商品期货管理会计

《商品期货会计》课件

相关性原则
商品期货会计提供的会计信息应当与信息使用者的决策需求相关，有助于其做出合理的经济决策。
明晰性原则
商品期货会计的核算应当清晰明了，易于理解和使用。会计记录和报表应当简明扼要，能够清晰反映交易双方的财务状况和经营成果。
02
商品期货交易的会计处理
总结词
确认与计量是商品期货交易会计处理的基础，涉及到交易的合法性、真实性以及价格的公允性等方面。
详细描述
在商品期货交易中，确认是指将交易记录在会计账簿中的过程，计量则是指确定交易金额和数量的过程。确认与计量是商品期货交易会计处理的基础，必须遵循会计准则和相关法律法规的规定，确保交易的合法性、真实性和公允性。
总结词
商品期货交易的会计记录涉及到交易双方的权益、义务和资产、负债等方面。
详细描述
总结词
会计处理原则
详细描述
商品期货套期保值应当在符合会计准则规定的确认和计量原则下进行。企业应当在资产负债表日对已确认的商品期货套期保值进行后续计量，并根据期货市场行情变动调整相关资产或负债的账面价值。
商品期货套期保值的会计记录与报告
总结词
账务处理与信息披露
详细描述
企业应当根据会计准则的规定，在会计记录中反映商品期货套期保值的业务，并在财务报表中列报相关信息。同时，企业还应当在附注中披露与商品期货套期保值相关的风险敞口、套期工具、被套期项目等信息，以便投资者了解企业的风险管理情况。
《商品期货会计》课件
• 商品期货会计概述 • 商品期货交易的会计处理 • 商品期货套期保值的会计处理 • 商品期货投资收益的会计处理 • 商品期货会计的信息披露
01
商品期货会计概述
商品期货会计的定义

商品期货_新会计制度(3篇)

第1篇一、引言商品期货作为一种重要的金融衍生品，在我国金融市场中的地位日益凸显。

近年来，随着我国期货市场的快速发展，商品期货的会计处理问题日益受到关注。

为适应市场发展和监管要求，我国财政部于2021年发布了《商品期货企业会计准则》，对商品期货企业的会计处理进行了规范。

本文将对商品期货新会计制度进行探讨，分析其背景、主要内容以及实施过程中可能遇到的问题。

二、背景1.市场发展需求近年来，我国商品期货市场规模不断扩大，交易品种日益丰富。

然而，现行会计准则在商品期货的会计处理方面存在一定不足，如无法准确反映期货合约的价值变动、无法合理确认期货交易损益等。

为满足市场发展需求，有必要对商品期货的会计处理进行规范。

2.国际会计准则趋同随着我国期货市场的国际化进程，与国际市场的交流与合作日益紧密。

为促进我国期货市场与国际市场的接轨，有必要遵循国际会计准则，提高会计信息的可比性。

3.监管要求为加强期货市场的监管，防范金融风险，监管部门对期货企业的会计信息质量提出了更高要求。

新会计制度的实施有助于提高期货企业会计信息的真实性、完整性和准确性。

三、商品期货新会计制度的主要内容1.期货合约的确认和计量新会计制度规定，期货合约在初始确认时，应按照公允价值计量。

在后续计量中，应根据期货合约的实际价值变动，采用公允价值变动损益进行会计处理。

2.期货交易损益的确认和计量新会计制度规定，期货交易损益应当在交易发生时予以确认，并按照实际损益进行计量。

对于期货交易产生的手续费、佣金等费用，应计入当期损益。

3.套期会计新会计制度对套期会计进行了规范，明确了套期工具和被套期项目的识别、套期关系的确定、套期效果的评估等要求。

套期会计的目的是为了消除或减少套期工具公允价值变动和被套期项目预期价值变动的影响。

4.期货交割和实物交收新会计制度对期货交割和实物交收的会计处理进行了规范，明确了交割和实物交收的会计科目、会计处理方法等。

5.信息披露新会计制度要求期货企业披露相关会计信息，包括期货合约的确认和计量、期货交易损益的确认和计量、套期会计、期货交割和实物交收等。

新准则下商品期货会计处理的探讨

作者：财税小屋商品期货是指标的物为实物商品的期货合约,主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。

商品期货合约属于衍生金融工具的一种。

财政部分别于1997年和2000年颁布了《企业商品期货业务会计处理暂行规定》和《企业商品期货业务会计处理补充规定》,对我国商品期货业务的会计处理予以规范。

2006年2月15日，财政部发布了新的企业会计准则体系，其中的《金融工具计量和确认》和《套期保值》对金融工具的会计处理做出了详细规定。

本文从商品期货合约的公允价值着手，探讨新准则下企业运用商品期货合约规避和管理价格风险或投机如何进行会计处理。

一、商品期货合约的公允价值商品期货交易是通过买卖合约进行的，商品期货合约是标准化的合约，它对合约标的物规定有统一标准的数量、质量和交割月份等，在合约成交后，所有的因素中只有价格是变动的，企业进行商品期货交易的动机，是预期价格的变动能给企业带来增值收益或避免现货价格损失。

以买入铜期货合约为例，在持仓期间，若铜期货价格上涨，则该项交易将给企业带来增值收益，若铜期货价格下跌，则该项交易将给企业带来损失，具体而言，对尚未结算的商品期货合约来说，其公允价值是由交易日的结算价格和报告日的结算价格决定的。

如企业在2007年8月15日买入1手铝期货合约，交割月份为2008年1月，每手5吨，每吨结算价格19,330元，2007年8月31日，每吨结算价格上涨到19,360元，假如企业在此时卖出同样的铝期货合约作对冲平仓操作，将给企业带来150元的收益，铝期货合约的浮动盈亏为盈利150元，这也就是期货合约的公允价值。

二、商品期货交易中的保证金企业进行商品期货交易，需要向期货经纪公司划入保证金，期货经纪公司为其设立一个保证金账户，保证金账户中的资金一部分作为交易保证金，被企业持有的商品期货合约所占用，它按商品期货合约的结算价格的一定比例计算；对于账户中尚未被占用的保证金，企业可以随时划回。

保证金的管理采取逐日盯市结算方式，每个交易日结束后，根据商品期货合约的结算价格，计算当日盈亏，包括平仓盈亏和持仓盈亏，持仓盈亏视同为平仓盈亏处理，并据此调整企业的保证金余额。

商品期货会计简介(doc 8页)

商品期货会计简介(doc 8页)合约买卖双方的中介：对于合约的买方它是卖方，对于合约的卖方它又是买方。

在我国，期货结算职能目前由期货交易所所属的结算部承担。

一般情况下，期货投资企业要通过期货经纪公司代理进行期货交易，从开始选择经纪公司到交易了结清算，业务程序大致包括以下四个步骤：（一）进入期货市场（二）买卖期货合约（三）交易的结算（四）交易了结与清算期货投资企业开仓后，对持有的合约有两种了结方式：一是对冲平仓，二是交割平仓。

1.对冲平仓及其清算对冲平仓是指在同一个交易所内，通过买入或卖出相同交割月份的期货合约来了结先前所卖出或买进的合约。

对冲的期货合约必须是相同的商品品种及相同的合约份数。

这也是绝大多数合约的了结方式。

利用对冲平仓了结期货交易时，其实现盈亏的计算公式如下：买方（多头）盈亏额 =（平仓卖出价－合约买入价）×合约份数×合约单位卖方（空头）盈亏额 =（合约卖出价－平仓买入价）×合约份数×合约单位 2.交割平仓及其清算交割平仓是指对到期前尚未对冲平仓的合约通过交收实物来了结。

通常的做法是，最后持有到期合约的买卖双方，通过交易所进行实物交割。

卖方应将实物运至交易所指定的交割仓库，经交易所抽样检查合格后，向卖方会员开出标准仓单；买方则须在规定的交割日前，将全部货款通过经纪公司交存交易所。

在交割日，代表卖方的经纪公司将货物仓单和销售发票通过交易所转交给代表买方的经纪公司，同时收取全部货款。

至此，期货合约通过交割平仓的业务全部结束。

四、期货交易的相关概念开仓：指买入或卖出期货合约。

平仓：指期货交易者卖出或者买入与其所持期货合约的品种、数量及交割月份相同但方向相反的期货合约，了结期货交易的行为。

平仓可通过对冲买卖和实物交割两种方式完成。

持仓：指已买入或卖出的期货合约尚未平仓。

买空：又称多头，指先买进后卖出的期货交易。

投机者预料商品价格会上涨时，先买进期货合约；待价格真正上涨时，再以高的售价对冲平仓，以赚取价差收益。

《商品期货会计》课件

商品期货套期保值的会计确认和计量
套期保值的定义和目的
套期保值的会计确认原则
套期保值的计量方法
套期保值的会计处理步骤
套期保值的会计报告和披露要求
套期保值的会计风险和挑战
商品期货套期保值的会计记录和报告
记录套期保值交易的目的、时间、数量、价格等信息记录套期保值交易的损益情况，包括期货合约的损益和现货交易的损益记录套期保值交易的对冲情况，包括期货合约的对冲和现货交易的对冲编制套期保值交易的会计报表，包括期货合约的会计报表和现货交易的会计报表
添加标题
商品期货会计核算内容：包括期货交易、期货结算、期货交割等环节的核算，确保期货交易的全过程得到准确、及时的核算。
商品期货交易的会计处理
商品期货交易的会计确认和计量
期货合约的会计确认：确认为金融资产或衍生金融工具
期货合约的计量：采用公允价值计量，并考虑市场风险和信用风险
期货合约的初始确认：按照交易价格或公允价值计量期货合约的后续计量：按照公允价值变动进行计量，并考虑市场风险和信用风险
商品期货市场风险：包括市场风险、信用风险、流动性风险等
商品期货市场风险对财务报表的影响：包括市场风险对资产负债表的影响、信用风险对利润表的影响、流动性风险对现金流量表的影响等
商品期货财务报表的改进和优化建议
采用统一的会计准则和会计政策，确保财务报表的准确性和可比性
采用先进的财务分析工具和方法，提高财务报表的分析效果
特点：标准化合约，交易双方约定在未来某个时间以某个价格买卖某种商品
风险管理：商品期货可以帮助企业规避价格波动风险
投机：商品期货市场也吸引了大量投机者，他们通过预测价格波动来获利
商品期货会计的核算对象和内容

【会计实操经验】期货公司的会计处理

【会计实操经验】期货公司的会计处理商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。

商品期货属于衍生金融工具的一种。

按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：(1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

(2)企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。

(3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

(4)衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。

一、买入商品期货合约会计处理[例1]假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元：(2)11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10％，交易手续费4元/手；(3)11月30日 Ft结算价1970元/吨；(4)12月31日将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。

则A公司的有关会计分录如下：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款 200000贷：银行存款 200000(2)11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元(20×10×2000×10％)，交易手续费80元(20×4)借：衍生工具——大豆期货40000投资收益 80贷：其他货币资金——存出投资款40080(3)11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)] 借：公允价值变动损益 6000贷：衍生工具——大豆期货 6000(4)12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)] 借：公允价值变动损益 4000贷：衍生工具——大豆期货 4000(5)12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款 30000贷：衍生工具——大豆期货 30000借，投资收益 80贷：其他货币资金——存出投资款 80借：投资收益 10000贷：公允价值变动损益 10000二、卖出商品期货合约会计处理[例2]20×8年度B公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；(2)11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10％，交易手续费为成交金额的4‰；(3)11月30日结算价18800元/吨；(4)12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4％。

财务管理制度的商品期货投资管理

财务管理制度的商品期货投资管理商品期货投资作为一种金融工具，是企业进行资金管理和风险管理的重要手段之一。

为了更好地管理企业的商品期货投资，建立一套完善的财务管理制度是必不可少的。

本文将探讨财务管理制度在商品期货投资管理中的作用以及关键内容。

首先，财务管理制度在商品期货投资管理中的作用是明确投资目标与策略。

在制定财务管理制度时，企业应明确投资目标，即希望通过商品期货投资达到什么样的收益目标，同时也要制定相应的投资策略，如投资组合的配置和资金运作等。

这有助于企业在投资过程中理性决策，避免盲目投资和无序交易。

其次，财务管理制度需要规范企业的风险控制与管理。

商品期货投资存在一定的风险，因此企业需要建立一套风险控制与管理机制，通过合理的风险分散和投资组合配置来降低投资风险。

财务管理制度应包含风险评估和风险控制指标的设定，以及相应的风险管理流程。

第三，财务管理制度对于商品期货投资的信息披露与交流起到重要作用。

在制定财务管理制度时，企业应明确信息披露的内容和范围，包括对投资者的交流和沟通。

这种信息披露和交流能够提高企业的透明度和信任度，有利于吸引更多的投资者参与商品期货市场，并为企业提供更多的融资渠道。

此外，财务管理制度需要确保投资决策的合规性和合法性。

制定财务管理制度时，企业应遵循相关法律法规和政策，确保投资活动的合法性和合规性。

同时，也需要建立内部控制机制，对企业内部投资活动进行监控和约束，防止操纵市场和内部交易等违法行为的发生。

最后，财务管理制度需要进行定期评估和修订。

随着市场和政策的变化，企业的投资环境也在不断变化，因此财务管理制度需要进行定期评估和修订，确保其与实际投资情况相适应。

定期评估还可以帮助企业发现和解决投资管理中存在的问题，提高投资管理水平。

综上所述，财务管理制度在商品期货投资管理中具有重要作用。

通过明确投资目标与策略、规范风险控制与管理、加强信息披露与交流、确保投资合规性和进行定期评估修订，企业能够更好地进行商品期货投资管理，提高投资效益和降低风险。

《商品期货会计》PPT课件

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特征:
• 1、期货合约由交易所制定 • 2、期货合约是标准化的合约 • 3、实物交割率低 • 4、期货交易实行保证金制 • 5、期货交易所为交易双方提供交割的结
算和履约的担保，违约的风险较小。
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二、期货交易的概念
• 开仓 • 平仓 • 持仓 • 买空 • 卖空 • 保证金 • 结算保证金 • 交易保证金
• 10、交割：合约到期，商品所有权转移。
• 11、仓单：提货单。
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三、期货交易的目的种类
• （一）交易目的 • 套期保值： • 投机： • 套利： • （二）种类
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四、期货交易的基本业务
• 1、进入期货市场 • 2、买卖期货合约 • 3、交易的结算 • 4、交易了结与清算 • 其中：方式二 • 对冲平仓及其清算、交割平仓及其清算
借：应付保证金---结算准备金426700
贷：应付保证金---交易保证金 425000 （ 500*17000* 5% ）
•
手续费收入
（500*17000* 0.02% ）
1700
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还得转出结算准备金1000*50元*5%=2500
及会员亏 50000
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例2、3月5日乙的结算准备金余额200 万,其中30万为最低余额.
• 1、3月6日买入6月份的铝期货合约100手，每手5吨，计500吨。每吨成交价17000元，交易保证金比例5%，交易手续费0.02%，当日结算价17020元。
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• 2、平仓盈亏：将持有的合约进行平仓以了结交易，是实现的盈亏。

财政部关于印发《商品期货交易财务管理暂行规定》的通知

财政部关于印发《商品期货交易财务管理暂行规定》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1997.03.03•【文号】财商字[1997]44号•【施行日期】1997.01.01•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】期货正文财政部关于印发《商品期货交易财务管理暂行规定》的通知（财商字〔1997〕44号）国务院有关主管部门及直属机构，各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）：为了规范商品期货交易的财务行为，维护商品期货市场的健康发展，我们制定了《商品期货交易财务管理暂行规定》，现予印发，请遵照执行。

执行中有何问题，请随时向我部反映。

附件：商品期货交易财务管理暂行规定一九九七年三月三日商品期货交易财务管理暂行规定第一章总则第一条为了规范商品期货交易的财务行为，保护商品期货市场的健康发展，维护国家和其他投资者权益，正确进行财务核算，根据国家有关规定，特制定本暂行规定。

第二条本规定所涉及的名称，具有如下含义：保证金，是指期货交易中确保买卖双方履约的一种财力保证，具体表现为期货经纪机构存入期货交易所或客户存入期货经纪机构一定数额的货币资金。

在初次买卖时交存的保证金，为初始保证金；交易开始后，交易者按期货交易所或期货经纪机构通知补充的保证金，为追加保证金。

结算准备金，是指期货经纪机构在期货交易所存入的、为交易结算预先准备的款项。

它是尚未被合约占用的保证金。

交易保证金，是指持仓合约占用的保证金。

平仓盈亏，是指按合约的初始成交价与平仓成交价计算的已实现盈亏。

浮动盈亏，又称持仓盈亏，是指按合约的初始成交价与结算日的结算价计算的潜在盈亏。

第三条本规定适用于参与商品期货市场运作的各类企业和其他经济组织，包括期货交易所、期货经纪机构和期货投资企业及其他经济组织，不包括个体和私人合伙投资者。

国债、外汇等金融期货不适用本规定。

第四条企业和其他经济组织从事商品期货交易活动，必须遵守国家有关法律、行政法规，增强风险观念，建立健全财务管理制度和会计核算办法，接受主管财政机关的财务监管和政府期货监管部门的业务监管。

财政部关于印发《企业商品期货业务会计处理暂行规定》的通知

财政部关于印发《企业商品期货业务会计处理暂行规定》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1997.10.24•【文号】财会字[1997]51号•【施行日期】1997.10.24•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计,期货正文财政部关于印发《企业商品期货业务会计处理暂行规定》的通知（财会字〔１９９７〕５１号国务院有关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了规范企业商品期货交易的会计核算，维护商品期货市场的秩序，促进商品期货市场的健康发展，我们制定了《企业商品期货业务会计处理暂行规定》，现予以印发，请遵照执行。

执行中有何问题，请随时向我部反映。

附件：企业商品期货业务会计处理暂行规定中华人民共和国财政部一九九七年十月二十四日附件：企业商品期货业务会计处理暂行规定为了规范企业商品期货业务的会计核算，现对有关会计处理规定如下：一、会计科目企业在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上增设以下会计科目：１、“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出或追加的用于办理期货业务的保证金。

２、“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。

３、在“长期投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目，核算企业为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对期货交易所的投资。

４、“应收度位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。

５、在“其他应付款”科目中设置“质押保证金”明细科目，核算企业用质押品换取的期货保证金。

６、在“管理费用”科目中设置“期货年会费”明细科目，核算有会员资格的企业向期货交易所交纳的年会费。

二、帐务处理（一）期货投资和交纳席位占用费企业为取得期货交易所会员资格而交纳会员资格费，应按实际支付的款项，借记“长期投资－－期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。

企业申请退会、转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按期货会员资格投资的帐面价值，贷记“长期投资－－期货会员资格投资”科目，按其差额，借（或贷）记“期货损益”科目。

商品期货业务会计处理探讨

商品期货业务会计处理探讨□郑传贤国内第_家期货交易所--郑州商品交易所成立于1990年，于1993年正式推出期货交易至今已有20多年。

期货交易是一种高度标准化的交易受到严格的监管，财政部于1997年10 月24日颁布了《企业商品期货业务会计处理暂行规定》（财会字1997年 51号），对期货业务的会计处理作出了明确的规定。

2007年7月1日施行的《企业会计准则》引入了公允价值计量属性，使得原《企业商品期货业务会计处理暂行规定》对浮动盈亏的处理方式不再适用，但《企业会计准则》又未对企业从事期货交易业务的会计处理作出明确的规定，期货业务的会计处理成了困惑会计人员的一大难题。

―、#1十处理相关规定关于期货业务会计处理的明确规定最早见于财政部颁布的《企业商品期货业务会计处理暂行规定》，1998 年1月1曰施行的《股份有限公司会计制度》以附件形式纳入了该项规定，2001年1月1日开始施行《企业会计制度》，《股份有限公司会计制度》同时废止，2007年1月1日又开始执行《企业会计准则》，但《企业会计制度》和《企业会计准则》都未涉及期货业务，实务中可参考的似乎只有中国证券业协会制定的《证券投资基金股指期货投资会计核算业务细则 (试行）》。

(一）《企业商品期货业务会计处理暂行规定》的相关规定《企业商品期货业务会计处理暂I a c c o u n t in g ||行规定》对期货业务涉及的期货保证金、期货席位费、交易手续费、对冲平仓、实物交割等的科目设置、账务处理和报表列报作出了详细的规定。

1. 科目设置。

（1)增设“期货保证金”科目，核算企业向期货经纪机构划出或追加的用于办理期货业务的保证金。

（2)增设“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。

2. 账务处理。

（1 )企业划出和追加的保证金，借记“期货保证金”科目，货记“银行存款”科目；划回的保证金，作相反分录。

商品期货业务会计

商品期货业务会计首先，商品期货交易的会计处理主要包括以下几个方面：1. 期货保证金的会计处理：在进行商品期货交易时，双方需要向期货交易所缴纳一定的保证金作为交易的担保，以保证交易的顺利进行。

企业需要将缴纳的期货保证金进行会计核算，作为资产或负债进行登记，并在保证金变动时进行调整。

2. 期货合约的会计处理：企业在进行商品期货交易时，需要签订期货合约，并对合约进行会计处理。

期货合约通常包括合约头寸、交割日期、价格、归属单位等信息，企业需要将合约进行登记，并在合约交割时进行结算。

3. 期货交易盈亏的会计处理：商品期货交易存在盈亏的情况，企业需要对交易的盈亏进行会计处理。

盈利交易应记入收益，亏损交易应记入损失，并进行会计分录和核算。

4. 期货交割的会计处理：当期货合约到期或进行实际交割时，企业需要进行期货交割的会计处理。

交割包括现金交割和实物交割两种方式，企业需要对交割结果进行会计记录和核算。

其次，商品期货业务会计的目的和意义在于为企业提供及时、准确的财务信息，并为企业的风险控制和决策提供支持。

1. 提供及时的财务信息：通过商品期货业务会计的记录和处理，企业可以及时获取交易活动的财务信息，包括期货保证金变动、合约交割、交易盈亏等方面的数据。

这些财务信息可以帮助企业了解自身的交易状况和盈利能力，为企业提供明确的财务基础。

2. 支持风险控制：商品期货交易存在一定的风险，会计记录和处理可以帮助企业及时掌握交易的风险情况，并采取相应的风险控制措施。

通过对期货保证金、盈亏等方面的会计处理，企业可以及时了解交易的质量和风险水平，帮助企业制定风险管理策略。

3. 支持决策制定：商品期货交易活动的会计记录和处理可以为企业的决策提供支持。

通过对交易盈亏、涨跌行情等方面的会计处理，企业可以分析交易的收益和风险特征，为企业的决策制定提供可靠的依据。

综上所述，商品期货业务会计是指对商品期货交易活动进行会计处理和记录的一种会计方法。

期货会计制度(3篇)

第1篇摘要：期货市场作为一种高风险、高杠杆的交易方式，其会计制度的设计对于保障市场秩序、维护投资者权益具有重要意义。

本文旨在探讨期货会计制度的基本原则、核算方法、信息披露等方面，以期为我国期货市场的健康发展提供理论支持。

一、引言期货市场作为我国金融市场的重要组成部分，近年来得到了迅速发展。

期货交易涉及资金量大、交易频繁，因此，期货会计制度的设计对于规范市场秩序、维护投资者权益具有重要意义。

本文将从期货会计制度的基本原则、核算方法、信息披露等方面进行探讨。

二、期货会计制度的基本原则1. 实质重于形式原则期货会计制度应遵循实质重于形式的原则，即会计核算应以交易的经济实质为准，而非仅仅以交易的形式为依据。

2. 权责发生制原则期货会计制度应遵循权责发生制原则，即在交易发生时，确认收入、费用和利润。

3. 会计分期原则期货会计制度应遵循会计分期原则，即将会计期间划分为一定的会计期间，如年度、季度、月度等。

4. 历史成本原则期货会计制度应遵循历史成本原则，即以交易发生时的实际成本作为计量基础。

5. 可靠性原则期货会计制度应遵循可靠性原则，即会计信息应当真实、准确、完整。

三、期货会计核算方法1. 期货合约的确认与计量期货合约的确认与计量应遵循以下原则：（1）期货合约在交易发生时予以确认；（2）期货合约的公允价值作为其计量基础；（3）期货合约的变动损益计入当期损益。

2. 期货合约的结算期货合约的结算应遵循以下原则：（1）每日结算制度，即每日对期货合约进行结算；（2）按照合约规定的结算价格进行结算；（3）结算盈亏计入当期损益。

3. 期货合约的平仓期货合约的平仓应遵循以下原则：（1）按照平仓价格进行平仓；（2）平仓盈亏计入当期损益。

4. 期货合约的交割期货合约的交割应遵循以下原则：（1）按照交割品种、数量、质量等要求进行交割；（2）交割盈亏计入当期损益。

四、期货会计信息披露1. 信息披露原则期货会计信息披露应遵循以下原则：（1）真实性原则，即披露的信息应当真实、准确、完整；（2）及时性原则，即披露的信息应当及时公开；（3）完整性原则，即披露的信息应当全面、系统。

(财务会计)商品期货交易会计处理分析最全版

（财务会计）商品期货交易会计处理分析商品期货交易会计处理分析商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。

商品期货属于衍生金融工具的壹种。

按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，壹般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：（1）向证券期货经纪X公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

（2）企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。

（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。

壹、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度AX公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪X公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；（2）11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手；（3）11月30Ft结算价1970元/吨；（4）12月3113将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。

则AX公司的有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪X公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款200000贷：银行存款200000（2）11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元（20×10×2000×10%），交易手续费80元（20×4）借：衍生工具——大豆期货40000投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款40080（3）11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×（2000-1970）]借：公允价值变动损益6000贷：衍生工具——大豆期货6000（4）12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×（1970-1950）]借：公允价值变动损益4000贷：衍生工具——大豆期货4000（5）12月31日，将上述大豆期货全部平仓，且支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款30000贷：衍生工具——大豆期货30000借，投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款80借：投资收益10000贷：公允价值变动损益10000二、卖出商品期货合约会计处理【例2】20×8年度BX公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪X公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；（2）11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰；（3）11月30日结算价18800元/吨；（4）12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则BX公司有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪X公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款500000（2）11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元（10×20×19000×10%），交易手续费15200元（10×20×19000×4%）借：衍生工具——铜期货380000投资收益15200贷：其他货币资金——存出投资款395200（3）11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×（19000-18800）]借：衍生工具——铜期货40000贷：公允价值变动损益40000（4）12月31日，铜期货合约盈利60000元[10×20×（18800-18500）]借：衍生工具——铜期货60000贷：公允价值变动损益60000（5）12月31日，将上述铜期货全部平仓，且按成交金额的4%支付交易手续费14800元（10×20×18500×4%）借：其他货币资金——存出投资款480000贷：衍生工具——铜期货480000借：投资收益14800贷：其他货币资金——存出投资款14800借：公允价值变动损益100000贷：投资收益100000新准则下商品期货会计处理的探讨(2010-01-2811:47:19)商品期货是指标的物为实物商品的期货合约,主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。

商品期货交易会计处理规范

贷：期货保证金—存入保证金3000 b再确认公允价值变动损益，（40.5－40）×6＝30000元。借：交易性金融资产—公允价值变动30000 贷：公允价值变动损益—期货交易30000 （4） 2011年1月20日，将上述厂丝期货平仓，成交价41万元/吨，交易
手续费200元/手，大宗市场代扣税费9000元。 a先将年度资产负债表日确认的浮动盈亏冲回借：公允价值变动损益—期货交易30000 贷：交易性金融资产—公允价值变动30000 b确认平仓收益本次期货合约盈亏（41－40）×6＝60000元，扣除税费及交易手续费后净盈余49000元，本次交易共冻结保证金243000元，应转回（解冻）合计292000元。借：经营费用—期货交易2000（手续费）经营费用—期货交易9000（税费）期货保证金—存入保证金292000 贷：其他业务收入—期货交易60000 期货保证金—冻结保证金243000 实际操作中，大宗市场是将原冻结的保证金对转（243000），实际转回金额为盈亏扣除税费的余额（49000），合计额一致（292000）。
天以后卖出的为40元/天批。
（1）翻包费：1元/包。
13
干茧业务其他费用
（2）茧袋押金：15元/条。
（3）茧袋使用费：15日以上2个月以下1元/条；2个月以上5个月以下2元/条；5个月以上的15元/条。
（4）茧袋修补费：破损部位不超50CM 的1元/条；超过50CM的15元/条。
（5）茧袋转运费：买方托运到宜州的15元/车，未达宜州的另计。
贷：期货保证金—存入保证金 240500 （3） 11月20日，将上述厂丝期货平仓，成交价41万元/吨，交易手续费
200元/手，大宗市场返还税费6000元。本次期货合约盈亏（40－41）×6＝-60000元，加上交易手续费，并扣除税费返还后余额为56000元，本次交易共冻结保证金240000元，应转回（解冻）合计184000元。借：经营费用—期货交易2000（手续费）经营费用—期货交易-6000（税费返还）期货保证金—存入保证金184000 贷：期货保证金—冻结保证金240000 其他业务收入—期货交易 -60000

商品期货交易财务管理

商品期货交易财务管理篇一：商品期货交易会计处理分析商品期货交易会计处理分析商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。

商品期货属于衍生金融工具的一种。

按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：（1）向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

（2）企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。

（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。

一、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；（2）11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，20XX 元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手；（3）11月30 Ft结算价1970元/吨；（4）12月31 13将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。

则A公司的有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款 20XX00贷：银行存款 20XX00（2）11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元（20×10×20XX×10%），交易手续费80元（20×4）借：衍生工具——大豆期货 40000投资收益 80贷：其他货币资金——存出投资款40080（3）11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×（20XX-1970）] 借：公允价值变动损益 6000贷：衍生工具——大豆期货 6000（4）12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×（1970-1950）] 借：公允价值变动损益 4000贷：衍生工具——大豆期货 4000（5）12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款30000 贷：衍生工具——大豆期货30000借，投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款80借：投资收益10000贷：公允价值变动损益 10000二、卖出商品期货合约会计处理【例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；（2）11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰；（3）11月30日结算价18800元/吨；（4）12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款 500000贷：银行存款 500000（2）11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元（10×20×19000×10%），交易手续费15200元（10×20×19000×4%）借：衍生工具——铜期货 380000投资收益 15200贷：其他货币资金——存出投资款 395200（3）11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×（19000-18800）] 借：衍生工具——铜期货 40000 贷：公允价值变动损益40000（4）12月31日，铜期货合约盈利 60000元[10×20×（18800-18500）] 借：衍生工具——铜期货 60000 贷：公允价值变动损益60000（5）12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费14800元（10×20×18500×4%）借：其他货币资金——存出投资款 480000贷：衍生工具——铜期货 480000借：投资收益 14800贷：其他货币资金——存出投资款 14800借：公允价值变动损益100000贷：投资收益 100000新准则下商品期货会计处理的探讨商品期货是指标的物为实物商品的期货合约,主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。

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第三节期货经纪公司商品期货会计一、期货经纪公司会计核算的内容二、主要期货业务的会计处理（一）、对期货交易所的核算
1、盈亏的核算例9-8 2、结算差异的核算例9-9 （二）、对客户的核算例9-10
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生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热爱。20. 12.2420 .12.24 Thursday , December 24, 2020
第九章商品期货会计
第一节商品期货会计概述
第二节期货交易所商品期货会计
第三节期货经纪公司商品会计第四节企业商品期货会计
第一节商品期货会计概述一、期货交易及其特点二、期货交易的目的和种类三、期货交易的基本业务程序（一）、进入期货市场（二）、买卖期货合约（三）、交易的结算（四）、交易的了结和清算 1、对冲平仓及其清算例9-1、9-2 2、交割平仓及其清算四、期货交易的相关概念
谢谢大家！
让自己更加强大，更加专业，这才能让自己更好。2 020年1 2月上午1时19 分20.1 2.2401:19December 24, 2020
这些年的努力就为了得到相应的回报。2020 年12月2 4日星期四1时 19分37 秒01:1 9:3724 December 2020
科学，你是国力的灵魂；同时又是社会发展的标志。上午1 时19分 37秒上午1时1 9分01:19:3720 .12.24
安全放在第一位，防微杜渐。20.12.24 20.12.2 401:19:3701:1 9:37De cember 24, 2020
加强自身建设，增强个人的休养。202 0年12 月24日上午1时 19分20 .12.242 0.12.24
精益求精，追求卓越，因为相信而伟大。202 0年12 月24日星期四上午1时 19分37 秒01:1 9:3720. 12.24

期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定

期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2000.11.29•【文号】财会[2000]19号•【施行日期】2000.11.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计,期货正文期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定（２０００年１１月２９日财会〔２０００〕１９号）为了规范期货交易所商品期货交易业务的会计核算，现对期货交易所（以下简称交易所）办理商品期货业务的会计处理规定如下：一、会计科目交易所在办理商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上，设置以下会计科目：（一）“应付保证金”科目，核算交易所收到会员划入的各种保证金。

本科目应设置以下两个明细科目：１．结算准备金。

本明细科目核算会员划入交易所尚未被合约占用的保证金。

本明细科目应按会员进行明细核算。

２．交易保证金。

本明细科目核算会员划入交易所已被合约占用的保证金。

本明细科目应按会员进行明细核算。

本科目期末贷方余额，反映会员结余的保证金。

（二）“会员盈亏”科目，核算会员期货合约当日发生的盈亏。

本科目借方反映会员的净盈利额；贷方反映会员的净亏损额。

本科目无余额。

（三）“应付席位费”科目，核算交易所向会员收到的因其在基本席位之外增设席位而支付的席位占用费。

本科目期末贷方余额，反映交易所向会员收取的席位占用费余额。

本科目应按会员进行明细核算。

（四）“应付交割款”科目，核算应付给买方或卖方会员的实物交割款项。

（五）“交割货物”科目，核算实物交割时卖方会员违约而由交易所征购货物的价值；或买方会员违约，交易所从卖方会员接管并进行拍卖货物的价值。

（六）“风险准备”科目，核算交易所按规定提取的期货风险准备。

本科目期末贷方余额，反映交易所结余的期货风险准备。

（七）“应收风险损失款”科目，核算交易所在违约会员保证金不足时，向受损会员实际垫付的风险损失款项。

本科目期末借方余额，反映交易所向受损会员垫付的风险损失款项余额。

商品期货账务处理

商品期货账务处理商品期货业务会计处理主要涉及投资、交纳期货保证金、平仓了结合约、实物交割，以及在会计报表上的列示等内容。

企业从事商品期货交易是通过买卖期货合约进行的，期货合约是指期货交易的买卖对象或标的物。

企业存入期货交易所或期货经纪机构的保证金，是进行期货交易的基础，在交易尚未发生之前，属于押金性质。

在会计核算中，企业交纳的保证金，单独设置“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。

“期货保证金”科目除了用于核算企业划出和追加的保证金外，还用于办理企业与期货交易所或期货经纪机构的资金结算，即企业与期货交易所或期货经纪机构的一切往来均通过“期货保证金”科目核算。

具体为：（1）划出和追加保证金企业划出和划回的期货交易保证金，通过“期货保证金”科目。

（2）提交质押品企业提交质押品并收到期货交易所或期货经纪机构划入的保证金资金后，待有资金时再收回质押品；如果企业不能及时追加保证金并收回质押品，期货交易所或期货经纪机构可以处置质押品。

处置质押品应当分别情况处理：①质押品为国债。

期货交易所或期货经纪机构处置作为质押品的国债时，应将处置收入与原由期货交易所或期货经纪机构划入的保证金的差额，记入“期货保证金”科目；国债的账面价值与处置收入的差额，作为投资收益处理。

②质押品为仓单。

企业应按处置收入和增值税额与原划入保证金的差额，记入“期货保证金”科目，按处置收入确认营业收入。

（3）开新仓、对冲平仓和实物交割①开新仓和对冲平仓。

开新仓是企业首次买入或卖出某一期货合约的行为。

由于企业在进行期货交易前必须交纳一定数额的保证金，作为进行期货交易的准备资金，企业如开新仓，可不作会计处理。

②对冲平仓，是企业在同一期货交易所内，通过买进（或卖出）相同月份的期货合约，对冲在手的原卖出（或买进）的合约，以解除原持有合约所需承担的到期交割义务。

对冲平仓的期货合约必须是相同的商品期货及相同的合约张数。