大学课件：商品期货会计PPT课件
《商品期货会计》课件
采用复式记账法，确保会计记录的完 整性和准确性。
商品期货投资收益的会计报告
报告内容
在会计报告中应披露期货投资的总收益、风险敞口、风险管 理等信息。
报告时间
定期报告，如季度报告、半年度报告和年度报告，以便投资 者及时了解期货投资情况。
05
商品期货会计的信息披露
商品期货会计信息披露的意义与原则
04
商品期货投资收益的会计处理
商品期货投资收益的确认与计量
确认时间
商品期货投资收益应在期货合约平仓， 相关风险和报酬转移至投资方时进行 确认。
计量方法
根据期货合约的公允价值变动计算投 资收益，包括合约的初始保证金、追 加保证金和盈亏。
商品期货投资收益的会计记录
记录内容
在会计记录中应详细记录期货合约的 初始保证金、追加保证金、平仓盈亏 等信息。
《商品期货会计》课件
• 商品期货会计概述 • 商品期货交易的会计处理 • 商品期货套期保值的会计处理 • 商品期货投资收益的会计处理 • 商品期货会计的信息披露
01
商品期货会计概述
商品期货会计的定义
商品期货会计是以商品期货交易为对象，以货币为主要计量单位，运用会计的基本原理和方法，对商品期货交易及其财务活 动进行连续、系统、全面和综合的核算与监督，为商品期货交易者、投资者、企业、政府及社会公众提供真实、可靠、有用 的会计信息的一门专业会计。
期货基础知识学习课件PPT课件
•授课：XXX
•14
第三章、期货的套期保值
一、套期保值的概念、基本特征及实现条件 二、套期保值的种类 三、套期保值的应用 四、基差与套期保值
•授课：XXX
•15
一、套期保值的概念、基本特征及实现条件
（一）套期保值的概念
套期保值是指把期货市场当作转移价格风险的场所，利用 期货合约作为将来在现货市场上买卖商品的临时替代物， 对其现在买进准备以后售出商品或对将来需要买进商品的 价格进行保险的交易活动。
称为逐日盯市。结算部门在每日交易结束后，按当日结算
价对交易者结算所有合约的盈亏、交易保证金及手续费、
税金等费用，对应收应付的款项实行净额一次划转，并相
应增加或减少保证金。 •授课：XXX
•7
三、期货交易与现货交易
（1）期货交易与即期现货交易---即期现货交易在成交
后立即交割，是一种表现为“一手交钱，一手交货”的交 易方式。现货交易的对象是实物商品或金融产品，期货交 易的对象是标准化合约。可见，在期货交易中买卖的是关 于某种标的物的标准化合约，而非标的物本身，而且并非 所有的实物商品和金融产品都能成为期货合约的标的物。 期货合约的标的物是有限的特定种类的实物商品和金融产 品，一般具有便于储藏运输、品质可界定、交易量大、价 格频繁波动等特性。
•授课：XXX
•9
四、期货市场的功能与作用
期货课件ppt
股票指数期货
如沪深300、标普500等， 与股票市场波动和投资组 合管理相关。
外汇期货
涉及不同货币对的期货合 约，与汇率市场波动和国 际贸易相关。
期权合约
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商品期权
基于商品期货的期权合约，包括看涨和看跌期权 。
金融期权
基于金融期货或标的资产的期权合约，如股票期 权、指数期权等。
3
期权合约的特点
回调买入和反弹卖出
在市场回调或反弹时进行买入 或卖出操作。
短线交易技能
关注市场动态
及时关注市场新闻、数据和突 发事件，以获取交易机会。
设置止损止盈
根据个人风险承受能力和交易 策略，公道设置止损止盈点位 。
短线交易技能
利用市场短期波动进行快速交 易的技能。
控制仓位
公道分配资金，控制单次交易 的风险敞口。
护市场的健康运行。
感谢您的观看
THANKS
投资者的自我保护
投资者应了解市场风险，遵守交易规 则，选择正规期货公司进行投资，保 护自己的合法权益。
06
期货市场案例分析
企业套期保值案例
总结词
通过套期保值，企业可以规避价格波动风险，稳定经营收 益。
详细描写
某大型原材料生产企业，通过在期货市场进行套期保值操 作，提前锁定原材料采购成本，避免了市场价格波动对企 业经营的影响，保持了稳定的经营收益。
期货市场简介 PPT课件
负责交易所各项财务活动的管理、并指导监督直属单位的财务管理 工作；负责建立、健全并执行交易所各项财务管理规章制度，组织实 施交易所预算管理、编制年度预决算；负责资金筹措与使用，进行会 计核算与财务分析；参与资产购置、资产管理、工资福利制度等工作； 承担财务工作委员会办公室职责。 人力资源部
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（六） 保证金制度化--期货交易具有高信用的特征。 这种高信用特征是集中表现为期货交易的保证金制度。期货交易需要 交纳一定的保证金。交易者在进入期货市场开始交易前，必须按照交 易所的有关规定交纳一定的履约保证金，并应在交易过程中维持一个 最低保证金水平，以便为所买卖的期货合约提供一种保证。保证金制 度的实施，不仅使期货交易具有"以小博大" 的杠杆原理，吸补众多 交易者参与，而且使得结算所为交易所内达成并经结算后的交易提供 履约担保，确保交易者能够履约。
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（七） 商品特殊化--期货交易对期货商品具有选择性期货商品具有特殊性。
许多适宜于用现货交易方式进行交易的商品，并不一定适宜于期货交易。 这就是期货交易对于期货商品所表现出的选择性特征。
一般而言， 商品是否能进行期货交易，取决于四个条件： 一是商品是否具有价格风险即价格是否波动频繁； 二是商品的拥有者和需求者是否渴求避险保护； 三是商品能否耐贮藏并运输； 四是商品的等级、规格、质量等是否比较容易划分。不同等级的， 需要升贴水。 这是四个最基本条件，只有符合这些条件的商品，才有可能作为 期货商品进行期货交易。
第11章 期货经纪公司会计《金融企业会计》PPT课件
(一)与期货交易所对应的法规和制度
登记结算制度
保证金制度
每日结算无负 债制度
违约处理制度
(二)与客户对应的法规和制度
账户分立制度
保证金制度
每日结算制度
强制平仓制度
Biblioteka Baidu
手续费制度
三、期货经纪公司会计核算的内容
期货经纪公司的会计核算内容包括以下几部分: (一)与期货交易所有关的业务核算 1.与会员席位有关的业务核算 2.与期货交易所日常交易有关的业务核算
一、主要会计科目及核算内容
根据《期货公司会计科目设置及核算指引》,经纪公司在开展期货业务时,除准则规定的一 般科目外,应专门设置的科目如表11-1所示。
表11-1 负债类
名称 应付货币 保证金 应付质押 保证金
应付 手续费 应付佣金 期货风险 准备金 应付投资者 保障基金
期货公司会计科目及其核算内容 主要核算内容
第十一章 期货经纪公司会计
一、期货经纪公司的业务内容
期货经纪公司是代理客户从事期货交易的企业法人或由企业法人设立的分支机构。期货 经纪公司接受期货投资者的委托,按照客户下达的指令,以自己的名义为期货投资者的利益进行 期货交易并收取佣金。按我国目前的政策规定,期货经纪公司只能代理客户进行期货交易,不得 进行自营业务。符合条件的经纪公司经批准也可以下设营业部。
核算期货公司按规定提取的期货投资者保障基金
《商品期货会计》课件
商品期货会计 PPT课件大纲
汇报人：
,
汇报时间：20X-XX-XX
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商品期货套期保 值的会计处理
商品期货会计概 述
商品期货投资收 益的会计处理
商品期货交易的 会计处理
商品期货财务报 表的编制和分析
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商品期货会计概述
商品期货的定义和特点
定义：商品期货是一种金融衍生品，用于交易实物商品的未来价格
商品期货交易的会计记录和报告
期货合约的会 计处理：确认、 计量、记录和
报告
期货合约的初 始确认：按照 公允价值计量
期货合约的后 续计量：按照 公允价值变动
调整
期货合约的终 止确认：按照 公允价值与初 始确认金额的 差额确认损益
期货合约的报 告：在财务报 表中单独列示， 并披露相关风 险和收益情况
商品期货交易的会计处理流程
添加标题
添加标题
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加强内部控制，确保财务报表的 真实性和完整性
加强与投资者的沟通和交流，提 高财务报表的透明度和可信度
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汇报人： 汇报时间：20X-XX-XX
商品期货套期保值的会计处理
商品期货套期保值的定义和分类
单击此处添加标题
定义：商品期货套期保值是指企业通过在期货市场上买卖与现货市场相关的期货合约， 以规避现货市场价格波动的风险。
商品期货会计处理47页PPT
等。
2024/2/12
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二、主要期货业务的会计处理
（一）会员资格费的核算
1．会员资格费的性质
会员资格费是交易所会员为取得会员资格，按规定
认购和交纳的期货交易所注册资本的份额。现行制度规
定，我国期货交易所的注册资本不得低于人民币5000万
日登记入帐，调整会员的结算准备金。
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2．平仓盈亏
会员将持有合约进行平仓以了结交易时，必然会 发生盈亏，期货会计称之为平仓盈亏。平仓盈亏是已 实现盈亏，计算公式如下：
平仓盈亏=（当日平仓价－上一交易日结算价）× 卖出（或买入）量
对当日开仓、当日平仓的合约：
平仓盈亏=（当日平仓价－当日开仓价）×卖出（或
指在期货交易市场上以获取价差收益 为目的期货交易行为
二是套期保值：
是指以回避现货价格风险为主要目的的 期货交易行为。套期保值的目的不为获利 ，只在避险。按照保值的形式，套期保值 可分为买入套期保值与卖出套期保值。
2024/2/12
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（二）期货交易的种类
1．按照期货合约标的物的不同：
商品期货交易
2024/2/12
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四、期货交易的基本业务程序
现代期货市场是一个具有高度系统性和严密性的规 范化市场，完整的交易过程由期货交易所、期货经纪公 司、期货投资者和期货结算机构四个部分，按不同职能 、在相互依赖、相互制约中完成。
商品期货业务会计
商品期货业务会计
首先，商品期货交易的会计处理主要包括以下几个方面：
1. 期货保证金的会计处理：在进行商品期货交易时，双方需要向期货交易所缴纳一定的保证金作为交易的担保，以保证交易的顺利进行。企业需要将缴纳的期货保证金进行会计核算，作为资产或负债进行登记，并在保证金变动时进行调整。
2. 期货合约的会计处理：企业在进行商品期货交易时，需要签订期货合约，并对合约进行会计处理。期货合约通常包括合约头寸、交割日期、价格、归属单位等信息，企业需要将合约进行登记，并在合约交割时进行结算。
3. 期货交易盈亏的会计处理：商品期货交易存在盈亏的情况，企业需要对交易的盈亏进行会计处理。盈利交易应记入收益，亏损交易应记入损失，并进行会计分录和核算。
4. 期货交割的会计处理：当期货合约到期或进行实际交割时，企业需要进行期货交割的会计处理。交割包括现金交割和实物交割两种方式，企业需要对交割结果进行会计记录和核算。
其次，商品期货业务会计的目的和意义在于为企业提供及时、准确的财务信息，并为企业的风险控制和决策提供支持。
1. 提供及时的财务信息：通过商品期货业务会计的记录和处理，企业可以及时获取交易活动的财务信息，包括期货保证金变动、合约交割、交易盈亏等方面的数据。这些财务信息可以帮助企业了解自身的交易状况和盈利能力，为企业提供明确的财务基础。
2. 支持风险控制：商品期货交易存在一定的风险，会计记录和处理可以帮助企业及时掌握交易的风险情况，并采取相应的风险控制措施。通过对期货保证金、盈亏等方面的会计处理，企业可以及时了解交易的质量和风险水平，帮助企业制定风险管理策略。
(财务会计)商品期货交易会计处理分析最全版
（财务会计）商品期货交易会计处理分析
商品期货交易会计处理分析
商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的壹种。按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，壹般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：
（1）向证券期货经纪X公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。
（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。（4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
壹、买入商品期货合约会计处理
【例1】假设20x8年度AX公司发生以下期货投资业务：
（1）11月1日向证券期货经纪X公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；（2）11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手；
（3）11月30Ft结算价1970元/吨；
（4）12月3113将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。则AX公司的有关会计分录如下：
（1）11月1日向证券期货经纪X公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元
借：其他货币资金——存出投资款200000
期货会计核算
商品期货是指标的物为实物商品的期货合约,主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等.商品期货属于衍生金融工具的一种.
按照新企业会计准则的规定,衍生工具不作为有效套期工具的,一般应按交易性金融资产或金融负债核算,其主要账务处理为：
1向证券期货经纪公司申请开立买卖账户,按存入的资金借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目.
2企业取得衍生工具时,按其公允价值借记“衍生工具”科目,按发生的交易费用借记“投资收益”科目,按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目.
3资产负债表日,衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额,借记“衍生工具”科目,贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录.
4衍生工具终止确认时,应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理.
一、买入商品期货合约会计处理
例1假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：
111月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户,存入资金20万元；
211月2日买入大豆期货20手,每手10吨,2000元/吨,交易保证金为合约价值的10%,交易手续费4元/手；
311月30 Ft结算价1970元/吨；
412月31 13将上述大豆期货全部平仓,平仓成交价1950元/吨,交易手续费4元/手.则A公司的有关会计分录如下：
111月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户,存入资金20万元
借：其他货币资金——存出投资款200000
贷：银行存款 200000
211月2日买入大豆期货20手,交纳交易保证金40000元20×10×2000×10%,交易手续费80元20×4
期货基本理论知识 ppt课件
笨，没有学问无颜见爹娘 ……” • “太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早……”
4
期货交易的基本特征
参与期货交易的目的－转移价格风险或获取风险利润； 期货交易的对象－并不是商品的实体，而是商品的标
专业资料期货交易与现货交易区别与联系一交易对象不同?期货交易对象是标准化合约不是商品实体本身?现货交易的对象是实体商品二交易目的不同?期货交易中套期保值者的目的是规避风险投机者的目的是获得投机利润套利者的目的是获得低风险甚至无风险收益?现货交易的目的是获得或让渡商品的所有权专业资料三交易场所与方式不同?期货是在高度组织化的交易所以公开竞价的方式进行交易?现货一般不固定交易场所并且以对手交易方式进行四对商品交易的品种要求不同?期货交易的品种一般要求易储藏品质标准化有较大的流通量价格波动频繁?现货交易对品种无特殊要求专业资料五结算方式不同?期货实行交易保证金的每日无负债结算制度而现货一般采取到期一次性结清
预计今年将增加玉米、棉花等新品种。同时，石油、 大米、白糖、钢铁等商品期货也在报批过程中。期权、 股指期货、国债期货等金融期货品种也在深入研究。
期货基本理论知识
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随着期货市场交易品种的增加，特别是将来推出股指、 国债期货后，期货市场的金融特性将更加表露出来， 期货市场也会逐渐的虚拟化和金融化，这是世界经济 发展的一个潮流。
期货会计核算
期货会计核算
Company number：【0089WT-8898YT-W8CCB-BUUT-202108】
商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的一种。
按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：
（1）向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。
（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
一、买入商品期货合约会计处理
【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：
（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；
（2）11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手；
（3）11月30 Ft结算价1970元/吨；
（4）12月31 13将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。则A公司的有关会计分录如下：
（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元
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• 套期保值－为了回避现货价格风 险，在期货市场上做一个与现货 品种相同、数量相同而头寸相反 的交易，以抵消由于价格波动对 现货造成的风险。
2020/10/13
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• 2、期货交易的种类 • （1）按照期货合约标的物不同分
为商品期货交易和金融期货交易
• （2）按照期货市场参与者不同分 为期货交易所、期货经纪商、期 货投资者等不同主体
2020/10/13
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• 对于多头合约，正数为盈利，负 数为亏损；而空头合约刚好相反。
• 其分录见上面。对于“浮盈”、 “浮亏”都逐日登记入帐。
2020/10/13
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• （2）平仓盈亏，是已经实现的盈 亏，在实务中是指平仓当日盈亏。
• 平仓盈亏＝（当日平仓价－上一交 易日结算价）×卖出或买入量
2020/10/13
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• （4）与交割仓库的业务 • （5）风险准备金的核算 • （6）对会员发生保证金质押业
务的核算
• （7）其他
2020/10/13
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二、主要期货业务的会计处理
• 1、会员资格费核算
• 取得 借：银行存款
•
贷：实收资本
•
资本公积
• 若会员转让资格，只需变更会员 单位名称，会计处理上不发生变
2
• 2、期货交易的特点 • （1）期货合约标准化 • （2）期货交易的买卖对象是期
货合约
• （3）期货交易的目的是为了投 机获利或套期保值
2020/10/13
3
• （4）期货交易以公开、公平竞 争的形式进行
• （5）期货交易以保证金制度为 保障
• （6）期货交易的场所固定 • （7）期货交易范围有限制
2020/10/13
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第二节 期货交易所商品期货会 计
• 一、期货交易所会计核算的内容 • 1、一般业务程序 • 会员入会－会员交易－会员退会 • 参见书215页图9－1
2020/10/13
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• 2、交易所的会计核算内容 • 包括一般业务和特殊业务，特殊
业务有：
• （1）与会员席位相关的业务 • （2）与交易相关的业务 • （3）与交割相关的业务核算
更。
2020/10/13
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• 2、席位占用费核算（基本交易 席位不收席位占用费，另外占用 席位需要收费）
• 借：银行存款 • 贷：应付席位费 • 退还时会计分录相反
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• 3、会员保证金核算
• 保证金是会员存入交易所或客户 存入期货经纪公司的一定数额的 货币资金，是期货交易中确保买 卖双方履约的一种财力保证。
损：
• 借：应付保证金－结算准备金
• 贷：应付保证金－交易保证金
•
会员盈亏
2020/10/13
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• 买空时，持仓合约价格上升，在 每日无负责结算制度下，当日盈
利：
• 借：会员盈亏
来自百度文库
• 贷：应付保证金－交易保证金
•
应付保证金－结算准备金
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• 买空时，持仓合约价格下降，在 每日无负责结算制度下，当日亏 损：
2020/10/13
4
• 3、与股票交易相比，期货交易 的特点：
• （1）杠杆作用大
• （2）实行保证金制度
• （3）就等额投资而言，期货投 资的风险小于股票投资
• （4）期货投资的目的和结果与 股票投资不同
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5
二、期货交易的目的和种类
• 1、期货交易的目的 • 投机－在期货市场上以获取价差
• （3）按照期货交易的动机和目的 不同分为套期保值交易和投机交 易
2020/10/13
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三、期货交易的基本业务程序
• 完整的期货交易过程由期货交易 所、期货经纪商、期货投资者和 期货结算机构四个部分组成。
• 一般情况下，期货投资者要通过 期货经纪商代理进行期货交易， 其业务程序如下：
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• 借：应付保证金－结算准备金 • 应付保证金－交易保证金 • 贷：会员盈亏
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• 4、会员盈亏的核算
• （1）持仓盈亏，又称浮动盈亏， 它一般有累计浮动盈亏和当日浮 动盈亏两种表现形式，交易所一 般使用当日浮动盈亏。
• 当日浮动盈亏＝（当日结算价－ 上一交易日结算价）×持仓量
• 对于多头合约，正数为盈利，负数 为亏损；而空头合约刚好相反。
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• 1、进入期货市场 • （1）选择代理经纪公司和经纪
人
• （2）签署代理协议 • （3）开户
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• 2、买卖期货合约 • （1）客户下单 • （2）经纪公司传递定单 • （3）场内出市代表执行定单
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• 3、交易的结算：交易结束后， 由经纪公司和交易所的结算部门 进行合约结算；经纪公司与其客 户也要进行合约结算。采用每日 结算制度。
• 开仓后
• 借：应付保证金－结算准备金
• 贷：应付保证金－交易保证金
•
手续费收入
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• 卖空时，持仓合约价格下降，在 每日无负责结算制度下，当日盈 利：
• 借：会员盈亏 • 应付保证金－交易保证金 • 贷：应付保证金－结算准备金
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• 卖空时，持仓合约价格上升，在 每日无负责结算制度下，当日亏
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• 4、交易了结与清算
• （1）对冲平仓及其清算
• 对冲平仓是指在同一个交易所内， 通过买入或卖出相同交割月份的 期货合约来了结先前所卖出或买 入的合约。（参见书212页例9－ 1、9－2）
2020/10/13
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• （2）交割平仓及其清算
• 交割平仓是指对到期前尚未对冲 平仓的合约通过交收实物来了结 （一般是最后持有到期合约的买 卖双方通过交易所进行实物交割）
第九章 商品期货会计
• 学习目标：熟悉商品期货交易有 关专用名词的含义，掌握商品期 货业务的会计处理。
2020/10/13
1
第一节 商品期货会计概述
• 一、期货交易及其特征 • 1、期货与期货交易 • 期货是标准化的远期商品；期货
交易是在期货交易所内集中买卖 某种期货合约的交易活动。
2020/10/13
• （1）结算准备金：是指会员为 了交易结算预先存入交易所的资 金，是未被合约占用的保证金。
2020/10/13
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• 存入时 • 借：银行存款 • 贷：应付保证金－结算准备金 • 取走时 • 分录相反
2020/10/13
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• （2）交易准备金：是指会员开 仓后，按持仓合约价值的一定比 例向交易所交存的保证金，是已 被期货合约占用的保证金。