第10章流动负债与或有事项
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三、流动负债的分类 1、金额固定的流动负债 2、金额取决于企业经营结果的流动负债 3、金额需要估计的流动负债 4、或有负债
第10章流动负债与或有事项
第二节 流动负债的确认与计量
一、有明确金额的流动负债 (一)应付账款 (二)应付票据 (三)1年内到期的长期负债 (四)存入保证金 (五)预收账款 (六)应付职工薪酬 (七)短期借款及短期债券
•企业之间签发的不带息票据往往是真实的不带息票据。
第10章流动负债与或有事项
第二节 流动负债的确认与计量
一、有明确金额的流动负债 (三)1年内到期的长期负债 (四)存入保证金 例10-4(P307) (五)预收账款 例10-5(P307) (六)应付职工薪酬 1、货币性职工薪酬的计量 例10-6(P308-309) 2、非货币性职工薪酬的计量 (七)短期借款及短期债券
• 负债的分类方式取决于不同的分类标志， 其中最重要的分类标志是按偿还期长短将 其分为流动负债和非流动负债。
• 对于负债，还可按其偿还形式分为货币性 负债和非货币性负债
第10章流动负债与或有事项
第一节 流动负债的定义和分类
二、流动负债的定义 流动负债指在一年(含一年)或长于一年的一个 营业周期内必须偿还的债务。
第十章 流动负债与或有事项
• 负债的定义与特征 • 流动负债的性质和分类 • 金额确定的流动负债的会计处理 • 金额需要估计的流动负债的会计处理 • 或有事项的会计处理 • 或有事项的报告与揭示
第10章流动负债与或有事项
第一节 流动负债的定义和分类
一、负债的定义、特征及其分类 负债指过去的交易或者事项形成的，预期 会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债的特征 ： 负债的分类：
• 至于应付账款的计价，除了考虑实际成本（买价+ 相关税费）之外，还应该考虑是否存在现金折扣 的问题。（现金折扣不同于商业折扣）
第10章流动负债与或有事项
• 对于商业折扣，目前公认的做法是不计入应付账 款的账面价值，而对于现金折扣，是否应该计汝 应付账款的账面价值，则存在着争议，要取决于 企业对应付账款所采纳的核算方法。
第10章流动负债与或有事项
（二）应付票据 1、带息票据 到期值：面值+应付利息
例10-2(P304-305)
2、不带息票据 到期值：面值
•不带息的应付票据往往是由企业向银行签发的，是银行和企 业之间借贷关系的票据化。企业以不带息应付票据向银行借 款时，银行和企业也往往出于商业秘密的考虑，往往在应付 票据中隐去利率。此时，应付票据的实际利率就需要进行计 算。 例10-3(P305-306)
• 两种类型：生产型增值税和消费型增值税 • 纳税人类别：
一般纳税人: 特点——P310-311 小规模纳税人: 特点——P315
第10章流动负债与或有事项
1. 科目及账户的设置
应交税金——应交增值税
1.进项税额
2.已交税金
3.转出未交 增值税
1.销项税额
2.出口退税
3.进项税额 转出
4.转出多交 增值税
• 现金折扣的一般形式为“2/10，1/20，n/30”。 • 对于应付账款的核算方法，典型的包括总价法和
净价法。 • 总价法，就是假定企业不会享受现金折扣，而按
照交易金额的全额计入应付账款； • 净价法，则假定购买企业一定会享受现金折扣，
从而在应付账款入帐时，就将现金折扣的金额扣 除，按照扣除现金以后的净额入帐。 • 例10-1(P304)
交纳上期 未交
转入未交 增值税
前期多交 前期应交 增值税 未交增值
税
第10章流动负债与或有事项
(一)应交增值税 2. 一般纳税人应交增值税核算
按照《中华人民共和国增值税暂行条理》，企业购入货物 或接受应税劳务时支付的增值税（进项税额），可以从销 项税额中进行抵扣的进项税额包括（未全部列举）： （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； （2）从海关取得的增值税发票上注明的增值税额； （3）购买免税农副产品准予从销项税额中抵扣的进项税额， 一般按照买价及13%的扣除率计算； （4）购进应税货物和销售货物所支付的运费也准予从销项 税额中抵扣进项税额，按照运费金额和7%的扣除率计算。
第10章流动负债与或有事项
（一）应付账款
• 应付账款是指企业在购买商品、材料、其他资产 或接受劳务过程中，当交易已经成立但推迟付款 所形成的一项债务。应付账款本质上属于一项商 业信用，也是购买方企业缓解本企业资金压力的 途径之一。
• 应付账款的确认时点是以权责发Leabharlann Baidu制为基本原则， 在所购买商品或材料的所有权发生转移后，就可 以进行确认。在会计实务中，一般是等到货物验 收入库、发票到达之后才据以登记入帐。
如果企业属于小规模纳税企业，则只需要通过”应交税费——
应交增值税”进行核算，无须为其设置向纳税人企业那样的多
个专栏。
第10章流动负债与或有事项
应交税金——未交增值税
应交税金 ——应交增值税
本月交纳 本月多交 本月应交 增值税转 增值税 出
本月未交 增值税转 出
应交税金 ——未交增值税
转入多交 增值税
第10章流动负债与或有事项
（二）应付票据
• 购货方赊销时，往往向销售方出具一张商 业票据作为凭据，以表明其与销货方之间 存在债务与债权关系。其流动性要强于应 付账款。
• 应付商业票据往往包括两类：一类是银行 承兑汇票；另一类是商业承兑汇票。
• 应付商业票据还可以根据是否计算票据持 有期间的利息而分为光票（不含利息）和 息票（含有利息）。
第10章流动负债与或有事项
2. 一般纳税人应交增值税核算
1、销售时 借：应收账款 或 银行存款 或 应收票据 或 预收账款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额）
2、购货时 借：原材料 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 或 其他货币资金 或 应付票据 或 应付账款 或 预付账款
第10章流动负债与或有事项
第二节 流动负债的确认与计量
二、金额取决于企业经营结果的流动负债 (一)应交增值税
• 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配 劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应 税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款 抵扣制的一种流转税。 是对商品生产和流通中各环节的 新增价值或商品附加价值进行的征税。
第10章流动负债与或有事项
第二节 流动负债的确认与计量
一、有明确金额的流动负债 (一)应付账款 (二)应付票据 (三)1年内到期的长期负债 (四)存入保证金 (五)预收账款 (六)应付职工薪酬 (七)短期借款及短期债券
•企业之间签发的不带息票据往往是真实的不带息票据。
第10章流动负债与或有事项
第二节 流动负债的确认与计量
一、有明确金额的流动负债 (三)1年内到期的长期负债 (四)存入保证金 例10-4(P307) (五)预收账款 例10-5(P307) (六)应付职工薪酬 1、货币性职工薪酬的计量 例10-6(P308-309) 2、非货币性职工薪酬的计量 (七)短期借款及短期债券
• 负债的分类方式取决于不同的分类标志， 其中最重要的分类标志是按偿还期长短将 其分为流动负债和非流动负债。
• 对于负债，还可按其偿还形式分为货币性 负债和非货币性负债
第10章流动负债与或有事项
第一节 流动负债的定义和分类
二、流动负债的定义 流动负债指在一年(含一年)或长于一年的一个 营业周期内必须偿还的债务。
第十章 流动负债与或有事项
• 负债的定义与特征 • 流动负债的性质和分类 • 金额确定的流动负债的会计处理 • 金额需要估计的流动负债的会计处理 • 或有事项的会计处理 • 或有事项的报告与揭示
第10章流动负债与或有事项
第一节 流动负债的定义和分类
一、负债的定义、特征及其分类 负债指过去的交易或者事项形成的，预期 会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债的特征 ： 负债的分类：
• 至于应付账款的计价，除了考虑实际成本（买价+ 相关税费）之外，还应该考虑是否存在现金折扣 的问题。（现金折扣不同于商业折扣）
第10章流动负债与或有事项
• 对于商业折扣，目前公认的做法是不计入应付账 款的账面价值，而对于现金折扣，是否应该计汝 应付账款的账面价值，则存在着争议，要取决于 企业对应付账款所采纳的核算方法。
第10章流动负债与或有事项
（二）应付票据 1、带息票据 到期值：面值+应付利息
例10-2(P304-305)
2、不带息票据 到期值：面值
•不带息的应付票据往往是由企业向银行签发的，是银行和企 业之间借贷关系的票据化。企业以不带息应付票据向银行借 款时，银行和企业也往往出于商业秘密的考虑，往往在应付 票据中隐去利率。此时，应付票据的实际利率就需要进行计 算。 例10-3(P305-306)
• 两种类型：生产型增值税和消费型增值税 • 纳税人类别：
一般纳税人: 特点——P310-311 小规模纳税人: 特点——P315
第10章流动负债与或有事项
1. 科目及账户的设置
应交税金——应交增值税
1.进项税额
2.已交税金
3.转出未交 增值税
1.销项税额
2.出口退税
3.进项税额 转出
4.转出多交 增值税
• 现金折扣的一般形式为“2/10，1/20，n/30”。 • 对于应付账款的核算方法，典型的包括总价法和
净价法。 • 总价法，就是假定企业不会享受现金折扣，而按
照交易金额的全额计入应付账款； • 净价法，则假定购买企业一定会享受现金折扣，
从而在应付账款入帐时，就将现金折扣的金额扣 除，按照扣除现金以后的净额入帐。 • 例10-1(P304)
交纳上期 未交
转入未交 增值税
前期多交 前期应交 增值税 未交增值
税
第10章流动负债与或有事项
(一)应交增值税 2. 一般纳税人应交增值税核算
按照《中华人民共和国增值税暂行条理》，企业购入货物 或接受应税劳务时支付的增值税（进项税额），可以从销 项税额中进行抵扣的进项税额包括（未全部列举）： （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； （2）从海关取得的增值税发票上注明的增值税额； （3）购买免税农副产品准予从销项税额中抵扣的进项税额， 一般按照买价及13%的扣除率计算； （4）购进应税货物和销售货物所支付的运费也准予从销项 税额中抵扣进项税额，按照运费金额和7%的扣除率计算。
第10章流动负债与或有事项
（一）应付账款
• 应付账款是指企业在购买商品、材料、其他资产 或接受劳务过程中，当交易已经成立但推迟付款 所形成的一项债务。应付账款本质上属于一项商 业信用，也是购买方企业缓解本企业资金压力的 途径之一。
• 应付账款的确认时点是以权责发Leabharlann Baidu制为基本原则， 在所购买商品或材料的所有权发生转移后，就可 以进行确认。在会计实务中，一般是等到货物验 收入库、发票到达之后才据以登记入帐。
如果企业属于小规模纳税企业，则只需要通过”应交税费——
应交增值税”进行核算，无须为其设置向纳税人企业那样的多
个专栏。
第10章流动负债与或有事项
应交税金——未交增值税
应交税金 ——应交增值税
本月交纳 本月多交 本月应交 增值税转 增值税 出
本月未交 增值税转 出
应交税金 ——未交增值税
转入多交 增值税
第10章流动负债与或有事项
（二）应付票据
• 购货方赊销时，往往向销售方出具一张商 业票据作为凭据，以表明其与销货方之间 存在债务与债权关系。其流动性要强于应 付账款。
• 应付商业票据往往包括两类：一类是银行 承兑汇票；另一类是商业承兑汇票。
• 应付商业票据还可以根据是否计算票据持 有期间的利息而分为光票（不含利息）和 息票（含有利息）。
第10章流动负债与或有事项
2. 一般纳税人应交增值税核算
1、销售时 借：应收账款 或 银行存款 或 应收票据 或 预收账款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额）
2、购货时 借：原材料 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 或 其他货币资金 或 应付票据 或 应付账款 或 预付账款
第10章流动负债与或有事项
第二节 流动负债的确认与计量
二、金额取决于企业经营结果的流动负债 (一)应交增值税
• 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配 劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应 税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款 抵扣制的一种流转税。 是对商品生产和流通中各环节的 新增价值或商品附加价值进行的征税。