实证会计理论与方法

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会计理论研究方法——规范法与实证法的正确定位

会计理论研究方法——规范法与实证法的正确定位

会计理论研究方法——规范法与实证法的正确定位一、会计理论研究方法在会计理论研究中的重要意义方法是指为达到某种目的而采用的手段、工具、技巧、方式和途径,它主要解决“怎么做”的问题。

相应地,会计理论研究方法可以解释为会计理论研究者(认识主体)在把握构建会计理论(认识客体)过程中所应遵循的原则、途径、手段:技巧与方式的总和。

因为,会计理论是“人类在长期会计实践的过程中,在取得感性认识的基础上,经过辩证的思维运动,所产生的关于会计的理性认识。

”所以,会计理论研究方法作为认识会计理论和会计实践的桥梁与中介,在会计理论研究中至关重要。

现代自然科学和社会科学的发展史都反复证明:科学理论的产生和突破往往是从研究方法开始的。

科学、正确的研究方法是产生科学理论的先导;会计作为一间科学,其理论研究也离不开科学、正确方法的指导。

会计理论研究方法在会计理论研究中的重要意义还可以从以下两个方面来把握:1、从认识客体——会计理论来说,因为会计理论研究方法本身就是会计理论的重要组成部分,且在会计理论体系中位居最高层次,是一种更为本质的理论,所以会计理论研究方法的革新和突破,以及成果的取得,又可直接丰富和发展会计理论体系。

2、从认识主体——会计理论研究者来说,因为会计理论研究方法是认识会计实践和会计理论的桥梁,是会计理论研究者取得新的会计理论研究成果的重要手段,所以,作为会计理论的研究主体——会计理论研究者来说,如果要多、快、好、省地形成对会计的理性认识,那么不仅要在思想上重视会计理论研究方法,而且要能掌握科学的会计理论研究方法。

“工欲善其事,必先利其器”。

我国会计理论研究相对落后的现状就与会计理论研究者不够重视会计理论研究方法,没能很好地掌握科学的会计理论研究方法密切相关。

二、会计理论研究方法--规范法与实证法的正确定位自20世纪70年代以来,西方发达国家的会计学术界大力倡导实证研究方法。

发展到现在,实证研究法几乎成了会计理论研究中的唯一方法。

实证会计理论的性质、目的和方法论

实证会计理论的性质、目的和方法论

实证会计理论的性质、目的和方法论摘要:以验证为中心的实证会计的目的是解释和预测会计实务。

从瓦茨和齐默尔曼关于实证会计的性质和目的等方面的表述不难发现,他们深受工具主义的影响,用有用性来衡量会计理论的优劣。

关键词:实证会计;方法论汤云为,赵春光(2001)将广义的实证会计研究称为经验会计研究,主要包括以下五种方法:实验室实验、实地试验、实地研究或案例研究、调查研究、和档案研究,所研究的领域包括财务会计、管理会计和审计的各个方面。

实证会计作为一种重要的研究方法,有必要研究实证会计理论的性质、目的和方法论等基本内容。

一、实证会计理论性质实证会计理论是社会科学的一部分,那么。

首先就必须了解科学的定义。

科学是一个方法的集合,也是一个态度的集合,它坚持精确性、一致性、客观性和可重复性。

这些方法产生于有目的地为消除主观性、偏见和随机因素影响而构成的规则,简单地说,这些规则用于提高科学结论的信度(盖伊,2004)。

科学方法是一种运用抽象严谨的思维方式。

系统地观察。

归纳我们身边的自然和社会现象,从而产生累积性的知识。

我们对这个世界的认识应该建立在对自然和社会规律的验证上。

也就是说,知识的科学化是建立在对自然和社会规律的推理及实证考察的相互冲击上。

因此,会计知识的科学化,也要有以推理为中心的分析性会计学及以验证为中心的实证会计学(洪剑峭、李志文,2005)。

实证会计研究中的科学强调的是客观和忠实地反映会计现象,而不是指哪一种方法是科学的。

事实和理论科学是一个与我们发现和积累的事实直接相关的方法和态度的集合。

事实暗指一定程度的正确性和准确性。

事实(或观察到的现象本身)如果没有被组织、概括和简化,对于会计研究的价值是有限的。

事实和现象是理论产生的源泉。

更简单地说,理论就是主要为概括和解释现象的相关陈述的集台。

理论必须得到验证。

实证会计理论的特点就是接受会计事实的检验。

许多理论比其他的理论更为有用是因为一些理论并没有很好地反映事实。

会计理论论文—实证会计研究方法

会计理论论文—实证会计研究方法

实证会计研究方法探析摘要:实证会计研究方法也称实证法,它来自西方哲学流派中的实用主义(positivism)。

实证法产生于20世纪60年代,并在80年代成为主流,是当代会计学研究领域中应用非常广泛的一种研究方法。

由于市场经济下的会计重功利、讲实用,实证法在会计理论研究中发展较快,一些会计理论概念、准则或程序,都或多或少地受到实证主义的影响。

本文总结探讨了实证会计研究方法的分类、基本程序、现状以及在我国的研究方向。

关键字:实证法基本程序研究方向Abstract:The empirical research method also said actual effect,It comes from the western philosophical schools in pragmatism。

The empirical method produce in the 1960 s,and in the 80 s become mainstream,It is contemporary accounting research field is widely applied in a research method。

As the market economy accounting utility、speak the practical,The empirical method in the study of accounting theory developed rapidly,Some accounting theoretical concept,principles or program,are all more or less by positivism influence。

This paper summarizes the research methods discussed accounting of classification,the basic program,the current situation and in our country of research direction。

实证会计理论的性质、目的和方法论

实证会计理论的性质、目的和方法论

会计开始逐渐采纳 国际惯例 。暂行 规定明 确 了所得税是企业的一项费 用 ,应 在计算 企业净利润前予 以扣除。所得税会计 处理 方法可以分为两大类 :应付税款法 和纳税 影响会计 法。前者体现 了税 法原则 , 也就是 财务会计 核算遵从税法的规定 ,其确认所 得税费用与企业按税法规定缴纳的 当期所 得税金额一致。后者则体现两者分离 的原 则, 财务会计 遵循财务会计 理论 , 强调按配 比原则进 行所得税 费用的确认与计量 。税 法规 定与财务会计 规定的差异通过确认所 得税 负债 或资产的方式予以体现。在纳税
如果完美的理论不存在, 那么对不完善
的理论进 行选择 的一个 重要决定因素是理 论对使用者的价值。在选择理论时 , 使用者
把实证会计理论理解为
果关系 的发现 和解释 以
还应考虑建立预测理论的成本。 理论的预测
价值在于解释 为什么我们并不抛弃一种带
睢广到更大范 围的会 计
产生预测能力。 论的 目的 的领军人物 , 瓦茨 和齐 仑 .的 目的是解释和预 测
会计理论能够解释 和预测会计现象 , 那么会 计理论就是有用的, 他们用“ 有用性” 来衡量 会计理论的优劣。 三、 实证会计理论的方法论
理论应能预测 未观察到 系统证据的现象。 们 他
里 括那些 已经发生 , 尚 但 r e pl 和H m e的观点运 用
日 理论 由两个部分组成 : 和变量之间的逻辑联 假设。假定 、 定义和逻辑 理解所研究的经验性现 分析 中派生的预测。不
个 图形或蓝图, 它代表
E 应该是什么样的。模型 奉, 它往往包括或来源于
论一样 , 模型应该依据它
否正确进行判断( 盖伊 ,
的过程 , 然会 忽略会计 现象的一些关键特 必

实证会计理论与方法

实证会计理论与方法

多案例研究
案例研究的分类
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描述型案例研究
含义:根据所采用的步骤描述目前的行为,侧重于对现实条件下的研究
对象进行完整描述。
E.g.: 描述会计系统以及会计实务中使用的程序和技术,挑选很多公司描 述不同的会计实务,从中发现其相似性,可能的话可以归纳出最优 会计实务。
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单案例研究
含义:主要用于证实或证伪已有理论假设的某一个方面的问题。适用于: ①极端个案分析; ②对现有理论的批驳或者检验; ③代表性或典型个案分析; ④对他人未曾研究过的个案进行分析以启发更深的研究; ⑤对同一个案进行不同时间段的纵向分析。 多案例研究 案例内分析:旨在多案例研究中,研究者将每一个案例及其主题作为独立的 整体进行深入的分析。
跨案列分析:研究者依托于统一研究主旨,在彼此独立的案例分析的基础上,
将对所有案列进行归纳、总结,并得出抽象的、精辟的研究结 论。
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研究 准备
资料 收集
资料 分析
撰写 报告
案例研究主要步骤
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研究方法比较
规范会计理论
规范会计理论主要采用演绎法和归 纳法。 演绎法 特点: 强调可证实性 注重于定性研究 需要价值判断 归纳法
实证会计理论
主要采取实证的研究方法, 以事实 为根据,借助数理统计方法建立推 导模型,从而得出结论。 特点: 强调可证伪性 注重于定量研究 客观性强

会计理论研究的规范方法和实证方法分析

会计理论研究的规范方法和实证方法分析

会计理论研究的规范方法和实证方法分析时代的发展浪潮中出现了许多的企业,而在这些企业的发展过程中我们不能忽视会计所发挥的重要性,因为会计的存在才使得工程的账目更加明了清晰,也保证了数据的真实。

从价值的层面来说会计可以说是企业发展的幕后英雄,从功利角度来说很多会计的薪资也十分令人心动,所以在每年高考之后都会有一大批的学子涌入财经类大学学习和研究会计专业。

但是在学习过程中对于会计理论研究的规范方法和实证方法令许多人深感迷茫,所以我想就会计理论研究的规范方法和实证方法进行分析。

一、会计理论研究的规范方法理论研究的规范方法就是指通过强调演绎方法对会计理论行研究,并由此形成规范会计理论。

它是一套关于会计应该是什么的系统知识体系,旨在通过一系列基本会计原则、会计准则的规范要求,从逻辑高度概括或指明最优化的会计实务是什么,进而指导会计实务,实现会计实务的规范化,它的研究方法主要是归纳与演绎。

归纳和演绎虽然都是规范方法中的组成部分,但是却存在很大的区别,因为归纳是从个别到一般的过程,也就是从具体的事物中发现其抽象的规律,而演绎恰恰相反,它是从一般到个别的过程,就是从相同相似的事件中寻找各自的不同,通常会以三段论的形式出现。

虽然归纳和演绎各有不同,但是由于学者在研究过程中将他们结合在一起,归纳可以作为演绎的基础,演绎会反过来指导归纳,两者相互作用、密不可分。

甚至可以说没有二者的结合就不会有今天会计研究方法中规范方法的发展。

对于会计理论研究的规范方法,学界普遍认为其具有适用范围广和针对性强的优点,可以做到具体问题具体分析;但同时也具有研究结果容易受研究者的思想情感所左右的缺点,这会导致研究者无法完全客观公正地得到结果,从而使结果缺乏代表性。

二、会计理论研究的实证方法会计理论研究的实证方法就是一种以实证为基础所建立起来的研究方法,旨在寻找出会计现象的规律,从而更好地解释为什么会出现这一会计现象,并预测未来会计发展中会出现的问题,指导会计实务的发展。

浅析会计理论研究的规范方法和实证方法

浅析会计理论研究的规范方法和实证方法

浅析会计理论研究的规范方法和实证方法会计理论作为一门重要的学科,对于现代企业及其管理具有极为重要的意义,同时也为企业管理者提供了可靠的理论依据。

由于会计现代化的不断发展和会计制度的逐渐完善,会计理论也面临着新的挑战和发展。

因此,为了深入研究会计理论,需要使用规范方法和实证方法。

一、规范方法:规范方法也称为规定方法、理论方法等,是近年来在会计研究中被广泛采用的一种方法。

规范方法是通过规定、探讨会计的基本问题,来建立具有普适性和指导性的理论模型。

规范方法着重于对会计制度、会计政策等方面问题的研究和探讨,重视会计实践的指导性和实际可行性。

规范方法的具体操作步骤如下:1、会计制度思想分析:在这一环节中,会计研究者可以分析现行会计制度的优缺点,进而构建一个完美的会计制度体系。

2、会计问题的规定:会计研究者通过分析会计制度,进而界定会计中存在的问题,以便于后续研究。

3、理论建构:在这一环节中,研究者需要利用规定的会计问题,通过系统分析和综合比较,建立一套理论模型。

4、理论检验:在理论模型建构之后,研究者需要通过实证检验的方式来验证其可行性和有效性,以确保理论的科学性和可操作性。

二、实证方法:实证方法也称为经验方法、实践方法等,是一种在会计研究中常用的方法。

实证方法是通过实践操作,从实践中得到数据和有关信息,从而进行数据的分类、统计及相关模型的分析和校验,最终得出具有实际可行性的结论。

实证方法的具体操作步骤如下:1、数据收集:在实证方法中,研究者需要进行全面的数据收集工作,并绝对保证数据的完整和准确性。

2、数据处理:在数据收集的基础上,研究者需要对数据进行分类、归纳和整理,以便于后续的数据分析和模型建立。

3、数据分析:在数据处理之后,研究者通过各种有效的数据分析工具,来进行数据分析和模型建立。

4、检验和验证:通过对模型进行特定的检验和验证方式,来进一步优化和完善模型,以确保理论的科学性和可信度。

综上,规范方法和实证方法是会计研究中两种常见的研究方法。

实证会计理论经典文献与方法

实证会计理论经典文献与方法

实证会计理论经典文献与方法引言实证会计理论是会计学中的一种研究方法,旨在通过实证研究方法进行财务会计信息的定量分析,从而提供决策依据和管理建议。

本文将介绍实证会计理论的经典文献和方法。

经典文献1. Fama和Jensen(1983)的“分权委托理论”Fama和Jensen的研究主要关注公司治理和会计信息持有者权益之间的关系。

他们认为,公司治理结构的设计会影响会计信息质量和持有者权益。

这一理论提供了公司治理结构与会计信息质量关系的实证依据。

2. Ball和Brown(1968)的“资本市场反应性理论”Ball和Brown的研究主要关注财务信息的披露对资本市场的影响。

他们通过研究公司财务报表中的信息披露,发现这些信息披露会对股票市场价格产生明显影响。

这一理论为会计信息披露与资本市场反应性之间的关系提供了实证论据。

3. Jensen和Meckling(1976)的“代理成本理论”Jensen和Meckling的研究主要关注公司治理结构中代理成本的存在和影响。

他们认为,代理成本是指代理人(如公司高管)利用其职位权力追求个人利益所产生的成本。

这一理论为公司治理与会计信息质量之间的关系提供了实证依据。

4. Watts和Zimmerman(1978)的“政治经济学理论”Watts和Zimmerman的研究主要关注会计信息与公司政治环境之间的关系。

他们认为,会计信息的披露和使用会受到公司政治环境的影响。

这一理论提供了公司政治环境与会计信息披露之间关系的实证研究。

实证方法1. 实证研究设计实证会计研究设计是研究过程中最关键的一步。

研究者需要选择合适的样本和方法来收集和分析数据。

常用的实证研究设计包括横截面研究、纵向研究和实验研究等。

2. 数据收集和处理数据收集和处理是实证研究中的关键环节。

研究者可以通过公司财务报表、问卷调查和实验证据等方式收集数据。

收集到的数据可以通过统计分析软件进行处理和分析。

3. 统计分析在实证会计研究中,统计分析是必不可少的一步。

浅析会计理论研究的规范方法和实证方法

浅析会计理论研究的规范方法和实证方法

浅析会计理论研究的规范方法和实证方法会计理论研究是财务领域中非常重要的领域之一。

它的作用是揭示和解释会计实践的过程和会计信息的含义,以及提出关于金融报告质量和财务报告理论的相关建议。

为了对会计理论进行严谨的研究,必须遵循规范方法和实证方法。

规范方法规范方法是指基于自然法则或其他理性原则,进行会计规则的批判性评估的一种方法。

这种方法是通过制定会计标准或规范来进行研究的。

规范方法的思路是通过对有关会计问题的经验知识和复杂数据的分析,总结出规范性的原则和建议,进一步提高会计标准的匹配性和一致性,以达到推进财务报告质量和财务报告理论发展的目的。

规范方法的核心是对不同会计方法的道德标准的评估。

这包括会计信息的精度、可靠性、实际性、明晰度和比较可靠性的评估。

其硬度在于规范方法并不主张通过数学或统计模型等方法进行数值计算,而是相信通过人的主观判断,能够更加准确地反映出会计问题的本质。

实证方法实证方法是指通过一系列的数据分析、流程判断、多项比较等方法,进一步推测和证明会计理论的合理性以及其在实践中的可行性。

实证方法的核心是通过合理的数据采集和严谨的数据分析方法,来对会计问题进行透彻深入的分析,以找出问题的根本原因。

这种方法强调理论和实践的相互关系,为会计问题解决提供了实操性的建议和指导。

实证方法中常用的一种是回归分析法。

回归分析法是将一个或几个自变量与因变量之间的关系,通过各种统计分析方法来总结并确定关系强弱的分析。

通过回归分析法,人们可以获取到各种会计变量之间的相互作用和相互影响,进而依据得出的结论制定相关的会计规则和政策。

实证方法和规范方法在会计理论研究中的具体应用在实践中,规范方法和实证方法在会计理论研究领域的应用要点存在较大区别。

规范方法更加注重总体的规则制定,最终达成具体的会计价值。

实证方法是以数据为依据,更注重具体分析方法的科学有效性。

在研究过程中规范方法将主要偏重于标准制定、审计等问题,而实证方法更注重具体数据分析和问题解决。

实证会计理论方法评述

实证会计理论方法评述

随着 我 国市 场经 济 的发展 、资本市 场 的繁 荣 以及新 的企 业 会计 准则体 系实 施 , 大量新 的 会计实 务不 断涌现 ,亟 需 开展 实证 会计研 究 , 弥补传 统规 范会计 理论 研究 的不 足 , 提高 会计 理论对 会计 实 务 的解释 和预 测能 力 。

【 文章摘要】 由于规范会计理论 的缺陷 , 更主要 是 在 经 济理 论 和 理 财 学 理 论 的影 响 下 , 实证会计理论在 7 年代产生并发展起 O 来 , 为 当代 西 方会 计研 究 的主 流 。 经 成 济 学 及 在 其 基础 发展 起 来 的理 财 学理 论 是 实 证 会 计 的 思 想 和 方 法 基 础 。 实证 会 计 的 方 法 就 来 源 于 实 证 经 济 学 中 的 方

实证 会 计理 论 概 要
( ) 一 实证会计理论的产生 早期 的 会计 理论 工作 者 主要 注重描 述 已观察 到 的实务 现象 并为 这些 实务 的 分 类提 供教 学 式 的规则 ;他 们倾 向于 重 视应 当 怎么做 的 问题 ,而 很少 关注 规范 性 法 规 所 赖 以 存 在 的 假 设 的 现 实 有 效 性 。换言 之 ,规 范会计 理论 下 的会 计模 式 ,是 先假 定会计 目标 继 而进行 逻辑 推 理的 结果 。但 自2 世 纪6 年 代 中期 开始 0 0 的对 有 效率 市场 假设进 行 大规模 实 验性 验证 的结 果 给规 范会计 带 来 了巨大 的冲 击 ,因为这 些经 验结 果表 明规 范会 计所 赖 以存 在的 假定 有相 当一 部分 实 际上 并 不存在 。 ( 实证会计理论关注的重点 二) 企业 管理 层对 会计 政 策 的选择 和管 理层 为 什么 会反 对某 一新 会计 准则 的 出 台或原有 会 计准 则 的取 消。这 些现 象 的 经 验研 究结 果可 预测 出某 些 会计规 章制 度在 其 实 际执行 时可 能产 生 的影响 。一 般认 为 ,实 证会 计理 论所 关 注的是 经济 现 象 ,并致 力于 寻求如 下 问题 的答案 : l 、选择不 同会 计方法 的成本和 效益

第八章 实证会计理论

第八章 实证会计理论

5
公司最优的会计政策是在以下两者之间做 出的一种最优权衡: “严格限定会计政策,以使当前环境下契 约成本最小化”与“让经理人员灵活变换 会计政策以适应不断变化的环境 包括机会主义行为造成的成本)”。
6
实证会计理论强调实证研究要回答: 什么才是最优的会计政策? 不同组织结构的公司其会计政策又有何不 同? 最后,该理论的目标是要解释和预测不同 公司会计政策的选择。
从机会主义观的角度分析了实证会计理论 的三大假设; 也就是说,它们假设经理人员选择会计政 策是以他们关于报酬、债务契约和政治成 本的预期个人效用最大化为基础的。
17
若假定公司内控系统包括董事会监控,限 制了机会主义行为,经理人员只能按照契 约成本最小化来选择会计政策
18
8.5 结论
从实证会计理论的角度,不难看出为什么 会计政策会产生经济后果 从有效契约角度看,会计政策的限定影响 了公司的灵活性。 从机会主义观角度看,管理人员按自己的 利益来选择会计政策的权力受到影响。
11
,根据债务契约假设,权益负债率较高的 公司,其经理人员越会选择激进的 会计政策,同时也会抵制限制他们这么做 的新准则。 同理,根据政治成本假设,大公司会选择 比小公司经理更为保守的会计政策,而且 也不大可能反对降低公司报告净收益的新 准则。
12
8.3 实证会计理论的检验
,希利( H e a l y,1 9 8 5)就研究过 分红计划假设,他发现,其分红计划以报 告净收益为基础的公司的经理中,普遍存 在采用应计利润政策来使他们的预期红利 最大化的现象。
3
,让经理人员自由选择会计政策,就给机 会主义行为打开了方便之门。 实证会计理论假定经理人员是理性的(像 投资者那样),他们会尽可能按自身利益 最大化的原则来选择会计政策。

《实证会计理论》课件

《实证会计理论》课件
详细描述
实证会计理论对会计准则的制定和执行进行了评估,探讨了会计准则的制定和执 行如何影响会计信息的质量。研究还发现,会计准则的不完善和执行不力可能会 导致会计信息的质量下降。
公司治理结构与会计信息披露
总结词
研究公司治理结构对会计信息披露的影响。
详细描述
实证会计理论还关注公司治理结构对会计信息披露的影响,即不同的公司治理结构可能会影响会计信息的质量和 披露程度。研究发现,良好的公司治理结构能够提高会计信息的质量和透明度,从而保护投资者的利益。
提高会计信息的决策有用性。
公司社会责任与可持续发展报告
要点一
总结词
要点二
详细描述
公司社会责任与可持续发展报告是实证会计理论的重要研 究领域,旨在促进企业可持续发展和社会责任履行。
实证会计理论应深入研究公司社会责任与可持续发展报告 的编制和披露过程,探讨如何提高报告的质量和透明度。 同时,研究应关注企业社会责任履行与企业绩效之间的关 系,以及如何通过企业社会责任的履行来实现可持续发展 目标。此外,研究还应关注利益相关者的需求和期望,以 提高企业社会责任报告的相关性和决策有用性。
和决策的影响。
实验研究法需要设计合理的 实验方案,控制实验条件, 收集和分析实验数据,并得 出结论。
实证会计理论的主要研究成
03

会计信息的质量与价值相关性
总结词
研究会计信息的质量如何影响投资者决策和股票价格。
详细描述
实证会计理论研究了会计信息的质量与价值相关性,即会计信息的质量如何影响投资者决策和 股票价格。研究发现,高质量的会计信息能够提供更准确、更相关的信息,从而提高投资者决 策的效率和股票市场的有效性。
01
案例研究法是一种通过对特定案例进行深入分析来探

浅析实证会计研究方法与规范会计研究相结合的理论

浅析实证会计研究方法与规范会计研究相结合的理论

浅析实证会计研究方法与规范会计研究相结合的理论【摘要】本文从哲学的角度,对实证会计研究方法进行了客观评价,剖析了实证会计研究方法与规范会计研究方法的辨证统一关系,阐述了实证会计研究与规范会计研究相结合的理论基础,探索了实证会计研究与规范会计研究有机结合具体途径,提出在构建会计理论的过程中,只有在辩证唯物主义的指导下,将两种研究方法进行有机地结合,才能促进会计理论研究的健康发展。

【关键词】实证会计研究;规范会计研究;辨证统一一、实证会计研究方法评价(一)、实证会计研究的方法论特征。

20世纪以来,随着以自然科学为研究对象的科学技术哲学的发展,自然科学的理论和方法不断被移植到社会科学中,会计学不可避免地受到了自然科学精神的启迪和洗礼。

葛家澍(1998)指出:“实证研究的支持者为了避免会计研究被贴上实务化的标签,力图使会计研究趋于规范化、科学化。

而当前社会科学研究发展的一个显著特征是:引进自然科学领域的—些研究思想和研究方法,力图使社会科学研究更为‘科学化’。

”实证会计研究在方法论特征上体现出自然科学的研究;实证会计研究的倡导者认为在研究过程中,事实与价值,手段与目的是分离的,坚持客观的经验调查,排斥非理性的、功利性的价值判断,主张象自然科学那样,以仔细、客观的观察—个实验或一定期间所发生的事实而获取的感性经验为依据,构建具备真正科学性的会计理论。

规范研究的学者所支持的诸如财务会计概念结构体系,会计基本假设,公认会计原则等会计理论问题的研究,是不可证伪的或至少是目前无法证伪的,是不科学的,不具备研究的意义。

实证会计研究的命题要求现实世界有相应的经济现象与之对应,从而最终可以证伪该命题;实证会计研究的倡导者认为会计活动是客观的物质活动,能为经验所感知。

一切概念可以还原为直接的经验内容,理论的真理性必须由经验来验证。

实证会计的研究过程应体现自然科学的研究过程的特征,即研究过程在不同的地方、不同的环境下是可以重复的。

西方实证会计理论

西方实证会计理论

实证会计理论在投资决策中的应用
实证会计理论在投资决策中也有重要的应用。例如,实证会计理论可以帮助投资者理解公司的财务状况和未来前景,从而做 出更明智的投资决策。
实证会计理论还可以帮助投资者评估投资风险和回报率。例如,实证会计理论可以通过研究公司的财务报告和市场反应之间 的关系,帮助投资者预测股票价格的走势和制定更好的投资策略。
理论创新与更新
面对日新月异的商业环境,实证会计理论需要不断创新和更新,以更好地解释和预测会 计实践。
研究方法改进
未来研究可能会更加注重纵向研究和混合方法研究,以更全面、深入地理解会计问题。
实证会计理论的前沿研究问题
01
环境信息披露与环境 绩效的关系
随着对可持续发展的关注增加,实证 会计研究开始关注企业环境信息披露 与环境绩效之间的关系。
实证会计理论在审计中的应用
实证会计理论在审计中也有广泛的应 用。例如,实证会计理论可以帮助审 计师理解财务报告的生成过程,评估 财务报告的质量,以及确定是否存在 欺诈或错误。
VS
实证会计理论还可以帮助审计师确定 审计程序的有效性,以及评估审计风 险。例如,实证会计理论可以通过研 究审计报告和财务报告之间的关系, 帮助审计师确定是否存在潜在的财务 风险。
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20世纪80年代至

实证会计理论进入快速发展阶段 ,研究领域不断拓展,研究方法 不断创新和完善。
实证会计理论的意义
深化对会计实务和理论的理解
实证会计理论通过对会计实务和理论的实证检验,揭示了 会计现象的本质和规律,有助于深化对会计实务和理论的
理解。
指导会计实践
实证会计理论的研究成果可以为会计实践提供指导和借鉴 ,帮助企业制定更加科学合理的会计政策,提高会计信息

8实证会计理论

8实证会计理论
实证会计理论
1
实证会计理论
一、实证会计理论概要 ➢实证会计理论的产生
早期的会计理论工作者主要注重描述已观 察到的实务现象并为这些实务的分类提供 教学式的规则;他们倾向于重视应当怎么 做的问题,而很少关注规范性法规所赖以 存在的假设的现实有效性。换言之,规范 会计理论下的会计模式,是先假定会计目 标继而进行逻辑推理的结果。
8
参考:当代会计实证研究方法.张朝宓、苏文兵P41
实证会计理论
建立可证伪的假设,即建立可检验的假设。
原假设、备选假设、通过检验
把研究目标转化为可检验的假设
分析目标的内在要求与特征 寻找目标与影响要素之间的关系,找出可代表目标
的关键变量 用可以量化的假设来代替目标 这一过程体现了实证研究者的能力与水平
2
实证会计理论
但自20世纪60年代中期开始的对有效率市场假设 进行大规模实验性验证的结果给规范会计带来了巨 大的冲击,因为这些经验结果表明规范会计所赖以 存在的假定有相当一部分实际上并不存在。
例如:在规范会计中人们都认为(假定)会计收益会影响股 票市场价格,而会计收益深受会计方法选择之影响,因 此,股票价格理应也受所选择之会计方法的影响,但经 验研究结果却表明,股票市场并不会受到会计方法的系 统性干扰。这些结果促使会计理论工作者不得不重新评 价规范会计理论的合理性,从而导致了实证会计理论特 别是实证会计理论研究方法成为70年代以来会计理论发 展的主流。
一般认为,实证会计理论所关注的是经济 现象,并致力于寻求如下问题的答案:
(1)选择不同会计方法的成本和效益是多少? (2)制定会计规章制度、会计准则的成本和效益是多少? (3)所陈报之财务报表对股票价格的影响是什么?
4
实证会计理论

[方法,实证,理论研究]浅析会计理论研究的规范方法和实证方法

[方法,实证,理论研究]浅析会计理论研究的规范方法和实证方法

浅析会计理论研究的规范方法和实证方法一、会计理论研究的规范方法和实证方法这两种方法既相斥又相依,两者的划分是由于两者的研究成果。

而在早期的会计理论研究领域中,并不存在规范会计理论,在实证会计理论出现后为了防止混淆两者,才将其称之为规范会计理论。

1.会计理论研究的规范法广义地讲,我们把实证研究方法出现之前在会计研究领域中所采用的方法都称为规范研究方法。

而从狭义上讲,规范会计研究方法是通过提出问题收集资料加工资料合理分析,最后以文字来叙述相应的会计研究成果。

规范会计理论是一个关于会计应该是什么的完整体系,旨在通过一系列的基本会计原则、会计准则的规范要求准确地描述会计实物,实现会计的规范化。

在这过程中主要采用的方法是归纳法和演绎法。

(1)归纳法。

归纳法也可以称为归纳推理。

归纳法是指通过大量的观察、分类、计量一些具体的会计实务及现象,并进行归纳总结,从而得出一般性的结论。

归纳法的基本特征就是通过对一般现象进行大量的归纳整理分析,从中总结出相关概念,并用符合逻辑的语言将其表达出来。

在研究会计理论的过程中一般会有两种情况:一是通过搜集相关资料文献,通过对某个已有的认识进行归纳和总结;二是观察企业中实际获得的财务信息,通过对大量的重复发生的关系事项进行探索总结进而概括出会计假设和会计原则。

(2)演绎法。

演绎法也可以称为演绎推理,是由一般性的前提推导出个别事实的一种逻辑方法,即由一般性原理来推导出与其相关的结论。

使用此方法就是要先确定所研究对象的前提,逐步推导出会计原则,最后发展出与会计原则相适应的程序和方法。

演绎法的基本步骤包括:期初首先要提出目标和假设,这是使用演绎法的先决条件;对已经假设好的前提进行推导,得出相应结论;对得到的结论进行检验,验证其正确与否;利用已经检验过的结论指导具体实务的运行。

2.会计理论研究的实证法西方哲学中的实用主义可以用来解释实证法。

实用主义重视存在的事实,只有实证材料才能成为一切关于事实的概念的依据。

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研究方法比较
规范会计理论
规范会计理论主要采用演绎法和归 纳法。 演绎法 特点: 强调可证实性 注重于定性研究 需要价值判断 归纳法
实证会计理论
主要采取实证的研究方法, 以事实 为根据,借助数理统计方法建立推 导模型,从而得出结论。 特点: 强调可证伪性 注重于定量研究 客观性强
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探索型案例研究 含义:研究人员初步调查应怎样以及为什么要运用特殊的实验。
其侧重于提出假设,任务是寻找新理论。
解释型案例研究 含义:指研究尽量提供令人信服的解释,以证明行为选择合理并有利于理论的发展。 E.g.:解释某企业对某种经济业务采用某种会计处理程序的原因,可以集中考察某 个特定个案,用现有的理论对当前事物进行解释并进而修正原有理论或发展新 的 理论。
明确研究目的 确定研究问题 具备必备的素质和技 能 资料收集 资料来源: 档案文件、调查问卷、 访谈、 直接观察、参 与式观察 Robert K .Yin(2003) 收集原则 多种证据来源,相互 印证、分门别类建立 案例研究的数据库、 构建证据链
比较式
时间顺序式 理论构建式 悬念式 无序式
实证会计理论与方法
主讲人:李世婷
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目录
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1 实证会计理论 的含义
2 规范会计理论 的含义
3 实证会计理论 与规范会计理 论比较
4 实证会计理论 的研究方法
5 实证分析的运 用
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理论基础比较
实证会计理论
规范会计理论
葛家澍教授认为,实证会计理论是 建立在现代经济学的两个理论的基 础上的。 一是企业理论。实证会计理论认可 的企业理论是把企业 “当作一系列 契约的联结”。其中包括股东与经 理人, 经理人与广大员工,企业与 债权人和企业与政府等方面。 二是交易成本理论。实证会计理论 认为, 企业的各种活动( 经济活动) 都可理解为交易活动。 规范会计理论的经济学基础, 早期 有福利经济学和制度经济学,现代 有新制度经济学、激进经济学以及 现代主流经济学的新综合的规范思 想。
问卷调查:把要调查的项目编制成问题,以问卷或表格的方式,发给被调查者, 请他们如实填写,然后再回收、整理、通过分析归纳得出调查结论的 一种调查方法。
问卷调查表的设 计
问卷调查的实施 和结果审查
问卷调查前的准 备
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问卷调查前的准备
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1 实证会计理论的 2 实证会计理论的 3 实证会计理论与 规范会计理论的比 含义 含义 较
5 实证分析的运用
Tankert研究理论的研究方法
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档案研究
规范会计理论



知识体系上的融合 规范会计为实证会计提供理论,实证会计为规范会计提供范例。 两者在知识体系上的融合能够促进会计理论兼顾系统性和实用性, 为具体会计事项的核算和处理提。 运用上的融合 一方面,规范会计研究必须基于会计事项的具体发生实时,脱离 了会计具体事项的会计规范研究,就失去了研究的意义; 另一方面,实证会计中的对各具体事项和某一类特殊会计事项的 研究必须依赖规范会计的研究方法来实现。 方法上的融合 一方面,实证会计研究多基于特殊情况和极端个案,其通过对个 案研究所得出的结论很可能不具广泛意义,也就失去了理论价值; 另一方面,规范会计研究如果出发点就脱离了会计实际,则很难 建立正确的规范体系,其研究结果同样毫无价值。
实证会计理论
“是什么和为什么”的系统知识体 系。 是用经验——实证法为基础,以数 学模型为工具,以解释 和预测会计 现象和会计实务为根本目的的一套 崭新理论。 第一个阶段是研究会计和资本市场 的行为,讨论会计信息对资本市场 的作用,第二个阶段着重于解释和 指导会计实务,也就是对会计事项 进行实证研究和具体处理。
跨案列分析:研究者依托于统一研究主旨,在彼此独立的案例分析的基础上,
将对所有案列进行归纳、总结,并得出抽象的、精辟的研究结 论。
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研究 准备
资料 收集
资料 分析
撰写 报告
案例研究主要步骤
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根据以前研究者提供的样本区间 根据事件发生的时间 样本区 间选择
根据事件发生的期间长度 根据样本容量的要求
样本选取
行业
对照样 本的选 取原则 规模 对照组的样本个数
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4.2 问卷调查
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研究准备
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资料分析 属于研究误差、偶发因素,或是由案例研 究实施过程中的因素造成的。 用主要因素和其他因素一起解释。 用主要影响因素之外的其他因素来解释。 用先前构建理论的上一层级理论来解释。 发展新理论来解释。 撰写报告 Robert K .Yin(2003)总结了6种写作框架 对各种类型案例研究的适用性: 线性分析式
例证型案例研究
含义:指研究人员对与创造性行为有关的执行情况与结果所进行的探索 E.g.:当研究者希望阐述企业组织的创造性实践活动或企业实践的新趋势 时,可以采用例证型案例研究。 实验型案例研究 含义:研究与在实地中执行实验有关。 E.g.: 当研究者希望检验一个企业中新实践、新流程、新技术的执行情况 并评价其收益时,可以采用实验型案例研究。
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1 实证会计理论的 含义
3 实证会计理论 4 实证会计理论的 与规范会计理论比 研究方法 较
5 实证分析的运用
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2 规范会计理论的含义
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规范会计理论:是一套关于会计“应该是什么”的知识体系,旨在通过 一系列的基本会计原则的规范要求,从逻辑高度概括会 计实务,实现会计的规范化。
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优缺点比较
实证会计理论
优点 从理论研究的目的来看,具有解释 和预测的作用 从方法来看,具有客观性、科学性 和精确性 可用于评价现有会计准则的合理性 缺点 过分强调模型化和定量化 力图使用有限的事实和现象去证明 普遍命题,因而其研究结果不可避 免地只具有概率或偶然性。 影响会计理论与实务的发展
问卷研究
案例研究
数 据 收 集
实地研究 实验研究
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4.1 档案研究
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档案研究:利用现有的各种数据对调查内容进行分析研究的一种数据收集方法。 国泰安CSMAR系列研究数据库
档 案 数 据 的 来 源
各种经济信息中心、专业信息咨询机 构、各行业协会和联合会提供的信息 和有关行业情报以及数据库。
问卷调查表的设计
问卷设计步骤: 确定问卷提纲 设计问卷初稿 修改问卷 问卷调查表的基本结 构: 前言、指导语 问题与答案 结束语 问题设计: 问题形式及性质 问题提出及排列 答案设计: 答案要求 答案编码 回答方式
问卷调查的实施和结果审查
问卷调查的实施: 自填问卷 代填问卷 问卷结果的审查: 判断问题回答有效性 对被调查者作样本统计 问卷结果的分析 封闭式问题,将数据转 化为图表,定量分析。 开放式问题,叙述式信 息,定性分析。
多案例研究
案例研究的分类
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描述型案例研究
含义:根据所采用的步骤描述目前的行为,侧重于对现实条件下的研究
对象进行完整描述。
E.g.: 描述会计系统以及会计实务中使用的程序和技术,挑选很多公司描 述不同的会计实务,从中发现其相似性,可能的话可以归纳出最优 会计实务。
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单案例研究
含义:主要用于证实或证伪已有理论假设的某一个方面的问题。适用于: ①极端个案分析; ②对现有理论的批驳或者检验; ③代表性或典型个案分析; ④对他人未曾研究过的个案进行分析以启发更深的研究; ⑤对同一个案进行不同时间段的纵向分析。 多案例研究 案例内分析:旨在多案例研究中,研究者将每一个案例及其主题作为独立的 整体进行深入的分析。
产品CCER中国经济金融数据库 Wind资讯数据服务(WDS) RESSET金融研究数据库 中国公司治理指数(CCGINK)数据库 上市公司年度报告
各企业公开披露的报告,包括定期报 告和临时报告。
上市公司社会责任报告 上市公司内部控制报告
上市公司环境报告
《中国统计年鉴》 统计部门以及各级、各类政府主管部 门公布的有关资料。 《中国第三产业统计年鉴》 《中国房地产统计年鉴》 《中国环境统计年鉴》
研究内容 比较
理论基础 比较
二者的相 辅相成
优缺点比 较
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