02 增值税纳税筹划及案例PPT课件

解答：销项税额=2000X5000X17%= 1700000元
（2）9月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售， 并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开 具的货票上注明的运费600元，建设基金l00元，装卸费 100元，保险费100元，保管费100元。
解答：销项税额= 200X5000X17%=170000元
不含税销售额=含税销售额/（1+征 税率）
二、特殊情况下销售额的确定
销售方式
税务处理
说明
折扣销售 （商业折扣）
可以从销售额中扣 减（同一张发票上 分别注明）
目的：促销
销售折扣 折扣额不得从销售 目的：发生在销货之后，
（现金折扣） 额中减除
属于一种融资行为。
销售折让
目的：保商业信誉，对
折让额可以从销售 已售产品出现品种、质
第1章 增值税纳税筹划 及案例分析
第一节 增值税知识要点回顾
一、增值税 value-added tax
1、增值税概念
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人的增值额征收的一 种流转税。（+提供应税服务）
◆加工、修理修配劳务：加工是指受托加工货物， 即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托 方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修 配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。
中含运费3.72万元; 解答：损失的原材料应作进项税额转出，冲减当期进项税额
（2）本月购进一批农产品,支付价款0.22万元,发给职工; 解答：购进农产品发给职工用于福利,不得抵扣进项税额。
（3）购进一批原材料取得的专用发票上注明的进项税额为 40万元(已认证相符);
解答：可抵扣的进项税额为40万。
『正确答案』应纳增值税＝（21＋15）÷（1＋ 3%）×3%＝1.05（万元）
课堂练习3
某玻璃制品厂为增值税一般纳税人，2006年发生以下业务： （1）厂库房倒塌，损失一批原材料，成本为33.72万元,其
中含运费3.72万元; （2）本月购进一批农产品,支付价款0.22万元,发给职工; （3）购进一批原材料取得的专用发票上注明的进项税额为
额中减除
量问题而给予购买方的
ห้องสมุดไป่ตู้
补偿
课堂练习1：计算销项税额或进项税额
2010年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机， 每台不含税销售单价5000元。当月发生如下经济业务：
（1）9月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这些大 商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给予了5% 的销售折扣。
3）购买免税农业产品准予按卖价和 13%的扣除率计算
4）运费按“运费+建设基金”的7%扣
除率计算
1）生产型:年销售额在50万元以下
2）非生产型：年销售额在80万元
小 认定标准 以下
规
3）个人、非企业性单位、不经常
模
发生应税行为的企业（可选）
纳 税
征收率
3%
人
应纳税额 计算
应纳税额=不含税销售额*征收率
第二节 增值税纳税筹划案例
一、增值税纳税筹划的几个要点（了解）
计算该企业9月份应纳增值税税额。 该企业9月份应纳增值税税额为：
＋170000＋85000＋17000－49－340000-180000＝ （元）。
课堂练习2
某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修 理和装潢业务。2009年9月提供汽车修理业务取 得收入21万元，销售汽车装饰用品取得收入15万 元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元 ，计算该企业应纳增值税。
业）
一 般 纳 税 人
应 纳 税 额 计 算
公 当期应纳税额=当期销项税额-当期进 式 项税额（税额抵扣制）
销 项 公 销项税额=不含税销售额*税率 税 式 不含税销售额=含税销售额/（1+税率） 额
1）从销售方取得的增值税专用发票上
注明的增值税税额；
进 项 税 额
可 抵 扣
2）从海关取得的海关进口增值税专用 缴款书上注明的增值税税额；
40万元(已认证相符); （4）购进零部件取得的普通发票上注明的价款0.72万元; （5）进口一批生产用颜料已完税，取得海关缴款书上注明
的增值税为12万元。 （6）上期购进原材料取得的专用发票本期认证通过，专用
发票上注明的税金为14万元。 问：本期可抵扣进行税额？
课堂练习3
某玻璃制品厂为增值税一般纳税人，2006年发生以下业务： （1）厂库房倒塌，损失一批原材料，成本为33.72万元,其
（4）9月15日，购进生产电视机用原材料一批， 取得增值税专用发票上注明的价款为元，增值税 税额为340000元，材料已经验收入库。 解答：进项税额=340000元
（5）9月20日，向全国第九届冬季运动会赠送电视 机20台
解答：销项税额=20X5000X17%=17000元
（6）9月23日，从国外购进两台电视机检测设备， 取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为 l80000元。 解答：进项税额=180000元
2、增值税的纳税人：一般纳税人、小规模纳税人
17%
除适用13%税率货物之外的应税货物和 所有应税劳务
一
基本温饱（粮食、鲜奶、盐）
般 13% 精神文明（书、报纸、杂志）
纳
农业（饲料、化肥、农药）
税
能源（自来水、暖气、冷气、煤气等）
人
税 率
零税 率
除国家另有规定外，出口货物税率为零
11%（交通运输业服务、邮政业、基础 改革 电信业）；6%（现代服务业、增值电信
进项税额=（600+100）X7%=49元
（3）9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个 人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机 100台，每台旧型号电视机折价为500元。
解答：销项税额=100X5000X17%=85000元 注意：旧电视机不能计算进项税额进行抵扣，原
因在于旧电视机是从消费者手中直接收购的，不 可能取得增值税专用发票。
（4）购进零部件取得的普通发票上注明的价款0.72 万元;
解答：普通发票不得作抵扣凭证。
（5）进口一批生产用颜料已完税，取得海关缴款 书上注明的增值税为12万元。
解答：可抵扣进项税额12万。
（6）上期购进原材料取得的专用发票本期认证通 过，专用发票上注明的税金为14万元。
解答：可抵扣进项税额14万。