上半年课程考试大作业税法与会计

江南大学现代远程教育2014年上半年课程考试大作业

考试科目:《税法与会计》

大作业题目（内容）：（5个题，总分100分）

一、某化妆品公司委托A厂加工初级化妆品，双方均为一般纳税人。委托方提供原

料50 000元，A厂收取加工费20 000元，增值税3 400元。A厂应代收代缴消费税，初级化妆品收回后的用途是用于加工高级化妆品，请作出委托方的会计处理。（发出

材料、支付加工费和增值税、支付代收代缴消费税、加工的初级化妆品入库）（15分）

1、发出材料

借:委托加工物资 50000

贷:原材料 50000

2、支付加工费和增值税

借:委托加工物资 20000

应交税费-应交增值税(进项税额) 3400

贷:银行存款等 23400

3、支付代收代缴消费税

借:应交税费-应交消费税 30000 [(50000+20000)/(1-30%)]*30%=30000

贷:银行存款等 30000

4、产品入库

借:库存商品等 70000

贷:委托加工物资 70000

二、甲居民企业适用的所得税税率为25%，当年税前会计利润为600万元。年初无递延所得税资产余额和递延所得税负债余额，当年会计与税法之间差异包括以下事项：

（1）收到另一居民企业分回的投资收益50万元。

（2）支出违法罚款60万元。

（3）交易性金融资产公允价值增加40万元

（4）提取固定资产减值准备80万元

（5）预计产品销售三包费用70万元

要求：（1）计算当年应纳所得税。（2）作所得税的会计处理。（15分）

1、各个业务产生的性质分析如下：

（1）符合条件居民企业之间股息红利所得免税调减纳税所得50万（属于免税收入）

（2）支出违法罚款允许税前扣除调增纳税所得60万（属于永久性税前抵扣项目）

（3）企业交易性金融资产公允价值变动计入所得调减纳税所得40万（暂时性

税前计算收入（递延所得税负债）

（4）未经核准准备金支出得税前扣除调增纳税所得80万（暂时性税前抵扣项目（递延所得税资产）

（5）预计负债得税前扣除调增纳税所得70万(暂时性税前抵扣项目（递延所得税资产）

当年应纳所得税=当年应纳税所得额*25%=（600-50+60-40+80+70）*25%=180（万元）

2、借：所得税费用 180

贷：应交税费--应交所得税 180

借：所得税费用 10（40*25%）

贷：递延所得税负债 10

借：递延所得税资产（（80+70）*25%）

贷：所得税费用

三、某一般纳税人，2013年12月发生下列业务：

（1）将某企业逾期未退还包装物押金46800元转作其他业务收入。

（2）公司将外购的原材料一批用于在建工程，该材料成本为6万元，其进项税率为17%。

（3）收到乙企业投资的原材料，双方协议作价不含税8万元；该原材料的增值税率为17%，原材料已运到并验收入库。

（4）公司将B产品一批用于职工福利，按公司销售同类产品的价格计算，不含税价款为7万元。该批产品的成本为5万元，增值税率为17%。

（5）公司将A产品一批作为投资提供给丙企业；该产品按市价计算，不含税价格为80万元，增值税率为17%，该批产品成本为60万元。

要求：编写上述业务的会计分录。（15分）

1、

借：其他应付款46800

贷：其他业务收入46800/=40000

应交税费-增值税-销项6800

2、

借：在建工程6*=70200

贷：原材料60000

应交税费-增值税-进项转出10200

3、

借：原材料80000

应交税费-增值税-进项13600

贷：实收资本-乙企业93600

4、

借：应付职工薪酬-福利费81900

贷：主营业务收入70000

应交税费-增值税-销项11900

借：主营业务成本50000

贷：库存商品-B 50000

5、

借：长期股权投资936000

贷：主营业务收入800000

应交税费-增值税-销项136000

借：主营业务成本600000

贷：库存商品-A 600000

四、某企业将旧办公房销售，房屋原值1200万元，评估机构评估的重置成本是1000万元，六成新。销售前补交土地出让金200万元。取得销售收入1400万元。营业税

为70万元，城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％，印花税率万分之五。要求：计算该公司转让该写字楼收入、扣除项目、增值额和应纳的土地增值税额。（15分）

该公司转让该写字楼收入=1400万

扣除项目=1000*60%+200+70（1+7%+3%）+1400*‰=万

增值额==万

增值率=*100%=%

应纳的土地增值税额=*40%*5%=万元

五、请论述我国现行的个人所得税法律制度及征收管理实践存在哪些问题，提出你的对策建议。（40分，要求自行查阅报刊网络等资料，整理成文，字数不少于800字）

法是一个大家都很熟悉的名词，在法学中法指的是由国家认可，并由国家强力实施的，反映着统治阶级意志的规范体系。实际上法就是一种特殊的行为规则和社会规范是国家维持社会秩序和规范社会行为的一种重要的工具，正是因为有法的存在，规定了人们在相互关系中的权利和义务，确认、保护和发展对统治阶级有利的社会关系和社会秩序，从而保持了社会的规范有序发展，同样的经济法也是法中的一种，具有法共同的特质，

经济法是调整宏观经济领域内用来调控关系和市场规制关系的法律的总称。虽然经济法只是众多法律中的一种但它不仅具一般法的共性，更具有其不同的特征。