实验香精香料

会计岗前综合模拟实践报告

一单位简介

天津市鼎立香精香料有限公司是一家生产型的中型企业。公司的注册资本为600万元，固定资产约为340万元，主要由天海市益轻集团有限公司和天海市保利生物科技有限公司投资建成。天津市鼎立香精香料有限公司主要经营牛肉香精、猪肉香精、鸡肉香精等产品。公司以“诚信为本、合作双赢、以诚待人、健康大众”为宗旨，认真贯彻执行《食品安全法》，坚持以科学的管理态度，严格的质量管理体系和完备的服务手段为保障，为社会提供合格的商品和规范的服务。为成为天津模范单位而努力奋斗。

二十一世纪的竞争主要是人才的竞争。公司始终坚持以人为本的指导思想，狠抓员工队伍的素质建设。公司严把员工招聘、培训关，实行优胜劣汰，目前已经形成了一支知识化、年轻化、能够适应市场竞争的员工队伍，这是公司实现持续、健康、快速发展的人才资本和活力源泉。公司充分发挥灵活的企业经营机制，坚持“硬件、软件”两手一起抓，坚持“客户的需要就是我们努力地目标”的服务方针，强化“内强素质，外树形象”，从而保证了公司为客户提供更方便、更快捷、更周到的服务。公司实行岗位责任制。为实现行业的整体繁荣，公司本着“互惠互利，共同发展”的原则，殷切希望与同行进行广泛的合作，以满足人民群众安全食用的需要，全力推进华北地区食品行业的规范化发展，完成时代赋予的使命。

公司始终坚持以生产为基本，销售为龙头，不断拓展营销市场。销售市场以天津地区为中心，不断向周边县、市延伸。公司主要往来客户包括：上海市舒洁方便食品有限公司、北安安华食品有限公司、南通市利达有限公司、北京市双合肉制品有限公司、天海市大海食品有限公司、威海市文辉粮食加工有限公司、天海市盐业有限公司、天海市万源香精香料有限公司、天海市莲花味精有限公司、青岛市希捷干燥剂有限公司、天海市肉类加工有限公司等等。

公司设有财务部、销售部、采购部、生产车间（基本生产车间和辅助生产车间）、仓库（成品库和材料库）等。

公司法人程新功，财务部有会计主管宁洪，会计人员姚慧娟、丁一王浩、邓丽、王好，出纳李眉宇，销售部负责人李蒙玉，成品库有刘娜、张娜，材料库有

李晚、金地，以及生产车间的生产工人若干。

公司主要适用于企业会计制度。公司账户种类的设置是总分类账和明细分类账平行登记，会计核算的方式采用借贷复式记账法。2010年的资产总额达到了12661357元，负责总额3532982元，本月的现金流入：主营业务收入17929823元，现金流出：支付相关税金1846910元，支付期间费用2482343元。

二会计核算程序

企业的会计核算程序也就是账务处理过程，会计凭证的取得和填制、会计账簿的登记和会计报表的编制是企业进行账务处理三种主要核算方法。企业的财务人员根据企业已经发生的经济业务填制会计凭证，会计凭证有转账凭证、收款凭证、付款凭证三种，或者是通用记账凭证。已审核的会计凭证是登记明细账、日记账和总账的依据，最后是编制会计报表，计算全部生产经营的财务成果以及对财务成果进行分配，对外公布企业的财务信息。所以在企业整个生产销售的过程中材料的采购、产品的制造、产品的销售、利润的形成和分配过程以及其他有关经济活动，都是本次会计核算的主要内容。

（一）记账方法

采用复式记账的方法，对于每一项经济业务，都在两个或两个以上的相互联系的账户中记录，以人名币作为本位币。按照企业经济业务内容进行账户的设置，财务处理程序时科目汇总的账目处理程序。根据记账凭证和经济业务发生的时间顺序登记账簿，做到账证相符、账实相符。设置现金日记账和银行存款日记账，按照业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记。该公司库存现金的限额为500元。做到日清日结。

（二）成本计算方法

成本计算采用权责发生制原则。购进原材料、周转材料等业务按17%的比例缴纳增值税进项税额。在购进商品过程中发生的运费不计入产品成本，按7%的比例计入进项税额，其余部分作为销售费用处理。

生产成本的分配公式：分配率=费用总额÷生产工人工时总额

在成本核算中要注意：公司采用月末一次加权平均发计算成本，所以发出和入库时只记录数量不记录金额。产成品牛肉香精销售成本计算时，要考虑到退货成本。退货成本要算入总成本中。

制造费用的核算，制造费用有基本生产车间和辅助生产车间，基本生产车间的制造费用按工时比例分配，

制造费用分配率=分配金额÷实际耗费工时总额

某种产品分配金额=该产品实耗工时×制造费用分配率

（三）固定资产

固定资产按取得时的价值入账，采用平均年限法，按月分类计算月折旧额。具体的折旧费用的计入按使用的部门计入“生产成本”、“管理费用”中。固定资产清理的净收入计入到“营业外收入”，相应的损失计入“营业外支出”中。定期进行资产的测评，计提“固定资产减值准备”。

（四）周转材料

周转材料主要有低值易耗品、刷子、不锈钢桶、电子秤、推车、工作服、包装物、纸箱、包装袋等等。在领用时采用一次转销法，按其账面价值，借记“生产成本”，贷记“周转材料”。企业每月编制利润表，以一年为一个会计年度，年末编制资产负债表、利润表等确定企业的财务状况，严格执行财务管理制度的相关规定。

（五）期间费用

公司管理人员工资及福利费、各项保险费、公会经费、职工教育经费、水电费、办公费、折旧费、无形资产的摊销、低值易耗品的摊销、各项税费、以及其他各项相关支出都是构成管理费用的一部分。其中的职工福利费按工资总额的14%提取，工会经费按工资总额的2%提取，职工教育经费按工资总额1.5%掌握开支，商标权的摊销，按月进行摊销1667元／月计入到“管理费用”。各明细科目汇总汇后月末一次结转，借“本年利润”，贷“管理费用”。

经营人员的工资和按一定比例计提的福利费，购进产品是的运杂费（除去7%的可抵扣进项税额）、展览费以及在购进商品的过程中商品损耗，为销售产品而支出的广告费，产品的保险费，门市部及相关人员的差旅费和其他相关支出。其中在商品盘点时盘盈冲减“销售费用”，盘亏则作为一种“销售费用”处理。

本企业的财务费用包括存贷款的利息支出、收入，支付的邮电费及手续费，买入日元，购买股票、计算汇兑差额产生的收入和支出等都属于财务费用的一部分。在本期公司在买入日元时产生了一笔18531元利息费用，计算汇兑差额时获得了3993元。作为期间费用的一种首先应该计入明细账，汇总后，月末一次结转以冲减“本年利润”。