
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问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？
1.直接转销法
在坏账发生时，直接冲销应收账款。
【例3-3】某公司2006年5月发生一笔应收账 款，金额10 000元，拖欠已达3年多，经屡 次催收无效，2009年12月经批准转为坏账损 失处理。
本期应提取的 坏账准备金
=应提取准的备坏金账+ 调整备前”“借坏方账余准额-
调整前“坏账准 备”贷方余额
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问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？
【例3-4】新世纪股份有限公司从2006年开始计 提坏账准备，2006年末应收账款余额为1 000 000元，提取坏账准备的比例为3%；2007年 客户甲单位发生了坏账损失60 000元，年末应 收账款1200000元；2008年，已冲销的甲单 位应收账款60000元又收回，期末应收账款 1300000元。
中级财务会计 Intermediate Financial Accounting
2020/12/30
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第三章 应收和预付款项
Chapter 3 Receivables and prepayments
本章主要内容
一、应收账款 二、应收票据 三、预付账款 四、其他应收款
需要掌握的问题
问题一：应收账款、应收票据、其他应收 款三者核算的内容有何不同？
▲应收账款仅指应收销货款和应收劳务款。
应收票据核算的内容与应收账款相同，不同之处 在于结算方式指定为商业汇票。
即：应收票据是指企业采用商业汇票结算方式 销售商品或提供劳务而收到的商业汇票。
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Hale Waihona Puke Baidu题一：应收账款、应收票据、预付账款和其 他应收款各核算什么内容？
预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定， 预先支付给供货方或劳务提供方的账款。
▲预付账款通常以定金的方式出现。
其他应收款是企业在商品交易业务以外发生的各 种应收、暂付款项。
包括：①应收的各种赔款；②应收的各种罚金， 如对职工违法、违纪行为所处的罚款；③应收 出租包装物的租金；④应向职工收取的各种垫 付款项，如房租、水电费、家属医药费等；⑤ 存出的保证金，如存出包装物押金等；⑥预付 给内部单位和职工的备用金。
借：资产减值损失——坏账损失 10000 贷：应收账款——XX公司 10 000
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问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？
2.备抵法 （1）应收账款余额比例法
按一定的方法估计坏账损失，形成坏账准备； 以后实际发生坏账损失时，用提取的坏账准备 冲销坏账。
应提取的坏账准备金=应收账款年末余额×提取比例
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借：应收账款—锦华公司 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税费—应交增值税(销项税额) 30600
Dr： Account receivable —JinHua Co. 210600 Cr： Core business revenue 180000 Taxes and fees payable—Value Added Tax
• 存在现金折扣的情况下，应收账款按总价法 入账，即按尚未享受现金折扣的金额入帐，
现金折扣在实际发生时计入财务费用。
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[例3-2]售给B公司商品20000元，规定的现金 折扣条件为2/10，1/20，n/30，增值税率 为17%，产品发出并办理了托收手续。
借：应收账款——B公司 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费—应交增值税(销项税额) 3400
Payable (output VAT) 3400
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• 上述货款如在10天内收到，则分录为： 借：银行存款 23000 财务费用 400 贷：应收账款——B公司 23400
Payable (output VAT) 30 600
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现金折扣
• 企业采用赊销方式销售商品时，为了鼓励购 货单位早日偿还所欠货款，允诺在一定的还 款期内给予的折扣优惠。
• 现金折扣表示方式：2／10，1/20，N／30
• 表示：该笔货款必须在30天内全额偿付，如 客户于10天内付款，给予2％的折扣；在11天 至20天之间付款，给予1％的折扣；在21天至 30天之间付款就不给予折扣。
问题二：何谓商业折扣与现金折扣？两者 在会计处理方法上有何不同？
问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？ 问题四：应收票据如何核算？
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问题一：应收账款、应收票据、预付账款 和其他应收款各核算什么内容？
应收账款是指企业因销售商品、产品、材料或提 供劳务等原因，应向购货单位或接受劳务的单 位收取的款项。
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问题二：何谓商业折扣与现金折扣？两 者在会计处理方法上有何不同？
商业折扣
企业为了鼓励购货单位多购买商品而给 予的价格优惠。
应收账款按扣减商业折扣以后的实际售 价入帐。
[例3-1]公司售给锦华企业一批商品，价目 表 上 的 金 额 合 计 为 200000 元 ， 由 于 成 交量较大，公司同意给锦华企业10%的 商业折扣，增值税率为17%。
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问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？
坏账(loss on bad debt）：企业无法收回或收回 可能性极小的应收账款。
坏账损失：发生坏账而给企业造成的损失。
对于可能发生的坏账，企业一般采取提取坏账
准备来冲销坏账。
提取坏账准备的会计科目：应收账款、其他应
收款。
票据到期无款可收
Dr：Cash in bank 23000 Financial expenses 400 Cr： Account receivable —B Co. 23400
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• 上述货款如在21天以后收到，则分录为：
借：银行存款 23400 贷：应收账款——B公司 23400
Dr：Cash in bank 23400 Cr： Account receivable —B Co. 23400
应收票据
应收账款
供货单位破产、撤销
预付账款
其他应收款
而无望收到所购货物
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问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？
1.直接转销法
在坏账发生时，直接冲销应收账款。
【例3-3】某公司2006年5月发生一笔应收账 款，金额10 000元，拖欠已达3年多，经屡 次催收无效，2009年12月经批准转为坏账损 失处理。
本期应提取的 坏账准备金
=应提取准的备坏金账+ 调整备前”“借坏方账余准额-
调整前“坏账准 备”贷方余额
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问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？
【例3-4】新世纪股份有限公司从2006年开始计 提坏账准备，2006年末应收账款余额为1 000 000元，提取坏账准备的比例为3%；2007年 客户甲单位发生了坏账损失60 000元，年末应 收账款1200000元；2008年，已冲销的甲单 位应收账款60000元又收回，期末应收账款 1300000元。
中级财务会计 Intermediate Financial Accounting
2020/12/30
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第三章 应收和预付款项
Chapter 3 Receivables and prepayments
本章主要内容
一、应收账款 二、应收票据 三、预付账款 四、其他应收款
需要掌握的问题
问题一：应收账款、应收票据、其他应收 款三者核算的内容有何不同？
▲应收账款仅指应收销货款和应收劳务款。
应收票据核算的内容与应收账款相同，不同之处 在于结算方式指定为商业汇票。
即：应收票据是指企业采用商业汇票结算方式 销售商品或提供劳务而收到的商业汇票。
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Hale Waihona Puke Baidu题一：应收账款、应收票据、预付账款和其 他应收款各核算什么内容？
预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定， 预先支付给供货方或劳务提供方的账款。
▲预付账款通常以定金的方式出现。
其他应收款是企业在商品交易业务以外发生的各 种应收、暂付款项。
包括：①应收的各种赔款；②应收的各种罚金， 如对职工违法、违纪行为所处的罚款；③应收 出租包装物的租金；④应向职工收取的各种垫 付款项，如房租、水电费、家属医药费等；⑤ 存出的保证金，如存出包装物押金等；⑥预付 给内部单位和职工的备用金。
借：资产减值损失——坏账损失 10000 贷：应收账款——XX公司 10 000
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问题三：何谓坏账？企业对坏账如何处理？
2.备抵法 （1）应收账款余额比例法
按一定的方法估计坏账损失，形成坏账准备； 以后实际发生坏账损失时，用提取的坏账准备 冲销坏账。
应提取的坏账准备金=应收账款年末余额×提取比例
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借：应收账款—锦华公司 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税费—应交增值税(销项税额) 30600
Dr： Account receivable —JinHua Co. 210600 Cr： Core business revenue 180000 Taxes and fees payable—Value Added Tax
• 存在现金折扣的情况下，应收账款按总价法 入账，即按尚未享受现金折扣的金额入帐，
现金折扣在实际发生时计入财务费用。
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[例3-2]售给B公司商品20000元，规定的现金 折扣条件为2/10，1/20，n/30，增值税率 为17%，产品发出并办理了托收手续。
借：应收账款——B公司 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费—应交增值税(销项税额) 3400