第4章 商业银行系统内往来的核算
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商业银行系统内往来业务核算
三、系统内资金电子汇划业务的具体核算
系统内资金电子汇划业务
含 义
划出款业务
划入款业务
是指本行代对方银行收款而引起的款项划出业务，也称为贷方报单业务。此时在联行往来的两个行处之间，本行为付款行，对方为收款行。
是指本行代对方行付款而引起的款项划入，也称为借方报单业务。此时在联行往来的两个行处之间，本行为收款行，对方为付款行。
收报行支行（集中汇划点）的账务处理
如果“清算资金往来——收报行清算中心往来户”的余额在借方，会计分录为：
借：存放系统内款项——上存分行备付金户
贷：清算资金往来——收报行清算中心往来户
对于资金电子汇划业务的会计核算，各银行的处理不尽相同，存在一定的差异，但是基本原理是相同的。
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（六）日终，根据总行清算中心的处理信息进行账务处理
查复的处理
收到发来的查询报文后、打印查询书。 根据查询书认真核对有关原始凭证，查清原因后填制和输入查复书。 授权人员按规定就查复书有关内容与查询书及原始资料进行核对，确认后授权发送。如果录入内容有误，将查复书交由原经办人员修改。
日终处理
营业终了系统统一打印“查询业务清单”、“查复业务清单”以备查考。
借：系统内存放款项——发报清算行备付金户 贷：系统内存放款项——收报清算行备付金户
如为借方报单业务，则会计分录相反。
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（三）总行清算中心的账务处理
（四）收报行省分行（收报清算中心）的账务处理
收报清算中心收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算机联网系统自动检测到收报行是否为自己辖内的行处，并经核押无误后自动进行账务处理。当收报清算行收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时处理并传至经办行。如为提入贷方报单业务，则会计分录为： 借：清算资金往来——总行清算中心往来户 贷：清算资金往来——××支行往来户 如为借方报单业务，则会计分录相反。
行业会计教学第四章-银行往来的核算(系统内往来)2018
是办理联行业务的专 用印鉴，也是由总行核 发。凡是填发邮划报单， 都应加盖联行专用章， 它是收报行鉴别联行报 单真伪的工具之一。
（二）分行辖内往来
分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理， 适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及 同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往 来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联 行行号和联行专用章。
（二）系统内往来资金清算的基本凭证
联行报单
借方报单 贷方报单
四、系统内往来资金清算的核算
（一）联行备付金上存及调整的核算
1、向上级行上存备付金的核算
借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项
清算行接到总行清算中心借记信息后，会计分录为：
借：系统内上存款项——上存总行备付金 贷：其他应收款——待处理汇划款项户
第四章 银行往来的核算 -系统内往来的核算
结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现 在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必 然要通过两个或两个以上的银行才能完成。如其往来 双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分支 机构间的资金帐务往来，我们称为联行往来。
一、联行往来的管理体制
我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内 核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平 行运作。
借：清算资金往来——××行处（应付汇差行） 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 清算资金往来——××行处（应收汇差行）
2、清算行的处理 清算行根据资金汇划系统自动生成的本行汇差金额及所辖 各经办行的汇差金额，对所辖各经办行资金清算。若清算行为 应收会差行，则会计分录为：
借：系统内上存款项——上存总行备付金户 清算资金往来——××行处（应付汇差行）
商业银行系统内往来业务核算
商业银行系统内往来业务核算1. 引言商业银行作为金融机构的代表，扮演着重要的角色，为客户提供各种金融产品和服务。
其中，往来业务是商业银行最基本的业务之一，也是其经营的核心。
往来业务核算是商业银行内部的重要环节，通过对往来业务的核算，确保银行的财务数据的准确性和可靠性，并提供正确的信息供管理层进行决策。
本文将介绍商业银行系统内往来业务核算的基本概念、流程和方法，并探讨其中的一些关键问题。
2. 往来业务核算的基本概念往来业务是商业银行与客户之间的资金往来和业务交流。
常见的往来业务包括存款、贷款、结算、清算等。
往来业务核算是通过记录和计算往来业务的发生、变动和结算情况，来反映银行的经营状况和财务状况的过程。
往来业务核算主要涉及的内容包括：•存款核算：包括客户存款的登记、计息、存取款交易等。
•贷款核算：包括贷款的发放、计息、还本付息等。
•结算核算：包括商业银行与客户之间的结算交易，如支票结算、电子支付等。
•清算核算：包括商业银行与其他金融机构之间的清算交易，如跨行转账、清算准备金的调整等。
3. 往来业务核算的流程往来业务核算的流程一般包括以下几个环节：3.1 记账凭证的生成商业银行根据各种往来业务交易的发生，生成相应的记账凭证。
记账凭证是商业银行内部记录和凭证记载的一种书面证明，用于记载各种往来业务交易的基本信息。
记账凭证的生成一般包括以下步骤：•收集相关的交易资料和凭证材料。
•按照一定的格式和规范，将交易资料和凭证材料填写到记账凭证上。
•对每个记账凭证进行编号，并记录其相关信息，如记账日期、记账人等。
3.2 记账凭证的审核与登记记账凭证的审核与登记是确保记账凭证的真实性和准确性的重要环节。
在这一步骤中，需要对记账凭证中的各项信息进行审核，并进行登记和归档。
记账凭证的审核与登记一般包括以下步骤：•对记账凭证的各项信息进行核对和审核，确保其完整和准确。
•对审核通过的记账凭证进行登记和记录，包括记账凭证的编码、日期、金额等。
金融企业会计系统内往来的核算
对借报业务的处理：
借：吸收存款等 贷：辖内上存款项——上存分行备付金户
集中式批量业务的处理：
• 对贷报业务当日的处理：（当日不与收报行结 算）
借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：其他应付款——待处理汇划款项 • 次日： 借：其他应付款——待处理汇划款项 贷：辖内款项存放——发报行上存备付金户（替 收报行收款）
第一节 商业银行系统内往来的核算
第四章 系统内往来的核算
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
二、系统内资金汇划与清 算的核算
总行清算中心收到上存的备付金时：
借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：系统内款项存放——××行备付金
（2）通过人民银行调回备付金的处理 总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时： 借：系统内款项存放——××行备付金 贷：存放中央银行款项——准备金存款
“系统内款项存放”
负债类科目，与 “上存系统内款项” 科目相 对应，是上级行用以核算其下级行上存的备付金存款 和调拨资金。
总行在该科目下按清算行和省区分行设置“×× 行备付金”，用以核算各清算行和省区分行在总行的 备付金存款的增减变动情况。
省区分行在该科目下按二级分行设置“××行调 拨资金”，用以核算二级分行的调拨资金存款的增减 变动情况。
借：系统内款项存放——××省区分行备付金 贷：系统内款项存放——××清算行备付金
第一节 商业银行系统内往来的核算
第四章 系统内往来的核算
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
二、系统内资金汇划与清
算的核算
❖省区分行次日收到总行强拆及代本行强拆信息后：
第五章 系统内往来的核算
第一节 商业银行系统内往来的核算 第二节 现代化支付系统的核算
借：吸收存款等 贷：辖内上存款项——上存分行备付金户
集中式批量业务的处理：
• 对贷报业务当日的处理：（当日不与收报行结 算）
借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：其他应付款——待处理汇划款项 • 次日： 借：其他应付款——待处理汇划款项 贷：辖内款项存放——发报行上存备付金户（替 收报行收款）
第一节 商业银行系统内往来的核算
第四章 系统内往来的核算
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
二、系统内资金汇划与清 算的核算
总行清算中心收到上存的备付金时：
借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：系统内款项存放——××行备付金
（2）通过人民银行调回备付金的处理 总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时： 借：系统内款项存放——××行备付金 贷：存放中央银行款项——准备金存款
“系统内款项存放”
负债类科目，与 “上存系统内款项” 科目相 对应，是上级行用以核算其下级行上存的备付金存款 和调拨资金。
总行在该科目下按清算行和省区分行设置“×× 行备付金”，用以核算各清算行和省区分行在总行的 备付金存款的增减变动情况。
省区分行在该科目下按二级分行设置“××行调 拨资金”，用以核算二级分行的调拨资金存款的增减 变动情况。
借：系统内款项存放——××省区分行备付金 贷：系统内款项存放——××清算行备付金
第一节 商业银行系统内往来的核算
第四章 系统内往来的核算
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
二、系统内资金汇划与清
算的核算
❖省区分行次日收到总行强拆及代本行强拆信息后：
第五章 系统内往来的核算
第一节 商业银行系统内往来的核算 第二节 现代化支付系统的核算
商业银行系统内往来的核算练习答案
第4章商业银行系统内往来的核算1．各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：（1）工商银行南京江浦支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行南京分行。
会计分录为：借：待清算辖内往来——南京分行 20 000贷：吸收存款——单位活期存款——立辉涂料公司 20 000 （2）工商银行南京分行收到江浦支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。
会计分录为：借：上存系统内款项——上存总行备付金 20 000贷：待清算辖内往来——江浦支行 20 000 （3）工商银行总行清算中心收到南京分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行广州分行。
日终，系统自动更新南京分行和广州分行在总行的备付金账户。
会计分录为：借：系统内款项存放——广州分行备付金 20 000贷：系统内款项存放——南京分行备付金 20 000 （4）工商银行广州分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及粤秀支行的账务。
对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：借：其他应收款一待处理汇划款项 20 000贷：上存系统内款项——上存总行备付金 20 000 次日，广州分行代粤秀支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：借：待清算辖内往来——粤秀支行 20 000贷：其他应收款一待处理汇划款项 20 000 代理粤秀支行记账的会计分录为：借：吸收存款——汇出汇款 20 000贷：待清算辖内往来——广州分行 20 0002．各经办行、清算行及总行的账务处理如下：（1）工商银行西安长安支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据，经复核、授权后实时发送至工商银行西安分行。
会计分录为：借：吸收存款——单位活期存款——友邦商贸公司 16 000贷：待清算辖内往来——西安分行 16 000 （2）工商银行西安分行收到长安支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。
商业银行系统内往来的核算课件
创新业务发展
创新业务发展是商业银行系统内往来未来的另一重要趋势。随着金融市场的不断 变化和客户需求的多样化，商业银行需要不断创新业务模式和服务方式，以满足 客户需求。
创新业务发展将有助于银行提升服务水平和盈利能力，同时也可以更好地适应市 场变化和应对竞争挑战。
06 案例分析：某商业银行系 统内往来业务实践
历史回顾
商业银行系统内往来自诞 生以来，经历了多次变革 和发展，不断完善和规范。
发展趋势
随着金融市场的不断发展 和创新，商业银行系统内 往来将朝着更加高效、安 全、便捷的方向发展。
技术支持
未来，随着金融科技的不 断发展，系统内往来的技 术和手段将更加先进和智 能化。
02 商业银行系统内往来的核 心业务
详细描述
操作风险包括内部欺诈、外部欺诈、 员工失误、系统故障、物理损害等多 种类型，可能对商业银行的声誉、财 务状况和业务运营造成影响。
05 商业银行系统内往来的未 来发展趋势
电子化发展
电子化发展是商业银行系统内往来未来的重要趋势之一。随 着科技的不断进步，越来越多的银行业务可以通过电子渠道 完成，这不仅可以提高业务处理效率，还可以降低运营成本。
头寸管理的手段包括：资金调 度、同业拆借、发行债券等。
代理行往来
代理行往来的种类包括
代理收付款、代理汇兑、代理保管等。
代理行往来的流程包括
签订代理协议、开立代理账户、授权委托、核对账务和结算等步骤。
同业拆借
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同业拆借是指商业银行 之间进行的短期资金借贷。
同业拆借的目的是调剂 资金余缺，缓解流动性 压力。
资金清算
资金清算的种类包括
系统内联行清算、跨系统通汇清算和 行内汇划清算等。
第4章商业银行系统内往来的核算
❖实时汇划业务核押无误后，由收报清算行一并处理本身及
收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行。如为贷报业 务，则会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：待清算辖内往来——××行
同时，代理收报经办行记账，会计分录为：
借：待清算辖内往来——××行
借报业务会
贷：吸收存款或其他科目
计分录相反
❖批量业务核押无误后，收报清算行当日进行挂账处理。如
4．收报清算行的处理
收报清算行收到汇划业务报文，系统自动更新在总行清 算中心的备付金存款账户，采用分散式或集中式进行处理。 其中，实时业务即时处理并传输至收报经办行，批量业务处 理后次日传输至收报经办行。
（1）集中式
集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇 划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理。
为贷报业务，则会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：其他应付款——待处理汇划款项
如为借报业务，则会计分录为：
借：其他应收款一待处理汇划款项 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 次日，由清算行代收报经办行逐笔确认后冲销“其他应付
款”、“其他应收款”。如为贷报业务，则会计分录为：
借：其他应付款——待处理汇划款项 贷：待清算辖内往来——××行 如为借报业务，则会计分录为：
“上存系统内款项”
资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金 。
各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和 省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行 开立的调拨资金账户均使用该科目进行核算。
“上存系统内款项——上存总行备付金” “上存系统内款项——上存省区分行调拨资金”
“系统内款项存放”
“系统内借入”科目 负 债
金融企业会计第4章商业银行系统内往来业务的核算
发报经办行
收报经办行
收报经办行
发报经办行
清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户， 办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直 辖市分行、总行直属分行及二级分行。省区分 行在总行开立备付金账户，只办理系统内资金 调拔和内部资金利息汇划。（即说明：省区分 行清算中心不具备汇划功能，只办理资金调拨 及资金清算。） 总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资 金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、 账户对账的核算和管理部门。
2）资金汇划清算的业务范围及汇划报文的种 类 汇划业务主要包括汇兑、托收承付、委托收 款、银行汇票、银行卡、内部资金划拨、代 收学费等款项的汇划及其资金清算；储蓄、 灵通卡、对公异地通存通兑业务及外卡 ATM 取现业务、信用卡异地业务、金卡业务、跨 行支付业务的资金清算，同时办理有关的查 询查复业务及差错补账和冲账处理。
学时的安排
计划安排5学时。
一、银行间资金清算业务的核算
（一）概述
1、什么是清算? 结算（Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸易、 金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而 发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别， 分为现金结算和转账结算两种。 清算(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货 币收付,用以清讫双边或多边债权债务的过程和 方法。
2、资金汇划清算系统（全国） 1）、资金汇划清算系统的组成 资金汇划清算系统是办理结算资金和内部 资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业 务经办行、清算行、省区分行和总行清算 中心通过计算机网络组成。 经办行是具体办理结算资金和内部资金汇 划业务的行处。汇划业务的发生行是发报 经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。 一个行处既可能是发报经办行，也可能是 收报经办行。
商业银行往来的核算
商业银行往来的核算商业银行往来的核算（一）商业银行往来是指各商业银行之间由于办理跨系统转账结算，相互融通资金等业务而引起的资金账务往来。
它是社会资金周转不可缺少的重要组成部分，反映了各商业银行相互之间的合作关系。
一、异地结算转汇的核算商业银行办理的异地转账结算，对于自成联行系统或建立了资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，可以通过系统内联行往来或资金汇划清算系统划拨款项。
对于未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，以及商业银行跨系统的异地结算，均需要通过人民银行转汇。
在开通电子联行的地方，通过电子联行转汇，在未开通电子联行的地方，通过人民银行的手工联行转汇。
(一)通过电子联行转汇的核算1.基本做法通过人民银行转汇划收款业务时，汇出行应将款项划交当地人民银行，汇出行开户的人民银行一方面从汇出行准备金存款账户付出款项，一方面通过电子联行将款项划往汇入地人民银行。
汇入地人民银行收到划来款项后，一方面将款项转入汇入行准备金存款账户，另一方面将有关凭证交汇入行，由汇入行凭以处理转账。
⒉通过电子联行转汇的处理⑴汇出行的核算。
汇出行汇出款项时，根据结算凭证逐份填制转汇清单并汇总填制划款凭证，将有关凭证送交开户的人民银行办理转汇并清算资金。
其会计分录为：借：××存款--××单位户贷：存放中央银行准备金⑵发报行的核算。
其会计分录为：借：××银行准备金存款贷：电子联行往账⑶收报行的核算。
汇入行开户的人民银行收到划来款项，转入汇入行账户，并将凭证送交汇入行。
其会计分录为：借：电子联行来账贷：××银行准备金存款⑷汇入行的核算。
汇入行根据人民银行交来的有关凭证办理转账。
其会计分录为：借：存放中央银行准备金贷：××科目--××户㈡通过人民银行手工联行转汇的核算人民银行的手工联行是相对于电子联行而言的。
银行往来业务的核算
(二)商业银行之间的往来
商业银行跨系统的结算和汇划业务，通过“跨 行汇划款项，相互转汇”核算处理的，即为同 业往来。另外，各商业银行在经营过程中，由 于资金临时性的短缺发生资金周转困难，向其 他商业银行借入短期资金进行调剂的，即为同 业拆借。
(三)商业银行与中国人民银行之间的往来
商业银行在中国人民银行开立存款账户，作为 商业银行与中国人民银行进行资金流通的渠道， 也是中国人民银行管理和调控信贷资金的工具。
3.支行辖内往来
支行辖内往来适用于同一市内各行处之间的资 金账务往来。由管辖支行发给支行辖内行号和 支行辖内联行往来专用章的各行处才能办理支 行辖内往来，由支行负责监督清算。
(二)联行往来核算的基本方法
(1)直接填发报单，往来分别核算。
(2)往来双向报告，分行录磁传输。 (3)总行集中监督，逐笔配对核销。 (4)年度查清未达账项，结平上年账务。
第二节 商业银行内部的联行往来业务核算
一、商业银行内部的联行往来业务概述 二、联行往来核算的会计科目与会计凭证 三、联行往来的核算 四、电子联行往来的核算
五、资金汇划与清算业务的核算
一、商业银行内部的联行往来业务概述
(一)联行往来的管理
(二)联行往来核算的基本方法
(一)联行往来的管理
1.全国联行往来
(1)邮划借、贷方报单。
(2)电划借、贷方报单。 (பைடு நூலகம்)电划借、贷方补充报单。
(1)邮划借、贷方报单。
邮划借、贷方报单一式四联，发报行签发后将 第一联寄收报行作来账卡片；第二联寄收报行 作来账报告卡，由其于每日营业终了随联行来 账报告表寄总行电子计算中心；第三联留发报 行作往账报告卡，每日营业终了随联行报告表 寄总行电子计算中心；第四联由发报行留存作 往账卡片。
第四章银行往来业务的核算
–缴存时间：除第一次按规定时间外，城市分支行每旬调整一 次，于旬后5日内办理；县支行及其所属处所，每月调整1次， 于月后8日内办理。
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3.调整缴存财政性存款的核算
（1）首次缴存、调增补缴和调减退回 首次缴存和调增补缴： 借：存放中央银行款项——财政性存款 贷：存放中央银行款项——准备金存款
调减退回：
•中国农业银行北京市分行于20*3年5月12日持已向云海公司贴现尚 未到期的商业承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票面值100000元 ，再贴现率为2.97%，8月5日到期，人民银行到期收回票款。附追 索权。 再贴现利息=100000*85*2.97%/360=701.25元 再贴现额=100000-701.25=99298.75元 20*3年5月12日再贴现： 借：存放中央银行款项——准备金存款 99298.75 贴现负债——交易费用 701.25 贷：贴现负债——面值 100000 5月31日摊销：701.25/85*20=165元 借：利息支出——再贴现利息支出 165 贷：贴现负债——交易费用 165 6月30日摊销交易费用：701.25/85*30=247.5元 借：利息支出——再贴现利息支出 247.5 贷：贴现负债——交易费用 247.5
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• A企业持有一张于20*3年11月17日签发面值为500000元，90天 到期的带息银行承兑汇票，利率为8%。企业由于急需资金，于 12月5日向某工商银行申请贴现，贴现率为10%。直线法摊销 利息。 • 假设工商银行20*4年1月1日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票 向人民银行申请办理再贴现，再贴现利率8%。不带追索权。 • 到期日：2月15日 • 贴现天数：72天 • 到期值： 50+50*8%*90/360=51万元 • 贴现息： 51*72*10%/360=10200元 • 借：贴现资产——面值 500000 • 贷：活期存款 499800 • 贴现资产——交易费用 200 • 12月31日：利息摊销：200/72*27=75 • 借：贴现资产——交易费用 75 • 贷：利息收入 75
第四章-系统内往来的核算
“上存系统内款项——上存总行备付金” “上存系统内款项——上存省区分行调拨资金”
二、系统内资金汇划与清算的核算
“系统内款项存放”
负债类科目，与 “上存系统内款项” 科目相 对应，是上级行用以核算其下级行上存的备付金 存款和调拨资金。
总行在该科目下按清算行和省区分行设置 “××行备付金”，用以核算各清算行和省区分 行在总行的备付金存款的增减变动情况。
第4章 系统内往来的核算
中国人民银行系统内往来
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间 由于办理支付结算、资金调 拨等业务，相互代收、代付 而发生的资金账务往来。
商业银行系统内往来
一、商业银行系统内往来业务的含义
商业银行系统内往来业务，又称联行往来业务， 是指同一银行系统内所属各行处之间由于办理结 算和资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的 资金账务往来。
• 每家钱庄都有各自的“神奇账本”（核心系统），总庄和 各家分号的账本，只要在一本上写字，其余账本都会神奇 的出现相同的内容。
• 于是德州养鸡场的伙计开心的走了。短短的时间，就完成 了一笔“行内异地划汇”。
二、系统内资金电子汇划系统的构成
系统内资金电子汇划系统一般由汇划业务经办行（简称经办行）、清算 行、省区分行及总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接 。
二、系统内资金汇划与清算的核算
（二）会计科目的设置
• 系统内款项存放 • 上存系统内款项 • 待清算辖内往来 • 上存辖内款项 • 辖内款项存放
二、系统内资金汇划与清算的核算
（二）会计科目的设置
“上存系统内款项” 资产类科目，是下级行用以核算其存放在 上级行的资金。
各清算行（直辖市分行、总行直属分行、 二级分行）和省区分行在总行开立的备付金账 户以及二级分行在省区分行开立的调拨资金账 户均使用该科目进行核算。
二、系统内资金汇划与清算的核算
“系统内款项存放”
负债类科目，与 “上存系统内款项” 科目相 对应，是上级行用以核算其下级行上存的备付金 存款和调拨资金。
总行在该科目下按清算行和省区分行设置 “××行备付金”，用以核算各清算行和省区分 行在总行的备付金存款的增减变动情况。
第4章 系统内往来的核算
中国人民银行系统内往来
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间 由于办理支付结算、资金调 拨等业务，相互代收、代付 而发生的资金账务往来。
商业银行系统内往来
一、商业银行系统内往来业务的含义
商业银行系统内往来业务，又称联行往来业务， 是指同一银行系统内所属各行处之间由于办理结 算和资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的 资金账务往来。
• 每家钱庄都有各自的“神奇账本”（核心系统），总庄和 各家分号的账本，只要在一本上写字，其余账本都会神奇 的出现相同的内容。
• 于是德州养鸡场的伙计开心的走了。短短的时间，就完成 了一笔“行内异地划汇”。
二、系统内资金电子汇划系统的构成
系统内资金电子汇划系统一般由汇划业务经办行（简称经办行）、清算 行、省区分行及总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接 。
二、系统内资金汇划与清算的核算
（二）会计科目的设置
• 系统内款项存放 • 上存系统内款项 • 待清算辖内往来 • 上存辖内款项 • 辖内款项存放
二、系统内资金汇划与清算的核算
（二）会计科目的设置
“上存系统内款项” 资产类科目，是下级行用以核算其存放在 上级行的资金。
各清算行（直辖市分行、总行直属分行、 二级分行）和省区分行在总行开立的备付金账 户以及二级分行在省区分行开立的调拨资金账 户均使用该科目进行核算。
第四章系统内往来商业银行资料
第四章
3.系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目
“清算资金往来” ① 代付（应收） ①代收（应付） ②清偿贷差 ②清偿借差
当代收＞代付为应付汇差，日终清偿后余额为零。 当代收＜代付为应收汇差，日终清偿后余额为零。
第四章
目录
1 商业银行系统内往来业务的含义 2 系统内资金电子汇划系统的构成
3
清算资金往来清算资金往来代付代付应收应收清偿贷差清偿贷差代收代收应付应付清偿借差清偿借差第四章目录11商业银行系统内往来业务的含义22系统内资金电子汇划系统的构成33系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目44备付金存款账户开立的核算4
第四章
商业银行系统内往来业务核算
主讲:王笑凡
第四章
目录
1 商业银行系统内往来业务的含义 2 系统内资金电子汇划系统的构成
本行存放于系统之外的其他金融机构的存款在“存放同业”科目中
核算。
第四章
3.系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目
“系统内存放款项”科目
本科目属于负债类科目，用来核算系统内的其他行、处存放于本行、
处的款项。本科目可按存放单位设置“备付金存款户”、“调拨资金 存款户”等明细科目。
比如“备付金存款户”借方表示调出，贷方表示吸收上存，余额在 贷方表示总行清算中心核算各清算行上存备付金情况。
其本质就是联行间的资金应收应付关系。
第四章
1.商业银行系统内往来业务的含义
A.目前我国形成了六大联行系统 B.现行的联行管理模式
C.电子汇划业务
人民银行
工商银行
建设银行
交通银行
农业银行 中国银行
各家银行自成系统， 各联行内核算方法 均由各系统自行决 策执行。
杭电第四章银行往来业务的核算
23
练习
1.南京某银行2月5日收到开户单位大桥百货公司提交的 信汇凭证一份，汇给上海新兴文化公司30 000元，银行 经审核无误，办理划款手续。请问，银行该编什么报单， 会计分录如何？ 银行办理信汇业务，应编贷方报单。 会计分录为： 借：活期存款——大桥百货公司 30 000 贷：联行往账 30 000
贷方凭证：提出行为付款行，提入行为收款行发报单 发出借方报单，代付款业务： 借：联行往账
贷：活期存款
发出贷方报单，代收款业务：
借：活期存款
贷：联行往账 2.编制联行往账报告表
11
（二）收报行的核算
1.审核和处理报单 收到贷方报单： 借：联行来账 贷：活期存款
第一篇 商业银行会计
第四章 银行往来业务的核算
本章主要内容
银行往来业务概述 商业银行内部的联行往来业务核算 商业银行之间跨系统往来业务的核算 商业银行与中国人民银行往来业务的核算
3
第一节
银行往来业务概述
一、银行往来业务概述
银行往来是同一商业银行系统内各个行处之间、不同
商业银行系统之间以及它们与中国人民银行之间由于 办理资金调拨、款项汇划及资金融通等业务引起的资 金账务往来。
24
2、南京某银行2月7日收到开户单位长远公司提交银行 汇票及进账单，用款金额为12 000元，付款人为西安青 川公司，经审核为长远公司进账，并向青川公司开户行 编发报单，请问，银行该编什么报单，会计分录如何？ 银行兑付汇票，应编借方报单。会计分录为： 借：联行往账 12 000 贷：活期存款——长远公司 12 000
借：汇差资金划拨——某分行
贷：全国联行汇差——某分行
30，000
30，000
21
2、联行汇差资金的清算
练习
1.南京某银行2月5日收到开户单位大桥百货公司提交的 信汇凭证一份，汇给上海新兴文化公司30 000元，银行 经审核无误，办理划款手续。请问，银行该编什么报单， 会计分录如何？ 银行办理信汇业务，应编贷方报单。 会计分录为： 借：活期存款——大桥百货公司 30 000 贷：联行往账 30 000
贷方凭证：提出行为付款行，提入行为收款行发报单 发出借方报单，代付款业务： 借：联行往账
贷：活期存款
发出贷方报单，代收款业务：
借：活期存款
贷：联行往账 2.编制联行往账报告表
11
（二）收报行的核算
1.审核和处理报单 收到贷方报单： 借：联行来账 贷：活期存款
第一篇 商业银行会计
第四章 银行往来业务的核算
本章主要内容
银行往来业务概述 商业银行内部的联行往来业务核算 商业银行之间跨系统往来业务的核算 商业银行与中国人民银行往来业务的核算
3
第一节
银行往来业务概述
一、银行往来业务概述
银行往来是同一商业银行系统内各个行处之间、不同
商业银行系统之间以及它们与中国人民银行之间由于 办理资金调拨、款项汇划及资金融通等业务引起的资 金账务往来。
24
2、南京某银行2月7日收到开户单位长远公司提交银行 汇票及进账单，用款金额为12 000元，付款人为西安青 川公司，经审核为长远公司进账，并向青川公司开户行 编发报单，请问，银行该编什么报单，会计分录如何？ 银行兑付汇票，应编借方报单。会计分录为： 借：联行往账 12 000 贷：活期存款——长远公司 12 000
借：汇差资金划拨——某分行
贷：全国联行汇差——某分行
30，000
30，000
21
2、联行汇差资金的清算
第4章 系统内往来业务的核算
.
联行电子汇划通过计算机网络系统，采取“汇划 数据实时发送，各清算行控制进出，总行清算中 心即时处理，汇划资金按时到达”的办加密处理后，形成加 密数据，通过通讯专用线路传输至分中心、总中 心；总中心将整理后的加密数据，再通过通讯专 用线路传输至分中心，转收报行。
.
联行往来因往来的区域范围、基本做法、系统内 外的不同而不同。
我国各商业银行自1999年起，先后以资金汇划清 算系统（商业银行系统的电子联行往来）取代了 原来的联行往来（手工联行往来）制度。
非电子联行往来
本系统联行往来
联行 往来
境内联行往来
电子联行往来
港澳及国外联行往来
人民银行电子联行往来 系统内电子联行往来
系统CNAPS） 4、银行卡清算系统 5、外币清算系统
.
一、商业银行系统内往来业务的含义
同一银行系统各行、处之间彼此互称联行。 联行往来是同一银行系统内各行处之间由于办
理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付 而发生的资金账务往来。 我国联行管理模式是各家银行自成系统，各联 行系统内资金往来与清算、电子联行系统的建 设、联行往来操作程序及其联行往来核算方法 等，均由各系统自行制定执行。
目前，我国已初步建成以中国现代化支付 系统为核 心，以商业银行行内电子汇划系统为基础，票据交 换和票据影像系统、外币清算系统以及银行卡支付 系统并存的支付清算体系。
.
我国商业银行的资金清算主要由以下几个部分组成： 1、商业银行系统内联行电子汇划系统（内部清算系统） 2、同城票据交换清算系统和全国支票影像交换系统 3、中国人民银行跨行支付清算系统（中国现代化支付
第四章 商业银行系统内往来业务的核算
商业银行系统内往来业务概述 系统内资金电子汇划业务的核算 系统内资金拆借及利息的核算
联行电子汇划通过计算机网络系统，采取“汇划 数据实时发送，各清算行控制进出，总行清算中 心即时处理，汇划资金按时到达”的办加密处理后，形成加 密数据，通过通讯专用线路传输至分中心、总中 心；总中心将整理后的加密数据，再通过通讯专 用线路传输至分中心，转收报行。
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联行往来因往来的区域范围、基本做法、系统内 外的不同而不同。
我国各商业银行自1999年起，先后以资金汇划清 算系统（商业银行系统的电子联行往来）取代了 原来的联行往来（手工联行往来）制度。
非电子联行往来
本系统联行往来
联行 往来
境内联行往来
电子联行往来
港澳及国外联行往来
人民银行电子联行往来 系统内电子联行往来
系统CNAPS） 4、银行卡清算系统 5、外币清算系统
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一、商业银行系统内往来业务的含义
同一银行系统各行、处之间彼此互称联行。 联行往来是同一银行系统内各行处之间由于办
理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付 而发生的资金账务往来。 我国联行管理模式是各家银行自成系统，各联 行系统内资金往来与清算、电子联行系统的建 设、联行往来操作程序及其联行往来核算方法 等，均由各系统自行制定执行。
目前，我国已初步建成以中国现代化支付 系统为核 心，以商业银行行内电子汇划系统为基础，票据交 换和票据影像系统、外币清算系统以及银行卡支付 系统并存的支付清算体系。
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我国商业银行的资金清算主要由以下几个部分组成： 1、商业银行系统内联行电子汇划系统（内部清算系统） 2、同城票据交换清算系统和全国支票影像交换系统 3、中国人民银行跨行支付清算系统（中国现代化支付
第四章 商业银行系统内往来业务的核算
商业银行系统内往来业务概述 系统内资金电子汇划业务的核算 系统内资金拆借及利息的核算
第四章 银行往来核算(简化版)
贷：利息收入
第四章 银行往来核算 9
行业 会 计
四、系统内电子汇划业务
(一)电子汇划业务的基本概念
电子汇划业务是指系统内各 行际间通过电子汇划系统进 行异地资金汇划，各级行资 金清算中心在上一级行开立 活期备付金账户，由上级行 逐级清算往来汇差资金。
第四章 银行往来核算 10
行业 会 计
(二)电子汇划业务的基本流程
借：存中央银行款项—存中央银行备付金存款 贷：向中央银行借款—××借款 （2）资产负债表日，商业银行应计算向央行借款的利息 费用，作会计分录如下： 借：利息支出—向中央银行借款利息支出 贷：应付利息—××人行户
第四章 银行往来核算 30
行业 会 计
2. 再贷款偿还的处理 借：向中央银行借款—××借款户 利息支出（应付利息） 贷：存放中央银行款项－存××人行备付金存款
第四章 银行往来核算
3
行业 会 计
第一节
银行往来概述
银行往来基本层次： 系统内往来 商业银行与中央银行的往来 同业往来
第四章 银行往来核算
4
行业 会 计
银行往来范围:
1. 系统内往来：主要是指商业银行系统内行、处、所之间
因日常结算、资金清算和经营管理需要而相互存放、缴纳 和借入(出)的各种款项。 2. 商业银行与中央银行的往来：根据国家规定，商业银行 必须在人民银行开立存款账户，与人民银行建立资金往来 关系，并通过人民银行融通资金和实现同系统和跨系统各 行处间的资金清算业务。
商业银行分支机构吸收的财政性存款全部由其在本地缴存中央银行。 商业银行按规定办理缴存存款时，填制有关凭证，办理转账手续，会计 分录为： 借：存放中央银行款项—存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项—存××人行备付金存款 欠缴、迟缴、少缴财政性存款准备金的处理
第四章 银行往来核算 9
行业 会 计
四、系统内电子汇划业务
(一)电子汇划业务的基本概念
电子汇划业务是指系统内各 行际间通过电子汇划系统进 行异地资金汇划，各级行资 金清算中心在上一级行开立 活期备付金账户，由上级行 逐级清算往来汇差资金。
第四章 银行往来核算 10
行业 会 计
(二)电子汇划业务的基本流程
借：存中央银行款项—存中央银行备付金存款 贷：向中央银行借款—××借款 （2）资产负债表日，商业银行应计算向央行借款的利息 费用，作会计分录如下： 借：利息支出—向中央银行借款利息支出 贷：应付利息—××人行户
第四章 银行往来核算 30
行业 会 计
2. 再贷款偿还的处理 借：向中央银行借款—××借款户 利息支出（应付利息） 贷：存放中央银行款项－存××人行备付金存款
第四章 银行往来核算
3
行业 会 计
第一节
银行往来概述
银行往来基本层次： 系统内往来 商业银行与中央银行的往来 同业往来
第四章 银行往来核算
4
行业 会 计
银行往来范围:
1. 系统内往来：主要是指商业银行系统内行、处、所之间
因日常结算、资金清算和经营管理需要而相互存放、缴纳 和借入(出)的各种款项。 2. 商业银行与中央银行的往来：根据国家规定，商业银行 必须在人民银行开立存款账户，与人民银行建立资金往来 关系，并通过人民银行融通资金和实现同系统和跨系统各 行处间的资金清算业务。
商业银行分支机构吸收的财政性存款全部由其在本地缴存中央银行。 商业银行按规定办理缴存存款时，填制有关凭证，办理转账手续，会计 分录为： 借：存放中央银行款项—存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项—存××人行备付金存款 欠缴、迟缴、少缴财政性存款准备金的处理
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第二篇 商业银行会计
4.1
商业银行系统内往来核算概述
中国人民银行系统内往来（第6章）
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间由于办理 支付结算、资金调拨等业务，相互代 收、代付而发生的资金账务往来。
商业银行系统内往来（本章） 对由系统内资金调拨、划拨支付结算 款项等业务引起的系统内行处间的资 金往来按照一定的清算模式进行实际 资金划转的过程。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
（2）管辖清算行通过中国人民银行调回备付金时
管辖清算行以实汇资金的方式将款项调出时，会计分录 为： 借：辖内款项存放——××行备付金 贷：存放中央银行款项——准备金存款 支行接到管辖清算行发来的信息后， 会计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：上存辖内款项——存××行备付金 待收到调回的备付金后，会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：其他应收款——待处理汇划款项
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
4.2.3 汇划款项与资金清算的核算
划收款业务
划收款业务
发报经办行 发起的汇划 业务划付款业务◆发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇
划业务。如汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算 业务及系统内资金划拨等。 ◆发报经办行发起划收款业务，记入“待清算辖内往来” 科目的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷报业 务）。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
2.通过中国人民银行调回备付金的处理
（1）总行清算中心通过中国人民银行调回备付金时 总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时，会计分 录为： 借：系统内款项存放——××行备付金 贷：存放中央银行款项——准备金存款 清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后，会 计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 待收到调回的备付金后，会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：其他应收款——待处理汇划款项
“上存系统内款项” 资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金。 各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和
省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行 开立的调拨资金账户均使用该科目进行核算。
“上存系统内款项——上存总行备付金” “上存系统内款项——上存省区分行调拨资金”
金融企业会计
具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行
卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清 算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算；查询、 查复业务。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
2．资金汇划清算系统的业务处理流程
总行清算中心 发报清算行 收报清算行
各清算行 之间的资 金清算
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
同时，代理收报经办行记账。如为贷报业务，则会计分 录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：吸收存款或其他科目 如为借报业务，则会计分录相反。
（2）分散式
分散式是指收报清算行收到总行传来的汇划数据后均传 至收报经办行处理。
实时汇划业务核押无误后，收报清算行及时传至收报经办
第二篇 商业银行会计
“系统内款项存放”
负债类科目，与 “上存系统内款项” 科目相对应， 是上级行用以核算其下级行上存的备付金存款和调拨资金。
总行在该科目下按清算行和省区分行设置“××行备付 金”，用以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的 增减变动情况。
省区分行在该科目下按二级分行设置“××行调拨资 金”，用以核算二级分行的调拨资金存款的增减变动情况。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
2．发报清算行的处理 （1）跨清算行汇划业务的处理
发报清算行收到跨清算行汇划业务报文，系统自动更新 其在总行清算中心的备付金存款，并将汇划数据加押后传输 至总行清算中心。如为贷报业务，则会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 如为借报业务，则会计分录相反。 日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为 借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应减 少该经办行在本行的备付金存款。会计分录为： 借：辖内款项存放——××行备付金 贷：待清算辖内往来——××行 若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算 时，应增加该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
“待清算辖内往来” 资产负债共同类科目，核算各发、收报经办行与清算行 之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。
“上存辖内款项”
资产类科目，各支行、网点用以核算其存放在上级行的 备付金存款。 “辖内款项存放”
负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、网点 上存的备付金存款。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
5．收报经办行的处理 （1）分散式
收报经办行收到批量、实时汇划报文，系统自动记账， 打印资金汇划补充凭证。如为贷报业务，则会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：吸收存款或其他科目 如为借报业务，则会计分录相反。 日终，“待清算辖内往来”若为借方余额（借差），则 为本行应收汇差，日终清算时，应增加本行在上级清算行的 备付金存款。会计分录为： 借：上存辖内款项——存××行备付金 贷：待清算辖内往来——××行 若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算 时，应减少本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
批量业务核押无误后，收报清算行当日进行挂账处理。如
为贷报业务，则会计分录为： 借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：其他应付款——待处理汇划款项 如为借报业务，则会计分录为： 借：其他应收款一待处理汇划款项 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 次日，由清算行代收报经办行逐笔确认后冲销“其他应 付款”、“其他应收款”。如为贷报业务，则会计分录为： 借：其他应付款——待处理汇划款项 贷：待清算辖内往来——××行 如为借报业务，则会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：其他应收款一待处理汇划款项
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
划付款业务
◆发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇
划业务。如银行汇票的解付、信用卡的解付及定期借记 业务等。
◆发报经办行发起划付款业务，记入“待清算辖内往来”
科目的借方，因此，也称为借方报单业务（简称借报业 务）。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
1．发报经办行的处理
行。如为贷报业务，则会计分录为： 借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：待清算辖内往来——××行 如为借报业务，则会计分录相反。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
批量业务核押无误后，收报清算行当日先转入“其他应付
款”、“其他应收款”进行挂账处理；次日，由收报经办行 逐笔确认后冲销“其他应付款”、“其他应收款”，并通过 “待清算辖内往来”科目传至收报经办行记账。会计分录与 集中式批量处理相同。
发报经办行将原始凭证数据录入计算机，经复核、授权 后实时或批量发送至发报清算行。 如为贷报业务，则会计分录为： 借：吸收存款或其他科目 贷：待清算辖内往来——××行 如为借报业务，则会计分录相反。 日终，“待清算辖内往来”若为贷方余额（贷差），则 为本行应付汇差，日终清算时，应减少本行在上级清算行的 备付金存款。会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：上存辖内款项——存××行备付金 若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算 时，应增加本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
（2）支行在管辖的清算行开立备付金存款账户时 支行在管辖的清算行开立备付金存款账户时，会计分录 为：
借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：存放中央银行款项——准备金存款 待接到管辖清算行返回的成功信息后，会计分录为： 借：上存辖内款项——存××行备付金 贷：其他应收款——待处理汇划款项 管辖清算行收到所辖各支行上存的备付金后，会计分录 为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：辖内款项存放——××行备付金
（3）日终清算的处理
日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为 贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应增 加该经办行在本行的备付金存款。会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：辖内款项存放——××行备付金 若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算 时，应减少该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。
金 融 企 业 会 计
第 二 版
金融企业会计 金融企业会计
孟艳琼 孟艳琼 编著 编著
孟 艳 琼 编 著 中国人民大学出版社 中国人民大学出版社
中国人民大学出版社
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
第4章
商业银行系统内往来的核算
4.1 4.2
商业银行系统内往来核算概述 系统内资金汇划与清算的核算
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
4．收报清算行的处理
收报清算行收到汇划业务报文，系统自动更新在总行清 算中心的备付金存款账户，采用分散式或集中式进行处理。 其中，实时业务即时处理并传输至收报经办行，批量业务处 理后次日传输至收报经办行。
（1）集中式
集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇 划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理。
4.2.4 系统内备付金存款的核算
1．备付金存款账户的开立与资金存入的处理
（1）清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金存款账户时
清算行和省区分行以实汇资金的方式将款项存入在总行 清算中心开立的备付金存款账户时，会计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：存放中央银行款项——准备金存款 待接到总行清算中心返回的成功信息后，会计分录为： 借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：其他应收款——待处理汇划款项 总行清算中心收到上存的备付金时，会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：系统内款项存放——××行备付金